Класифікація фінансових інвестицій

Размещено на http://www.allbest.ru/

Львівська комерційна академія

КЛАСИФІКАЦІЯ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ

Яніцька Л.В

Доц. к.е.н. Канак Й.В.

Фінансові інвестиції на сьогодні відіграють надзвичайно важливу роль в економічній системі нашої країни. Вони слугують альтернативним джерелом отримання доходу підприємства. Це зумовлює необхідність забезпечення ефективного управління інвестиційними процесами. Основою такого управління на рівні підприємства є своєчасна та достовірна інформація щодо фінансових інвестицій, яка формується в системі бухгалтерського обліку та фінансовій звітності.

Відображення господарських операцій підприємств на рахунках бухгалтерського обліку залежить від правильного аналізу їх сутності та розробки і застосування робочого плану рахунків. Важливе місце раціональній організації обліку відводиться класифікації об'єктів. Зазначені обставини визначають актуальність теми дослідження.

Передумовою правильної класифікації фінансових інвестицій є дослідження їх сутності. Визначення фінансових інвестицій наведено в науковій та економічній літературі. Податковим Кодексом України фінансові інвестиції визначаються як господарські операції, що передбачають придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та/або інших фінансових інструментів [8]. В бухгалтерському обліку сутність фінансових інвестицій закріплено МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» [7], П(с)БО 12 «Фінансові інвестиції» [10] та П(с)БО 13 «Фінансові інструменти» [11], де вони визначаються як «активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора».

Класифікацію фінансових інвестицій досліджували такі автори, як: Бабіч В.В., Бондар М.І., Боярко І.М., Воробець Т.І., Голубка Я.В., Крупка Я.Д., Пономаренко Є.Б., Сук Л.К., Терещенко О.О., Подвисоцький Ю.А., Класифікація фінансових інвестицій даних авторів наведена в таблиця 1.

Таблиця 1

Класифікація фінансових інвестицій, які виділяють в літературних джерелах

На підставі наведеної таблиці, можна констатувати, що автори наводять саме види фінансових інвестицій , а не їх класифікаційні ознаки. У розглянутих джерелах найчастіше згадуються такі види фінансових інвестицій, як поточні та довгострокові, які були розглянуті такими авторами, як: Голубка Я.В [4], Крупка Я. Д [5],Пономаренко Є. Б [9], Подвисоцький Ю. А [12]. У свою чергу такі науковці, як Воробець Т.І [3], та Пономаренко Є. Б [9], виділяють боргові та кооперативні фінансові інвестиції. Наступними видами фінансових інвестиції є інвестиції, що надають право власності та інвестиції, що не надають право власності, їх дослідженням займалися автори: Боярко І.М [2,ст.38],Голубка Я.В [4],Крупка Я. Д [5]. Також Крупка Я. Д виділяє фінансові інвестиції: призначені для продажу, не призначені для продажу. засвідчують право позики, засвідчують право власності. У свою чергу Пономаренко Є. Б. [9], згадує про фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні підприємства та у спільній діяльності. Вагома частка у класифікації фінансових інвестицій займають: державні, приватні, іноземні, спільні. Їхню класифікацію досліджували Бабіч В.В [1,ст.26], Воробець Т.І [3]. Стосовно внутрішніх і зовнішніх фінансових інвестицій, то класифікації їхньою займалися Боярко І.М [2,ст. 38], Терещенко О.О [14,ст. 258]. Також у розглянутих джерелах згадується про первинні та вторинні фінансові інвестиції, а саме Бабіч В.В [1,ст..27], Подвисоцький Ю. А [12].

Виділення тих чи інших видів фінансових інвестицій залежить від поставленої мети класифікації.

На основі проведених досліджень, нами запропоновано класифікацію фінансових інвестицій, яка наведена в таблиці 2.

Таблиця 2

Класифікація фінансових інвестицій

На основі узагальнення та систематизації підходів до класифікації фінансових інвестицій запропонована нами класифікація дозволяє охопити основні фактори, які впливають на фінансові інвестиції.

фінансовий інвестиція класифікація інвестиційний

Висновки

За результатами проведених досліджень нами запропоновано наступне визначення фінансових інвестицій, а саме вкладення коштів у різні фінансові активи, серед яких найзначнішу частку посідають вкладення у цінні папери. Фінансова інвестиція передбачає придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та інших фінансових інструментів.

Наявність значної кількості громіздких класифікацій фінансових інвестицій, розроблених із порушенням наукових вимог, зумовила потребу розроблення єдиної класифікації, що дала б змогу вдосконалити організацію бухгалтерського обліку.

Запропонована нами класифікація фінансових інвестицій дозволить правильно організувати облік та використовувати зазначену інформацію для ефективного управління фінансових інвестицій з метою утримання прибутку.

Список використаних джерел

1. Бабіч В. В. Фінансовий облік : [навч. посіб.] / В.В Бабіч, С.В. Сагова Київ: КНЕУ, 2006. 282 с.

2. Бондар М.І. Інвестиційна діяльність: методика та організація обліку і контролю : монографія / М.І. Бондар. К.: КНЕУ, 2008. 256 с.

3. Боярко І. М. Інвестиційний аналіз: [навч. посіб.] / І.М. Боярко, Л.Л.Гриценко К.: Центр учбової літератури, 2011. 400 с.

4. Воробець Т.І. Необхідність фінансових інвестицій в умовах ринкової економіки: УДК 336. [Електронний ресурс], Режим доступу: http://www.napks.edu.ua/library/compilations_vak/nvfbi/2010/1/p_39_43.pdf.

5. Голубка Я.В. Облік та аудит фінансових інвестицій. [Електронний ресурс], Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-resources/.

6. Крупка Я. Д. Прогресивні методи оцінки та обліку інвестиційних. [Електронний ресурс], - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-resources/.

7. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка»: Міжнародний документ від 01.01.2012. [Електронний ресурс], Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/929_015.

8. Податковий Кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755 - IV-[Електронний ресурс], - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua.

9. Пономаренко Є. Б. Бухгалтерський облік і контроль операцій з фінансовими інвестиціями: теорія і методика : - [Електронний ресурс], Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-resources/.

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції»: наказ Міністерства фінансів України від 26.04.2000р. № 91. [Електронний ресурс], Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/law2/main.cgi?nreg=z0284-00.

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові інструменти»: наказ Міністерства фінансів України від 30.11.2001 № 559. [Електронний ресурс], Режим доступу http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01.

12. Подвисоцький Ю. А. Фінансові інвестиції як інструмент економічного розвитку країни : [Електронний ресурс], - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-resources/.

14.Терещенко О. О. Фінансова діяльність суб'єктів : [навч. посіб.] / Терещенко О.О. К.: КНЕУ, 2003. 554 с.

Размещено на Allbest.ru