Финансы ЗАО "Промышленная группа "ИнВент"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Общая характеристика предприятия

2. Анализ производства и реализации продукции, работ, услуг

3. Анализ качества и конкурентоспособности

4. Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей

5. Анализ эффективности использования оборотных средств и материально-технического снабжения

6. Анализ структуры управления предприятием

7. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и используемой системы оплаты труда

8. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (услуг)

9. Анализ прибыли и рентабельности (финансового состояния)

10. Анализ экономической безопасности, соблюдения коммерческой тайны

Заключение

Список литературы

Введение

Целью производственно-профессиональной (производственной) практики является закрепление, расширение, углубление и систематизация знаний, полученных при изучении общепрофессиональных и специальных дисциплин на основе изучения деятельности предприятия отрасли.

Основными задачами прохождения данного вида практики являются следующие:

изучение опыта работы предприятий в условиях современной экономической ситуации, определение области будущей деятельности;

знакомство с организационной структурой предприятия, задачами основных производственных и функциональных подразделений, техникой безопасности, организацией производства и обслуживания, системой организации и оплаты труда;

изучение перспектив развития предприятия, целей и задач долгосрочного и текущего планирования, обобщение фактического материала о деятельности предприятий по организации производства и реализации продукции, сбор материала для выполнения курсовых работ;

ознакомление с организацией учета и планово-аналитической работы на предприятии, получение практических навыков работы с бухгалтерскими документами, статистической отчетностью и другими источниками внешней и внутренней информации: опыта их заполнения, порядка составления;

приобретение навыков по экономическому анализу основных экономических показателей путем самостоятельной работы с документами конкретного предприятия;

изучение организации труда и овладение приемами работы на конкретных участках управленческой или учетной деятельности, получение навыков управления отдельным подразделением предприятия и самостоятельной работы в качестве нормировщика, экономиста отдела труда и заработной платы, экономиста-плановика и т.п.

Основной задачей производственно-профессиональной практики является получение студентом опыта самостоятельной аналитической работы, расширения практического и технического кругозора, необходимого в последующем при написании дипломного проекта, разработке и убедительном обосновании разрабатываемых проектных мероприятий.

Объект практики - ЗАО "Промышленная группа "ИнВент"

производственный фонд затрата

1. Общая характеристика предприятия

ЗАО "Промышленная группа "ИнВент" с 2002 года работает в сфере вентиляции и очистки воздуха производственных помещений,

разрабатываем и производит оборудование для очистки воздуха от загрязнений, которые образуются в ходе промышленных технологических процессов: дым, пыль, аэрозоли, масляный туман, газовые и химические загрязнения.

Собственное производство, проектно-конструкторский отдел и монтажно-сервисная служба дают возможность выполнить весь комплекс работ: от обследования объекта и проектирования вентиляционных систем до пусконаладки.

ЗАО "Промышленная группа "ИнВент" осуществляет поставки на всей территории Российской Федерации и в странах СНГ.

Более 300 предприятий различных отраслей промышленности применяют в своих цехах решения и оборудование Промышленной группы «ИнВент».

Промышленная группа «ИнВент» опирается не только на свои силы, но и на передовой мировой опыт. С 2003 года сотрудничает с польским производителем фильтровентиляционного оборудования, фирмой KLIMAWENT, а в 2012 году наша компания заключила дилерский договор с мировым лидером в области промышленной вентиляции, компанией Nederman.

За двенадцать лет работы ЗАО "Промышленная группа "ИнВент" увеличила ассортимент продукции с 30 до 500 единиц.

2. Анализ производства и реализации продукции, работ, услуг

Анализ объема реализации услуг осуществляется на основании материалов годовых и месячных бухгалтерских отчётов, оперативного и статистического учёта, отчётов цехов и других звеньев предприятия. Основными задачами анализа являются:

определение динамики роста и степени выполнения плана по объему продукции ;

оценка структурных сдвигов в составе продукции и их влияния на показатели хозяйственной деятельности.

Расчета показателей динамики изменения объема продукции приведен в таблице 1.

Таблица 1. Показатели динамики изменения объема реализации продукции ЗАО "Промышленная группа "ИнВент"

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	2011 год	2012 год	2013 год
1.	2.	3.	4.	5.	6.
1.	Товарооборот	Тыс.руб.	9750	10230	11960
2.	Прирост базисный	Тыс.руб.	-	480	2210
3.	Прирост цепной	Тыс.руб.	-	480	1730
4.	Темп роста базисный	%	-	104,9	122,7
5.	Темп роста цепной	%	-	104,9	116,9

Из расчетов проведенных в таблице можно сделать вывод, что выручка предприятия растет с каждым годом. Но если в 2012 году она выросла лишь на 480 тыс. руб. (+4,9%), то в 2013 году прирост составил уже 1730 тыс. руб. (+16,9%). Всего за два года выручка увеличилась на 2210 тыс. руб. (+22,7%).

Далее нам необходимо выявить структуру реализованной продукции и услуг, а также изучить динамику этих показателей. Для этого заполним таблицу 2.

Таблица 2. Структура выручки ресторана «Le Cristal»

№ п/п	Ассортиментные группы	2012 год	2013 год	Отклонение, в тыс.руб.	Отклонение, в %	Структура ассортимента в %
						2012 год	2013 год
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.
1.	Выручка по бару	1495	1666	171	11,4	14,6	13,9
2.	Выручка по кухне	8735	10294	1559	17,8	85,4	86,1
	Итого:	10230	11960	1730	16,9	100,0	100,0

Из таблицы можно сделать вывод, что в 2012 году большую часть выручки предприятия составляла выручка по кухне (85,4%), размер которой существенно выше, чем выручка по бару (14,6%). В 2013 году объемы реализации в обеих ассортиментных группах выросли, однако прирост выручки по кухне (+1559 тыс. руб., +17,8%) оказался существенно выше, чем прирост выручки по бару (+171 тыс. руб., +11,4%). В результате этого структура ассортимента изменилась: доля выручки по бару снизилась до 13,9%, а доля выручки по кухни соответственно выросла до 86,1%.

На объем продукции, работ, услуг оказывают влияние множество факторов, в то числе численность работников и годовая выработка одного работающего. Для того выявить влияние этих факторов заполним таблицу 3.

Таблица 3. Расчет динамики показателей, влияющих на объем выручки ресторана «Le Cristal»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2012 год	2013 год	Отклонение в тыс. руб.	Отклонение в %
1	2	3	4	5	6	7
1.	Объем выручки от продаж	тыс.руб.	10230	11960	1730	16,9
2.	Среднесписочная численность работающих	чел.	20	22	2	10,0
3.	Выработка на одного работающего	тыс.руб.	511,5	543,6	32,1	6,3

Из таблицы можно сделать вывод, что прирост выручки (16,9%) оказался выше, чем прирост среднесписочной численности персонала (+10,0%). Это произошло из-за того, что производительность труда выросла с 511,5 до 543,6 тыс. руб./чел. (+6,3%).

3. Анализ качества и конкурентоспособности

Чтобы ресторан считался успешным, необходимо учитывать все факторы, влияющие на конкурентные позиции его продукции: качество товара, ассортиментный набор, поэтому товарная политика занимает важное место в повышении конкурентоспособности ресторана. Основными критериями формирования ассортиментной политики являются спрос и предложение на рынке. Анализируя предложение, можно определить так называемые слабые места в меню, определить в каком из элементов его следует доработать. Оптимизация номенклатуры блюд позволяет гарантировать предприятию относительно стабильные объемы реализации, покрытие расходов и уровня прибылей.

Для совместного изучения внутренней и внешней среды используется метод SWOT-анализа. Данный методический подход дает возможности оценить внешнюю и внутреннюю среду фирмы, и выявить ее место на рынке, определить ее возможности и угрозы.

SWOT-анализ - данный метод позволяет проанализировать слабые и сильные стороны внутренней среды предприятия, потенциальные опасности внешней среды и на основе анализа выявить существующие возможности для развития предприятий. Матрица SWOT-анализа представлена следующим образом:

возможности;

угрозы.

Сильные стороны:

поле силы и возможности;

силы и угрозы.

Слабые стороны:

слабости и возможности;

слабости и угрозы.

Составляем список слабых и сильных сторон ресторана.

Таблица 4. Сильные и слабые стороны конкурентов

Кафе и рестораны	Сильные стороны	Слабые стороны
«Пармская обитель»	Высокая квалификация персонала; высокое качество услуг; хорошая репутация у покупателей.	Низкая прибыльность, из-за времени работы.
«Васаби»	Высокая квалификация персонала; высокое качество услуг; хорошая репутация у покупателей.	Отставание в области исследований и разработок.
«Золотой Ковш»	Известность в качестве лидера рынка; преимущества в области издержек.	Низкая квалификация персонала; ухудшающаяся конкурентная позиция; устаревшее оборудование; узкая продуктовая линия.
«Le Cristal»	Высокая квалификация персонала; высокое качество услуг; хорошая репутация у покупателей.	Себестоимость продукции на 10% выше, чем у основных конкурентов; высокая текучесть кадров.

Сила - это то, в чем предприятие преуспело. Она может заключаться в навыках, опыте работы, ресурсах, достижениях (лучший товар, совершенная технология, лучшее обслуживание клиентов, узнаваемость товарной марки).(

Слабость - это отсутствие чего-то важного в функционировании компании, того, что ей не удается в сравнении с другими. Когда сильные и слабые Рыночные возможности во многом определяют стратегию компании.

Когда внутренние сильные и слабые стороны выявлены, составляем таблицу «Сила - слабость».

Руководству следует определить, обладает ли фирма внутренними силами, чтобы воспользоваться внешними возможностями и противостоять угрозам, а также выявить внутренние слабые стороны, которые могут усложнить проблемы организации, усилить опасности.

4. Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей

Анализ эффективности использования основных средств предполагает изучение состава, состояния и движения основных средств, наличие объектов движимости и недвижимости, находящихся в аренде, законсервированных объектов основных средств, порядка начисления амортизации на объекты основных средств, а также изучение состава численности обслуживающего персонала и формирование затрат на содержание и обслуживание объектов основных средств. При анализе выявляются соотношения активной и пассивной части основных средств.

Таблица 5. Стоимость и структура основных средств на 31.12.2013 г.

№ п/п	Группы ОС	Стоимость ОС (тыс. руб.)	Структура ОС
		Первоначальная	Остаточная	Коэффициент износа	Активная часть	Пассивная часть
					тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9
2.	Здания и сооружения	827,1	812,5	0,98	715,0	88,0	97,5	12,0
3.	Кухонное оборудование	148,3	68,2	0,46	68,2	100	-	-
4.	Оборудование торгового зала	287,3	124,0	0,43	101,7	82,0	22,3	18,0
5.	Итого	1262,7	1004,7	0,80	884,9	88,1	119,8	11,9

Из таблицы можно сделать вывод, что основные средства ресторана состоят из трех основных групп: здания и сооружения, кухонное оборудование и оборудование торгового зала. При этот коэффициент износа оборудования составляет уже 0,43 - 0,46, а износ зданий и сооружений лишь 0,98.

12% остаточной стоимости зданий и сооружений и 18% оборудования торгового зала относятся к пассивной части основных фондов, в результате ее чего общая величина составляет 11,9% от всех основных средств. На активную часть соответственно приходятся оставшиеся 88,1% основных фондов.

Далее проведем анализ изменений объема основных средств (Таблица 6).

Таблица 6. Изменение объема основных средств ресторана «Le Cristal»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2012 год	2013 год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Первоначальная стоимость на начало года	Тыс.руб.	1198,7	1262,7	64,0	5,3
2.	Ввод основных фондов	Тыс.руб.	97,5	58,7	-38,8	-39,8
3.	Выбытие основных фондов	Тыс.руб.	33,5	316,4	282,9	845,3
4.	Первоначальная стоимость на конец года	Тыс.руб.	1262,7	1005,0	-257,7	-20,4
5.	Среднегодовой объем основных фондов	Тыс.руб.	1230,7	1133,9	-96,8	-7,9

Из таблицы можно сделать вывод, что среднегодовая стоимость основных средств в 2013 году уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 96,8 тыс. руб. (-7,9%). Это произошло из-за того, что в 2013 году выбыло основных фондов на 316,4 тыс. руб., что существенно выше, чем было введено (58,7 тыс. руб.). В 2012 году наоборот было введено фондов на 97,5 тыс. руб., а выбыло всего 33,5 тыс. руб.

Перейдем к анализу производственных площадей, при котором необходимо рассмотреть объем занимаемых площадей и дать их характеристику. Анализ проведем в таблице 7.

Таблица 7. Данные производственных и других площадей на 31.12.13 г.

Вид помещений	Площадь (м2 )
	Норма	Факт
1	2	3
1. Производственные помещения:
- кухонные помещения	45	35
-«холодный цех»	10	10
- зал для посетителей	80	105
- подсобные помещения	20	25
- кладовая	20	15
2. Офисные помещения:
- кабинет директора	12	12
- бухгалтерия	16	16
ИТОГО:	203	218

Из таблицы можно сделать вывод, что площадь производственных площадей предприятия составляет только 218 м2, что превышает нормативное значение - 203 м2. Однако при рассмотрение структуры можно увидеть, что все производственные помещения, за исключением подсобных и зада для посетителей имеют площадь ниже установленных норм.

5. Анализ эффективности использования оборотных средств и материально-технического снабжения

Далее на основе баланса предприятия проанализируем состав и структура оборотных средств, выявив их наиболее значительные элементы (таблица 8).

Таблица 8. Состав и структура оборотных средств ресторана «Le Cristal».

№ п/п	Статья	2012 год	2013 год
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
		тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Производственные запасы, в т.ч.	306,3	65,4	336,3	61,3	336,3	61,3	453,2	79,8
1.1.	Сырье и материалы	295,5	63,1	313,2	57,1	313,2	57,1	435,1	76,6
1.2.	Расходы будущих периодов	10,8	2,3	23,1	4,2	23,1	4,2	18,1	3,2
2.	Фонды обращения, в т.ч.	161,7	34,6	212,2	38,7	212,2	38,7	114,9	20,2
2.1.	Денежные средства	74,2	15,9	58,2	10,6	58,2	10,6	56,4	9,9
2.2.	Дебиторская задолженность	87,5	18,7	154,0	28,1	154,0	28,1	58,5	10,3
3.	Итого оборотных средств	468,0	100,0	548,4	100,0	548,4	100,0	568,1	100,0

Среднегодовая величина оборотных средств в 2012 году равна:

ОбСсг = (ОбСнг + ОбСкг)/2 = (468,0 + 548,4) / 2 = 508,2 тыс. руб.,

где ОбСнг и ОбСкг - суммы оборотных средств на начало и конец года.

Среднегодовая величина оборотных средств в 2013 году равна:

ОбСсг = (ОбСнг + ОбСкг)/2 = (548,4 + 568,1) / 2 = 558,3 тыс. руб.

Из таблицы можно сделать вывод, что в структуре оборотных средств преобладают производственные запасы (65,4 - 79,8%), которые в свою очередь состоят в основном из сырья и материалов (63,1 - 76,6%).

Удельный вес фондов обращения составляет от 20,2 до 34,6%, при этом большую часть в их структуре занимает дебиторская задолженность (10,3 - 18,7%), хотя и денежные средства также имеют существенный вес (9,9 - 15,9%). Анализируя изменение структуры оборотных средств можно сделать вывод о наличии тенденции к увеличению удельного веса сырья и материалов за счет снижения удельного веса денежных средств и дебиторской задолженности. Ежегодный рост общей суммы оборотных средств, что, по всей видимости, вызвано увеличением масштабов деятельности предприятия.

6. Анализ структуры управления предприятием

Организационная структура управления ресторана «Le Cristal» основана на функциональной специализации. Ее схема представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура ресторана «Le Cristal»

Возглавляет ресторан директор, в подчинении которого находятся функциональные руководители.

Управление персоналом в ресторане «Le Cristal» осуществляется функциональными руководителями подразделений ресторана.

В ресторане «Le Cristal» применяется смешанная организационная структура. Функциональные подразделения действуют на правах штаба при линейных руководителях, помогая им в решении отдельных управленческих задач. Основу линейно-функциональной структуры составляет «шахтный» принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации.

По каждой подсистеме формируются «иерархия» служб («шахта»), пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы любой службы аппарата управления оцениваются показателями, характеризующими реализацию ими своих целей и задач. Например, работа служб, управляющих производством, - показателями выполнения графика выпуска продукции, затрат ресурсов, производительности труда, качества, использования производственных мощностей. Для оценки служб, осуществляющих управление персоналом, используются такие параметры, как текучесть кадров, дисциплина труда и другие. Соответственно строится и система материального поощрения, ориентированная, прежде всего, на достижение высоких показателей каждой службой. При этом конечный результат работы организации в целом становится как бы второстепенным, ибо считается, что все службы в той или иной мере работают на его достижение.

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом. В то же время выявились и существенные недостатки, среди которых в первую очередь отмечают следующие:

невосприимчивость к изменениям, особенно под воздействием научно-технического и технологического прогресса;

закостенелость системы отношений между звеньями и работниками аппарата управления, обязанными строго следовать правилам и процедурам;

медленную передачу и переработку информации из-за множества согласований (как по вертикали, так и по горизонтали);

замедление прогресса управленческих решений.

Аналогичные характеристики имеет и так называемая линейно-штабная структура управления, тоже построенная по принципу функционального разделения управленческого труда, используемого в штабных службах разных уровней. Главная задача линейных руководителей здесь - координировать действия функциональных служб и направлять их в русло общих интересов организации.

7. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и используемой системы оплаты труда

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предусматривает изучение динамики численности работников, в том числе по категориям, изучение использования рабочего времени, выявление резервов роста производительности труда, динамику и эффективность использования систем стимулирования, мотивации труда.

Для расчета среднесписочной численности предприятия и ее структуры заполним таблицу 9.

Таблица 9. Среднесписочная численность и ее структура работников ресторана «Le Cristal»

№п/п	Категория работников	2012 год	2013 год	Отклонение в
		Числ-сть, чел.	%	Числ-сть, чел.	%	единицах	в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.
1.	Служащие итого, в т.ч.	2	10,0	2	9,1	0	0,0
1.1.	АУП	2	10,0	2	9,1	0	0,0
1.2.	ИТР	-	-	-	-	-	-
2.	Рабочие итого, в т. ч.	18	90,0	20	90,9	2	11,1
2.1.	- основные рабочие	14	70,0	15	68,2	1	7,1
2.2.	- вспомогательные рабочие	3	15,0	3	13,6	0	0,0
2.3.	- МОП	1	5,0	2	9,1	1	100,0
3.	Среднесписочная численность	20	100	22	100	2	10,0

Из расчетов можно сделать вывод, что персонал ресторана в 2012 году на 90% состоял их рабочих (18 человек), а на 10% из служащих (2 человека). К группе рабочих относятся 14 основных рабочих, 3 вспомогательных рабочих и 1 человека в качестве младшего обслуживающего персонала.

В 2013 году персонал предприятия увеличился на одного человека в группе основных рабочих и одного человека МОП. В целом структуру персонала можно считать относительно постоянной.

Далее проведем расчет баланса рабочего времени. Для этого заполним таблицу 10.

Таблица 10. Баланс рабочего времени одного основного рабочего ресторана «Le Cristal» в днях

№	Наименование показателей	2012 г.	2013 г	Отклонение в днях	Отклонение в %
1	2	3	4	5	6
1	Календарный фонд рабочего времени	366	365	0	0,0
2	Количество выходных и праздничных дней	117	118	1	0,9
3	Номинальный фонд рабочего времени	249	248	-1	-0,4
4	Неявки на работу, в т.ч:	32,5	34	1,5	4,6
4.1	- Очередные и дополнительные отпуска	25,5	24	-1,5	-5,9
4.2	- Декретные отпуска	0	0	0	-
4.3	- По временной нетрудоспособности	5	6,5	1,5	30,0
4.4	- По уходу за ребенком	0	0	0	-
4.5	- По разрешению администрации	1	2	1	100,0
4.6	- Прогул	1	1,5	0,5	50,0
5	Полезный фонд рабочего времени	216,5	214	-2,5	-1,2

Из таблицы можно сделать вывод, что полезный фонд рабочего времени в 2013 году оказался на 2,5 дня меньше, чем в 2012 году. На это повлияли следующие факторы:

увеличения числа выходных и праздников на 1 день;

увеличение количества неявок по причине временной нетрудоспособности на 1,5 дня;

увеличение количества неявок с разрешения администрации на 1 день;

увеличения прогулов на 0,5 дня.

Уменьшение полезного фонда времени было бы более значительным, если бы не снижение длительности отпусков на 1,5 дня.

Проведем расчета фактического и нормативного баланса рабочего времени одного рабочего в таблице 11.

Таблица 11. Фактический и нормативный балансы внутрисменного рабочего времени одного работника ресторана «Le Cristal».

Наименование затрат времени	Обозна-чение	Баланс рабочего времени	Отклонения
		фактический	нормативный
		Мин.	%	Мин.	%	излишек	Недоста-ток
Подготовительно-заключительная работа	ПЗ	15	3,1	15	3,1	-	-
Оперативная работа	ОП	412	85,8	430	89,6	-	18
Обслуживание рабочего места	ОБ	20	4,2	20	4,2	-	-
Отдых и личные надобности	ОТЛ	13	2,7	10	2,1	3	-
Нормированные перерывы по организационно-техническим причинам	ПТ	5	1,0	5	1,0	-	-
Потери по организационно-техническим причинам	ПНТ	10	2,1	0	0,0	10	-
Потери из-за нарушения трудовой дисциплины	ПНД	5	1,0	0	0,0	5	-
Итого	Тсм	480	100,0	480	100,0	18	18

Из расчетов можно сделать вывод, что общее фактическое рабочее время совпадает с нормативным, однако фактическая продолжительность оперативной работы, в процессе которой происходит основная производственная деятельность, на 18 мин. ниже, чем нормативная. Это вызвано тем, что на отдых и личные надобности работниками тратиться на 3 минуты больше, чем зафиксировано в нормативе, а также за счет возникающих нарушений трудовой дисциплины (5 мин.) и потерь по организационно-техническим причинам (10 мин.).

Перейдем к анализу использование фонда оплаты труда работников. Для этого, прежде всего, необходимо рассмотреть динамику и структуру фонда оплаты труда предприятия за рассматриваемый период (Таблица 12).

Из таблицы можно сделать вывод, что в 2013 году фонд оплаты труда вырос на 610,8 тыс. руб. (+14,5%). Это произошло за счет увеличения заработной платы всех работников предприятия на 10-15%.

Таблица 12. Расчет фонда оплаты труда ресторана «Le Cristal»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2012 год	2013 год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
2.	Администрация, в т.ч.	Тыс. руб.	664,8	741,6	76,8	11,6
2.1.	АУП	Тыс.руб.	664,8	741,6	76,8	11,6
2.2.	ИТР	Тыс.руб.	-	-
3.	Рабочие, в т.ч.	Тыс.руб.	3536,4	4070,4	534	15,1
3.1.	основные рабочие	Тыс.руб.	2940,0	3258,0	318	10,8
3.2.	вспомогательные рабочие	Тыс.руб.	475,2	529,2	54	11,4
3.3.	МОП	Тыс.руб.	121,2	283,2	162	133,7
	Итого ФОТ по всем категориям:	Тыс.руб.	4201,2	4812,0	610,8	14,5

Далее проведем расчет средней заработной платы персонала предприятия (Таблица 13).

Таблица 13. Среднемесячная заработная плата работников ресторана «Le Cristal»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	20__ год	20__ год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
2.	Администрация, в т.ч.	Тыс. руб.	47,70	50,90	3,20	11,6
2.1.	АУП	Тыс.руб.	47,70	50,90	3,20	11,6
2.2.	ИТР	Тыс.руб.	-	-	-	-
3.	Рабочие, в т.ч.	Тыс.руб.	36,37	36,96	0,59	3,6
3.1.	основные рабочие	Тыс.руб.	37,50	38,10	0,60	3,4
3.2.	вспомогательные рабочие	Тыс.руб.	33,20	34,70	1,50	11,4
3.3.	МОП	Тыс.руб.	30,10	31,80	1,70	16,8
	Итого ЗП по всем категориям:	Тыс.руб.	37,51	38,23	0,72	4,1

Из таблицы можно сделать вывод, что средняя заработная плата работников ресторана выросла на 0,72 тыс. руб. (+4,1%). Однако прирост заработной платы был неравномерным: если заработная плата АУП выросла на 3,2 тыс. руб. (+11,6%), то заработная плата рабочих увеличилась только на 0,59 тыс. руб. (+3,6%).

Теперь, на основании данных этой таблицы нам нужно определить эффективность использования фонда оплаты труда с помощью сравнения темпа роста фонда оплаты труда и темпа роста объема выручки от продаж. Для этого заполним таблицу 14.

Таблица 14. Темп роста средней заработной платы и темп роста производительности труда одного работника «Le Cristal»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2012 год	2013 год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Объем выручки от продаж	Тыс.руб.	10230	11960	1730	16,9
2.	Численность работников	Чел.	20	22	2	10,0
3.	Годовая производительность труда 1-го работника	Тыс.руб.	511,5	543,6	32,1364	6,3
4.	Фонд оплаты труда	Тыс.руб.	4201,2	4812,0	610,8	14,5
5.	Среднемесячная заработная плата 1 работника	Тыс.руб.	210,06	218,7	8,66727	4,1

Из таблицы можно сделать вывод, темп роста производительности труда (+6,3%) оказался выше, чем рост среднегодовой заработной платы (+4,1%) из чего можно сделать ввод, что эффективность управления трудовыми ресурсами предприятия повысилась.

8. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (услуг)

Анализ затрат на производство позволяет выявить резервы снижения себестоимости производства продукции и ее реализации. Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия.

Проведем расчет затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг по статьям затрат в таблице 15.

Таблица 15. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг «Le Cristal»

№ п/п	Статьи затрат	Ед. изм.	2012 год	2013 год	Отклоне-ние в тыс.руб.	Отклоне-ние в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Товары для переработки и перепродажи	Тыс.руб.	1948,7	1849,5	-99,2	-5,1
2.	Электроэнергия	Тыс.руб.	67,2	83,72	16,5	24,6
3.	Зарплата основных рабочих	Тыс.руб.	2940,0	3258,0	318,0	10,8
4.	Начисления на зарплату	Тыс.руб.	764,4	1107,7	343,3	44,9
5.	Амортизация (списание) ОС и НМА	Тыс.руб.	187,6	182,6	-5,0	-2,6
6.	Зарплата, кроме основных рабочих	Тыс.руб.	1261,2	1554,0	292,8	23,2
7.	Начисления на зарплату	Тыс.руб.	327,9	528,4	200,4	61,1
8.	Материальные расходы	Тыс.руб.	19,7	104,8	85,1	432,0
9.	Коммунальные услуги	Тыс.руб.	122,4	153,6	31,2	25,5
10.	Аренда движимости и недвижимости	Тыс.руб.	650,0	740,0	90,0	13,8
11.	Услуги сторонних организаций	Тыс.руб.	54,8	32,5	-22,3	-40,7
12.	Прочие расходы	Тыс.руб.	26,9	25,4	-1,5	-5,6
13.	Себестоимость полная, в т.ч.	Тыс.руб.	8370,8	9620,2	1249,4	14,9
14	Переменные	Тыс.руб.	5907,9	6481,5	573,7	9,7
15	Постоянные	Тыс.руб.	2462,9	3138,7	675,7	27,4

Из таблицы можно сделать вывод, что себестоимость услуг предприятия в 2013 году выросла на 1249,4 тыс. руб. (+14,9%) по сравнению с 2012 годом. Наиболее существенно на рост себестоимости повлияли:

- увеличение заработной платы основных рабочих на 318 тыс. руб. (+10,8%);

- увеличение начислений на заработную плату на 343,3 тыс. руб. (+44,9%);

- увеличение заработной платы остального персонала на 292,8 тыс. руб. (+23,2%);

- увеличение начислений на заработную плату остального персонала на 200,4 тыс. руб. (+61,1%);

- увеличение материальных расходов на 85,1 тыс. руб. (более чем в 5 раз);

- увеличение расходов на аренду на 90 тыс. руб. (+13,8%).

В структуре себестоимости преобладают переменные расходы (более 70%), общая величина которых выросла на 9,7%. Постоянные расходы составляют в себестоимости менее 30%, однако за год они выросли на 27,4%.

9. Анализ прибыли и рентабельности (финансового состояния)

Финансовый анализ представляет собой способ накопления и использование информации финансового характера, имеющий целью:

оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения;

выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации.

В процессе анализа финансовых результатов изучается динамика финансового результата по видам деятельности и факторы, на нее повлиявшие. Необходимо проанализировать структуру прибыли по доходам от обычных видов деятельности и прочих поступлений. А также проанализировать структуру коммерческих и управленческих расходов и их влияние на величину прибыли фирмы. На основании отчета о прибылях и убытках заполним таблицу 16.

Таблица 16. Расчет динамики финансовых результатов «Le Cristal»

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	2012 год	2013 год	Прирост
					Тыс. руб.	%
1.	Выручка (без НДС)	Тыс.руб.	10230,0	11960,0	1730,0	16,9
2.	Себестоимость производственная	Тыс.руб.	7458,6	8489,2	1030,5	13,8
3.	Валовая прибыль (маржа покрытия)	Тыс.руб.	2771,4	3470,8	699,5	25,2
4.	Управленческие расходы	Тыс.руб.	857,3	1098,5	241,2	28,1
5.	Коммерческие расходы	Тыс.руб.	54,8	32,5	-22,3	-40,7
6.	Прибыль от реализации	Тыс.руб.	1859,2	2339,8	480,6	25,8
7.	ЕНВД	Тыс.руб.	282,4	296,5	14,1	5,0
8	Чистая прибыль	Тыс.руб.	1576,8	2043,3	466,4	29,6

Из таблицы можно сделать вывод, что прирост товарооборота (+16,9) оказался выше, чем прирост производственной себестоимости (+13,8%) в результате чего удалось достичь существенно прироста валовой прибыли, которая увеличилась на 699,5 тыс. руб. (+25,2%). Управленческие расходы предприятия также выросли на 241,2 тыс. руб. (+28,1%). Коммерческие расходы наоборот снизились на 22,3 тыс. руб. (-41,7%), в результате чего прирост прибыли от реализации составил 480,6 тыс. руб. (+25,8%). Прочие доходы расходы в деятельности предприятия отсутствуют, поэтому налогооблагаемая прибыль оказалась равна прибыли с продаж.

После уплаты ЕНВД чистая прибыль предприятия в 2012 году составила 1576,8 тыс. руб., а в 2013 году - 2043,3 тыс. руб. (больше на 29,6%).

В целом финансовые результаты деятельности предприятия можно назвать успешными.

Перейдем к анализу рентабельности, который целесообразно проводить как в динамике за ряд анализируемых периодов, так и в сопоставлении с аналогичными предприятиями (организациями). Для этого заполним таблицу 17.

Таблица 17. Расчет рентабельности производства и реализации продукции, работ, услуг ресторана «Le Cristal»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2012 год	2013 год	отклонение в ед. изм.
1.	Рентабельность продукции и услуг	%	15,4	17,1	1,7
2.	Фондорентабельность	%	128,1	180,2	52,1
3.	Рентабельность продаж расчетная	%	18,2	19,6	1,4
4.	Рентабельность оборотных средств	%	310,3	366,0	55,7

Из таблицы мы видим что все показатели рентабельности имеют высокие значения, особенно фондорентабельность и рентабельность оборотных средств, кроме того по всем показателям наблюдается положительная тенденция. Все это говорит о повышении эффективности деятельности предприятия.

10. Анализ экономической безопасности, соблюдения коммерческой тайны

В основе разработки комплексной системы обеспечения экономической безопасности предпринимательства должна лежать определенная концепция. Концепция включает цель комплексной системы обеспечения безопасности, ее задачи, принципы деятельности, объект и субъект, стратегию и тактику.

Цель данной системы - минимизация внешних и внутренних угроз экономическому состоянию субъекта предпринимательства, в том числе его финансовым, материальным, информационным, кадровым ресурсам, на основе разработанного и реализуемого комплекса мероприятий экономико-правового и организационного характера. Следует иметь в виду, что наибольшее значение в деле обеспечения экономической безопасности предпринимательства принадлежит первичным - экономико-правовым и организационным мерам, обеспечивающим фундамент, основу системы безопасности, в отличие от вторичных - технических, физических и пр.

В процессе достижения поставленной цели осуществляется решение конкретных задач, объединяющих все направления обеспечения безопасности.

Задачи, решаемые системой обеспечения экономической безопасности:

прогнозирование возможных угроз экономической безопасности;

организация деятельности по предупреждению возможных угроз (превентивные меры);

выявление, анализ и оценка возникших реальных угроз экономической безопасности;

принятие решений и организация деятельности по реагированию на возникшие угрозы;

постоянное совершенствование системы обеспечения экономи...