Казначейская система обслуживания местных бюджетов

Размещено на http://allbest.ru

Министерство образования и науки Украины

Севастопольский национальный технический университет

Факультет Экономики и Менеджмента

Кафедра Финансы и кредит

Реферат на тему:

«Казначейская система обслуживания местных бюджетов»

по дисциплине: « Местные финансы»

Выполнила:

студентка группы ФК - 43д

Манькова А.И.

Проверил:

ст. преподаватель

Ольховик В.В

Севастополь, 2014 г.



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Развитие казначейской системы Украины

Казначейская система обслуживания местных бюджетов

Международный опыт обслуживания местных бюджетов

Заключение

Список использованных источников



ВВЕДЕНИЕ

Государственное казначейство Украины - государственный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством правоприменительные функции по обеспечению исполнения бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Украины, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами государственного бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств государственного бюджета.

Главная задача казначейства как органа оперативного управления -

ь обеспечение предварительного контроля за целевым и эффективным использованием бюджетных средств путем тщательной проверки поданных бухгалтерских документов,

ь осуществление кассового выполнения государственного бюджета и ведение учета его выполнения,

ь подготовка отчетности о ходе выполнения сводного бюджета государства,

ь управление имеющимися в наличии средствами государственного бюджета, в том числе в иностранной валюте,

ь распределение между государственным бюджетом и местными бюджетами всех уровней отчислений от общегосударственных налогов, сборов и обязательных платежей по нормативам, утвержденным Верховной Радой Украины,

ь разработка и утверждение нормативно-методических документов по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в бюджетных учреждениях, организация выполнения бюджетов всех уровней,

ь разработка проектов законодательных и других нормативных актов по вышеуказанным вопросам.

Цель данной работы - изучить казначейское обслуживание местных бюджетов.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

ь выделить основные этапы развития казначейской системы;

ь рассмотреть организационную структуру Казначейства Украины;

ь рассмотреть обслуживание местных бюджетов по доходам и расходам;

ь изучить международный опыт казначейского обслуживания местных бюджетов.



РАЗВИТИЕ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ

В Украине применяется казначейская форма обслуживания Государственного бюджета Украины.

Казначейская форма предусматривает осуществление Государственным казначейством Украины расчетно-кассового обслуживания распорядителей и получателей бюджетных средств, а также других клиентов в соответствии с законодательством; контроль за осуществлением бюджетных полномочий при зачислении поступлений бюджета, взятии бюджетных обязательств распорядителями бюджетных средств и осуществлении платежей по этим обязательства " обязательствам, ведение бухгалтерского учета и составления отчетности о выполнении бюджетов с соблюдением национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, осуществление других операций с бюджетными средствами.

Казначейская форма обслуживания Государственного бюджета Украины стала применяться через некоторое время после создания Государственного казначейства Украины. До введения казначейской формы обслуживания Государственного бюджета в Украине применялась банковская форма обслуживания Государственного бюджета Украины.

Государственное казначейство Украины при Министерстве финансов Украины создано, Указом Президента Украины "О Государственном казначействе Украины" от 27 апреля 1995 г. N 335 (Указ утратил силу Указом Президента Украины N 209/2006 от 13.03.2006 г.) с целью обеспечения эффективного управления средств Государственного бюджета Украины и повышения оперативности в финансировании расходов в пределах имеющихся объемов финансовых ресурсов в Государственном бюджете Украины. Постановлением Кабинета Министров Украины N 1396 от 18 ноября 1996 г. "О мерах по реализации Программы деятельности Кабинета Министров Украины" Кабинет Министров Украины постановил ввести начиная с 1 февраля 1997 года поэтапное выполнение государственного бюджета по расходам через территориальные органы Государственного казначейства.

Согласно Указу Президента Украины N 676/2005 от 20.04.2005 г. и принятым в его исполнение постановлением Кабинета Министров Украины N 983 от 24.09.2005 г. "Об образовании правительственного органа государственного управления в составе Министерства финансов Украины" Государственное казначейство было реорганизовано путем его превращения в правительственный орган государственного управления в составе Министерства финансов Украины (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Этапы развития казначейской системы Украины.

Период	Институциональное развитие (статус)	Функции	Законодательство
1995 - 1999 гг.	1. Казначейство Украины - орган государственной исполнительной власти, действующий при Министерстве финансов; 2. Создание трехуровневой структуры органов Казначейства.	1. Передача функций финансирования от отраслевых управлений Министерства финансов Казначейству; 2. Параллельно с банками Казначейство осуществляет учет операций по доходам государственного бюджета; 3. Казначейское обслуживание распорядителей средств государственного бюджета.	1. Указ Президента Украины от 27.04.1995 №335/95 «О Государственном казначействе Украины» 2. Положение о Государственном казначействе Украины, утвержденное Постановлением Кабинета Министров Украины от 31.06.1995 № 590 3. Постановление Кабинета Министров Украины от 14.01.1997 №13 «О внедрении казначейской системы исполнения государственного бюджета»
1999 -2005 гг.	Казначейство Украины - центральный орган исполнительной власти, деятельность которого координируется Министерством финансов	1. Расчетно-кассовое обслуживание распорядителей средств государственного бюджета; 2. Контроль бюджетных полномочий при зачислении поступлений, принятии обязательств и проведении платежей; 3. Казначейское обслуживание внебюджетных средств учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств государственного бюджета; 4. Казначейское обслуживание местных бюджетов; 5. Управление денежными ресурсами, на основании функционирования единого казначейского счета; 6. Предварительный и текущий контроль первичных документов распорядителей бюджетных средств; 7. Ведение бухгалтерского учета по исполнению государственного и местных бюджетов с учетом функционирования Казначейства в Системе электронных платежей НБУ; 8. Казначейское обслуживание фондов общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования; 9. Бесспорное списание средств со счетов распорядителей бюджетных средств и бюджетов;	1. Бюджетный кодекс Украины (новая редакция); 2.ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»; 3.ЗУ «Об исполнении Государственного бюджета Украины на 2003 год»; 4. Постановление Кабинета Министров от 21.12.2005 №1232 «Вопросы Государственного казначейства Украины» Постановление Кабинета Министров от 01.12.2010 №1080 «Про утверждение Порядка покрытия временных кассовых разрывов Пенсионного фонда Украины, связанных с выплатой пенсий»; 5. Постановление Кабинета Министров от 26.01.2011 №59 «Об утверждении Типичного положения о бухгалтерской службе бюджетного учреждения»
2005-2011 гг.	Казначейство - правительственный орган государственного управления действующий в составе Министерства финансов Украины.	1. Покрытие временных кассовых разрывов местных бюджетов и предоставление им среднесрочных ссуд; 2. Промежуточная модель обслуживания расходной части государственного бюджета, которая предусматривает переход от выделения бюджетных ассигнований к погашению обязательств распорядителей бюджетных средств; 3. Казначейское обслуживание прочих клиентов; 4. Покрытие временных кассовых разрывов Пенсионного фонда Украины; 5. Осуществление согласования назначения на должность и увольнение главных бухгалтеров бюджетных учреждений; 6. Подготовка проектов национальных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе и плана счетов бухгалтерского учета в государственном секторе.	1. Бюджетный кодекс Украины (новая редакция); 2.ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»; 3.ЗУ «Об исполнении Государственного бюджета Украины на 2003 год»; 4. Постановление Кабинета Министров от 21.12.2005 №1232 «Вопросы Государственного казначейства Украины»; 5. Постановление Кабинета Министров от 01.12.2010 №1080 «Про утверждение Порядка покрытия временных кассовых разрывов Пенсионного фонда Украины, связанных с выплатой пенсий»; 6. Постановление Кабинета Министров от 26.01.2011 №59 «Об утверждении Типичного положения о бухгалтерской службе бюджетного учреждения».
2011-2013 гг.	Казначейство - центральный орган исполнительной власти и действует как целостная вертикально построенная организационная система Деятельность направляется и координируется Кабинетом Министров Украины через Министра финансов Украины.	1. Проведение оценки деятельности главных бухгалтеров бюджетных учреждений; 2. Осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита в органах Казначейства; 3. Подготовка проектов нормативно-правовых актов.	1. Бюджетный кодекс Украины; 2. Указ Президента Украины от 13.04.2011 №460/2011 «О Положении о Государственной казначейской службе Украины».

Государственное казначейство Украины сегодня является правительственным органом государственного управления, действующим, в составе Министерства финансов Украины как целостная вертикально построена система.

Организационная структура Государственного казначейства воспроизводит структуру административно-территориального устройства Украины, имеет трехуровневую структуру и состоит из (рисунок 1.1):

Государственного казначейства Украины, которое располагается в столице государства и представляет его центральный уровень;

Главных управлений Государственного казначейства (УГК) областного значения, расположенных следующим образом: одно главное управление - в Автономной Республике Крым; два главных управления - в городах Киеве и Севастополе; двадцать четыре главных управления функционируют в областях.

Районных, городских, районных в городах управлений Государственного казначейства (УДК), которые насчитывают 633 единицы, сосредоточенных в важнейших местных административных центрах.

Государственное казначейство Украины как правительственный орган государственного управления имеет собственное профессиональное издание - журнал «Казна Украины».

Рисунок 1.1 - Организационная структура Казначейства Украины.



Основное назначение казначейства как финансового института - обеспечение обслуживания бюджетов и оперативное управление бюджетными средствами. Эта задача охватывает широкий спектр функций органов казначейства.

Основные задачи, которые стоят перед органами Государственного казначейства Украины являются:

Обеспечение казначейского обслуживания государственного и местных бюджетов на основе ведения единого казначейского счета, что предусматривает:

ь расчетно - кассовое обслуживание распорядителей и получателей бюджетных средств;

ь контроль за осуществлением бюджетных полномочий при зачислении поступлений, принятии обязательств и проведении платежей по этим обязательствами;

ь в пределах своих полномочий контроль за соблюдением участниками бюджетного процесса бюджетного законодательства;

ь ведение бухгалтерского учета и составление отчетности о выполнении государственного и местных бюджетов;

Управление имеющимися финансовыми ресурсами, которые им учитываются;

Определение механизма казначейского обслуживания государственного и местных бюджетов, установление единых правил бухгалтерского учета и отчетности о выполнении государственного и местными бюджетами, смет распорядителей бюджетных средств, определение порядка и сроков представления отчетов о выполнении смет государственных целевых фондов.

Реализация функции управления бюджетными потоками государства стала возможной через консолидацию финансовых ресурсов государства на едином казначейском счете ( ЕКС ).

Единый казначейский счет - это счет, открытый Государственному казначейству Украины в Национальном банке Украины для учета средств и осуществления расчетов в Системе электронных платежей Национального банка Украины. ЕКС объединяет систему счетов, действующих в едином режиме, и через какие органы Государственного казначейства проводят операции по доходам и расходами бюджетов всех уровней в соответствии с Законом Украины о Государственный бюджет Украины на соответствующий год.

Это дает возможность Государственному казначейству в режиме реального времени иметь исчерпывающую информацию о состоянии государственных финансов, а значит, обладать финансовыми рычагами макроэкономического регулирования.

Управление Государственного казначейства в районах, городах и районах в городах не являются непосредственными участниками системы электронных платежей НБУ, они передают и получают информацию об осуществлении платежей средствами внутренней платежной системы государственного казначейства.

Все счета с учета доходов и расходов государственного и местных бюджетов открываются в Главном управлении Государственного казначейства.

Благодаря средствам ЕКС осуществляется покрытие временных кассовых разрывов местных бюджетов, связанных с недостаточной платежеспособностью местного бюджета на конкретную дату погасить бюджетные финансовые обязательства по определенным статьям расходов за счет имеющихся и ожидаемых денежных активов общего фонда местного бюджета и средств резервного фонда.



КАЗНАЧЕЙСКАЯ СИСТЕМА ОБСЛУЖИВАНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

Местными бюджетами признаются бюджет Автономной Республики Крым, областные, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления. В состав бюджетов местного самоуправления относят бюджеты территориальных общин сел, поселков, городов и их объединений.

Местный бюджет согласно Бюджетному кодексу содержит в себе поступления и расходы на выполнение полномочий органов власти Автономной Республики Крым, местных государственных администраций и органов местного самоуправления. Эти поступления и расходы составляют единый баланс соответствующего бюджета.

В соответствии со статьей 78 Бюджетного кодекса, выполнение местных бюджетов осуществляется финансовыми органами исполнительных органов местного самоуправления (в областях и районах - финансовыми органами госадминистраций), на которые возложены общую организацию и управление выполнением соответствующего местного бюджета и координацию деятельности участников бюджетного процесса по вопросам выполнения бюджета.

Для обеспечения органов местного самоуправления мониторингом и контролем за выполнением всех трансакций со средствами местных бюджетов в Украине внедрена казначейская система обслуживания местных бюджетов органами Государственного казначейства.

Казначейское обслуживание местных бюджетов осуществляется территориальными органами казначейства в пределах функций, определенных статьей 48 Бюджетного кодекса, в частности:

ь осуществление кассовых операции со средствами местных бюджетов;

ь расчетно - кассовое обслуживание распорядителей бюджетных средств;

ь контроль бюджетных полномочий при зачислении поступлений, принятии обязательств и проведении платежей;

ь бухгалтерский учет и составление отчетности об исполнении местных бюджетов.

Введение казначейской системы обслуживания местных бюджетов в соответствии с положениями Бюджетного кодекса, стало важным шагом в направлении:

ь создание единого механизма для внедрения принципов реформирования межбюджетных отношений;

ь формализации единых процедур управления расходами на всех стадиях исполнения бюджета;

ь усиление текущего контроля за соблюдением финансовой дисциплины и предотвращения нецелевого использования средств на стадии принятия обязательств и осуществлении платежа;

ь введение единого механизма управления средствами государственного и местных бюджетов.

В соответствии с требованиями Бюджетного кодекса, все местные бюджеты Украины перешли на казначейское обслуживание местных бюджетов. В основу типовой модели казначейского обслуживания местных бюджетов было заложен наработанный опыт в ходе проведения эксперимента в Днепропетровской и Черкасской областях с некоторыми дополнениями и уточнениями.

Основные отличия модели казначейского обслуживания местных бюджетов:

Доходы всех местных бюджетов зачисляются на единый корреспондентский счет областного управления Государственного казначейства в разрезе видов местных бюджетов с последующим их перечислением на счета, открытые на имя местного бюджета в территориальном отделении казначейства;

Выполнение местных бюджетов по расходам сочетает традиционную модель финансирования распорядителя средств местного бюджета с внедрением системы оплаты счетов распорядителей средств в пользу третьих лиц, что привело к централизации в системе казначейства всех бюджетных средств местных бюджетов;

Органы Государственного казначейства осуществляют бухгалтерский учет всех финансовых операций по средствам местных бюджетов и составляют финансовую отчетность об исполнении местных бюджетов;

Между органами Государственного казначейства и финансовыми органами местных бюджетов разработан и внедрен новый распределение функциональных обязанностей и процедуры документооборота между сторонами бюджетного процесса, но они были не достаточно четко регламентированы и формализованы.

Модель казначейского обслуживания местных бюджетов имеет следующие практические результаты:

Прозрачность движения бюджетных средств с выполнением контрольных функций за их целевым направлением, согласно бюджетным назначениям;

Единый подход к бухгалтерскому учету и составлению отчетности об исполнении местных бюджетов;

Аккумуляция средств распорядителей средств местных бюджетов на единых казначейских счетах управлений Государственного казначейства;

Возможность иметь ежедневные данные об остатках средств на счетах всех уровней бюджетов и на счетах бюджетных учреждений (до внедрения эксперимента с казначейского обслуживания местных бюджетов эти данные можно получить только один раз в месяц - при получении отчета об исполнении бюджета и выписок банка);

Оперативность в управлении средствами;

Оперативность в решении вопросов при проведении межбюджетных расчетов.

Продолжается работа над усовершенствованием механизма казначейского обслуживания местных бюджетов органами Государственного казначейства в рамках разработки единого порядка для всех местных бюджетов.

К основным задачам перехода на казначейское обслуживание местных бюджетов относится повышение эффективности управления бюджетными средствами, в частности:

ь обеспечения своевременности расчетов в соответствии с взятыми обязательствами;

ь сокращение сроков прохождения платежей от распорядителя к получателю обязательства;

ь уменьшение остатков бюджетных средств на счетах местных бюджетов;

ь обеспечение сбалансированности во времени между объемами поступлений и расходам.

Казначейская система не лишает местные органы власти прав, гарантированных им Конституцией и Законом Украины " О местном самоуправлении в Украине ", а наоборот, с ее помощью создаются условия для эффективного выполнения возложенных на них полномочий.

Это происходит благодаря усилению контроля за расходованием средств местных бюджетов, получению от органов Государственного казначейства полной и оперативной информации о финансовых операциях со средствами местного бюджета и улучшению управления бюджетными обязательствами.

Только служащие органов местного самоуправления имеют право принимать решения в процессе выполнения местного бюджета.

К полномочиям государственных служащих органов казначейства входит обеспечение и контроль за реализацией этих решений со стороны распорядителей бюджетных средств местного бюджета. Таким образом, действует принцип разделения властей на тех, кто принимает решения при проведении бюджетной политики, и тех, кто обеспечивает их выполнение, при этом каждый отвечает за поставленные перед ним задачи.

Кроме того, ключевым условием действие положений Бюджетного кодекса по формированию прямых финансовых отношений между Государственным бюджетом Украины и бюджетами городов областного значения и районов было открытие текущих счетов местных бюджетов в казначейской системе для оперативного осуществления межбюджетных расчетов и предоставления необходимой информации Министерству финансов Украины.

Создание системы " единого казначейства" ставит местные органы власти в равные условия , поскольку перечисление межбюджетных трансфертов осуществляется органами Госказначейства в соответствии с установленными нормативами ежедневных перечислений от объема поступлений доходов государственного бюджета на региональные счета казначейства . Казначейское обслуживание местных бюджетов осуществляется органами Государственного казначейства на безвозмездной и договорной основе.

Расходы местных бюджетов включают бюджетные назначения, установленные решением о местном бюджете, на конкретные цели, связанные с реализацией программ, перечень которых определен статьями 88-91 Бюджетного кодекса. В расходной части местных бюджетов отдельно предусматриваются расходы текущего бюджета и расходы бюджета развития.

Средства текущего бюджета направляются на финансирование учреждений и заведений, которые содержатся за счет бюджетных ассигнований, и не относятся к бюджету развития.

Средства бюджета развития направляются на реализацию программ социально - экономического развития соответствующей территории, связанных с осуществлением инвестиционной и инновационной деятельности, а также на финансирование субвенций и других расходов, связанных с расширенным воспроизводством.

Для зачисления поступлений в местные бюджеты, в управлениях Государственного казначейства открываются аналитические счета в разрезе местных бюджетов и видов поступлений. Указанные аналитические счета открываются по балансовым счетам Плана счетов бухгалтерского учета выполнения государственного и местных бюджетов и в соответствии с Инструкцией об открытии аналитических счетов для учета операций по исполнению бюджетов в системе Государственного казначейства Украины.

Органы Государственного казначейства сообщают об открытии и закрытии счетов для зачисления доходов местных бюджетов соответствующие финансовые органы, органы государственной налоговой службы и банковские учреждения и доводят до них реквизиты открытых счетов.

Органы государственной налоговой службы сообщают налогоплательщикам о реквизитах открытых в управлении Государственного казначейства счетов для зачисления доходов в местные бюджеты.

Налогоплательщики (юридические и физические лица) уплачивают платежи в местные бюджеты в безналичной или наличной форме на соответствующие аналитические счета, открытые на балансе управлений Госказначейства. Платежи осуществляются плательщиками через учреждения банков, в которых они обслуживаются, учреждения Государственного комитета связи и информатизации Украины и учреждения Сберегательного банка по местонахождению плательщика.

При безналичной форме оплаты расчетные документы, которые подаются плательщиками в учреждения банков, оформляются в соответствии с требованиями Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 21.01.2004 № 22.

Основанием для зачисления платежей, уплаченных в местный бюджет наличными, являются следующие документы:

ь копии платежных поручений отделений Сбербанка и корешки приходных документов (уведомления) о принятии учреждением банка платежей местных бюджетов наличным ;

ь копии квитанций по форме 24 и форме 10, выданные органами местного самоуправления налогоплательщикам вместе с описанием к ним;

ь платежные поручения учреждений Государственного комитета связи и информатизации Украины на переводы с приложением к ним талонов почтовых переводов ( при уплате платежей через учреждения связи).

Платежи признаются зачисленными в доходы местных бюджетов с момента зачисления на аналитические счета соответствующих бюджетов, открытые в управлениях Государственного казначейства. Банк плательщика перечисляет средства через Систему электронных платежей Национальном банке Украины на аналитические счета, открытые на балансе управлений Госказначейства в разрезе местных бюджетов и кодов бюджетной классификации доходов.

Уплаченные плательщиками доходы местных бюджетов зачисляются на аналитические счета третьего класса счетов, открываемых в управлении Государственного казначейства по таким балансовым счетам Плана счетов бухгалтерского учета выполнения государственного и местных бюджетов:

3141 (П) " Поступления в общий фонд местных бюджетов, находящихся на казначейском обслуживании";

3151 (П) "Поступления средств специального фонда местных бюджетов, которые направляются на специальные расходы";

3161 (П) "Средства, которые распределяются между общим и специальным фондами местных бюджетов, находящихся на казначейском обслуживании";

3321 (П) "Средства, которые подлежат распределению между уровнями бюджета";

3421 (П) "Средства, временно отнесенные на доходы местного бюджета, подлежащих распределению ";

3422 (П) " Другие средства, временно отнесенные на доходы местного бюджета";

3542 (П) " Регистрационные счета распорядителей по средствам специального фонда местного бюджета".

Зачисление в местные бюджеты средств от возврата кредитов, выданных за счет местных бюджетов, проводится на аналитические счета, открытые по следующим балансовым счетам:

3143 (П) " Счет для зачисления в общий фонд местных бюджетов возвращения бюджетных кредитов";

3153 (П) " Счет для зачисления в специальный фонд местных бюджетов возвращения бюджетных кредитов".

Зачисление уплаченных плательщиками сумм в местные бюджеты отражается по кредиту приведенных выше счетов. Операции по обработке платежей, поступивших в местные бюджеты, осуществляются в следующей последовательности:

ь возврат излишне и / или ошибочно уплаченных средств;

ь распределение платежей в бюджеты по нормативам, определенным Бюджетным кодексом и решением соответствующего совета о местном бюджете;

ь перечисления в государственный и местные бюджеты средств, передаваемых из местных бюджетов согласно закону Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год и решением соответствующего совета о местных бюджетах;

ь проведения расчетов за межбюджетных трансфертов бюджета;

ь перечисления остатков поступлений на счета для осуществления расходов для каждого местного бюджета.

Ежемесячно органы Государственного казначейства, органы государственной налоговой службы и финансовые органы проводят сверку поступлений в местные бюджеты.

В местные бюджеты возможно внесение изменений в случаях и порядке, установленных Законом Украины «О местном самоуправлении» и «О Государственном бюджете Украины » на соответствующий год, Бюджетным кодексом Украины и другими нормативное - правовыми актами.

В таких случаях финансовые органы предоставляют органам Государственного казначейства решения сессий местных советов или других органов, которым делегированы такие полномочия, о внесении изменений в росписи доходов общего и / или специального фонда соответствующих местных бюджетов. Вместе с решениями сессий местных советов подаются составленные финансовыми органами справки об изменениях в росписи доходов.

Органы Государственного казначейства осуществляют регистрацию справок, о чем на оригинале справки ставится оттиск печати, и отражают внесены изменения в учете выполнения местного бюджета на соответствующих аналитических счетах, открытых на счетах внебалансового учета.

В соответствии с положениями Бюджетного кодекса полномочия органов Государственного казначейства в части обслуживания операций местных бюджетов по расходам сосредоточивается на усилении контроля за движением средств местных бюджетов, своевременном предупреждении их нецелевого использования и внедрении новых принципов управления бюджетными обязательствами.

Основной задачей органов Госказначейства в процессе обслуживания местных бюджетов является содействие выполнению бюджетной политики местного самоуправления и осуществлении эффективного управления средствами местных бюджетов. Эта задача должна быть реализована через создание оптимальной системы оперативного управления местными финансами и обеспечение своевременных расчетов по обязательствам местных органов власти и решения проблемы краткосрочной несбалансированности местных бюджетов. Собственно функция процесса управления денежными потоками должна обеспечивать оптимизацию осуществления расходов в пределах ассигнований, предусмотренных местными бюджетами.

Вместе с тем, осуществление финансовых операций по расходам местных бюджетов органами Госказначейства имеет следующие особенности:

Все средства местных бюджетов накапливаются на счетах, открываемых в территориальных отделениях Государственного казначейства на имя распорядителей средств местных бюджетов;

Оплата расходов органами Государственного казначейства осуществляется после получения от распорядителей средств расчетных документов;

Органы Госказначейства осуществляют контроль за соответствием кассовых расходов распорядителей средств направлениям и объема установленных бюджетных назначений, выделенным ассигнованиям и принятым обязательствам;

Платеж осуществляется в пользу субъектов хозяйственной деятельности, которые выполнили работы или оказали услуги бюджетным учреждениям.

Таким образом, роль Государственного казначейства заключается не в выполнении отдельных расходных полномочий, а в комплексном обслуживании всех участников бюджетного процесса.



МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ ОБСЛУЖИВАНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

Проведение реформ в системах управления финансами во многих странах с развитой рыночной или переходной экономикой связано с необходимостью укрепления бюджетной дисциплины и повышения эффективности использования ресурсов.

В ходе проводимых реформ был сделан акцент на процессах исполнения бюджета и мерах по повышению эффективности государственного сектора. На примере ряда стран вкратце рассмотрим некоторые функции по исполнению бюджета.

Скандинавия (Швеция, Норвегия, Дания). Исполнение бюджета является, в основном, функцией отраслевых министерств. Отраслевые министерства используют для перечисления средств коммерческие банки (или почтовую службу).

Организационная структура систем в трех странах разная. Так, в Швеции и Норвегии функционирует единый казначейский счет. В конце каждого дня все средства центрального правительства переводятся на один счет в национальном банке. Каждое отраслевое министерство в рамках указанного счета может иметь ряд субсчетов для учета своих казначейских операций. В дополнение к этим счетам министерства имеют расчетные счета в банках для перевода средств.

В Норвегии эффективное управление денежными средствами не рассматривалось в качестве важного элемента процесса исполнения бюджета до тех пор, пока этот вопрос не приобрел политического характера в середине 90-х гг.

Средства правительства размещались на различных банковских счетах. Плата за услуги по перечислению средств осуществлялась в форме потери дохода от нахождения кассовой наличности в банке. В 1997 г. система управления денежными средствами была изменена. Ежедневно все средства правительства перечисляются на один счет в Банке Норвегии.

По результатам проведения тендера заключается соглашение с выбранными частными банками о перечислении средств по поручению правительства. Указанные банки получают плату за каждую операцию, но задержка государственных средств в системе не допускается.

В Швеции введена система управления денежными средствами, которая во многом схожа с норвежской системой. Ведомствам в Швеции начисляются проценты по остаткам средств на едином счете.

Дания не вводила систему единого казначейского счета, но там были созданы стимулы и условия для эффективного управления денежными средствами в министерствах и подотчетных организациях. В Дании все средства перечисляются на банковские счета министерств на регулярной основе. Им разрешено удерживать часть процентного дохода на этих счетах для обеспечения своевременности платежей и эффективности сбора задолженности.

Казахстан. По мере продвижения Казахстана по пути рыночной экономики правительство республики поставило задачу усиления роли Министерства финансов в процессе управления государственными финансами и объединения функций исполнения государственного бюджета в одном органе.

Созданное в январе 1994 г. Казначейство республики представляет собой ведомство, которое в пределах компетенции осуществляет специальные исполнительные и контрольно-надзорные функции, а также межотраслевую координацию по обслуживанию и исполнению республиканского бюджета, расчетно-кассовому обслуживанию государственного бюджета, государственных учреждений и предварительному и текущему контролю за целевым использованием средств государственного бюджета.

На органы казначейства были возложены задачи по организации и контролю исполнения бюджета республики, обработке и анализу данных о состоянии финансов, управлению и обслуживанию государственного долга, представлению отчетности правительству о результатах кассового исполнения по бюджету и государственным внебюджетным фондам, а также о состоянии финансовых ресурсов правительства.

Одним из основных принципов бюджетного устройства является самостоятельность частей бюджетной системы государства: республиканского и местных бюджетов. В Республике Казахстан произведено основное разграничение направлений расходования бюджетных средств между республиканским и местными бюджетами.

В республике действует норма обязательности регистрации в органах казначейства гражданско-правовых сделок за счет бюджетных денег. Ведется реестр государственных учреждений -- организаций, по обязательствам которых несет ответственность государство и финансирование которых, соответственно, осуществляется из бюджета. Некоторые государственные функции переданы в конкурентную среду и выполняются в форме оказания услуг государству. Введены новые принципы межбюджетных отношений. Упразднены все внебюджетные фонды, а их доходы и расходы консолидированы в государственный бюджет.

Разработан и внедрен механизм проведения платежей на едином казначейском счете: все операции по зачислению доходов и списанию произведенных кассовых расходов республиканского бюджета производятся через единый счет казначейства.

По местным бюджетам действует такой же механизм финансирования расходов, как и по республиканскому бюджету: финансирование расходов путем выдачи лимитов всем учреждениям и организациям местного бюджета финансовыми и бюджетными разрешениями. При этом за казначейством закреплено расчетно-кассовое обслуживание местных бюджетов.

В результате проведенных реформ в Казахстане действует система казначейства, позволяющая консолидировать, контролировать и учитывать все доходы и расходы государственного бюджета.

Франция. Система организации казначейского исполнения бюджетов, принятая во Франции, является моделью, характерной для унитарного государства.

Организация процессов формирования и исполнения госбюджета во Франции возложена на Министерство экономики, финансов и промышленности, в структуре которого выделены:

Управление бюджета (орган, отвечающий за процедуру подготовки, утверждения и методологию исполнения бюджета);

Главное управление по учету государственных финансов -- собственно государственное казначейство Франции;

Дирекция казначейства -- агентство «Франс-трезор» (АФТ).

Основными задачами подразделений Государственного казначейства являются сбор, учет налоговых и неналоговых платежей, расходование государственных средств после необходимых контрольных мероприятий, учет операций государственного долга, бухгалтерская регламентация доходных и расходных операций, оказание консалтинговых услуг, ведение контрольной работы в отношении государственных учреждений и другие задачи.

Основными функциями агентства АТФ являются эффективное управление средствами единого казначейского счета, открытого в Банке Франции, и организация работы по обслуживанию государственного долга. Таким образом, во Франции реализована двухуровневая модель казначейского исполнения бюджета с четким распределением функций и полномочий.

Государственное казначейство в рамках принципа единства кассы осуществляет консолидацию всех средств бюджетов государства и его административно-территориальных единиц, казенных предприятий, а также средств по учету внебюджетной деятельности на едином доходно-расходном казначейском счете, на котором отражаются все движения денежных средств государства и его корреспондентов. Непосредственно в Банке Франции открыт один центральный казначейский счет (центральный единый казначейский счет) и в его территориальных подразделениях -- операционные счета (с обязательным режимом ежедневного сальдирования, самостоятельно осуществляемого Банком).

Информация обо всех операциях на центральном едином казначейском счете ежедневно поступает в агентство АТФ, являющееся администратором данного счета. Государственные бухгалтеры казначейской системы в соответствии с бюджетной росписью после предварительного и текущего контроля платежных, а также подтверждающих документов, представленных распорядителями и получателями бюджетных ассигнований, принимая положительное решение об оплате, дебетуют операционные счета. В случае, когда поступления доходов в бюджет соответствующего уровня превышают совокупную массу расходов, операция проводится немедленно. При этом сальдо превышения перечисляется на единый казначейский счет. В противном случае недостающая разница в тот же рабочий день направляется через агентство АТФ на подкрепление соответствующего операционного счета. Следовательно, важнейшая роль в вопросе обеспечения способности Франции как государства выполнить свои бюджетные обязательства в любое время и при любых обстоятельствах принадлежит агентству АТФ.

Германия. В Германии каждый уровень власти (федерация и земли) самостоятельно формирует свои бюджеты. Тем не менее, существует ряд базовых, общих для всех бюджетных принципов.

Функции кассового исполнения федерального бюджета осуществляются федеральными кассами, имеющими территориальную подчиненность, во главе с Главной федеральной кассой, входящей в состав Федерального ведомства по финансам. Главная федеральная касса выполняет функцию расчетного центра для всех федеральных касс, ведет Главную книгу, в которой отражаются все операции, осуществляемые федеральными кассами, управляет единым счетом Федерации. В результате система федеральных касс обеспечивает наличие ежедневной информации о состоянии доходов и расходов федерации. На региональном и местном уровне все устроено также.

Казначейства разных стран мира выполняют различные функции в сфере управления государственными финансами. При этом под одинаковым названием могут скрываться разные ведомства. Например, в Великобритании Казначейство -- это Министерство финансов. Структура и роль казначейства определяются историческими традициями, экономическим развитием страны и соотношением сил между различными государственными учреждениями, участвующими в управлении экономикой.

Основной задачей любого государственного казначейства является содействие оптимальному финансовому управлению государственными ресурсами путем обеспечения своевременного получения бюджетными учреждениями необходимых средств для их бесперебойного функционирования.

Казначейство, как структура, связанная с исполнением бюджета, может непосредственно не вмешиваться в вопросы его исполнения бюджетными организациями, играя тем самым пассивную роль в исполнении бюджета.

Роль казначейства в исполнении бюджета может быть и более значительной. Оно может выполнять ряд функций, свойственных Министерству финансов. Например, оно имеет право выделять средства бюджетным учреждениям для выполнения их программ, определять их финансовую политику и более активно участвовать в процессе согласования и оплаты их платежных требований, устанавливать пределы на обязательства и на оплату расходов или даже вправе разрешать производить конкретные расходы на основе заранее установленных критериев.

В международной практике основные функции исполнения бюджетов следующие:

ь планирование, разработка и оценка бюджетных поступлений и расходов;

ь исполнение и контроль бюджетных операций, а также контроль операций внебюджетных фондов и операций местных органов государственного управления;

ь управление средствами: ведение регистров государственных активов и обязательств, выпуск государственных ценных бумаг и выдача гарантий, управление внешним и внутренним государственным и муниципальным долгом;

ь учет бюджетных операций: контроль и совершенствование системы государственного бухгалтерского учета и финансовой информации;

ь аудиторская проверка и оценка соответствия исполнения бюджета утвержденному бюджету и другим правовым положениям и, в последнее время, анализ эффективности использования государственных ресурсов.

В одних странах Министерство финансов отвечает за решение всех упомянутых выше вопросов.

В других странах одна или несколько функций возлагается на другие государственные учреждения. Какой-либо преобладающей в мировой практике модели управления государственными финансами в части исполнения бюджета на сегодняшний день не существует.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Государственное казначейство Украины при Министерстве финансов Украины создано, Указом Президента Украины "О Государственном казначействе Украины" от 27 апреля 1995 г. N 335 (Указ утратил силу Указом Президента Украины N 209/2006 от 13.03.2006 г.) с целью обеспечения эффективного управления средств Государственного бюджета Украины и повышения оперативности в финансировании расходов в пределах имеющихся объемов финансовых ресурсов в Государственном бюджете Украины.

Государственное казначейство Украины сегодня является правительственным органом государственного управления, действующим, в составе Министерства финансов Украины как целостная вертикально построена система.

Местными бюджетами признаются бюджет Автономной Республики Крым, областные, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления.

В состав бюджетов местного самоуправления относят бюджеты территориальных общин сел, поселков, городов и их объединений. Для обеспечения органов местного самоуправления мониторингом и контролем за выполнением всех трансакций со средствами местных бюджетов в Украине внедрена казначейская система обслуживания местных бюджетов органами Государственного казначейства.

Основной задачей органов Госказначейства в процессе обслуживания местных бюджетов является содействие выполнению бюджетной политики местного самоуправления и осуществлении эффективного управления средствами местных бюджетов.

Эта задача должна быть реализована через создание оптимальной системы оперативного управления местными финансами и обеспечение своевременных расчетов по обязательствам местных органов власти и решения проблемы краткосрочной несбалансированности местных бюджетов.

Собственно функция процесса управления денежными потоками должна обеспечивать оптимизацию осуществления расходов в пределах ассигнований, предусмотренных местными бюджетами.

Казначейская система не лишает местные органы власти прав, гарантированных им Конституцией и Законом Украины " О местном самоуправлении в Украине ", а наоборот, с ее помощью создаются условия для эффективного выполнения возложенных на них полномочий. Это происходит благодаря усилению контроля за расходованием средств местных бюджетов, получению от органов Государственного казначейства полной и оперативной информации о финансовых операциях со средствами местного бюджета и улучшению управления бюджетными обязательствами.

казначейство бюджет финансовый



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетний Кодекс Украины;

2. Указ Президента Украины от 13.04.2011 №460/2011 «О Положении о Государственной казначейской службе Украины»;

3. Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від від 21 січня 2004 року N 22;

4. Місцеві фінанси [Текст] : підручник / за ред. О. П. Кириленко. - К. : Знання, 2006. - 677 с.

5. Ніколаєва, О. М. Місцеві фінанси : навч. посіб. / О. М. Ніколаєва, А. С. Маглаперідзе. - К.: ЦУЛ, 2013. - Книга. - 354 с.;

6. Сунцова О.О. Місцеві фінанси: авч. посіб. /О. О. Сунцова. -- [2-ге вид. ]. -- К.: Центр учбової літератури, 2008. -- 488 с.

7. Фещенко Л.В Бюджетна система: навч. посіб. / Л.В. Фещенко., П.В. Проноза, Н.В. Кузминчук - К.: Кондор, 2008, - 440с.

Размещено на Allbest.ru

...