Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ с территории Курской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости. Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач.

С помощью фискальной функции налогов формируется бюджетный фонд. Налоги непосредственно связаны с распределительной функцией финансов в части перераспределения созданного ВНП между государством и юридическими и физическими лицами. Одновременно они выступают методом централизации ВНП в бюджете на общегосударственные потребности. Фискальная функция является важной в характеристике сущности налогов, она определяет их общественное назначение. Глядя на эту функцию, государство должно получать не просто достаточно налогов, а главное - надежных налогов. Налоговые поступления должны быть постоянными, стабильными, равномерно распределяться в региональном разрезе.

Исходя из данных, полученных в ИФНС России по городу Курску можно проанализировать налоговые поступления за период последних трех лет - 2012г., 2013г. и 2014г.

На основании данных таблицы 1 мы видим, что поступления налоговых доходов в 2012 г. составили 10954 млрд. руб., что на 3,4 % меньше, чем в 2013 г. В 2014 г. уровень налоговых поступлений возрос на 15,1 % относительно 2012 г., их сумма составила 12 606,3 млрд. руб.

Таблица 1- Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2012- 2014 гг. Млрд. руб.

По налогу на прибыль отмечается отрицательная динамика 2013 г. по сравнению с 2012 г., так как поступления по нему составили 87,9 % к уровню 2012 г. В 2014 темпы роста увеличились на 0,7 % по сравнению с 2012 г.

Поступления по НДФЛ увеличиваются с каждым годом. В 2012 г. налоговые поступления были на 10,5 % меньше, относительно 2013 г., а в 2014 г. возросли на 19,0 %.

Темп роста поступления НДС в 2013 г. составил 99,4 % уровня 2012 г., а в 2014 г. - 115,7 % относительно 2012 г.

В 2013 г. НДПИ имел положительную динамику по сравнению с данными 2012 г. Поступления по нему составили 104,7 % к уровню 2012 г.

В 2013 г. темп роста увеличился на 18,1 % по сравнению с 2012 г.

Налоги на имущество занимают лидирующие позиции по темпу роста за весь анализируемый период. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. темпы роста возросли на 44,7 %, а в 2014 г. по сравнению с 2012 г. - на 21,6 %.

Значительную отрицательную динамику имел водный налог. В 2014 г. снизился на 21,4 % относительно 2012 г.

Исходя из данных таблицы 1 , можно сделать вывод об общем увеличении уровня налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2013-2014 гг. по сравнению с 2012 г. Максимальные темпы роста отмечены по налогам на имущество, НДС, а по НДФЛ, по налогу на прибыль, НДПИ и прочим суммы поступлений значительно возросли.

Таблица 2- Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2011-2013 гг. Млрд. руб.

Доля НДПИ в 2012 г. составила 22,5 %, в 2013 г. - 22,8 % в сумме всех налоговых поступлений, в 2014 г. - 22,9 %. Данный налог занимает ведущее место в структуре налоговых поступлений за анализируемый период.

В 2012 г. второе место занимал налог на прибыль организаций с долей в 21,5 %, однако в 2013 г. и в 2014 г. на втором месте был НДФЛ - 22,1 % и 21,2 % соответственно.

Доля НДС незначительно снижалась из года в год ,так в 2012 г. его доля была 18,2 %, в 2013 г.- 17,5 %, а в 2014 г. -18,2 %.

Таким образом, основную часть налоговых поступлений в консолидированный бюджет за анализируемый период составляет НДПИ, его доля постепенно растет в общей структуре доходов.

Поступления НДС и налога на прибыль также имеют значительный удельный вес в структуре налоговых поступлений , однако снижается из года в год.

Таблица 3- Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ с территории Курской области в 2012- 2014 гг. Млрд.руб.

На основании данных таблицы 3 мы видим, что поступления налоговых доходов в бюджет с территории Курской области в 2013 г. составили 39,8 млрд. руб., что на 9,0 % больше , чем в 2012 г. В 2014 г. уровень налоговых поступлений возрос на 11,0%, их сумма составила 40,5 млрд. руб.

В 2013 г по отношению к 2012 г. лидирующие позиции по темпу роста занимают акцизы, их поступления возросли на 25,0 %. В 2014 г. темп роста составил 275,0 % к показателям 2012 г.

Таблица 4- Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ с территории Курской области в 2012- 2014 гг. млрд. руб.

Исходя из данных таблицы 4, можно отметить, что ведущее место в структуре налоговых поступлений занимает налог на прибыль.

Доля налога на прибыль в 2012 г. составила 32,6 %, в 2013 г. - 32,4 %, в 2014 г. - 27,5 % в сумме всех налоговых поступлений.

Второе место занимает НДФЛ. В 2012 г. его доля составила 27,9 %, в 2013 г. - 28,6 %, а в 2014 г. возросло до 30,1 %.

По своему значению НДС занимает третье место в структуре налоговых поступлений. В 2012 году доля налога составила 17,0 %, в 2013 г. - 17,3 %. В 2014 году продолжается рост поступлений по НДС. На него приходится 19,9 % всех поступлений в консолидированный бюджет России с территории Курской области.

Таким образом, кроме налога на прибыль, наибольшую часть поступлений в консолидированный бюджет обеспечивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость.

Темп роста налоговых поступлений, исходя из данных таблицы 5, в 2013 г. вырос на 14,8 % относительно 2012 г. В 2014 г. вырос на 14,2 % относительно 2012 г. и составили 19,4 млрд. руб. и 19,3 млрд. руб. соответственно.

Таблица 5- Динамика налоговых поступлений, администрируемых ИФНС России по городу Курску в 2012- 2014 гг. Млрд. руб.

Темп роста налоговых поступлений, исходя из данных таблицы 5, в 2013 г. вырос на 14,8 % относительно 2012 г. В 2014 г. вырос на 14,2 % относительно 2012 г. и составили 19,4 млрд. руб. и 19,3 млрд. руб. соответственно.

У акцизов, среди налогов, наибольший темп роста. Так, в 2013 г. темп роста составляет 275,0 % по сравнению с 2012 г. В 2014 г. количество поступлений по акцизам сохраняется на том же уровне, что составляет 275,0 % к уровню 2012 г.

Уровень поступлений НДФЛ в 2013 г. составил 5,8 млрд. руб., а в 2014 г. 6,1 млрд. руб., что составляет 13,7 % и 19,6 % от поступлений 2012 г.

Темпы роста НДС в 2013 г. относительно 2012 г. составили 5,6 %, а в 2014 г. 27,8 %.

Налог на имущество снизился в 2013 г. на 3,8 5 относительно 2012 г., а в 2014 году наоборот вырос и составил 103,8 % уровня 2012 г.

Уровень водного налога в 2013 г. и в 2014 г. оставался неизменным, значительно ниже его тем роста был в 2012 г. и составлял 71,4 %.

Таблица 6- Структура налоговых поступлений, администрируемых ИФНС России по городу Курску в 2012- 2014 гг. млрд. руб.

За весь анализируемый период ведущее место в структуре налоговых поступлений занимает налог на доходы физических лиц и составляет в 2012 г. - 30,2 %, в 2013 г. - 29,9 %, а в 2014 г. -31,6 %.

Второе место занимал налог на прибыль организаций. Его доля в структуре всех налоговых поступлений составляла 23,7 % в 2012 г., 24,7 % в 2013 г., 17,6 % в 2014 г.

В сумме всех поступлений доля НДС составила 21,3 % в 2012 г., в 2013 г. - 19,6 %, а в 2014 г. - 23,8 %.

У акцизов небольшая доля в структуре налоговых поступлений, она составляла 2,4 % в 2012 г., 5,7 % в 2013 г. и столько же в 2014 г.

В сумме всех налоговых поступлений немаловажное место занимает налог на имущество. Его доля за анализируемый период составляла 15,4 %, 12,9 % и 14,0 % в 2012-2014 гг. соответственно.

НДПи и водный налог занимают незначительное место в структуре налоговых поступлений, администрируемых ИФНС России по Курской области. Эти налоги составляют примерно по пол процента от общей суммы каждый год.

Таким образом, мы можем сделать вывод о том, что на всех уровнях, (федеральном, региональном и местном) за весь анализируемый период отмечается положительная динамика налоговых поступлений в бюджеты различных уровней. Кроме того, можно отметить различия в структуре налоговых поступлений в разные бюджеты. Так, в консолидированном бюджете РФ наибольшая доля у прочих налогов, в бюджете Курской области у налога на прибыль, а среди налогов, администрируемых ИФНС России по городу Курску самая значимая доля у НДФЛ.

Эффективность налогового администрирования в России.

Эффективность налоговых органов оценивается через собираемость налогов. Собираемость - это соотношение поступивших налогов к начисленным в процентах.

налог бюджет камеральный

Таблица 7 - Собираемость налогов в консолидированный бюджет РФ в 2012 - 2014 гг.

Проведем анализ основных показателей деятельности налоговых органов за период 2012-2014 гг. на основе налоговой отчетности.

Анализируя данные таблицы 7, можно проследить, что собираемость за анализируемый период является высокой.

В 2012 году наблюдается высокая собираемость по водному налогу. Ее показатель составил 140%. Самая низкая собираемость из рассматриваемых в данный период времени налогов по НДС, всего 94,7%.

В 2013 году максимальная собираемость среди прочих налогов наблюдается по налогу на прибыль - 101,7%. В данный период прослеживается отрицательная динамика собираемости по НДС, он был собран на 94,7%.

В 2014 году прослеживается положительная динамика собираемости по налогу на прибыль. Уровень собираемости составил 102,9%. Наблюдается отрицательная тенденция по собираемости НДС. Он был собран на 95,7%. Такой же показатель имеет и водный налог.

Таблица 8 - Собираемость налогов в консолидированный бюджет с территории Курской области в 2012 - 2014 гг.

Анализируя данные таблицы 8, можно проследить, что собираемость за анализируемый период времени остаётся на высоком уровне.

В 2012 году наибольшая собираемость наблюдается по НДПИ, налогу на имущество, акцизам и водному налогу. Показатель каждого на уровне 100%. Самый низкий показатель за рассматриваемый период по НДС- 95,4 %.

В 2013 году стабильный уровень собираемости показывают НДПИ и водный налог. Собираемость по этим налогам составила 100%. Низкие показатели по акцизам - всего 47,8%.

В 2014 году 100% собираемости обеспечивают НДПИ и водный налог. Собираемость по остальным видам налогов менее запланированного: НДС - 89,9%, акцизы - 84,6%.

Анализируя данные таблицы 9, можно проследить, что общее число собранных налогов было снижено относительно уровня 2012 года. В 2013 году - на 7,3%, в 2014 году - на 4,4%.

Таблица 9 - Собираемость налогов в бюджет администрируемых ИФНС России по г. Курску за 2012 - 2014гг.

В 2012 году собираемость сверх плана была зафиксирована по водному налогу. Его показатель - 116,7%. Прослеживается отрицательная динамика собираемости по НДС, он был собран на 90,0%.

В 2013 году собираемость сверх запланированной суммы не была отмечена. Уровень собираемости по НДС сокращается и составляет 79,2%.

В 2014 году собираемость сверх запланированной суммы не была отмечена. Самый низкий уровень собираемости по водному налогу - 83,3% и акцизам - 84,6%.

Таблица 10 - Динамика задолженности по налогам и сборам в 2012 - 2014гг.

Анализируя данные таблицы 10 можно проследить рост сумм задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ.

Темп роста задолженности в бюджет РФ в 2013 году был увеличен на 5,8%, а в 2014 году - на 9% относительно 2012 года.

Темп роста недоимки в 2013 году увеличился на 11,1%, в 2014 году - на 24,3% относительно уровня 2012 года.

Анализируя задолженность в бюджетную систему с территории Курской области можно проследить рост сумм задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по Курской области.

В 2013 году сумма задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по Курской области осталась на уровне 2012 года и составила 5 млрд. руб. В 2014 году этот показатель увеличился. Темп его роста к уровню 2012 года составил 110%.

Сумма недоимки за рассматриваемый период продолжает расти. В 2013 году темп роста составил 120%, в 2014 году - уже 145% относительно 2012 года.

Анализируя задолженность, администрируемую ИФНС России по г. Курску, можно отметить ее сокращение в 2013 году, однако в 2014 году сумма задолженности снова увеличилась.

Темпы роста задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по городу Курску в 2013 году относительно 2012 года был снижен на 2,4%, в 2014 году сумма задолженности увеличилась на 3,3% относительно уровня 2012 года.

Темп роста недоимки по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по городу Курску в 2013 году увеличился на 38,5% относительно уровня 2012 года. В 2014 году данный показатель продолжает увеличиваться и составляет 153,8% относительно уровня 2012 года.

Таблица 11- Расчет процента результативности камеральных проверок и суммы доначислений на 1 результативную проверку по РФ в 2012 - 2014 гг.

Анализируя данные таблицы 11 можно отметить сокращение числа проводимых налоговых проверок, однако это не говорит о сокращении их результативности. Сумма дополнительно начисленных налогов растет по отношению к аналогичным показателям 2012 года. Так в 2013 году она увеличилась на 1 782 146 тыс. руб., а в 2014 году - на 1 060 888 тыс. руб. относительно 2012 года.

Коэффициент результативности камеральных проверок достаточно низок. В 2013 году он сократился на 0,3% относительно данного показателя 2012 года. В 2014 году результативность проводимых проверок увеличилась и составила 6%, что выше показателя 2012 года на 0,5%.

Таблица 12- Расчет процента результативности камеральных проверок и суммы доначислений на 1 результативную проверку по Курской области в 2012 - 2014 гг.

Из данных таблицы 12 видно, что имеет место сокращение числа проводимых налоговых проверок. Так в 2013 году их количество сократилось на 10 877 относительно 2012 года, в 2014 году - на 13 434 по сравнению с показателями 2012 года.

Сумма дополнительно начисленных налогов растёт в 2013 году. По сравнению с 2012 годом она увеличилась на 50 241 тыс. руб. В 2014 году наблюдается тенденция к снижению дополнительно начисленных налогов. Данный показатель ниже уровня 2012 года на 766 тыс. руб.

В 2013 году результативность камеральных проверок довольно низкая - всего 4%. Это ниже аналогичных показателей предыдущего года на 0,8%. Однако в 2014 году результативность камеральных проверок значительно увеличивается и составляет 6,2%, что выше показателей 2012 года на 1,4%.

По данным таблицы 13 видно, что наибольшее количество камеральных проверок было проведено в 2013 г. Их количество больше показателя 2012 г. на 4 545. Однако число проверок значительно сократилось в 2014 г. и составило 114 000, что ниже показателя 2012 г. на 1 075.

Таблица 13- Расчет процента результативности камеральных проверок и суммы доначислений на 1 результативную проверку по городу Курску в 2012 - 2014 гг.

Коэффициент результативности невысок. В 2013 году он сократился на 0,6% относительно 2012 года, а в 2014 году вырос на 1,7% по сравнению с 2012 годом.

Таблица 14- Расчет процента результативности выездных проверок и суммы доначислений на 1 результативную проверку по РФ в 2012 - 2014 гг.

Анализируя данные таблицы 14 можно проследить сокращение числа проводимых выездных налоговых проверок, соответственно и сокращается число выявленных нарушений. Так число нарушений уменьшилось в 2013 году на 13 676, а в 2014году - на 19 194 относительно 2012 года.

Сумма доначислений на одну проверку с выявленными нарушениями ежегодно меняется. Так сумма доначислений в 2013 году меньше на 440,1 тыс. руб., а в 2014 году больше на 1 132,7 тыс. руб. относительно 2012 года.

Таблица 15- Расчет процента результативности выездных проверок и суммы доначислений на 1 результативную проверку по Курской области в 2012- 2014 гг.

Анализируя данные таблицы 15 можно проследить сокращение числа проводимых выездных налоговых проверок, соответственно и сокращается число выявленных нарушений, но процент проверок с выявленными нарушениями приближается к 100%. Их количество сократилось в 2013 году на 182, а в 2014 году - на 230 относительно 2012 года.

Однако при сокращении проводимых проверок растёт сумма доначислений на одну проверку с выявленными нарушениями. Так сумма доначислений в 2013 году выросла на 8 861,6 тыс. руб., а в 2014 году - на 5272,5 тыс. руб. относительно 2012 года.

Анализируя статистические показатели таблицы 16 видно, что результативность выездных проверок очень высока. Из общего числа проводимых проверок почти 100% заканчивается взысканием дополнительных налоговых платежей.

Сумма доначисленных налогов на одну проверку в 2013 году превысила показатель 2012 года на 15 373,7 тыс. руб., а в 2014 году - на 7 225 тыс. руб. относительно 2012 года.

Таблица 16- Расчет процента результативности выездных проверок и суммы доначислений на 1 результативную проверку по г. Курску в 2012- 2014 гг.

Таблица 17 - Динамика количества налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС России по г. Курску в 2012 - 2014гг

Из данных таблицы 17 видно, что количество налогоплательщиков растет. Так в 2013 году темп роста составил 5%, в 2014 году - 5,9% по сравнению с показателями 2012 года.

Уровень зарегистрированных юридических лиц в 2013 году вырос на 3,2%, в 2014 году - на 10,6% по сравнению с 2012 годом.

Число зарегистрированных физических лиц в 2013 году увеличилось на 5,8%, а в 2014 году - на 6,6% относительно уровня 2012 года. Число индивидуальных предпринимателей, напротив, сокращается. Так в 2013 году темп роста составил 84% к уровню 2012 года. В 2014 году это показатель еще сократился и составил 82%.

Рассмотрим величину налогового бремени в Российской Федерации. Прежде всего, необходимо дать определение данному термину.

Налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налогов и сборов, плательщиками которых выступают хозяйствующие субъекты, к объему валового национального продукта.

Таблица 18 - Налоговое бремя в РФ

На основании данных таблицы 18 можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка в России на протяжении анализируемого периода находится на уровне 37,0%.

Темп роста налоговых доходов в 2013 году на 5,3 % выше уровня 2012 года, в 2014 году темп роста относительно 2012 года составил 115,4%, что на 15,4% выше уровня 2012 года.

Доходы от внешнеэкономической деятельности в 2013 году составили 101%, что на 1% выше уровня 2012 года, в 2014 году - 110,1% . Это выше аналогичного показателя 2012 года на 10,1 %.

Темп роста ВВП в 2013 году составил 106,5% , что на 6,5 % выше уровня 2012 года, в 2014 году темп роста составил 114,2% , что на 14,2 % больше показателя 2012 года.

Исходя из вышепредставленных данных, можно сделать вывод о том, что на всех уровнях за весь анализируемый период отмечается положительная динамика налоговых поступлений в бюджеты различных уровней. Например, в консолидированном бюджете РФ наибольшая доля у прочих налогов, в бюджете Курской области у налога на прибыль, а среди налогов, администрируемых ИФНС России по городу Курску самая значимая доля у НДФЛ.

Кроме налоговых поступлений растет задолженность по налогам и сборам в бюджет РФ, но в нашем регионе в 2012 г. и 2013 г.она была неизменна.

В полном объеме собираемость налогов в бюджет РФ была только один раз, а собираемость в Курской области и городе Курске до такого уровня не была доведена ни разу.

Размещено на Allbest.ru