Государственная пошлина

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины

2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

3. Льготы при уплате государственной пошлины

4. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

Заключение

Список литературы

государственный пошлина уплата плательщик

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налоги - основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями. Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе. Необходимо заметить, что и ранее регулированию взимания государственной пошлины придавалось немаловажное значение. Изначально порядок взимания государственной пошлины был определен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г., затем Постановлением Совета Министров СССР ставки государственной пошлины были изменены, причем эти изменения носили дифференцированный характер (как в сторону увеличения, или уменьшения, так и в сторону отмены по некоторым основаниям). Таким образом, исследование института государственной пошлины представляется весьма интересным с научной точки зрения, а именно проследить эволюцию объекта исследования, заметить процесс совершенствования механизма уплаты государственной пошлины и ее роли в налоговой системе страны. Кроме того, тема актуальна и с точки зрения применения на практике научных изысканий по совершенствованию механизма уплаты налога.

Основной целью работы являетсяраскрытие понятия государственной пошлины и ее роли в налоговой системе Российской Федерации.

1. Понятие государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового Кодекса РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Целью является выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Указанные в пункте 1 ст. 333.16 органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ, иные платежи, за исключением государственной пошлины.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Указанные в пункте 1 ст. 333.17 лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ.

2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

Сроки уплаты государственной пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, которое соответствует принципу - без уплаты сбора не может быть совершено юридическое действие, государственная пошлина уплачивается или до совершения действий ( например, до совершения нотариальных действий), или до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий. В главе 25.3 НК содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

· лицами, выступающими ответчиками в судах, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ);

· при затруднительности определения цены иска в момент его предъявления в суд общей юрисдикции, мировому судье размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы государственной пошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела ( подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ);

· при доплате государственной пошлины в случае увеличения истцом размера исковых требований ( подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)

· при доплате государственной пошлины, в случае если суд выйдет за пределы исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.30 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов государственная пошлина уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение ( подп. 5.1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Кроме того, при предъявлении ювелирных, других бытовых изделий на опробование или клеймление, при предъявлении различных предметов и материалов на экспертизу, при проведении экспертизы на территориях музеев и экспертизы драгоценных камней по запросу правоохранительных органов государственная пошлина уплачивается до выдачи соответственно изделий или результатов экспертизы (п.1 ст. 333.32 НК РФ).

Сроки уплаты государственной пошлины, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленном ст. 333.41 Налогового кодекса РФ.

Пункт 2 ст. 333.18 НК РФ воспроизводит один из основных принципов исполнения налоговой обязанности, согласно которому налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Данное положение полностью распространяется на плательщиков сборов (п. п. 1, 5 ст.45 НК РФ).

Высший Арбитражный Суд РФ в информационном письме Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 N 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 НК РФ» указал, что уплата государственной пошлины иным лицом за истца (заявителя) законодательством не предусмотрена (п.18 указанного информационного письма).

Исключения из принципа непосредственной уплаты пошлины лицом, обратившимся за совершением юридически значимого действия, установленные НК РФ, составляют случаи, когда государственная пошлина уплачивается правопреемником замененной по определению суда стороны по делу, если она не была уплачена замененной стороной ( п. 5 ст. 333.20 НК РФ).

Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи на трерритории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов ( ст.140 ГК РФ). Данное правило закреплено и в общей части НК РФ (ст. 58 НК РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

Из п. 3 ст. 333.18 НК РФ следует, что факт уплаты государственной пошлины подтверждается квитанцией или платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

Высший Арбитражный Суд РФ в разъяснениях по применению главы 25.3 НК конкретизировал понятие «отметка банка об исполнении платежного поручения» ( Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 мая 2005 г. N 91 « О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 НК РФ»). Доказательством уплаты государственной пошлины в безналичной форме является платежное поручение, на котором проставлены:

· в поле «Списано со счета плательщика» - дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа);

· в поле «Отметки банка» - штамп банка и подпись ответственного исполнителя ( п. 3.8 ч. 1 Положения Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П).

Учитывая рекомендательный характер данных Высшим Арбитражным Судом РФ разъяснений, некоторые федеральные арбитражные суды принимают в качестве доказательства факта уплаты государственной пошлины не только платежное поручение с подлинной отметкой банка о списании со счета плательщика денежных средств, но и платежное поручение и выписку из лицевого счета плательщика (Постановление ФАС ВСО от 11.01.2006 по делу N A78-2488/05-C1-1/85-ФО2-6657/05-С2).

В зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий Налоговым кодексом РФ установлен ряд особенностей уплаты государственной пошлины, а именно:

· особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям установлены ст. 333.20 НК РФ;

· особенности уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражные суды установлены ст. 333.22 НК РФ;

· особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий установлены ст. 333.25 НК РФ;

· особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, установлены ст. 333.27 НК РФ;

· особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, а также с въездом в РФ или выездом из РФ, установлены ст. 333.27 НК РФ;

· особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора установлены ст. 333.32 НК РФ;

· особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации установлены ст. 333.34 НК РФ.

Ставки госпошлины с 01.01.2015, введенные Федеральным законом от 21.07.2014 N 221-Ф3.

Федеральным законом от 21.07. 2014 N 221-Ф3 «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» увеличены размеры государственных пошлин.

Принятым законом предусматривается также применение понижающего коэффициента 0,7 к размерам государственных пошлин, уплачиваемых физлицами, в случаях использования Единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных и иных порталов.

Федеральных закон вступает в силу с 1 января 2015 года

Федеральным законом от 21.07.2014 № 221-Ф3 вносятся следующие изменения:

Сатья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

Размеры государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.

Статья 333.21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами

Размеры государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке

Статья 333.26. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами.

3. Льготы при уплате государственной пошлины

От уплаты государственной пошлины освобождаются:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы (подпункт 11 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации);

2) Участники и инвалиды Великой Отечественной войны. Основанием для предоставления льгот является удостоверение установленного образца.

3) Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления (подпункт 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации);

4) Органы государственной власти, органы местного самоуправления - за проставление апостиля (подпункт 10 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации);

5) Физические лица, проживающие за пределами территории Российской Федерации - за проставление апостиля на истребуемых по запросам дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации документах о регистрации актов гражданского состояния и справках, выданных архивными органами (подпункт 12 пункта 3 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации);

6) Физические лица:

- за внесение изменений в запись акта о рождении в связи с усыновлением (удочерением), включая выдачу нового свидетельства о рождении;

- за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния и выдачу свидетельств в связи с ошибками, допущенными при государственной регистрации актов гражданского состояния по вине работников, производящих государственную регистрацию актов гражданского состояния;

- за выдачу справок о регистрации актов гражданского состояния для представления в уполномоченные органы по вопросам назначения либо перерасчета пенсий и (или) пособий;

- за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов о смерти необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных лиц на основании закона о реабилитации жертв политических репрессий, включая выдачу свидетельств о смерти, а также за выдачу повторных свидетельств о смерти лиц указанной категории;

- за выдачу извещений об отсутствии записей актов гражданского состояния для восстановления утраченных записей актов гражданского состояния в установленном порядке;

- за государственную регистрацию рождения, смерти, включая выдачу свидетельств (пункт 1 статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации).

7) Органы управления образованием, опеки и попечительства и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав:

- за выдачу повторных свидетельств о рождении детей, оставшихся без попечения родителей, повторных свидетельств (справок) о смерти их родителей, о перемене имени, заключении и расторжении брака умершими родителями, а также за истребование указанных документов с территории иностранных государств;

- за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, составленные в отношении детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также в отношении их умерших родителей, включая выдачу свидетельств (пункт 2 статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации).

4. Основания и порядок возврата или зачета гос. пошлины (Ст. 333.40 НК)

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

- уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено НК РФ;

- возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

- прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

- отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату в размере 50 %:

истцу при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом (положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда).

Случаи, в которых государственная пошлина не подлежит возврату:

- при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству;

- при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

- отказа в государственной регистрации прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, сделок с ним;

- если впоследствии не была произведена государственная регистрация акта гражданского состояния или не внесены изменения и исправления в эти записи при уплате пошлины в связи с государственной регистрацией заключения брака, перемены имени, внесением исправлений и (или)изменений в указанные записи.

Порядок возврата и зачета государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, производится по заявлению плательщика, поданному в течение трех лет со дня уплаты, в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Плательщик имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины всчет суммы пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия, поданного в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

К заявлению о возврате или зачете прилагаются:

- подлинные платежные документы при возврате в полном размере (при возврате в частичном размере - копии указанных документов)

- решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, мировыми судьями

Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 Налогового Кодекса РФ.

Заключение

Рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе.

Государственная пошлина является федеральным сбором, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей ее территории.

Руководители учреждений, взимающих государственную пошлину, несут ответственность за правильность ее взимания, а также за своевременность и полноту внесения пошлины в бюджет в соответствии с действующим законодательством.

В связи с тем, что в ряде случаев государственная пошлина уплачивается до момента совершения юридически значимого действия или выдачи документа, предусматривается возможность полного или частичного ее возврата.

На возврат уплаченной пошлины могут рассчитывать лица, по своей инициативе отказавшиеся от совершения юридически значимого действия и заявившие об этом до начала совершения данного действия. В случае внесения государственной пошлины в размерах больших, чем предусмотренные законом, допускается частичный возврат переплаченных сумм.

Нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам.

Таким образом, сущность государственной пошлины заключается в том, что органы государственной власти и государственного управления Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления и уполномоченные должностные лица по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату, взимаемую в порядке, установленном НК.

Список литературы

1. Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации " Федеральный закон от 27.12.1991г. № 2118-1 (ред. от 24.07.2002г. № 110-ФЗ).

2. Налоговое право. / Под ред. Е.Ю. Грачёвой, Э.Д. Соколовой. М., 2003.

3. http://www.advocatshmelev.narod.ru/gosposhlina.html.

4. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 на 10.04.15. Издательство: Омега-Л, 2015 г.

Размещено на Allbest.ru