Налогообложение юридических лиц

6. Улучшение уровня взаимодействия налоговой службы с налогоплательщиками. Наряду с существующими формами взаимодействия плательщиков с налоговыми органами (сервисные пункты, сайт ГНС, Общественный наблюдательный совет при ГНС, Методологический совет при Министерстве экономики Кыргызской Республики (МЭ) необходимо внедрять и расширять новые формы, в частности, путем внедрения системы постоянного опроса налогоплательщиков (с установлением обратной связи), с использованием медиа-пространства, экспертных и общественных площадок. Необходим анализ наилучших международных практик с последующим их внедрением. Следует разработать и ввести правила поведения сотрудников ГНС с налогоплательщиками в целях повышения клиентоориентированности ГНС. Разработать меры по повышению в обществе налоговой культуры.

7. Упрощение системы возврата и возмещения переплаты по налогам. Одной из острых проблем на сегодня является наличие неоправданно сложной системы возврата и возмещения налогоплательщикам переплаты по НДС, вследствие чего отмечается постоянный рост переплаты по данному виду налога, что приводит к отвлечению оборотных средств субъекта и негативно сказывается на его финансово-экономическом состоянии. В этой связи необходимо пересмотреть существующие законодательные ограничения в части использования переплаты по НДС в счет погашения задолженности по другим видам налогов. При этом рассмотреть возможность создания специального, целевого счета в Казначействе, на который будут зачисляться часть сумм, поступающих от НДС, для последующей выплаты переплаты по налогам. Параллельно следует упростить процедуру и сроки рассмотрения обращения налогоплательщиков по возврату и возмещению переплаты по налогам.

8. Увеличение потенциала собираемости налогов. Обеспечение налоговыми доходами бюджета государства является естественной налоговой функцией ГНС, так как повышает потенциал Правительства Кыргызской Республики в области исполнения обязательств государства. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи.

9. Расширение системы налогового контроля, основанной на оценке риска. В настоящее время в автоматизированную систему налогового контроля на основе рисков включены только выездные проверки, при этом системой охвачены отдельные крупные подведомственные налоговые подразделения. Необходимо распространить данную систему на другие формы налогового контроля, с ее внедрением по всей стране. Следует активнее использовать такую форму налогового контроля как камеральные проверки.

10. Совершенствование механизма администрирования местных налогов. Необходимо провести анализ существующей системы администрирования налогов на имущество, изучить международный опыт в этой сфере, рассмотреть альтернативные методы взимания налогов. Учитывая имеющиеся проблемы, связанные с администрированием земельного налога по приусадебным участкам, следует пересмотреть действующие формы учета и контроля данного вида налога.

11. Разработка и реализация секторальных программ по сокращению «теневого» сектора. Присутствие в экономике страны значительной доли «теневого» сектора является серьезной угрозой как в целом развитию страны, так и успешной реализации целей настоящей Стратегии. Наличие «теневого» сектора отрицательно влияет на конкурентоспособность добросовестного бизнеса - главного партнера налоговой службы и активного участника предстоящих реформ. Для легализации «теневого» сектора одних контрольных мер недостаточно, необходимы другие, стимулирующие формы вывода бизнеса из «тени». В данном случае, необходимо использовать имеющийся положительный опыт легализации отдельных секторов экономики, в частности, таких сфер как швейная отрасль. Для этого следует разработать и реализовать адекватные программы легализации «теневых» секторов экономики.

12. Внедрение эффективных механизмов контроля сферы уклонения от налогообложения и взыскания налогов. В последние годы серьезной проблемой стало увеличение сферы использования недобросовестными субъектами «лжезачета» по НДС, а также занижение фактической цены реализации продукции. В этой сфере требуется принятие мер по совершенствованию и эффективному использованию уже существующих инструментов контроля, а также внедрению новых форм контроля. Одновременно будет необходимо проработать вопросы усиления мер принудительного взыскания налоговой задолженности субъектов.

13. Пересмотр системы применения ответственности за налоговые правонарушения. Анализ действующих размеров административных штрафов за отдельные правонарушения выявил неадекватность сумм административных штрафов к степени нарушения. Аналогичная ситуация сложилась в системе применения налоговых санкций к налогоплательщику за сокрытие налогов, действующий порядок которого характеризуется сложностью, при этом присутствует элемент неадекватности и, в отдельных случаях, неприменимости санкций. В этой связи на основе результатов соответствующего анализа необходимо принять меры по внесению изменений в нормативные правовые акты.

Выводы и предложения

Изучив и проанализировав деятельность предприятия ОсОО «АТА ЛТД» можно сказать, что данное предприятие является активным налогоплательщиком, особенно это касается налога на добавленную стоимость. Для данного предприятия я бы внесла предложение обнулить таможенные пошлины на товары, используемые в качестве сырья в процессе производства (кокосовое масло, масло пальмо ядровое, какао масло, маргарин) исходя из следующих обстоятельств

Масло пальмовое является самым дорогостоящим импортируемым сырьем для производства выпускаемых предприятием кондитерских изделий, ввоз которого в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличился в натуральном выражении на 38,4% или на 347 тонн, в суммарном на 145,7 млн.сомов : Цены на эти виды масел ниже по сравнению с другими растительными маслами (жирами), и как следствие, в связи с экономической выгодностью большинство производителей стран экспортеров используют его для производства кондитерских изделий. По своим свойствам, указанные масла (жиры) очень устойчивы к высоким температурам.

Если обнулить таможенные пошлины на сырье, снижаются цены, расширится ассортимент продукции повысится объем производства и тем самым пополнится бюджет по налогу на добавленную стоимость от реализации дополнительно выработанного объема готовой продукции. Изучив данный налог можно заключить, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам относятся: 1. НДС выступает фактором, регулирующим размер цены.2. Налог является постоянным и стабильным доходом государства.3. НДС отличается простотой взимания.

4. НДС является фактором, который заставляет ликвидировать лишние звенья хозяйствования.

Недостатки:

1. Налог является фактором, сдерживающим развитие производства, что уменьшает гибкость и адаптивность производства.

2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию. Это существенно увеличивает цену товара, что особенно ощутимо влияет на товары первой необходимости. Следовательно, НДС ухудшает положение социально-незащищенных слоев населения.

3. НДС - социально несправедливый налог, так как он не зависит от платежеспособности плательщика. НДС перекладывает налоговое бремя на потребителя.

4. НДС, который применяется в соединении с налогом на прибыль предприятий вынуждает производственников скрывать свою прибыльность , искусственно завышая себестоимость. Это в частности является причиной неконкурентоспособности отечественной продукции на внешних рынках.

Таким образом НДС прежде всего выполняет регулирующую функцию. Об этом свидетельствует и доля НДС в общих налоговых платежах ОсОО «АТА ЛТД». В странах Европы доля НДС в общих налоговых поступлениях составляет от 5 до 8%, а в Кыргызстане эта доля составляет 30%, что объективно доказывает основную причину спада производства.

В результате изучения налогов с юридических лиц можно сделать следующие выводы:

- в нашей стране необходимо принять четкую, ясную и хорошо отлаженную налоговую систему;

- необходимо создать условия для исполнения законов о налогах, ведь актуальной стала задолженность многих организаций и предприятий бюджету, а иногда и просто уклонение от уплаты налогов. Причин много: это и взаимные неплатежи, и кризисы свободных активов и т.п., но не последней проблемой здесь выступает просто элементарная сложность и запутанность налоговой системы, когда налогоплательщики не могут понять за что же и как им платить налоги.

Поэтому я считаю, что необходимо как можно скорее принять налоговый кодекс, которые должен уменьшить налоговое давление на субъектов экономической деятельности и самое главное дать возможность:- расширить базу налогообложения;

- резко сузить возможность уклонения от налогообложения;- уменьшить отток капитала в теневой сектор экономики;

- значительно упростить систему введения учета и отчетности предприятий;

- упростить налоговым органам процедуру проверки отчетности предприятий;

- увеличить экономическую заинтересованность в уменьшении производственных затрат;

- экономически заинтересовать предприятия в увеличении прибыли.

Снижение налоговой ставки позволить значительно снизить цены на продукцию, что приведет к повышению покупательной способности, начнется развиваться сфера услуг, появятся новые рабочие места, а главным образом это приведет к развитию производства в стране. А с развитием производства увеличатся налоговые поступления в бюджет. Увеличение объема собственных оборотных средств предприятий будут стимулировать реинвестиции, модернизацию и рост производства.

Оживление инвестиционной деятельности будут содействовать оздоровлению финансового рынка, снижение стоимости банковского кредита и позволит снизить ставку рефинансирования. В свою очередь это будет стимулировать дальнейшие инвестиции и приведет к росту ВВП.В результате высвобождения оборотных средств предприятия и действия реальных механизмов. Заложенных в Налоговом Кодексе (в частности существенного повышения минимальной заработной платы и необлагаемого минимума доходов граждан) ожидается рост реальной заработной платы 2 - 2,5 раза. Это приведет к росту реальной покупательной способности населению и следовательно внутреннего спроса.

Таким образом, государство само должно быть заинтересовано в снижении налогового бремени и в стимулировании предпринимательства.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс КР

2. Гражданский кодекс Кыргызской Республики. 4.1,2 // М., ИНФРА-М.-2004

3. Налог на прибыль организаций. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу КР. - Б.: 2006г.

4. Данные и отчеты ГНС за 2010и 2013 гг.

5. «Налоги и Право», учебное пособие ОУ «Палата налоговых консультантов».(Б:2010г.)

6. Журнал «Налоги и Право», 2010 г. № 9 и №11. ОУ «Палата налоговых консультантов».

7. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. «Налоговый менеджмент/Учебное пособие», Издательство: "Омега-Л"; 2007, 272 стр.8. Беккер, Е. Г. Микроэкономические аспекты уклонения от уплаты налогов: Дис.,к.э.н., - М.,2006. С. 277.

9. Бондарь, Осипов «Системность урегулирования налоговой задолженности», Хабаровск, 2010

10. Голубчикова, С. А. О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов / С.А. Голубчикова// Налоговый вестник. 2008. №4.С. 45-49.11. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2001. - 416с.

12. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 217 с.13. Козырева, С.Н. Уклонение от уплаты налогов / С. Н. Козырева// Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. №2. С. 15-21.14. Князев В. Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства//Финансы. - 2003. - №5

15. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. - М.: Проспект. - 2002. - 342с.

16. Мешков, Р. А. Механизм регулирования налоговой задолженности: формы реализации и показатели эффективности. "Налоговая политика и практика", 2008, № 11.

17. Пантюшов, О. В. Уточненное требование об уплате налогов, сборов и штрафов / О. В. Пантюхов // Налоговые споры: теория и практика. - М. : Изд. Дом "Арбитражная практика", 2008. - № 2 (50).

18. Пикунов Н.И. Организация работы налоговых органов США.//Финансы. - 2005 г.- №6 - С. 22-26.

19. Тараканов, С. А. Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов у налогоплательщиков-организаций // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 22.

20. Цыганков, В. В. О взыскании с налогоплательщика налогов и пени по истечении срока давности привлечения к налоговой ответственности // Право и экономика. - 2008. - № 6.

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-ое, перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М. - 2001. - 576с.

22. http://www. sti.gov.kg

23. http://www.mineconom.kg

Размещено на Allbest.ru