Определение налоговой нагрузки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Определение налоговой нагрузки

Целью финансового планирования предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Главная задача - это управление финансами на основе анализа финансово-экономического состояния предприятия с учётом постановки стратегических целей его деятельности, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. При разработке эффективной системы управления финансами постоянно возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения платёжеспособности предприятия.

Налог - обязательный безвозмездный платёж, взимаемый местным правительством или местными органами власти с организаций и граждан, в целях финансирования расходов государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут её оптимальный уровень.

Различия между регистрами бухгалтерского и налогового учёта и, соответственно, финансовым результатом, рассчитанным на основании данных бухгалтерского учёта, и показателем налоговой базы по налогу на прибыль организации обусловлены, главным образом, таким элементами действующего налогового механизма, как налоговые преференции и ограничения в отношении признания в целях налогообложения отдельных видов расходов, которые могут осуществляться для минимизации налоговых платежей (представительские, рекламные расходы, расходы на уплату процентов и другие), а также отсутствием необходимости ведения некоторых регистров по фиксированным правилам в бухгалтерском учёте. При этом составление налоговой отчётности (исчисление налогов) исключительно на основе документов бухгалтерского учёта может иметь целый ряд негативных последствий.

Прямая зависимость параметров налогообложения от правил бухгалтерского учёта создаст предпосылки для возникновения налоговых последствий, в том числе уменьшения налоговой нагрузки на определённые категории налогоплательщиков, через изменение правил бухгалтерского учёта в обход законодательства о налогах и сборах. Кроме того, нарушится правило нейтральности бухгалтерской информации, поскольку формирующее её лицо становится напрямую заинтересованным в достижении определённых результатов (снижение налогового бремени и другого). Учитывая изложенное, подготовка налоговой отчётности на основании исключительно документов бухгалтерского учёта нецелесообразна.

Упрощение налогового учёта предполагается осуществлять путём выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учёта, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учёта, при сохранении действующего подхода к определению налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Исходные данные для определения налоговой нагрузки, а именно это:

производственная программа - основой расчёта производственной;

программы является производственная мощность, то есть максимально возможный выпуск продукции за определённый период времени;

выручка от продажи продукции, работ, услуг (без НДС);

выручка от продажи продукции, работ, услуг (с НДС);

бюджет фонда оплаты труда (без ЕСН);

бюджет материальных затрат - количественное выражение планов;

затрат предприятия на использование и приобретение основных видов материалов и запасных частей, топлива и электроэнергии;

бюджет амортизации;

налоговый бюджет - в бюджете налогов представляется информация о планируемом начислении налогов и налоговых платежах, сгруппированная по видам налогов, с указанием налогооблагаемой базы и предполагаемой задолженности компании перед бюджетом (включая реструктурированную задолженность).

Согласно Налоговому Кодексу рассматриваемое в работе предприятие уплачивает следующие виды налогов (кроме НДС):

- налог на прибыль;

- единый социальный налог;

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- водный налог.

Кроме того, предприятие уплачивает арендную плату за землю. Налог на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта. В примере это экспортные пиломатериалы. Пиломатериалы, предназначенные для экспорта должны соответствовать ГОСТ 26002-83 «Пиломатериалы хвойных пород северной сортировки, поставляемые для экспорта». Реализация продукции на внутреннем рынке - по ставке 18 %. В примере это строганные пиломатериалы, пиломатериалы внутреннего рынка, технологическая щепа, тепловая энергия, услуги промышленного характера, прочая реализация.

Налоговым периодом признаётся квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее двадцатого числа каждого из трёх месяцев, следующим за истёкшим налоговым периодом. Возмещение налога из бюджета производится по результатам камеральной налоговой проверки в течение трёх месяцев после сдачи налоговой декларации. Бюджет по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) рассчитывается на основе таблиц «Выручка от продажи продукции, работ, услуг (с НДС)» и «Выручка от продажи продукции, работ, услуг (без НДС)» путём вычитания выручки без НДС из выручки с НДС. Под формированием финансирования создания межсезонных запасов пиловочного сырья используются две программы: 70 % общего годового финансирования закупок сырья (октябрь - апрель); 30 % текущих поставок пиловочного сырья (март - сентябрь). Таким образом, стоимость сырья составила 424 666 тысяч рублей, соответственно, ссудная задолженность составила 298 миллионов рублей.

Возмещение НДС рассчитывается на основе соответствующих таблиц, определяя величину НДС, то есть на 18%, материалов и запасных частей, топлива, электроэнергии и прочих расходов. Доля экспорта составляет около 90 %, соответственно на внутренний рынок приходится чуть больше 10 % от общей выручки продаж. Подготовка накладных по уплате НДС по экспорту происходит за пол года до осуществления выплат. То есть, в третьем квартале идёт подготовка документов, в конце четвёртого квартала проверка в соответствующих налоговых органах, и если все составлено грамотно, без ошибок, то в январе организация может оплатить НДС. По внутреннему рынка процесс оплаты НДС происходит на один квартал быстрее. Все данные, рассчитанные по этим показателям, представлены в таблице 1. Свод затрат рассчитывается по соответствующим таблицам и статьям. Также они сгруппированы по структурным подразделениям. Процент за кредит рассчитывается, как налоговая нагрузка на ссудную задолженность, то есть 18 % от величины ссудной задолженности. Налог на имущество представлен в «Налоговом бюджете», как налог на имущество начисление. Внереализованные расходы составляют 3,15 % от ссудной задолженности, так как, согласно статье 269 Налогового Кодекса Российской Федерации, ставка рефинансирования Банка России (8,25 %) увеличена в 1,8 раза.

Бюджет доходов и расходов рассчитывается по кварталам. Выручка рассчитывается по соответствующим таблицам, как выручка без НДС. Себестоимость рассчитывается, как материальные затраты по соответствующим статьям без коммерческих и управленческих расходов. Страховые взносы составляют 32,1 % от заработной платы работников. Разница между выручкой и себестоимостью составляет валовую прибыль, которая является важным показателем прибыльности деятельности предприятия. Коммерческие и управленческие расходы рассчитываются также по кварталам и по соответствующим статьям бюджетов. Валовая прибыль без коммерческих и управленческих расходов составляет прибыль или убыток от продаж. В данном случае предприятие имеет прибыль. Исходя из ссудной задолженности, можно рассчитать процент по кредитам, но учитывая количество дней в каждом месяце. Налог же на имущество распределяется равномерно и делится на четыре квартала. Вычитая из прибыли от продаж проценты по кредитам и налог на имущество, получается прибыль или убыток до налогообложения.

В данном случае предприятие получает также прибыль. Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению - это те расходы, что сверх ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации. Сумма прибыли до налогообложения нарастающим итогом и внереализационных расходов, не принимаемых к налогообложению, нарастающим итогом, является налогооблагаемой прибылью.

Текущий налог, в соответствие со статьёй 284 НК РФ, составляет 20 % (2 % в федеральный бюджет, 18 % в субъект РФ) от налогооблагаемой прибыли. Чистая прибыль является разницей между итоговой прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль. Рентабельность от продаж, которая является показателем финансовой результативности деятельности предприятия, представляет собой прибыль от продаж, делённую выручку. Рентабельность от продаж должна соответствовать нормативу (8,1 %) в соответствие с приложением №4 к приказу ФНС России от 30.05.2007 N MM-306/333 (ред. от 10.05.2012 NMME-7-2/297).Все данные, рассчитанные по этим показателям, представлены в таблице 3. Налоговый бюджет составляется на основе налогового бюджета производственной программы и предыдущих таблиц на четыре квартала с итоговым столбцом «Год». Составляется он для определения налоговой нагрузки предприятия. Фонд оплаты труда заполняется из соответствующих данных с группировкой по кварталам. Налог на доходы физических лиц составляет 13 % от заработной платы работников.

Таблица 1. Бюджет по НДС, тыс. руб.

налогообложение бухгалтерский прибыль

Размещено на Allbest.ru