Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

Раздел 1. Роль финансового анализа предприятий различных форм собственности в рыночных условиях

Раздел 2. Информационная база финансового анализа

2.1 Данные предприятия - форма № 1

2.2 Отчет о финансовых результатах и их использование - форма № 2

2.3 Дополнения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - форма № 3, 4, 5

Раздел 3. Оценка финансового состояния предприятия

3.1 Анализ финансовых результатов предприятия

3.2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

3.3 Система показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия

3.4 Анализ использования основных фондов

3.5 Анализ показателей рентабельности

3.6 Анализ финансовой устойчивости

3.7 Анализ ликвидности предприятия

3.8 Общий вывод по анализу деятельности предприятия

Раздел 4. Упрощенная система налогообложения в ООО фирма «Флокс-плюс»

Список использованной литературы



1. РОЛЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЙ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсе. финансовый анализ предприятие

Целью оценки финансового состояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельности и укрепление коммерческого расчета как основы стабильной работы предприятия и использования им с обязательств перед бюджетом, банком и другими учреждениям.

Основными задачами анализа финансового состояния являются:

* исследование рентабельности и финансовой устойчивости предприятия;

* исследование эффективности использования имущества (капитала) предприятия, обеспечения предприятия собственными оборотными средствами;

* объективная оценка динамики и состояния ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

* оценки положения предприятия на финансовом рынке и количественное оценивание его конкурентоспособности;

* определение эффективности использования финансовых ресурсов

Показатели оценки финансового состояния предприятия должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли получить ответ на вопрос, насколько надежное под дприемство как партнер в финансовом отношении, а следовательно, принять решение об экономической целесообразности продолжения или установления таких отношений на предприятие.

Существует достаточно большое количество показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия Выделяют следующие группы показателей:

* оценки имущественного состояния предприятия;

* доходности;

* ликвидности и платежеспособности;

* финансовой устойчивости и стабильности предприятия;

* рентабельности предприятия;

* деловой активности;

* акционерного капитала

Однако систематический анализ финансового состояния предприятия не всегда осуществляться по всем показателям Необходимое количество и виды показателей выбираются в зависимости от конкретной цели анализа

Финансовый анализ - это способ оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основании его бухгалтерской и финансовой отчетности и оперативных данных

Основываясь на данных о прошлой деятельности предприятия, финансовый анализ направлен на снижение неопределенности относительно его будущего состояния.

Результаты анализа финансового состояния предприятия имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей, как внутренних, так и внешних по отношению к предприятию - менеджеров, партнеров, инвесторов и кредиторов.

· Для внутренних пользователей, к которым в первую очередь относятся руководители предприятия, результаты финансового анализа необходимы для оценки деятельности предприятия и подготовки решений о корректировке финансовой политики предприятия.

· Для внешних пользователей - партнеров, инвесторов и кредиторов - информация о предприятии необходима для принятия решений о реализации конкретных планов в отношении данного предприятия (приобретение, инвестирование, заключение длительных контрактов).

Внешний финансовый анализ ориентирован на открытую финансовую информацию предприятия и предполагает использование типовых (стандартизированных) методик. При этом, как правило, используется ограниченное количество базовых показателей. При выполнении анализа основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора - с каким из исследуемых предприятий устанавливать или продолжать взаимоотношения и в какой форме это наиболее целесообразно делать.
Внутренний финансовый анализ отличается большей требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев для него не достаточно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских отчетах, и возникает необходимость использовать данные внутреннего управленческого учета.

В процессе анализа наибольший акцент делается на понимание причин происходящих изменений финансового состояния предприятия и поиск решений, направленных на улучшение этого состояния. При этом совершенно не важно, достигается ли поставленная цель путем использования стандартных или же оригинальных методик.

В отличие от внешнего, внутренний анализ не ограничивается рассмотрением предприятия в целом, а практически всегда спускается до анализа отдельных подразделений и направлений деятельности предприятия, а также видов продукции.



2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

2.1 Данные предприятия - форма № 1

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

· I. Внеоборотные активы;

· II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

· III. Капитал и резервы;

· IV. Долгосрочные обязательства;

· V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

· данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

· не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

· соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Предприятие ООО фирма «Флокс-плюс» имеет бухгалтерский баланс, состоящий из актива и пассива. Актив которого состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные. В пассив входит четыре раздела: капитал и резервы, целевое финансирование, долгосрочные обязательства и краткосрочные.

Основные средства на конец 2013 года составили 3672, на отчетный период - 2805, так, итог по разделу «внеоборотные активы» составил - 3672 на 2013 год и 2805 на отчетный период. Итог по разделу « оборотные активы», включившему в себя «запасы»; «денежные средства и денежные эквиваленты», составил - 5344 на 2013 год и 3972 на отчетную дату. Баланс по активу составил 9016 за 2013 год и 6777 на отчетный период.

Уставный капитал с предыдущего года не изменился и составил на отчетную дату 10. Добавочный капитал также без изменений составляет 727. Нераспределенная прибыль на 2013 год - 7962, на отчетный период - 5761. Итог по разделу «капитал и резервы» на 2013 год составил 8699, на отчетный период 6498. Целевого финансирования, как и долгосрочных обязательств ООО фирма «Флокс-плюс» не имеет. Кредиторская задолженность на 2013 год составила 317, на отчетный период - 274. Прочие обязательства имеются только на отчетную дату и составляют 5. Итог по разделу «краткосрочные обязательства» составил 317 на 2013 год и 279 на отчетную дату. Баланс пассива, как и баланс актива, составил 9016 на 2013 год и 6777 на отчетный период.

2.2. Отчет о финансовых результатах и их использование - форма № 2

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода.

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Согласно ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в отчете требуется отдельно раскрывать следующие показатели:

· выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

· проценты к получению;

· доходы от участия в других организациях;

· прочие операционные доходы;

· внереализационные доходы;

· чрезвычайные доходы.

В ООО фирма «Флокс-плюс» отчет о финансовых результатах включает в себя: выручку, себестоимость продаж, валовую прибыль, управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж и прочие расходы. Коммерческих расходов, прочих доходов предприятие не имеет. В других организациях ООО фирма «Флокс-плюс» не участвует, соответственно доходов от участия не имеет, процентов не уплачивает и не получает. Налогов предприятие не выплачивает, так как использует вмененную и упрощенную систему налогообложения, поэтому чистая прибыль и прибыль до налогообложения равна между собой и составляет - 989 на 2013 год и 530 на отчетный период. Выручка на 2013 год - 8730, на отчетный период - 8050. Себестоимость продаж на 2013 год составляет 5157, на отчетный период - 6798. Валовая прибыль - 3573 на 2013 год и 1252 на отчетную дату. Управленческие расходы на 2013 год - 60, на отчетный период - 61. Прибыль от продаж - 3513 на 2013 год и 1191 на отчетный период. Прочие расходы на 2013 год - 2524, на отчетный период - 661. Совокупный финансовый результат периода составляет на 2013 год - 989, на отчетный период - 530.

2.3 Дополнения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - форма № 3, 4, 5

Форма № 3 - отчет об изменениях капитала. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

При этом Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 требует от хозяйственных товариществ и обществ отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала, величине капитала на конец отчетного периода.

Форма №4 "Отчет о движении денежных средств" В новом отчете о движении денежных средств изменения коснулись структуры и состава показателей. Показатели по каждому разделу теперь группируются по статьям поступления и списания денежных средств.

В разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" в группе "Поступление Денежных средств" добавлена статья (расшифровка) "Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр."

В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"

Показатели "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" и "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям" теперь включаются как расшифровка в статью "Прочие поступления" в группе "Поступление денежных средств"; показатели "Полученные дивиденды" и "Полученные проценты" объединены в статью "Дивиденды, проценты по финансовым вложениям" в группе "Поступление денежных средств"; статьи "Приобретение дочерних организаций" и "Займы, предоставленные другим организациям" включены в расшифровку статьи "Прочие выплаты и перечисления" в группе "Направление денежных средств".

В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" статья "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" является расшифровкой показателя "Другие поступления" в соответствующей группе;

Добавлена расшифровка к статье "Поступление денежных средств" по показателям "Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование" и "Вклады участников". Добавлена расшифровка статьи "Направление денежных средств" по показателю "Выплата дивидендов".

При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.



3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Анализ финансовых результатов предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Любой хозяйствующий субъект в условиях рыночной экономики стремится к превышению полученных доходов над производственными расходами, так как всякая организация заинтересована в получении положительного результата от своей деятельности (прибыли). Прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли - это:

· основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

· базовый фактор возрастания рыночной стоимости организации;

· индикатор кредитоспособности организации;

· приоритетный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала;

· инструмент конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

· гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса - одной из главных внутренних причин банкротства.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н, с 2013 г. введена уточненная бухгалтерская отчетность организаций, предприятий, в том числе и форма №2 «Отчет о финансовых результатах». В этой форме представлены различные виды прибыли, используемые в настоящее время. Первый вид прибыли - это валовая прибыль. Она определяется как разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг. Прибыль от продаж определяется с учетом коммерческих расходов (расходов по сбыту) и управленческих расходов (общепроизводственных расходов), если управленческие расходы признаны организацией в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается следующим образом: к прибыли от продаж прибавляются (вычитаются) сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. При расчете этой прибыли должна быть учтена:

· прибыль, по которой уплачен налог;

· прибыль, по которой предприятие имеет льготы;

· прибыль, увеличивающая налогооблагаемую базу за счет превышения нормируемых расходов (на рекламу, подготовку кадров, процентов за кредит, амортизации, представительских расходов).

Прибыль от обычной деятельности получается при вычете из прибыли до налогообложения налога на прибыль и иных аналогичных платежей.

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется с учетом сальдо чрезвычайных доходов и расходов.



Таблица 3.1

Анализ динамики показателей прибыли

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменения
			Абсол., тыс. руб.	Относит., в % к базисному
Выручка от продаж товаров, продукции работ, услуг (без НДС, акцизов и др.)	8730	8050	-680	-8
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	5157	6798	1641	32
Валовая прибыль	3573	1252	-2321	-65
Расходы (коммерческие, управленческие)	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	3513	1191	-2322	-66
Прочие доходы и % к получению	0	0	0	0
Прочие расходы и % к уплате	0	0	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	989	530	-459	-46
Налог на прибыль	0	0	0	0
Чистая прибыль	989	530	-459	-46

На основании рассчитанных показателей можно сделать вывод о том, что валовая прибыль в отчетном году по сравнению с базисным уменьшилась на 2321 тыс. руб., что составляет 65%, прибыль от продаж в свою очередь уменьшилась на 2322 тыс. руб. и это составляет 66%, понижение произошло за счет уменьшения выручки от продаж, при этом снизилась себестоимость проданных товаров, прибыль до налогообложения понизилась на 46%. Чистая прибыль уменьшилась на 46%. Делая общий вывод отметим, что 2013 год оказался более благоприятным периодом, чем отчетный год. Отчетный период характеризует резкие колебания в показателях, формирующих прибыль за анализируемый период.

3.2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Горизонтальный анализ - данный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов. Желательно, чтобы этот период составлял не менее трех лет. Этот анализ позволяет проследить динамику развития организации за ряд периодов.

Необходимость и целесообразность вертикального анализа заключается в следующем:

· во-первых, относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляции, затрудняющей сопоставление в динамике абсолютных показателей;

· во-вторых, использование относительных показателей позволяет проводить межхозяйственные сравнения. Вертикальному анализу может быть подвержен либо исходный баланс, либо модифицированный (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

При проведении горизонтального анализа используются следующие приемы:

· простое сравнение статей отчетности в абсолютном выражении и в процентах к базовому (отчетному) периоду;

· изучение их резких изменений;

· анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей.

Горизонтальный анализ баланса организации начинается, как правило, с создания аналитической таблицы на основании показателей формы № 1 бухгалтерского баланса.

После составления таблиц, позволяющих произвести горизонтальным анализ, следует также сравнить темпы изменения в динамике по годам внеоборотных активов и составляющих их статей с темпами изменения показателей доходов и расходов и их составляющих по форме № 2, и в первую очередь с выручкой, прибылью до налогообложения, чистой прибылью. Если темпы изменения этих показателей выше, чем темпы изменения внеоборотных и оборотных активов, то это свидетельствует о положительной динамике финансово-экономического положения организации. В противном случае это является признаком ее ухудшающегося положения.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Этот анализ позволяет установить абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет выявить возникновение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Вертикальный анализ - позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Данный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результатов с данными предыдущих периодов, что позволяет установить структуру активов и капитала организации и ее вложений и динамику ее изменения за рассматриваемые периоды.

Вертикальный анализ осуществляется в основном по показателям (статьям) форм № 1 и 2 бухгалтерской отчетности организации.

Для проведения анализа и оценки изменения структуры отдельных статей актива и пассива баланса составляются аналитические таблицы. В них фиксируются основные статьи баланса за исследуемый и предыдущие годы, и их удельный вес в общей сумме активов, а также относительный прирост по этим статьям.

Таблица 3.2

Сравнительный аналитический баланс активов

Статья	На начало года	Структура	На конец года	Структура	Абсолютное отклонение	Отклонение по структуре	Темп прироста
Внеоборотные активы	3672	41	2805	41	-867	0	-24
Оборотные активы, в т.ч.	5344	59	3972	59	-1372	0	-26
Запасы, в т.ч.	105	2	109	3	4	1	-4
Денежные средства и денежный эквивалент	5239	98	3863	97	-1376	-1	-26
Баланс	9016	100	6777	100	-2239	0	-25

Таблица 3.3

Сравнительный аналитический баланс пассива

Статья	На начало года	Структура	На конец года	Структура	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение	Темп прироста
Собственный капитал, в т.ч.	8699	96	6498	96	-2201	0	-25
- уставной	10	0	10	0	0	0	0
-добавочный	727	8	727	11	0	3	0
- нераспределенная прибыль	7962	91	5761	89	-2201	-2	-28
Кредиторская задолженность, в т.ч.	317	4	279	4	-38	0	-12
Баланс	9016	100	6777	100	-2239	0	-25

Величина имущества предприятия за исследуемый период уменьшилась на 2239 тыс.руб., что составляет 25% от значения на базисный период. Структура активов в базисном периоде представлена: внеоборотных активов 59%, оборотных активов 41%. В отчетном периоде доля внеоборотных и оборотных активов не изменилась. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает статья - «Денежные средства и денежный эквивалент».

В структуре источников формирования имущества наибольший удельный вес занимает собственные источники имущества в базисном периоде - 96%, также в отчетном - 96%. В общей массе заемных источников в базисном году кредиторская задолженность занимает 4%, также в отчетном - 4%, что составляет 317 руб. и 279 руб.

3.3 Система показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия

Анализ оборотных средств тесно связан с оценкой деловой активности, заключающейся в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации. Показатели оборачиваемости, характеризующие деловую активность хозяйства, представить в таблице 3.4.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (в оборотах) рассчитывается по следующей формуле:

Коб = N\А=8730/9016=0,97 (1)

где N - выручка от продаж;

А - стоимость всех активов.



Таблица 3.4

Показатели деловой активности

Показатели	Период	Отклонение
	2013г.	2014г.	абсолютное	Относительное
1. Выручка, тыс. руб.	8730	8050	-6,8	-0,08
2. Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	5344	3972	-1372	-25.7
3.Стоимость всех активов (ресурсов), тыс. руб.	9016	6777	-2239	-24,8
4. Собственный капитал, тыс. руб.	8699	6498	-2201	-25
5.Материальные средства, тыс. руб.	105	109	4	3,8
6. Денежные средства, тыс. руб.	5239	3863	-1376	-26,3
7. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)	0,97	1,2	0,23	23,8
8.Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, об	1,6	2,02	0,42	26,25
9. Коэффициент отдачи собственного капитала, об.	1	1,2	0,2	20
10. Коэффициент оборачиваемости материальных средств, об.	83,14	73,85	-9,29	-11,17
11. Коэффициент оборачиваемости денежных средств, об.	1,67	2,08	0,41	24,55
12. Продолжительность оборота ресурсов, дней	371,8	303,07	-68,73	-18,48
13. Продолжительность оборота мобильных средств, дней.	220,37	177,63	-42,74	-19,39
14. Продолжительность оборота собственного капитала , дней.	358,72	290,59	-68,13	-18,99
15. Продолжительность оборота материальных средств, дней.	4,33	4,87	0,54	12,47
16. Продолжительность оборота денежных средств, дней.	216,04	172,75	-43,29	-20,04
17. Коэффициент загрузки оборотных средств, руб.	0,61	0,5	-0,11	-18,03



Данные таблицы свидетельствуют об ускорении оборачиваемости практически всех ресурсов предприятии: на 0,22 оборота увеличился коэффициент общей оборачиваемости, это значит, что в отчетном году в хозяйстве быстрее, а в базисном году медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент оборачиваемости материальных средств. Согласно данным таблицы значение этого показателя в исследуемом периоде имеет положительную динамику. Коэффициент отдачи собственного капитала повысился на 0,2%, по данному показателю можно сделать вывод о том, что активность капитала, которым рискует фирма повысилась.

3.4 Анализ использования основных фондов

Для хозяйственной деятельности предприятия определяющее значение имеют основные фонды. Для оценки обеспеченности предприятия основными средствами, анализа их состава и структуры используются данные формы N 5. На основании этой информации составляется таблица 3.5.

Таблица 3.5

Размер и структура основных фондов

Состав основных фондов	2013г.	2014 г.	Отчетный к базисному
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	Абсолют.	Изменение структуры
						(+;-)
Земельные участки	218,7	3,7	218,7	3,09	0	-0,61
Сооружения	5655,1	95,25	6784,2	95,92	1129,1	0,67
Оборудование	63,2	1,06	70,08	1	6,88	-0,06
Итого	5937	100	7073	100	1136	0

За рассматриваемый период произошло увеличение размеров основных фондов: за счет роста статьи «сооружения» на 0,67%. При этом статья «земельные участки» уменьшились на 0,61%, также статья «оборудование» на 0,06%. Общая величина основных средств увеличилась на 1136 тыс. руб., в большей мере за счет постройки новых сооружений (на 1129,1 тыс.руб.).

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности, возрастная структура оборудования.

Коэффициент износа определяется по формуле:

К_И = И / F (2)

где: К_И - коэффициент износа;

И - сумма износа, млн.руб.;

F - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств, млн.руб..

Коэффициент годности (К_г) можно рассчитать двумя способами:

1) как разница между 1 и коэффициентом износа

К_г = 1- К_И (3)

2) как отношение остаточной стоимости (О_с) основных средств к их первоначальной (балансовой) стоимости.

К _г = О_с / F (4)

В определенной степени техническое состояние основных средств характеризуют показатели их движения: коэффициент ввода, коэффициент обновления и коэффициент выбытия.

Коэффициент обновления (К_обн) рассчитывается путем деления стоимости поступивших основных средств (F_n) к их стоимости на конец года:

К_обн = F_n / F_k (5)

Коэффициенты ввода и обновления бывают равны между собой в случае, когда все поступившие за отчетный год основные средства новые, не бывшие в эксплуатации.

Коэффициент выбытия (К_выб) исчисляется как отношение стоимости выбывших основных средств (F_выб) к их стоимости на начало года (F_н):

К_выб= F_выб/F_н (6)

Расчет показателей технического состояния и движения основных средств произвести в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Показатели технического состояния и движения ОС

Показатели	2013 г.	2014 г.	Отклонение
1.Наличие основных средств на начало года, тыс.руб.	8741	8728	-13
2.Поступило за год, тыс. руб.	0	0	0
3.Выбыло за год, тыс. руб.	0	2	2
4.Наличие основных средств на конец года, тыс. руб.	8728	9363	635
5.Амортизация основных средств на начало года, тыс. руб.	4074	5056	982
6.Амортизация основных средств на конец года, тыс. руб.	5056	6558	1502
7.Коэффициент роста	1	1	0
8. Коэффициент обновления	0	0	0
9. Коэффициент выбытия	0	0	0
10. Коэффициент износа на начало года	0,5	0,58	0,08
11. Коэффициент износа на конец года	0,58	0,7	0,12
12. Коэффициент годности на начало года	0,5	0,42	-0,08
13.Коэффициент годности на конец года	0,42	0,3	-0,12

Из представленных в таблице 3.6 данных, можно сделать следующие выводы: коэффициент роста в отчетном году по сравнению с базисным годом не изменился и составил 1, что свидетельствует о стабильности воспроизводства основных средств. Коэффициент обновления также как и коэффициент выбытия составил 0, так как выбытий в этом отчетном году не было. Коэффициент износа на начало года по сравнению с коэффициентом на конец года увеличился на 0,04% и составил 0,12%.

Эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоёмкости, рентабельности, относительной экономии фондов, повышения объема продукции, повышения производительности труда работающих, снижения себестоимости продукции и затрат на вое производство основных фондов, увеличения сроков службы средств труда и т.д.

Таблица 3.7

Расчет и оценка показателей эффективности использования основного капитала

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения, +, -	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	8734	90	-8644	1,03
2. Реализация продукции, тыс.руб.	8730	8050	-680	92,2
3. Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	3513	1191	-2322	33,9
4. Фондоотдача, коп.	0,99	89,4	88,41	90,3
5. Рентабельность основных фондов, %	0,4	13,2	12,8	33
6. Относительная экономия ОФ, в результате роста фондоотдачи, тыс.руб.	-	8041	-	-
7. Относительная экономия ОФ в % к стоимости фондов	-	89,3	-	-
8. Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс.руб.	-	7956,9	-	-
9. То же, в % к общему приросту продукции	-	-11,7	-	-

Фондоотдача в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 9,3% из-за повышения выручки от реализации продукции. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие эффективно использует основные фонды.

3.5 Анализ показателей рентабельности

Общая рентабельность (R_общ) определяется путем деления балансовой
прибыли (Р) на среднегодовую стоимость основных (Р) и оборотных средств(Е):

Е+F=ВБ, (7)

R_общ=Р/ВБ*100%=989/(3672+5344)*100%=11% ,

где: ВБ-стоимость капитала

Рентабельность продаж продукции (R _пп) рассчитываем по формуле ниже:

R _пп = Р/ВР*100% , (8)

где:

Р- прибыль от реализации продукции

ВР - выручка от реализации

Рентабельность собственного капитала (R _ск) рассчитываем по формуле ниже:

R _ск =Р_ч/СК, (9)

где: СК -- собственный капитал;

Рч - чистая прибыль

Таблица 3.8

Расчет и оценка показателей рентабельности

Показатель	2013	2014	Абсолют. Отклонение	Относит. Отклонение
Чистая прибыль	989	530	-459	-46,41
Балансовая прибыль	989	530	-459	-46,41
Прибыль от реализации продукции	3513	1191	-2322	-66,1
Выручка	8730	8050	-680	-7,79
Себестоимость и коммерческие и управленческие расходы	5217	6859	1642	31,47
Собственный капитал	8699	6498	-2201	-25,3
Капитал	8699	6498	-2201	-25,3
Среднегодовая стоимость оборотных средств	5344	3972	-1372	-25,7
Среднегодовая стоимость основных средств	3672	2805	-867	-23,61
Общая рентабельность капитала	11,37	0,08	-11,29	-99,3
Общая рентабельность Rобщ	11	7,82	-3,18	-29
Рентабельность продаж продукции	40,24	14,79	-25,45	-63,24
Рентабельность продукции	67,34	17,36	-49,98	-74,22
Рентабельность собственного капитала	0,11	0,08	-0,03	-27,27

Исходя из рассчитанных показателей можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году по сравнению с базисным чистая прибыть уменьшилась на 459 тыс. руб., что составляет 46,41%. Выручка, в свою очередь, уменьшилась на 680 тыс. руб., что составляет 7,79%. Снижение коэффициента рентабельности продаж является следствием падения цен при постоянных затратах на закупку реализуемой продукции. Коэффициент рентабильности собственного капитала не изменился. Это указывает на стабильное использование собственного капитала.

Анализ факторов, влияющих на рентабельность активов (имущества) проводиться методом цепных подстановок. В основе модели лежит соотношение:

R_а=БП/А_ср=(ВР/ А_ср) (БП/ВР), (10)

где: R_а - рентабельность активов,%;

БП - бухгалтерская прибыль(прибыль до налогообложения);

А_ср - средняя стоимость активов за расчетный период;

ВР- выручка от реализации продукции (объем продаж).

Анализ влияния факторов приведён пошагово в следующем порядке:

1. Изменение рентабельности активов за счет ускорения их оборачиваемости рассчитывается по формуле:

?R_а(?О_а)= (О_а1- О_а0) * R_п1, (11)

Где ?R_а(?О_а) - изменение рентабельности активов за счет ускорения их оборачиваемости;

О_а1 и О_а0 - оборачиваемость активов в отчетном и базисном периодах;

R_п1 - рентабельность продаж в отчетном периоде, %;

2. Изменение рентабельности активов за счет колебания доходности продаж.



?R_а (?R_п)= (R_п1 - R_п0) * О_а0 , (12)

где ?R_а ? (R_п) - изменение рентабельности активов за счет колебания доходности продаж;

R_п1 и R_п0 - рентабельность продаж в отчетном и базисном периодах, %;

О_а0 - оборачиваемость активов в базисном периоде.

3. Общее влияние двух факторов складывается из п.1 и п.2.

Таблица 3.9

Исходные данные для факторного анализа рентабельности активов

Показатель	2013	2014	Абсолютное отклонение
Выручка	8730	8050	-680
Среднегодовая стоимость основных средств	3672	2805	-867
Среднегодовая стоимость оборотных средств	5344	3972	-1372
Средняя стоимость активов имущества	9016	6777	-2239
Балансовая прибыль	989	530	-459
Оборачиваемость активов	0,97	1,2	0,23
Рентабельность продаж	11,33	6,7	-4,63
Рентабельность активов	0,08	0,2	0,12
Изменение рентабельности за счет ускорения оборачиваемости	1,541
Изменение рентабельности за счет колебания доходности	-4,4911
Общее влияние двух факторов	1,541

Исходя из производственных расчетов можно сделать вывод о том, что оборачиваемость активов повысилась, т.е. предприятие работает на прибыль, на это повлиял большой спрос на реализуемую продукцию. Понижение рентабельности активов свидетельствует о неэффективном использовании имущества предприятия.

3.6 Анализ финансовой устойчивости

Для оценки изменения степени финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия нужно сравнивать показатели балансового отчета по различным группам активов и обязательств. На основе этого сравнения определяют аналитические абсолютные и относительные показатели.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. Возможно выделение четырех типов финансовой ситуации (устойчивости или неустойчивости):

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и представляющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Трехмерный показатель ситуации: S = (1, 1, 1).

2) Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность: S = (0, 1, 1);

3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и дополнительного привлечения заемных средств: S = (0, 0, 1).

Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции (наиболее ликвидной части запасов и затрат).

4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

С помощью аналитической таблицы можно охарактеризовать финансовую устойчивость предприятия на отчетную дату и ее динамику (таблица 3.10).

Таблица 3.10

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
			(+ , -)
1.Источники собственных средств	8699	6498	-2201
2. Внеоборотные активы	3672	2805	-867
3.Наличие собственных оборотных средств	5027	3693	-1334
4.Долгосрочные заемные средства	-	-	-
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	5027	3693	-1334
6. Краткосрочные кредиты	-	-	-
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	5027	3693	-1334
8. Запасы и затраты	105	109	4
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	4922	3584	-1338
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	4922	3584	-1338
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат	4922	3584	-1338
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(1, 1, 1)	(1, 1, 1)	Х



Данные таблицы 3.10 показывают, что предприятие на начало и конец отчетного периода находилось в стабильном финансовом состоянии. Долгосрочных заемных источников предприятие не имеет, как и краткосрочных. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат уменьшилась на 1334 млн.руб., однако, в связи с тем, что масса запасов и затрат так же увеличилась на 4 млн.руб. Общая величина основных источников средств для формирования запасов уменьшилась на 1334 млн. руб. и составляет 3693 млн.руб..

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости приведён в табл.3.11 и 3.12.

Таблица 3.11

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
1.Имущество предприятия	9016	6777	-2239
2. Собственные средства	8699	6498	-2201
3.Заемные средства всего	317	279	-38
3.1Долгосрочные кредиты	-	-	-
3.Краткосрочные кредиты	-	-	-
3.3Кредиторская задолженность	317	279	-38
4. Внеоборотные активы	3672	2805	-867
5.Собственные оборотные средства	5027	3693	-1334
6. Оборотные активы	9016	6777	-2239
7. Запасы и затраты	105

Подобные документы

• Анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО "Форсаж"

  Теоретические основы, цель и задачи анализа и диагностики финансового состояния предприятия-должника. Информационная база, система показателей, методика анализа и оценки финансового состояния предприятия, рентабельности работ и услуг, платежеспособности.
  
  курсовая работа [132,3 K], добавлен 07.10.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере ТЭЦ-1 Генеральная Бурятия

  Общее понятие, цели, задачи и методы финансового анализа предприятия. Информационная база анализа финансового состояния Улан-Удэнской ТЭЦ-1, показатели деловой активности и рентабельности. Проблемы обеспечения финансовой устойчивости предприятия.
  
  дипломная работа [122,2 K], добавлен 10.10.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия ТОО "Фирма "Жанар"

  Содержание и задачи анализа финансового состояния предприятия. Методы и приемы проведения финансового анализа. Экономико-правовая характеристика ТОО "Фирма "Жанар". Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, его кредитоспособности.
  
  дипломная работа [168,0 K], добавлен 06.07.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Северсталь"

  Значение, сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия. Структура методика финансового анализа. Устранение недостатков финансовой деятельности, нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия и платежеспособности.
  
  курсовая работа [106,7 K], добавлен 26.10.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Роль и значение анализа финансового состояния предприятия в системе финансового управления. Информационная база анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры и динамики баланса предприятия. Экономическая характеристика предприятия.
  
  отчет по практике [628,5 K], добавлен 20.12.2011
  

• Анализ финансового состояния организации в условиях рынка

  Виды финансового анализа, классификация его методов и приемов. Методы диагностики вероятности банкротства и пути финансового оздоровления. Методика анализа и оценка финансового состояния предприятия, мероприятия по оптимизации финансового состояния.
  
  курсовая работа [436,2 K], добавлен 12.09.2013
  

• Анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО "Черкесские краски"

  Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия. Информационная база изучения. Методические основы анализа. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Оценка эффективности мероприятий по оптимизации финансового состояния.
  
  дипломная работа [390,7 K], добавлен 07.09.2016
  

• Анализ финансового состояния организации

  Понятие, цели, задачи и содержание анализа финансового состояния, информационная база для его проведения. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Климат Контроль". Прогнозные оценки в управлении финансовым состоянием организации.
  
  курсовая работа [301,7 K], добавлен 08.04.2015
  

• Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия

  Задачи, виды и источники анализа финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения, показателей платежеспособности. Показатели финансовой устойчивости, их расчет и анализ. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Экипаж".
  
  курсовая работа [40,3 K], добавлен 03.06.2014
  

• Анализ финансового состояния ООО "Родники-Текстиль"

  Понятие, содержание и задачи анализа финансового состояния. Расчет показателей эффективности управления активами. Информационная база анализа финансового состояния. Оценка чистых активов предприятия ООО "Родники-Текстиль". Анализ прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [77,5 K], добавлен 15.06.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

  Оценка и методы финансово-экономической устойчивости, платежеспособности предприятия в условиях рыночной экономики. Анализ финансового состояния Минского завода колесных тягачей. Резервы повышения эффективности анализа финансового состояния предприятия.
  
  магистерская работа [87,3 K], добавлен 30.09.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Использование источников информации для анализа финансового состояния предприятия. Классификация его методов, приёмов в современных условиях. Оценка финансового состояния Специального конструкторско-технологического бюро океанологического приборостроения.
  
  курсовая работа [73,6 K], добавлен 20.01.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Линконь"

  Методики анализа финансового состояния предприятия. Краткая характеристика ООО "Линком". Состав и структура баланса предприятия, оценка его платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости. Мероприятия по стабилизации финансового состояния.
  
  курсовая работа [79,9 K], добавлен 19.11.2013
  

• Анализ результатов финансовой деятельности предприятия

  Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия на примере ТОО "Агротрейд KZ". Роль, значение, задачи анализа финансового состояния предприятия, его основные показатели и методы оценки. Формирование и использование капитала предприятия.
  
  дипломная работа [282,6 K], добавлен 06.07.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Проведение анализа финансового состояния предприятия, его деловой активности. Оценка наличия, динамики, качества, производительности (доходности) материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Комплексные методики анализа деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [105,1 K], добавлен 10.04.2012
  

• Анализ финансового состояния Витебского ремонтно-строительного предприятия "Стройторгсервис" в условиях рыночной экономики

  Определение содержания, раскрытие сущности и значения анализа финансового состояния предприятия. Изучение основных источников информации и методик анализа финансового состояния. Анализ финансового состояния "Стройторгсервис" и пути его совершенствования.
  
  дипломная работа [306,2 K], добавлен 28.06.2011
  

• Оценка финансового состояния предприятия

  Роль финансового анализа в принятии управленческих решений. Значение финансового анализа в деятельности предприятия. Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе. Анализ внешней среды. Логика финансового анализа.
  
  презентация [6,3 M], добавлен 17.07.2015
  

• Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

  Значение и задачи анализа финансового состояния, его цели и методы. Показатели анализа имущественного положения, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия. Отчет о движении денежных средств и рейтинговая оценка финансового состояния.
  
  курсовая работа [294,4 K], добавлен 20.11.2014
  

• Финансовое состояние ОАО "Уральский завод энергетических машин"

  Рассмотрение финансового состояния предприятия с позиции кредитной организации. Роль и место финансового анализа в рыночной экономике. Рейтинговая оценка финансового состояния. Анализ активов и пассивов, финансовой устойчивости, ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [70,1 K], добавлен 07.01.2014
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Анализ основных целей финансового анализа предприятия. Функции финансового анализа: объективная оценка финансового состояния, мобилизация резервов улучшения финансового состояния. Характеристика и сущность факторного анализа показателей рентабельности.
  
  курсовая работа [154,8 K], добавлен 14.05.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам