Оподаткування вендингового бізнесу

Размещено на http://allbest.ru

Доклад

Оподаткування вендингового бізнесу

Останнім часом людство все активніше ставить собі на службу досягнення науково - технічного прогресу. Не є винятком і ведення бізнесу.

Протягом останнього десятиріччя поряд із традиційними способами ведення бізнесу вагому нішу стали займати нові, високотехнологічні види бізнесу. Одним з них є вендинговий бізнес.

Вендинг (англ. Vending від англ. Vend - торгувати (через автомати)) - це продаж товарів і послуг за допомогою автоматизованих систем (торговельних автоматів). Вендинговий бізнес, суть якого в продажу товарів і послуг через торговельні автомати, на ринку відносно новий, але вже досить популярний. вендинговий податок прибуток декларування

Привабливий він в першу чергу практично необмеженими можливостями і високою рентабельністю. На додаток слід зазначити, що вендингові автомати достатньо автономні і не вимагають постійного нагляду. Сучасні вендингові автомати - це високотехнологічне мобільне обладнання, можливості і опції якого не обмежені, а виробники постійно радують ринок новими більше економічними і досконалими моделями. Список видів вендингових автоматів безмежний, оскільки креативні ідеї постійно дають життя можливостям, які знаходять все нові області застосування для цих універсальних пристроїв. Крім високої рентабельності і швидкої окупності, вендинговий бізнес не вимагає спеціальних торгових і складських площ, а також спеціальних видатків на рекламу і просування. Все вже зроблено, довіру до автоматів і бажання скористатися через них послугами вже міцно сидить в головах людей. Вдало розташовані вендингові автомати самі себе відмінно рекламують. Пошук оптимального місця для установки є одним з головних умов успішності майбутнього справи. Але і виконання цієї умови не стане великою проблемою, тому що офісні і торгові центри, громадські, спортивні та розважальні установи охоче погоджуються на установку торгових автоматів, а тому брак клієнтів їм не загрожує.

Будучи бізнесом готівкових розрахунків, вендинг гранично ясний і прозорий у фінансовому відношенні. Неприємності, пов'язані з недостачами і іншої бухгалтерської плутаниною в вендинговому бізнесі практично виключаються. Навіть глобальним кризам не вдавалося похитнути позиції цього бізнесу, хіба що невеликі зміни в законодавстві зробили форму звітності при роботі з ними більш суворою.

Для вендингового бізнесу не існує поняття «графік роботи». Вендингові автомати можуть трудитися в будь-який час року, цілодобово або в годинник певні власником, самостійно заробляючи гроші. У них не буває сімейних проблем, поганого самопочуття і інших людських причин низької працездатності.

Сучасні торгові автомати обладнані досконалими платіжними системами, зводять до нуля ризики оплати послуг і товарів фальшивими купюрами, а GSM-модулі інформують власника апарату про запаси товарів, хід продажів і виникаючих неполадках. Обслуговування платіжних терміналів взагалі зводиться до періодичної заміни чекової стрічки та збору прибутку, а управляти ними можна через Інтернет.

Звернемо детальнішу увагу про надання послуг з поповнення мобільного рахунку, розміщення реклами, заряджання акумуляторних батарей мобільного телефону та як проводиться їх оподаткування відповідно до законодавства України.

Основним критерієм оподаткування даних видів діяльності залежить від права власності на об'єкти вендингового бізнесу та прибутку, що отримується з них. Місце реєстрації юридичної особи теж матиме вагомий вплив при оподаткуванні її діяльності.

У залежності від цих чинників фізична чи юридична особа може обрати собі певну модель оподаткування.

Відповідно можливість не використовувати касові апарати і застосувати спрощену систему оподаткування, обліку і декларування звітності. Дані відносини регулюються Податковим кодексом України, Розділом XIV, Главою 1,Спрощена система оподаткування, обліку та звітності. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначений кодексом. Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подачі податкової звітності стосовно податку на прибуток, податку на прибуток фізичних осіб, земельного податку та інші. Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на відповідно на 6 груп платників єдиного податку. Платники єдиного податку групи 1 та 2 - лише фізичні особи - підприємці, які займаються відповідними видами діяльності, а їхній прибуток не перевищує встановленої законодавством межі -150 тис. та 1 млн гривень відповідно.

Перша група взагалі не передбачає наявності найманих робітників, а друга може мати їх не більше 10. Якщо наймана праця не використовується, такий платник звільняється від сплати податку протягом одного місяця на рік - під час відпустки. До третьої групи також належать лише фізичні особи. Кількість найманих працівників у них не перевищує 20 осіб, а максимальний прибуток за рік становить 3 млн гривень або менше. Тут оподаткування дещо ускладнюється. Якщо фізична особа підприємець є платником ПДВ, він повинен сплачувати 3% прибутку. В іншому випадку для цієї групи єдиного податку податок становить 5%. Винятком є оподаткування у розмірі 15% внаслідок перевищення максимального прибутку, доходу від діяльності, що не входить до переліку, дозволеного для цієї групи, або виплат, що здійснюються не грошима. П'ята група є найбільшою за рівнем прибутку - він може сягати 20 млн гривень. Знову ж таки, це лише фізичні особи. Якщо вони є платниками ПДВ, то повинні сплачувати податок у розмірі 5% доходу. Якщо фізична особа підприємець не є платником ПДВ, податок становить 7% доходу. Четверта і шоста групи - це виключно юридичні особи. Четверта група - підприємства з доходом до 5 млн гривень включно та штатом робітників до 50 осіб. Розмір єдиного податку для них - 3 та 5% відповідно з ПДВ та без нього. Шоста група - юридична особа, річний дохід якої не перевищує 20 млн гривень. Розміри податку для випадків із ПДВ та без нього становлять відповідно 5 та 7%. Отже, якщо особа є платником ПДВ, єдиний податок буде меншим. У разі перевищення рівня доходу в обох групах надлишкові суми оподатковуються за подвійною ставкою. Наприклад, для шостої групи він становитиме відповідно 10% та 14% для осіб, що сплачують ПДВ окремо, і для тих, що не є такими, але обрали єдиний податок. Віднесення до певної групи залежить від вичерпного ряду показників та строків, що дозволяють особам власникам вендингового бізнесу визначити ставку єдиного податку, вести відповідний облік та звітність. Якщо прибуток за звітний період становить більшу суму ніж та, яка встановлена для відповідної групи власники вендингового бізнесу повинні подати заяву до податкової інспекції про переведення в іншу групу.

Іншим випадком є загальна систем оподаткуваня за якою існує група податків на доходи та на прибуток підприємств, яка за економічним змістом об'єкта оподаткування включає два загальнодержавні податки: податок на прибуток підприємств та податок на доходи фізичних осіб. За формою оподаткування податок на прибуток підприємств та податок на доходи фізичних осіб є прямими податками, оскільки встановлюються безпосередньо щодо платника, який сплачує їх до бюджету, а обсяг надходжень прямо залежить від розмірів об'єкта оподаткування (податкової бази): заробітної плати, інших доходів громадян (у тому числі самозайнятих осіб), прибутку підприємств.

Також при загальній системі оподаткування зберігається податок на додану вартість, що сплачується з вендингового бізнесу. Платниками ПДВ є суб'єкти господарської діяльності (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи), які здійснюють підприємницьку діяльність на території України. При цьому податок стягується, якщо обсяг оподаткованих операцій платника з продажу товарів (робіт, послуг) за останні дванадцять календарних місяців перевищував 3600 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. Об'єктом оподаткування є операції, пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг) усередині держави, до яких і відноситься вендинг.

Особливим режимом оподаткуванням володіє розміщення реклами за допомогою вендингу. Суб'єкти рекламного вендингу повинні дотримуватись порядку здійснення розрахунків з бюджетами залежно від обраної системи оподаткування: загальнодержавної або спрощеної зі сплатою єдиного податку. По суті, така схема альтернативного вибору характерна майже для всіх юридичних осіб, що здійснюють свою діяльність на території України. Причому, як у випадку обрання першої з них, так і другої, розповсюджувачі та виробники реклами зобов'язані додатково сплачувати до місцевих бюджетів територіальних громад і податок з реклами Законом України «Про рекламу» та постанови Кабінету Міністів України «Про затвердження Типових правил розміщення зовнішньої реклами».

Досить детально регламентується діяльність вендингу надає Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО). Відповідно до ст.2 Закону про РРО, автомат з продажу товарів (послуг) - це "реєстратор розрахункових операцій, який в автоматичному режимі здійснює видачу (надання) за готівку грошові кошти або із застосуванням платіжних карток, жетонів і тому подібне товарів (послуг) і забезпечує відповідний облік їх кількості і вартості". Торгівельні автомати, як і інше подібне устаткування, призначені для операцій з продажу товарів (послуг) без видачі покупцеві чека, іншого звітного документа за готівку грошові кошти або їх замінники (жетони, картки платіжних систем і тому подібне), без участі фізичної особи, яка контролює здійснення оплати таких товарів (послуг), згідно із Законом про РРО, відносяться також до електронних контрольно-касових апаратів. Тобто торговельні апарати за цим Законом двічі підпадають під визначення реєстратора розрахункових операцій, під яким розуміється пристрій, призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), і реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг).

Відповідно до п.3 ст.3 Закону про РРО, для продажу товарів (послуг) дозволяється використовувати лише автомати, включені в Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій, з дотриманням встановленого порядку їх використання. На практиці ця вимога виконується частково. Автомати, які не включені в Державний реєстр, не підлягають реєстрації в податкових органах. Саме тому, не дивлячись на привабливість вендингового бізнесу, суб'єкти господарювання - юридичні особи не мають права застосовувати торговельні апарати.

Відповідно до ст. 15 Закону про РРО, контроль за дотриманням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону покладений на органи державної податкової служби шляхом проведення планових або позапланових перевірок. У випадку, якщо встановлено використання незареєстрованого РРО, порушникові загрожує штраф у розмірі двадцяти неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян (340 грн.), а його посадовим особам і працівникам - адміністративний штраф (п. 2 ст.17, ст. 26 Закону про РРО).

Приватні ж підприємці - платники фіксованого і єдиного податку, згідно п.5 і 6 ст.9 Закону про РРО, мають право на автоматизовану торгівлю, але у випадку, якщо вони не здійснюють продаж підакцизних товарів (окрім пива на розлив). Платники єдиного податку повинні також вести книги обліку доходів і витрат (додаток 10 до Інструкції № 12).

Планова перевірка вказаних приватних підприємців здійснюється органами Державної податкової служби не частіше ніж один раз за підсумками звітного календарного року, позапланова ж може здійснюватися виключно на підставі постанови слідчого, органу дізнання або відповідно до рішення суду.

Можна зробити висновок про привабливість вендингового бізнесу для фізичних та юридичних осіб резидентів України, проте надання послуг з поповнення мобільного рахунку, розміщення реклами, заряджання акумуляторних батарей мобільного телефона має чітко регламентуватися не лише загальними нормативно - правовим актам але й звертати увагу на спеціальні акти, що регламентують дані відносини детальніше за різних обставин.

Размещено на Allbest.ru