Анализ ликвидности баланса ООО "Ярославское"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа ликвидности предприятия

1.1 Понятие ликвидности предприятия и факторы, на нее влияющие

1.2 Пользователи, цели, задачи и информационная база анализа

1.3 Методика анализа ликвидности предприятия

2. Анализ ликвидности ООО «Ярославское»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Оценка ликвидности на основе абсолютных показателей

2.3 Анализ относительных показателей ликвидности

Заключение

ликвидность предприятие показатель анализ



Введение

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия имеет огромное значение, т.к. его данные используются для разработки финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели годовой бухгалтерской отчетности.

Актуальность данной темы состоит в том, что для успешной работы любого предприятия в современных условиях очень важна способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе и поддерживать свою платежеспособность, а для этого необходимо заблаговременно давать оценку финансового состояния.

На основе данных итогового анализа финансового состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и оттого, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Его качество зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а так же от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

Целью данной работы является изучение методов анализа ликвидности баланса ООО «Ярославское».

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

· раскрыть понятие ликвидности банка и факторы, влияющие на ее уровень;

· описать основные его виды и мероприятия по восстановлению ликвидности;

· рассмотреть методы оценки ликвидности банка;

· дать краткую экономическую характеристику ООО «Ярославское»;

· провести анализ бухгалтерского баланса ООО «Ярославское»;

· оценить состояние ликвидности ООО «Ярославское».

Объектом исследования данной работы является малое предприятие ООО «Ярославское». Предметом исследования - ликвидность баланса ООО «Ярославское».

Методологической базой при написании курсовой работы послужили правовые нормативные акты, публикации в периодической печати, специальная и учебная литература по анализу и бухгалтерскому учету.

Работа состоит из двух глав. Первая глава раскрывает теоретические аспекты анализа ликвидности ООО «Ярославское». Вторая глава посвящена анализу ликвидности баланса ООО «Ярославское».

Информационной аналитической базой исследования является годовая финансовая бухгалтерская отчетность ООО «Ярославское» за 2012-2014 гг.



1. Теоретические основы анализа ликвидности предприятия

1.1 Понятие ликвидности предприятия и факторы, на нее влияющие

Ликвидность баланса - это соответствие активов и пассивов определенной срочности как возможность высвобождения из оборота средств в денежной форме для погашения долговых обязательств, то есть достаточность средств для покрытия обязательств и их соответствие по срокам возникновения. Она обеспечивается в том случае, когда менее ликвидные активы покрываются относительно устойчивыми пассивами, а краткосрочным долговым обязательствам соответствует наиболее ликвидная часть активов. Ликвидность актива - его способность трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. Таким образом, любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными. Основной признак ликвидности - формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов не на много превышает величину краткосрочных пассивов, то можно оценить текущее состояние предприятия как неустойчивое, и может наступить момент, когда предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам.

Термин «ликвидность» (от лат. Liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства.

Обычно различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные ценности (активы). Чем легче и быстрее можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он является. Для товара ликвидность будет соответствовать скорости его реализации по номинальной цене. Например, активы предприятия, отражаемые в бухгалтерском балансе, имеют разную ликвидность (по убыванию):

· денежные средства на счетах и в кассах предприятия

· банковские векселя, государственные ценные бумаги

· текущая дебиторская задолженность, займы выданные, корпоративные ценные бумаги (акции предприятий, котирующихся на бирже, векселя)

· запасы товаров и сырья на складах

· машины и оборудование

· здания и сооружения

· незавершённое строительство

Термин «ликвидность» используется также по отношению к банкам, предприятиям (фирмам), рынку, ценным бумагам и др. Значение термина в каждом из этих контекстов описано в разделах ниже. Способность организации рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам принято называть текущей платежеспособностью. Иначе говоря, организация считается платежеспособной, когда она в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы. Основные средства, если только они не приобретаются с целью дальнейшей перепродажи, в большинстве случаев не рассматриваются в качестве источников погашения текущих обязательств организации в силу, во-первых, своей особой функциональной роли в процессе производства и, во-вторых, затруднительности их срочной реализации (если речь не идет о таких объектах основных средств, как легковой транспорт, предметы дизайна офиса и некоторых других объектах, которые имеют высокую привлекательность для потребителя). На текущую платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов (возможность преобразовать их в денежную форму или использовать для уменьшения обязательств). Оценка состава и качества оборотных активов с точки зрения их ликвидности получила название анализа ликвидности.

Ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем. Тем или иным образом влиять на ликвидность предприятия могут как внешние факторы, так и внутренние: общая экономическая ситуация в стране, политическая обстановка, уровень инноваций - неблагоприятную обстановку в этих сферах компания может смягчить за счет ряда мер, таких как увеличение собственного капитала, продажа части постоянных активов, сокращение сверхнормативных запасов, совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности и получение долгосрочного финансирования.



1.2 Пользователи, цели, задачи и информационная база анализа

Основной целью анализа ликвидности предприятия является получение наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основными задачами анализа ликвидности являются:

1. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

2. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его ликвидности;

3. Разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

4. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Пользователей информации может интересовать как текущая ликвидность предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу. Целью внутреннего анализа ликвидности предприятия является обеспечение планомерного поступления денежных средств и достижение оптимального соотношения собственных и заемных средств. Внешний анализ проводится инвесторами, банками, поставщиками и т.д. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства без риска их потери.

Главными вопросами, которые должны быть выяснены при анализе ликвидности, являются следующие: качественный состав текущих активов и пассивов; учетная политика оценки статей активов и ее соответствие скорости оборота текущих пассивов; основные источники притока денежных средств на предприятии и основные направления их расходования; способность стабильно обеспечивать превышение первых над вторыми. Источниками информации для анализа является бухгалтерская отчетность, данные первичного, аналитического и синтетического учета.

Основным информационным источником для анализа ликвидности является бухгалтерский баланс. Внешне он представляет собой таблицу двухсторонней формы, в левой стороне которой представлены хозяйственные средства (актив), а в правой - источники их формирования (пассив).

Средства в активе баланса сгруппированы в порядке ускорения оборота или повышения уровня ликвидности - от основных средств к материальным запасам и денежным средствам. Поэтому первым разделом актива баланса выступают так называемые внеоборотные активы, а вторым - оборотные.

Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. В целом информация о величине собственных источников представлена в III разделе пассива баланса.

Данные о составе и динамике заемных средств отражаются в IV и V разделах пассива. К ним относятся:

- краткосрочные кредиты банков - ссуды банков, находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок до одного года;

- долгосрочные кредиты банков - ссуды банков, полученные на срок более одного года;

- краткосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков), находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не более одного года;

- долгосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные на срок более одного года;

- кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, образовавшаяся в результате разрыва между временем получения товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и его фактической оплаты;

- задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа;

- долговые обязательства предприятия перед своими работниками по оплате их труда;

- задолженность органам социального страхования и обеспечения, образовавшаяся ввиду разрыва между временем возникновения обязательства и датой платежа;

- задолженность предприятия прочим хозяйственным контрагентам.

Построение баланса дает возможность создать отчетливое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании.

Экономисты отмечают также недостаточное соответствие содержания информационной базы как целям и задачам финансового анализа, так и требованиям международных стандартов. Одной из сложных проблем оптимизации содержания информационной базы является приведение в соответствие с международными и отечественными стандартами бухгалтерского учета, отчетности, законодательной базы. Министерство финансов почти ежегодно вносит изменения в различные формы отчетности, что, в конечном счете, позволяет существенно улучшить качественное содержание аналитических показателей. Однако частые изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности приводят к неоднородности содержания многих данных, а значит, и к несопоставимости ряда показателей в динамике.

Еще одной проблемой информационной базы является оценка ее показателей с учетом инфляции. В отечественной бухгалтерской отчетности не выдерживается в полной мере принцип достоверности информации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. В них, в частности, предусматривается обязательная корректировка данных отчетности за 3 года, если в экономике государства наблюдается гиперинфляция.

В последние годы в экономике России, по оценкам Правительства РФ, инфляция отражает рост цен в среднем на 12-15%, что не является гиперинфляцией. Так как официальной методики оценки статей баланса по рыночной стоимости в российской экономике нет, то отечественные предприятия составляют балансы в большинстве случаев в текущей оценке, что снижает качество отчетности, так как:

1. недостаточно объективно оценивается ликвидность предприятия;

2. не представляется возможным составлять объективный прогноз развития бизнеса, а также принимать оптимальные управленческие решения.

Таким образом, при анализе ликвидности необходимо проведение мероприятий по обеспечению достоверности и качества информационной базы.

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что основным источником информации для анализа и оценки ликвидности предприятия является бухгалтерский баланс (форма №1), актив которого строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму, а статьи пассива группируются по степени срочности погашения обязательств.

1.3 Методика анализа ликвидности предприятия

Для оценки ликвидности могут быть использованы следующие методы:

- структурный анализ изменений актива и пассива баланса, т.е. анализ ликвидности баланса;

- расчет финансовых коэффициентов ликвидности;

- анализ движения денежных средств за отчетный период.

Анализ ликвидности баланса на основе абсолютных показателей заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А-1 - Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А-2 - Быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и других факторов.

А-3 - Медленно реализуемые активы - производственные запасы и незавершенное производство, так как понадобится большой срок для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

А-4 - Трудно реализуемые активы - основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П-1 - Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили.

П-2 - Среднесрочные обязательства - краткосрочные кредиты банка и заемные средства.

П-3 - Долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы.

П-4 - Собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А-1 ?П-1;

А-2 ? П-2;

А-3 ?П-3;

А-4 ? П-4.

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Расчет и анализ коэффициентов ликвидности позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами (табл.1).

Таблица 1

Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности

№ п/п	Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание
1	Показатель общей платежеспособности (Копл)	Копл =(ВА + ОА) /ЗК, где ВА- внеоборотные активы, ОА- оборотные активы, ЗК- заемный капитал	Рассчитывается для оценки общей платежеспособности. В общем случае нормальными считаются значения этого показателя, находящиеся в пределах 2.
2	Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	Кал = (ДС+КФВ)/КО, где ДС- денежные средства, КФВ- крат. фин. вложения, КО- краткосрочные обязательства	Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Значение коэффициента признается достаточным 0.2 - 0.25. Если предприятие в текущий момент может на 20 - 25% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.
3	Коэффициент промежуточной ликвидности (Кпл)	Кпл = (ДС+ КФВ+ ДЗкс)/КО, где ДЗкс- дебиторская задолженность к краткосрочным обязательствам	Коэффициент промежуточной ликвидности Кпп (промежуточный коэффициент покрытия) определяется как отношение ликвидных средств первых двух групп (денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. Нормативное ограничение составляет от 0.7 до 1.
4	Коэффициент ликвидности запасов (Клз)	Клз = З/КО, где З- запасы	Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет материальных запасов предприятия
5	Коэффициент текущей ликвидности Кпо(коэффициент покрытия долгов)	Кпо = (ДС + КФВ +ДЗдс+ДЗкс+З)/ КО, где ДЗдс- дебиторская задолженность к долгосрочным обязательствам	Коэффициент представляет собой отношение всех текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. В общем случае нормальными считаются значения показателя, находящиеся в пределах 2.

Особенностью перечисленных показателей ликвидности является наличие установленных границ их изменения, поэтому сравнивая их плановые или фактические значения, полученные расчетным путем, с принятыми критериями, можно осуществлять контроль и последующее регулирование платежеспособности предприятия. Однако необходимо отметить, присущие данным показателям недостатки:

- формулы расчета используемых коэффициентов и рекомендуемые границы изменения этих показателей не являются бесспорными;

- учетная политика - по методу отгрузки или по методу оплаты - оказывает существенное влияние на величину этих показателей;

- данные показатели не увязываются с очень важным для предприятия показателем - добавленной стоимостью;

- расчет показателей на начало и конец отчетного периода и выявление их отклонений от нормативных значений еще не раскрывает механизма достижения самих нормативных значений;

- оценка платежеспособности предприятия только на начало и только на конец отчетного периода не дает представления о работе предприятия за весь отчетный период.

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Анализ денежных средств включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

· диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

· прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

· способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. №1), отчет о движении денежных средств (ф. №4)

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.

· прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;

· косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

· текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные / полученные проценты по кредитам и займам;

· инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

· финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов. Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

· изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

· неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

· иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что целью внутреннего анализа ликвидности предприятия является обеспечение планомерного поступления денежных средств и достижение оптимального соотношения собственных и заемных средств, целью внешнего - установление выгодности вложения средств в данное предприятие. Задачами анализа являются выявление резервов и устранение недостатков финансово - хозяйственной деятельности. Детальная характеристика уровня ликвидности предприятия осуществляется с помощью расчета аналитических коэффициентов абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности. Однако сфера применения и аналитические возможности данных коэффициентов значительно уже, чем принято считать. Главные достоинства коэффициентов - простота и наглядность расчета - могут обернуться их недостатком - поверхностностью выводов, если весь анализ платежеспособности будет сведен к определению значений коэффициентов ликвидности. Поэтому радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета. При этом расчет показателей ликвидности следует рассматривать как начальный этап анализа платежеспособности.



2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Ярославское» Тюкалинского района Омской области

ООО «Ярославское». Общество с ограниченной ответственностью расположено в Тюкалинском районе Омской области. Удаленность от областного центра г. Омска-183 км, а от райцентра г. Тюкалинск-38км.

Расстояние до ближайшей железной станции - г. Называевск- 113км. Центральная усадьба ООО «Ярославское» расположено в д. Ярославка и занимает два населенных пункта: д.Ярославка и д.Колмаково.

Общество является коммерческой организацией и до 2010 года уставный капитал его был разделен на 630 акций, удостоверяющих обязательные права участников общества (акционеров). Но в 2010 году нынешним руководителем хозяйства, акции участников общества были выкуплены единолично. В настоящее время собственником предприятия является один человек - нынешний руководитель ООО «Ярославское».

Общество было организовано в 2010 году на базе ТОО «Восход» после выкупа всех акций бывших акционеров.

ООО «Ярославское» является юридическим лицом по действующему законодательству Российской Федерации, имеет собственный баланс, является собственником всего имущества, учитываемого на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком суде.

ООО «Ярославское» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и имущественными правами, на которые по законодательству РФ может быть обращено взыскание.

По своей организационно-экономической структуре, сформированной в соответствии с целями и видами деятельности общества представляет следующую схему:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 1 Структура управления

Директор ООО «Ярославское» осуществляет руководство общества на принципах единоначалия т.к. является собственником всего имущества предприятия. Он «руководитель» лично производит прием и увольнение работников, осуществляет побор и расстановку кадров всех уровней и специалистов.

Организует, координирует и контролирует весь производственный процесс, принимает самостоятельные решения по вопросам реализации продукции, приобретение основных средств, кредитования и перспектив дальнейшего развития.

ООО «Ярославское» имеет производственное направление - развитие молочно-мясного скотоводства. Основными видами деятельности являются производство молока, мяса КРС, зерна. Для животноводства заготавливаются корма - сено, сенаж, зернофураж.

По состоянию на 01.01.2014г. в ООО «Ярославское» содержится 1350 голов крупного рогатого скота, в том числе - 535 голов коров молочного направления. Хозяйство является самым крупным животноводческим хозяйством в районе, удивительный вес валового производства молока составляет 53% от общества объема молока, производимого в Тюкалинском районе всеми коллективными сельскохозяйственными предприятиями.



Таблица 2

Состав, размер, структура основных фондов (тыс. руб.)

Виды средств	Прошлый год	Отчётный год	Откл. ±
1. Здание	-	-	-	-	-
2. Сооружение	-	-	-	-	-
3. Машины	11560	53,2	13653	55,5	2093
4. Транспортные средства	368	1,7	368	1,5	-
5. Рабочий скот	267	1,2	267	1,1	-
6. Продуктивный скот	9543	43,9	10283	41,9	740
7. Производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	-	-	-
8. Многолетние насаждения	-	-	-	-	-
9. Всего основных средств	21738	100	24571	100	2833

Таблица 3

Движение основных фондов (тыс.руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Откл.(+;-) отчёт. года от прошл.
1	2	3	4
1. Наличие на начало года	21738	24571	2833
2. Поступило	8632	4184	-4448
3. Выбыло	1351	1486	135
4. Наличие на конец	24571	31717	7146
5.Коэффициент обновления	0,35	0,13	-0,22
6.Коэффициент выбытия	0,06	0,06	-
7. Прирост основных фондов	113,03	129,08	16,05

Таблица 4

Состав и численность трудовых ресурсов ООО «Ярославское»

Категории работников	Среднегодовая численность	%
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве	60	95,2
в том числе:
Рабочие постоянные Из них:	4	6,66
Трактористы-машинисты	9	15
Операторы машинного доения	11	18,33
Скотники	7	11,66
служащие	13	21,66
Из них: Руководители	4	6,66
Специалисты	9	15
Работники, занятые в подсобных предприятиях	3	4,8
Всего	63	100

2.2 Оценка ликвидности на основе абсолютных показателей

С целью предварительной оценки ликвидности ООО «Ярославское» необходимо провести анализ показателей баланса. В таблице 5 представлен бухгалтерский баланс ООО «Ярославское» с показателями и изменениями за анализируемый период (31.12.2012-1.12.2014).

Таблица 5

Анализ структуры имущества и источников его формирования

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб. (гр.4-гр.3)	± % ((гр.4-гр.3) : гр.3)
	31.12.2012	31.12.2013	31.12.2014	на начало анализируемого периода (31.12.2013)	на конец анализируемого периода (31.12.2014)
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
1. Внеоборотные активы	19 473	20 643	25 968	65	71,7	+6 495	+33,4
в том числе: основные средства	19 473	20 643	25 968	65	71,7	+6 495	+33,4
нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные, всего	10 483	10 020	10 234	35	28,3	-249	-2,4
в том числе: запасы	10 483	10 020	10 234	35	28,3	-249	-2,4
дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Пассив
1. Собственный капитал	18 497	21 361	23 342	61,7	64,5	+4 845	+26,2
2. Долгосрочные обязательства, всего	7 484	6 749	10 369	25	28,6	+2 885	+38,5
в том числе: заемные средства	7 049	6 314	9 934	23,5	27,4	+2 885	+40,9
3. Краткосрочные обязательства*, всего	3 975	2 553	2 491	13,3	6,9	-1 484	-37,3
в том числе: заемные средства	1 313	1 084	725	4,4	2	-588	-44,8
Валюта баланса	29 956	30 663	36 202	100	100	+6 246	+20,9

* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на последний день анализируемого периода (31.12.2014) в активах организации доля текущих активов составляет одну треть, а внеоборотных средств - две третьих. Активы организации за рассматриваемый период (с 31 декабря 2012 г. по 31 декабря 2014 г.) увеличились на 6 246 тыс. руб. (на 20,9%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - на 26,2%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Рост активов организации связан с ростом показателя по строке "основные средства" на 6 495 тыс. руб. (или 100% вклада в прирост активов).

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 3 307 тыс. руб. (42,8%)

· долгосрочные заемные средства - 2 885 тыс. руб. (37,3%)

· переоценка внеоборотных активов - 1 538 тыс. руб. (19,9%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "запасы" в активе и "кредиторская задолженность" в пассиве (-249 тыс. руб. и -896 тыс. руб. соответственно). В течение анализируемого периода собственный капитал организации вырос на 4 845,0 тыс. руб., c 18 497,0 тыс. руб. до 23 342,0 тыс. руб.

Анализ начнем с оценки структуры и динамики активов ООО «Ярославское» (табл. 6)

Таблица 6

Анализ структуры и динамики имущества ООО «Ярославское»

Показатели	На 31.12.2013г., руб.	На 31.12.2014г., руб.	Отклонения, руб.	Темп роста, %
1) Внеоборотные активы	20643	25968	5325	26
В % к балансу	67,3	71,7	-	-
2) Оборотные активы	10020	10234	214	2
В % к балансу	32,7	28,3	-	-
Баланс	30663	36202	5539	18

Анализ: Общая величина имущества увеличилась, на 5539руб., в том числе: внеоборотные активы увеличились на 5325руб., их удельный вес вырос на 18%, оборотные активы выросли на 26%, что составило в 214 руб. - это позволяет говорить об удовлетворительной работе предприятия.

Проанализируем структуру и динамику капитала ООО Ярославское» (табл. 7)

Таблица 7

Анализ структуры и динамики капитала ООО «Ярославское»

Показатели	На 31.12.2013г., руб.	На 31.12.2014г., руб.	Отклонения, руб.	Темп роста, %
1) Капитал и резервы	21361	23342	1981	9
В % к балансу	70	64,5	-	-
в том числе: 1.1Уставный капитал	10	10	-	-
В % к капиталу и резервам	0,04	0,04	-	-
1.2 Переоценка внеоборотных активов	6946	7294	348	5
В % к капиталу и резервам	32,6	31,2	-	-
1.3Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	14405	16038	1633	11
В % к капиталу и резервам	67,4	68,8	-	-
2) Долгосрочные обязательства	6749	10369	3620	53
В % к балансу	22	28,6	-	-
в том числе: 2.1Заемные средства	6314	9934	3620	57
В % к долгосрочным обязательствам	93,5	95,8	-	-
2.2Прочие обязательства	435	435	-	-
В % к долгосрочным обязательствам	6,5	4,2	-	-
3) Краткосрочные обязательства	2553	2491	- 67	-2
В % к балансу	8	6,9	-	-
в том числе: 3.1Заемные средства	1084	725	-359	-33
В % к краткосрочным обязательствам	42,5	29,1	-	-
3.2Кредиторская задолженность	1469	1766	297	20
В % к краткосрочным обязательствам	57,5	70,9	-	-
Баланс	30663	36202	5539	18

С целью углубленного анализа ликвидности ООО «Ярославское» необходимо провести сравнение средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (табл. 8) с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения (табл. 9). Сгруппируем данные в табл. 10

Таблица 8

Группировка активов ООО «Ярославское» по степени их ликвидности руб

Активы	На 31.12.2012г.	На 31.12.2013г.	На 31.12.2014г.
Денежные средства	-	-	-
Итого по первой группе А1	-	-	-
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.	-	-	-
Итого по второй группе А2	-	-	-
Производственные запасы	10483	10020	10234
Итого по третей группе А3	10483	10020	20234
Внеоборотные активы Итого по четвёртой группе А4	19473	20643	25968
Всего активов	29956	30663	36202



Таблица 9

Группировка пассивов ООО «Ярославское» по степени срочности их погашения руб

Пассивы	На 31.12.2012г.	На 31.12.2013г.	На 31.12.2014г.
Кредиторская задолженность	2662	1469	1766
Итого по первой группе П1	2662	1469	1766
Краткосрочные обязательства	3975	2553	2491
Итого по второй группе П2	3975	2553	2491
Долгосрочные обязательства	7484	6749	10369
Итого по третьей группе П3	7484	6749	10369
Собственный капитал и резервы	18497	21361	23342
Итого по четвёртой группе П4	18497	21361	23342
Всего пассивов	29956	30663	36202

Таблица 10

Анализ ликвидности баланса ООО «Ярославское» руб

Актив	На 31.12. 2013г.	На 31.12. 2014	Пассив	На 31.12. 2013г.	На 31.12. 2014г.	Отклонения
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1- наиболее ликвидные активы	-	-	П1- наиболее реализу-емые пассивы	1469	1766	-	-
А2-быстрореа-лизуемые активы	-	-	П2- краткосро-чные пассивы	2553	2491	-	-
А3- медленно реализуемые активы	10020	10234	П3- долгосроч-ные пассивы	6749	10369	3271	-135
А4-трудно-реализуемые активы	20643	25968	П4-постоянные пассивы	21361	23342	-718	2626

Как видно из табл. 10, в течение всего анализируемого периода имеют место следующие соотношения:

На 31.12.2013г. На 31.12.2014г.

А1 - П1-1469 А1-П1-1766

А2 - П2-2553 А2-П2-2491

А3-10020 > П3-6749 А3-10234 <П3-10369

А4-20643< П321361 А4-25968 >П4-23342

Общий анализ

По результатам сопоставления текущих активов ООО «Ярославское», сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами, сгруппированными по степени срочности их погашения можно сделать вывод о том, что баланс данного предприятия является неустойчивым.

Углубленный анализ ликвидности ООО «Ярославское» проведем на основе финансовых коэффициентов.

2.3 Анализ относительных показателей ликвидности

Для полного анализа ликвидности недостаточно лишь абсолютных показателей. Поэтому рассчитаем ряд коэффициентов, которые помогут проанализировать ликвидность баланса ООО «Ярославское».

2013г.

Коэффициент абсолютной ликвидности =

Коэффициент быстрой ликвидности =

Коэффициент текущей ликвидности =

Коэффициент ликвидности баланса =

2014г.

Коэффициент абсолютной ликвидности =

Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент ликвидности баланса =



Заключение

Целью исследования данной работы являлось изучение методологических аспектов анализа ликвидности ООО «Ярославское».Поставленная цель была достигнута путем рассмотрения теоретических аспектов анализа ликвидности предприятия ООО «Ярославское». Информационной базой для анализа являлись бухгалтерский баланс (форма №1) за 2012-2014гг.

На ликвидность предприятия влияют факторы внешние (стабильность законодательства, стабильность цен и т.д.) и внутренние (конкурентоспособность продукции, возможность роста продаж, снижение себестоимости продукции, повышения рентабельности и т.д.)

В ходе работы дана оценка ликвидности баланса, относительных показателей предприятия. Было выявлено, что структура баланса организации неудовлетворительная, организация неплатежеспособна и финансово неустойчива, так как предприятие работает с убытком.

Однако, приняв во внимание выявленные в ходе анализа и негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению работы предприятия:

- необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала;

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для сохранения финансовой самостоятельности организации;

- не следует задерживать платежи по краткосрочным обязательствам (в 2004 году предприятию удалось сократить их величину за счет выплаты им дебиторской задолженности, но следует иметь свои источники погашения обязательств, не зависящие от других предприятий).

Размещено на Allbest.ru

...