Налогообложение в рекламной сфере
Особенности государственного регулирования рекламной деятельности в Российской Федерации, специфика ее осуществления. Проблемы нормативного и организационного регулирования. Налог на добавленную стоимость в рекламной сфере. Специальный налоговый режим.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.05.2015 |
| Размер файла | 57,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Санкт-Петербургский государственный политехнический университет
Инженерно-экономический институт
Кафедра "Экономика и менеджмент недвижимости и технологий"
Курсовая работа
дисциплина: "Налогообложение"
Налогообложение в рекламной сфере
Выполнил студент гр.43702/2 Петрова А.И.
Проверил. д. э. н. Некрасова Т.П.
Санкт-Петербург
2014
Оглавление
- Введение
- Глава I. Особенности государственного регулирования рекламной деятельности в России
- 1.1 Специфика рекламной деятельности в РФ
- 1.2 Основы государственного регулирования рынка рекламы
- Глава 2. Эффективность государственного регулирования рекламной деятельности в РФ
- 2.1 Проблемы нормативного регулирования рекламной деятельности в РФ
- 2.2 Проблемы организационного регулирования рекламной деятельности в РФ
- Глава 3. Облагаемые налоги
- 3.1 Льготы по НДС
- 3.2 Специальный налоговый режим
- 3.3 Налог на доходы физических лиц
- Список литературы
Введение
Рекламный рынок сегодня - это важная сфера национальной экономики, основной источник выживаемости средств массовой информации, поддерживающий их цену для потребителей на низком уровне, важная составляющая культурной жизни общества. Кроме того, рекламный рынок - один из наиболее динамично растущих рынков во всем мире, часть информационной системы общества, а информация и технологии воздействия на массовое сознание являются сегодня ключевыми факторами развития общественной системы. Использование средств массовой информации для распространения рекламы дает возможность неконтролируемого воздействия на широкие массы людей, а принцип получения прибыли делает и рекламодателя, и специалиста рекламы практически индифферентными к социальным последствиям рекламных обращений. Именно этот аспект рекламной деятельности обусловливает необходимость государственного регулирования данной сферы общественных отношений.
Для любой коммерческой деятельность требуется реклама всегда, на любом жизненном этапе предприятия или организации. С целью привлечения внимания к объекту рекламирования, понижения конкурентоспособности, формирования или поддержания интереса к нему. Поэтому тема государственного регулирования рекламы весьма актуальна.
Цель исследования - изучить государственное регулирования рекламной деятельности.
Глава I. Особенности государственного регулирования рекламной деятельности в России
1.1 Специфика рекламной деятельности в РФ
Рекламное дело в современном смысле, как профессиональная деятельность, направленная на продвижение товаров и услуг, возникло в нашей стране в конце XIX века в связи с развитием капиталистического рынка. Дореволюционная Россия в рекламном деле еще отставала от более развитых стран, однако, за первые десятилетия XX века российская реклама сделала заметный скачок. К 1917 году в России существовали все необходимые предпосылки для превращения рекламного дела в отрасль предпринимательства и социальный институт. Введение государственной монополии на рекламные объявления советской властью остановило процесс развития рекламного бизнеса. Лишь в период проведения новой экономической политики вновь вспомнили о значении рекламы для развития экономики, реклама тогда послужила восстановлению разрушенного войнами народного хозяйства. В последующем с утверждением командно-бюрократического управления, ликвидацией многообразия форм собственности и конкуренции, деформированием рыночных отношений реклама превратилась в элемент идеологической надстройки, стала однообразной и безликой. До конца 80-х годов реклама как элемент маркетинга сохраняла некоторую жизнеспособность только в области экспорта. Устранение в конце 80-х - начале 90-х годов государственного монополизма в народном хозяйстве, возрождение конкуренции вызвали буквально взрыв рекламной информации, к которому не были готовы ни российские рекламодатели, ни потребители, ни государство. Ни общество, ни власть не имели возможности опереться на опыт предшествующих поколений в сфере рекламных отношений, что привело к массе негативных последствий.
Первый этап развития современного российского рынка рекламы (1990-1994 гг.) характеризуется отсутствием законодательной базы, регулирующей отношения в сфере рекламы; негативным отношением к рекламе большей части населения, вызванным разочарованием в достоверности рекламной информации в связи с крахом широко рекламируемых банков и финансовых структур и непривычностью потребителей к огромному объему рекламы, обрушившейся на них; преобладанием коммуникативной функцией рекламы над маркетинговой. Кроме того, рекламный рынок на этапе своего становления развивался крайне неравномерно по распределению объемов рекламы, как по средствам ее размещения, так и по регионам России.
Второй этап развития рекламного рынка России продолжался с 1994 по 1998 год. Важным событием для рекламного бизнеса стало принятие в 1995 году Федерального Закона "О рекламе", регулирующего отношения, возникающие в процессе производства, размещения и распространения рекламы. В разработке его законопроектов участвовали как государственные органы власти, так и объединения специалистов рынка рекламы. Не менее значимым для рекламного рынка стало введение ограничения на рекламу алкоголя и табака в том же 2006 году. На этом этапе развития рекламного рынка усиливается роль СМИ и рекламных агентств, созданных у их истоков; отечественные предприятия практически не выступают в качестве рекламодателей, либо используют рекламу лишь для достижения краткосрочных целей; лидерами среди рекламодателей и рекламных агентств являются нерезиденты.
Последствия финансового кризиса августа 1998 года дали некоторое преимущество национальным рекламодателям. Сокращение импорта, резкая смена потребительских предпочтений, изменение структуры потребления в сторону более дешевых товаров, удешевление расценок на размещение рекламы создали для отечественных рекламодателей более благоприятные условия деятельности, чем для иностранных компаний. Период выхода экономики страны и рекламного бизнеса из экономического кризиса стал третьим периодом становления рекламною рынка в России, который длится до сих пор, хотя сегодня расценки на рекламные услуги и рекламные бюджеты практически достигли докризисного уровня сегодня рынок выходит на новый виток развития. По прошествии кризисного шока западные брэнды вновь вернулись на российский рынок. Но возросла и доля российских компаний на рынке. Тем не менее, общая картина принципиально не изменилась. Лидерами среди рекламодателей и рекламных агентств остаются зарубежные компании. Средства массовой информации по-прежнему отдают предпочтение работе с прямыми клиентами, особенно пресса и радиостанции, что мешает российским рекламным агентствам увеличить долю рекламного рынка.
При всех указанных трудностях развития рынка рекламы на сегодняшний день этот рынок существует и успешно функционирует, реклама выполняет свои функции. Если реклама в отдельных случаях не является частью продуманной маркетинговой стратегии, то зачастую это обусловлено невозможностью создания самой стратегии продвижения товаров или услуг в условиях изменяющегося, испытывающего достаточно частые потрясения рынка.
Рынок рекламы очень сильно зависит от экономики в целом. Именно поэтому в нашей стране трудно строить долгосрочные прогнозы. Если экономика будет развиваться позитивно, это отразится и на рекламной индустрии.
1.2 Основы государственного регулирования рынка рекламы
Государственное регулирование рекламной деятельности является необходимым элементом развития общественной системы; разновидностью социального управления, регулирующего социально значимые процессы.
Анализ мирового и российского опыта в сфере регулирования общественных отношений, возникающих в процессе производства, размещения и распространения рекламы, определение модели регулирования рекламного рынка в России, оптимального соотношения методов государственного контроля с методами саморегулирования применительно к специфике российского рынка рекламы является сегодня актуальной проблемой. Масштабность государственного регулирования рекламной деятельности в России обусловлена не только общественной критикой рекламы, но и стремлением государства к всеобъемлющему регламентированию общественных отношений, сохранению исторически сложившихся сильных позиций государственной власти. Основным законодательным актом, регулирующим отношения в сфере рекламы, является Федеральный Закон Российской Федерации "О рекламе" № 38 - ФЗ от 13 марта 2006 года. До вступления в силу вышеназванного Закона рекламная деятельность регулировалась положениями других законодательных и подзаконных актов. Такое регулирование носило фрагментарный характер. Необходимость установления единого понятийного аппарата и единой системы регулирования правоотношений, складывающихся в рекламной деятельности, стала основной причиной принятия Федерального Закона "О рекламе" в 1995 году. Переосмысление основных моментов данного закона привело к принятию в 2006 году нового закона о рекламе. Федеральный Закон "О рекламе" регулирует отношения, возникающие в процессе производства, размещения и распространения рекламы на рынках товаров, работ, услуг Российской Федерации, включая рынки банковских, страховых и иных услуг, связанных с пользованием денежными средствами граждан (физических лиц) и юридических лиц, а также рынки ценных бумаг.
В широком смысле к законодательству о рекламе относятся также нормативные правовые акты, которые регулируют главным образом отношения, не связанные с рекламой, но отдельные нормы которых также регулируют отношения, возникающие в процессе производства, размещения и распространения рекламы. Такие нормы присутствуют в нормативно-правовых актах, регулирующие отношение в самых различных отраслях права - государственном, гражданском, административном, уголовном, таможенном, налоговом, банковском и т.д.
Требования, предъявляемые законодательством Российской Федерации к рекламе, подразделяются на общие (предъявляемые к рекламе всех видов) и специальные (в зависимости от способа ее распространения, особенностей рекламируемых товаров и услуг, целей распространения рекламной информации, специфики целевой аудитории рекламы). Реклама, в которой допущены нарушения требований к содержанию, времени, месту и способу распространения, установленных российским законодательством, признается ненадлежащей. Ненадлежащая реклама не допускается.
Проведение сравнительного анализа требований к рекламе, предъявляемых законодательством Российской Федерации и требований, предъявляемых законами других стран, позволило сделать вывод о том, что законодательство России предъявляет более жесткие и детальные требования к рекламной информации, чем законодательство большинства стран. Исключение составляет законодательство Франции, также отличающееся жесткостью требований к рекламной информации.
Новая версия закона "О рекламе", как представляется, в значительной степени отражает интересы рекламодателей и рекламораспространителей, и в меньшей защищает права потребителей рекламы. Позиционирование закона в действующей правовой системе не является оптимальным: оно неизбежно породит конфликты с другими нормативными правовыми актами.
Несмотря на то, что по новому закону общий объем рекламы уменьшается, особенно в электронных средствах массовой информации, частота ее появления увеличится, что, очевидно, не скажется в лучшую сторону в восприятии ее потребителями.
Новый закон не соответствует установившимся мировым стандартам рекламной практики и европейским стандартам правового регулирования рекламной деятельности.
Долгое время оставался спорным вопрос, какой орган вправе налагать административное взыскание за самое распространенное правонарушение в сфере рекламы - ненадлежащую рекламу. Согласно Решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации таким правом наделена федеральная антимонопольная служба. Отсутствие прямого указания на право наложения антимонопольными органами штрафа за ненадлежащую рекламу является одним из недостатков этого правового документа.
В целях организации работы по оценке деятельности рекламораспространителей и вопросам, связанным с заключением долгосрочных договоров, данным Постановлением создана Комиссию при Правительстве Москвы по развитию рекламы и информации и утверждено Положение о ней.
В субъектах РФ создаются и действуют консультативно-совещательные коллегиальные органы, задачами которых являются выработка предложений по определению политики в области рекламы; разработка концепций развития индустрии рекламы; координация деятельности органов власти, местного самоуправления, хозяйствующих субъектов в сфере рекламы. В числе таких органов можно назвать Координационный Совет по делам наружной рекламы, информации и оформления территории Московской области при Правительстве Московской области. На сегодняшний момент в системе ФАС России образовано 71 территориальное управление, которые осуществляют свои функции в 86 субъектах федерации.
Контрольные полномочия федеральных антимонопольных служб сводятся автором в две группы. Первая - те полномочия, которые эти органы осуществляют непосредственно сами. Вторая группа - полномочия, реализацию которых федеральные антимонопольные органы завершают не сами, а через другие компетентные органы государственной власти.
Государственное регулирование рекламных отношений в Российской Федерации использует как прямые (введение запрета на рекламу алкогольной и табачной продукции в электронных СМИ), так и косвенные методы регулирования (налоговое регулирование).
Несмотря на совпадение интересов участников рекламных отношений и государства по многим вопросам регулирования рекламной деятельности, это совпадение не является полным, и по значительному кругу вопросов требуется прямое государственное регулирование.
Тенденция к централизации государственного контроля за рекламой, наметившаяся на начальном этапе формирования нормативно-правовых основ регулирования рекламной деятельности в дальнейшем получила законодательное оформление.
Проблемы реализации функций контроля за соблюдением законодательства о рекламе обусловлены недостатками действующих нормативно-правовых актов. Такими недостатками, являются отсутствие прямого указания о праве наложения федеральным антимонопольным органом штрафа за ненадлежащую рекламу в Федеральном Законе "О рекламе", громоздкость и неоперативность процедуры рассмотрения дел о нарушении законодательства Российской Федерации о рекламе, позволяющей рекламодателям нарушать законодательство о рекламе, не рискуя практически ничем при проведении краткосрочных рекламных кампаний. Кроме того, недостатки функционирования судебной системы также относятся к факторам, затрудняющим осуществление функций контроля за соблюдением законодательства о рекламе. Длительный процесс рассмотрения дел в суде, малоэффективная процедура взыскания штрафов с правонарушителей в судебном порядке приводят к невозможности привлечения к ответственности части нарушителей законодательства о рекламе. В результате федеральные антимонопольные органы часто идут по пути наименьшего сопротивления, не пытаясь пресечь факты ненадлежащей рекламы, разделяя их на "социально опасные и социально безопасные".
Саморегулирование - один из способов повышения качества рекламной продукции и устранения недобросовестной рекламы. Этот процесс принимает в разных странах самые различные формы, но принципы, которые стоят за этим, всегда одни и те же: реклама должна быть законной, пристойной, честной и правдивой, сделанной с чувством гражданской ответственности перед потребителем и обществом и с соответствующим уважением правил честной конкуренции. Это достигается посредством правил и принципов лучшей рекламной практики, которыми добровольно "связывает" себя рекламная индустрия. Правила применяются организациями саморегулирования, созданными для этой цели и основанными самой рекламной индустрией. Цель - обеспечение высоких стандартов в рекламе и. таким образом, доверия и уверенности потребителя. Важный фактор, обусловливающий необходимость саморегулирования на рекламном рынке, это взаимоотношения властных структур и рекламистов. Рекламная деятельность настолько масштабна, сложна, что государство просто не может обеспечить детального повсеместного контроля за исполнением всех норм, предъявляемых к цивилизованной рекламе. Это требует огромных расходов финансовых и кадровых ресурсов. Государство заинтересовано передать часть функций контроля за соблюдением цивилизованных норм на рекламном рынке организациям саморегулирования. И это представляет обоюдный интерес, ибо, с одной стороны, обеспечивает быстрое и адекватное реагирование на изменения рыночной ситуации, создает возможность использовать более гибкие и простые формы решения спорных вопросов, предоставляет больше инициативы самим рекламистам; с другой стороны, освобождает властные структуры от мелочной опеки рекламного дела.
Положение России в процессе саморегулирования рекламной деятельности достаточно сложно и специфично. Система саморегулирования только формируется. На сегодняшний момент можно назвать несколько основных организаций саморегулирования, обладающих влиянием на рынке рекламных услуг России: Национальная Рекламная Ассоциация (НРА); Фонд поддержки рекламопроизводителей (ФПР); Российская Ассоциация Рекламных Агентств (PAPA); Общественный Совет по рекламе (ОСР); Ассоциация рекламодателей; Ассоциация компаний консультантов в области связей с общественностью (АКОС); Международная Конфедерация Обществ Потребителей в России (Конф - ОП в России).
Направления деятельности российских объединений по саморегулированию рекламной деятельности во многом схожи. Во-первых, это разработка и применение этических норм рекламы, необходимых для лояльного отношения общества к рекламе в целом. Во-вторых, это защита собственной безопасности, деловых интересов, выраженная в выработке единых цивилизованных правил работы на рынке, юридическом консультировании участников рынка, разработке и внедрению законодательных предложений и рекомендаций, стремлении к разрешению внутренних конфликтов без вмешательства государственных органов, судебных инстанций. В-третьих, это "реклама рекламы" - проведение выставок, конкурсов, фестивалей и научная работа - организация различных конференций и семинаров, посвященных проблемам рекламной деятельности.
Различия же в целях и задачах создаваемых на российском рынке рекламы организаций саморегулирования, напрямую связаны как с различием интересов субъектов рынка, инициировавших их появление, так и со временем их формирования, тенденциями, меняющимися на развивающемся российском рынке рекламы.
Российские государственные органы и органы саморегулирования в области рекламы не действуют в автономном режиме, независимо друг от друга. Законодательные и исполнительные органы государственной власти привлекают органы саморегулирования к участию в разработке требований к рекламе, в том числе проектов законов и иных нормативных актов.
На сегодняшний день в России регулирование рекламной деятельности строится, главным образом, на действиях Федеральной антимонопольной службы при усилении влияния организаций саморегулирования и частных лиц. Потребители используют при необходимости защиты своих прав помощь не только федеральных антимонопольных органов, но и общественных объединений, которые уже сейчас претендуют на значительную роль в контроле за рекламой. Роль системы саморегулирования рекламного рынка, включающей в себя созданные самими предпринимателями организации саморегулирования и выработанные ими принципы осуществления рекламной деятельности, становится все более заметной. Субъекты рекламного бизнеса пытаются активно участвовать в регулировании рекламных отношений в России, влиять на общественное мнение и принятие политических решений в сфере рекламы.
Глава 2. Эффективность государственного регулирования рекламной деятельности в РФ
2.1 Проблемы нормативного регулирования рекламной деятельности в РФ
Государственное регулирование рекламной деятельности можно подразделить на нормативное и организационное.
Нормативное регулирование реализуется посредством установления в актах компетентных государственных органов правил осуществления рекламной деятельности и ответственности за нарушение этих правил.
Организационное регулирование осуществляется компетентными государственными органами, среди которых в первую очередь следует назвать федеральную антимонопольную службу.
Оптимальная степень государственного вмешательства в социально-экономические процессы продолжает вызывать ожесточенные споры и дискуссии. Одни рассматривают любое ослабление государственного регулирования как прямой путь к анархии стихийных рыночных сил и, соответственно, распаду самой российской государственности, а другие, в свою очередь, видят в переходе к рынку при одновременном максимальном сокращении регулирующей роли государства единственное средство спасения России.
Современные исследователи считают, что в России заметен перекос в сторону нормативного регулирования рекламной деятельности. Так же они отмечают недостаточную эффективность государственного регулирования.
Статистика по текущему году пока не готова, но если проанализировать итоги 2008 года, то можно сказать следующее. Было выявлено почти 4600 нарушений законодательства о рекламе. Большинство из них связано с нарушениями общих требований к рекламе. Это реклама деятельности, подлежащей лицензированию, без указания лицензии, несообщение сведений о сертификации рекламируемой продукции, нарушение требований, предъявляемых к распознаваемости рекламы, и т.д. Таких нарушений было чуть более 52 %. На втором месте - нарушения требований к добросовестности, достоверности и этичности рекламы (ст. ст.6-9 Закона). Это порядка 17 % от общего количества. Можно говорить о некотором увеличении таких нарушений по сравнению с предыдущими годами. Третье - нарушения требований к рекламе алкоголя и табака (п.1 ст.16 и ст.33 Закона), их было около 10 %. Порядка 8% нарушений допущено при размещении наружной рекламы (ст.14 Закона). В последнее время фиксируется достаточно много нарушений при распространении рекламы финансовых услуг (ст.17 Закона). Прежде всего, они связаны с тем, что рекламодатели не доводят до потребителей все характеристики предоставляемых ими услуг. Так, нередко банки сообщают в рекламе сведения о содержании договора банковского вклада без указания всех его условий. Либо же умалчивают дополнительные платежи, увеличивающие стоимость предоставляемого кредита. Например, может быть предусмотрена плата за ведение ссудного счета, за открытие кредитной линии и т.д. В итоге заявленная ставка по кредиту будет 10 процентов, а реальные расходы потребителя - в два раза выше. Количество таких нарушений растет, но с ними пытаются эффективно бороться.
Другая тенденция последнего времени - реклама продукции, связанной с лечением тех или иных заболеваний, под видом лекарственных средств. Это и различные биологически активные добавки (БАД), и товары, которые преподносятся как изделия медицинского назначения. Однако дело в том, что эта продукция не проходит необходимую государственную регистрацию. В соответствии с законодательством, заявлять в рекламе о наличии терапевтических свойств можно лишь в отношении лекарственных средств. Эти свойства устанавливаются государством при регистрации препаратов. Однако в отношении БАД закон этого не предусматривает.
Еще одна тенденция касается использования завуалированных форм рекламы товаров, в отношении которых действуют определенные ограничения. В первую очередь это алкогольная продукция. Чтобы продвигать ее на рынок, рекламодатель иногда использует скрытые приемы формирования интереса у потребителей. Например, распространяя рекламу продукции, в отношении которой специальных ограничений не предусмотрено. Так, под видом рекламы питьевой воды формируется интерес к водке. При этом акцент на сам товар сводится к минимуму, основное внимание уделяется характеристикам, которые быстро дают понять, о чем на самом деле идет речь. Так, в рекламе воды "Ять" демонстрировались ее "особые" физические свойства: она охлаждалась до минус 12 градусов и при этом не замерзала. Также в такой псевдорекламе вода обычно не ассоциируется с утолением жажды. А с учетом идентичности бутылки и этикетки никаких сомнений у потребителя оставаться не должно. Подобных случаев за прошедший год было достаточно много.
Таким образом, можно сказать, что в законодательстве о рекламе до сих пор существуют пробелы и не ясные положения относительно некоторых критериев отнесения рекламы к "недопустимой". Но прямое регламентирование данных вопросов может перегрузить и без того насыщенное нечеткими терминами законодательство и привести к неэффективной концентрации внимания лишь на внешних, а не на содержательных аспектах рекламы.
Практика применения Федерального закона "О рекламе", несмотря на регулярность вносимых изменений, демонстрирует все новые и новые проблемы в определении как запретов, так и дозволений. Сложившаяся ситуация требует квалифицированного подхода к пониманию спектра применения данного нормативного акта и определению сферы его действия.
Нарушения законодательства в рекламе способны наносить имущественный ущерб; вред здоровью, нравственному состоянию человека и общества; вред окружающей среде, но и в более глобальном смысле опасная традиция посягательств на Закон может расшатать доверие к рекламной информации, рыночным отношениям и общественным устоям.
По мысли законодателя, введение нового закона, по сравнению с предыдущим, призвано как расширить спектр регулируемых отношений, так и повысить эффективность правового регулирования рекламной деятельности, за счет учета новых реалий, тенденций и особенностей современного состояния рекламного рынка, обеспечения эффективного баланса интересов потребителей рекламы, заказчиков рекламы, рекламопроизводителей и рекламораспространителей, а также государства. Закон содержит новые определения рекламы и объектов рекламирования, отдельные механизмы выявления ненадлежащей рекламы и, соответственно, определяет, как отличить рекламу от иной информации.
Главными проблемами Закона остаются как качество его норм, так и расширение границ его воздействия. Политическая реклама, PR-мероприятия, BTL-реклама, Интернет-реклама, мобильная и сувенирная реклама - это далеко не полный список сфер, которые еще предстоит осваивать отечественному законодателю. Это новая реальность рекламной практики, требующая адекватных законодательных норм. Так назрела необходимость единого подхода к правовому регулированию рекламы с учетом новых реалий, совместимости и консолидации отдельных норм о рекламной деятельности в рамках одного закона.
Однако вместе с тем в законе нет ни единого упоминания о том, как способствовать развитию конкурентных преимуществ именно отечественных рекламодателей. Как известно заполнение нерезидентами отечественного рынка рекламы сводит на нет все усилия регламентации рынка рекламы, так как уже говорилось в нашей стране более жесткие законодательные рамки, нежели в других странах, но нерезиденты подчиняются международной практике с более "мягкими" условиями. Содружеством рекламодателей были опубликованы данные о том, что более 82% рекламного рынка забито иностранными компаниями. Таким образом, влияние более чем на половину рекламных компаний попросту невозможно пока существуют противоречия между российским законодательством и международной практикой.
Так же одной из проблем становится то, что рекламу вообще крайне сложно квалифицировать как законную или неправомерную. Дело в том, реклама - это творчество, поэтому наложить на нее законодательные шаблоны очень непросто. Вопросы, связанные с этикой, поведением рекламодателя на рынке, вполне могут решать органы саморегулирования. К сожалению, Рекламный Совет России прекратил свое существование. На сегодняшний день есть достаточно много общественных организаций, объединяющих участников отдельных отраслей рекламного рынка, однако общего органа нет.
2.2 Проблемы организационного регулирования рекламной деятельности в РФ
Начнём с того, что осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере рекламы является одной из функций Федеральной антимонопольной службы и её территориальных органов. Основными задачами антимонопольного органа, в рамках реализации этой функции, является предупреждение, выявление и пресечение нарушений физическими или юридическими лицами данного законодательства.
Наибольшее количество жалоб, поступающих в антимонопольные органы касаются, конечно же, недостоверной, неэтичной рекламы, а также рекламы, в которой отсутствует часть существенной информации.
На своем пути ФАС встречает проблему сопротивления и недоверия в части выносимых решений со стороны других органов власти, а так как реального механизма наложений санкции у антимонопольной службы по закону, к сожалению, нет, то это приводит к тому, что большинство дел затягиваются в судебной рутине, пересматриваются и в итоге остаются в подвешенном состоянии.
Готовится так называемый второй антимонопольный пакет изменения в закон. Этот пакет вносит изменения в закон об административных правонарушениях. Если пакет будет принят, то там предусмотрено наказание должностных лиц органов власти за нарушение антимонопольного законодательства и такое наказание как дисквалификация должностных лиц.
Этот пакет документов расширит полномочия ФАС в части рекламного законодательства, так как 3-х ступенчатая модель рассмотрения дел по нарушению рекламного законодательства очень затягивает весь процесс и сводит на нет усилия по противостоянию недобросовестной рекламе.
Таким образом, можно сказать, что ФАС ведет активную политику наложения административных штрафов, однако подчеркивается недостаточность данного подхода к решению насущных проблем. Так штрафные санкции ФАС могут быть обжалованы и не несут реального изменения конъюнктуры рынка рекламы.
Также можно сказать, что ФАС просто необходим ряд экспертов по определению этичности рекламы, так как в отсутствии механизма саморегулирования рекламного рынка закон о рекламе налагает обязанность по объяснению и выявлению неэтичности рекламы как раз на ФАС. При этом сам механизм определения законом не дан.
Поскольку у ФАС нет объективных полномочий ему приходится обращаться за "одобрением" в суд, что усложняет сам процесс наложения санкции и более того данные запросы не всегда получают положительный ответ.
Таким образом, по деятельности федеральной антимонопольной службы можно сказать, что давление законодательных норм на ограниченные полномочия и возможности ФАС приводит к тому, что вся процедура во многом становится неэффективной, а система по борьбе с ненадлежащей рекламой надутой. При этом у самих рекламодателей не возникает никаких страхов по поводу предоставления недопустимой в рамках закона рекламы.
Так же выполнение функций территориальными управлениями, осуществляющими свою деятельность на территории двух и более субъектов федерации, затруднено, а порой невозможно из-за недостаточной численности работников. В центральном аппарате кадровая проблема выражается в текучести кадров. Главная причина нехватки и текучести кадров - низкий уровень заработной платы и социальных гарантий государственных служащих. Поэтому эффективно бороться со всеми нарушениями в области законодательства у ФАС нет возможности в полном объеме по причине множества административных барьеров и в перспективе содействию в разрешению данных проблем должны способствовать элементы саморегулирования.
Глава 3. Облагаемые налоги
Для рекламной деятельности Налоговым кодексом предусмотрен общий режим налогообложения:
Налог на добавленную стоимость - облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе товаров, работ и услуг, связанных с рекламной деятельностью. В соответствии с гл.21 НК для данных операций установлена ставка НДС 18 %,
3.1 Льготы по НДС
Не облагаются НДС: операция по передаче в рекламных целях товаров (услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (п.3, п/п.25). Соответственно передача товаров (услуг), расходы на единицу которых больше указанной стоимости, облагается НДС.
Льготная ставка НДС в размере 10 % установлена для периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера. Периодические печатные издания и книжная продукция рекламного характера облагается по общей ставке НДС 18%. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся те, в которых реклама превышает 40% объема одного номера периодического печатного издания; (НК, ст.164, п.2, п/п.3)
Налог на прибыль - облагается разница между доходами и расходами организации в налоговом (отчетном) периоде. Общая налоговая ставка налога на прибыль, установленная главой 25 Налогового кодекса, составляет на данный момент 20%.
Расходы на рекламу товаров, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и/или реализацией, вычитаются из доходов и уменьшают прибыль, облагаемую налогом. При этом уточняется, что к расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
расходы на рекламные мероприятия через СМИ (объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на изготовление POS-материалов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы на приобретение/изготовление призов для розыгрышей в массовых рекламных кампаниях, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в пункте 4, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Один процент выручки от реализации представляет своего рода норматив расходов на рекламные цели, который определяется, исходя из выручки от реализации товаров без учета НДС и акцизов.
Указанные положения главы 25 НК РФ о налоге на прибыль организаций указывают, что налогооблагаемую прибыль уменьшают не все расходы на рекламу, а только перечисленные в пункте 4 статьи 264. В случае осуществления расходов на рекламу, превышающих сумму указанного норматива, и невозможности отнесения их к расходам, указанным в абзацах 2-4 пункта 4 статьи 264, соответствующие расходы должны производиться из прибыли после уплаты 24 % налога.
3.2 Специальный налоговый режим
Единый налог на вмененный доход на деятельность по размещению и (или) распространению наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах
Уплата единого налога освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическими лицами в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не платят НДС.
Применяется на основании решений органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и С-Петербурга.
Распространение/размещение наружной рекламы - это деятельность организаций или ИП по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
Налоговая база определяется по формуле: НБ = БД *ФП*К1*К2
НБ - налоговая база, используемая для расчета налога путем умножения на установленную ставку;
БД - базовая доходность (месячная доходность на единицу физического показателя) за налоговый период;
ФП - физический показатель, площадь информационного поля рекламы в м2 или кол-во транспортных средств;
K1 - устанавливаемый на год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение цен в РФ в год.
К2 - корректирующий коэффициент БД, учитывающий совокупность особенностей ведения рекламной деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величина доходов, площадь информационного поля, количество транспортных средств, используемых для распространения и (или) размещения рекламы и др.).
БД для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы:
Со статическим изображением - 3000 руб. с 1м2 площади информационного поля в месяц.
С автоматической сменой изображения - 4000 руб. с 1м2 площади информационного поля в месяц.
На электронных табло - 5000 руб. с 1м2 площади информационного поля в месяц.
На транспортных средствах - 10000 руб. с одного транспортного средства.
Значение К2 (корректирующий коэффициент БД)
Значение коэффициента К2 определяются региональными органами власти на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Для деятельности по распространению социальной рекламы и рекламы, представляющей особую общественную значимость, с использованием рекламных конструкций К2= 0, 005.
Налоговым периодом по уплате единого налога является квартал (ст.346.30 НК). Налоговая ставка установлена в размере 15 процентов величины вмененного налога (ст.346.31 НК).
налогообложение налог рекламная сфера
3.3 Налог на доходы физических лиц
Налогом на доходы физических лиц не облагаются доходы, не превышающие в календарном году 4000 руб., составляющие стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (услуг). Если стоимость любых вышеуказанных выигрышей и призов превышает 4000 руб., то при их получении необходимо уплатить налог на доходы физических лиц по повышенной ставке - 35 % (НК, ст.224, п.2).
Размер госпошлины за регистрацию СМИ рекламного характера в 5 раз больше, чем при регистрации других видов СМИ (в зависимости от территории его распространения и вида установлен в размере 1000-3000 руб).
Анализ действующего налогового законодательства показывает, что рекламная деятельность (за исключением деятельности, связанной с социальной рекламой) не относится к числу сфер, имеющих льготы при налогообложении. Наоборот, осуществление рекламной деятельности в отдельных случаях является основанием для налогообложения по более высоким налоговым ставкам. Таким образом, государство указывает, что рекламная деятельность потенциально должна приносить доход не только субъектам соответствующего рынка, но и государству.
Льготы по налогу на рекламу устанавливают местные органы власти. Положением [6] от налогообложения освобождаются:
- Реклама благотворительных мероприятий;
- Информационные вывески, которые размещаются в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины;
- Объявления и сообщения об изменении местонахождения предприятия, номеров телефонов и т.п.;
- Объявления органов государственной власти;
- Предупредительные таблички об ограничении выполнения работ.
Рекламная деятельность дает возможность создать конкурентные преимущества высокого порядка, что позволяет отнести рекламный рынок к стратегически важным для экономики сферам, подобным сфере высоких технологий. Перспективным направлением государственного регулирования в области рекламы представляется достижение и сохранение национальных конкурентных преимуществ отечественными рекламодателями и рекламными агентствами.
Список литературы
1. Веселов С.В. Маркетинг в рекламе. М., 2002
2. Панкратов Ф.Г. и др. Рекламная деятельность: Учебник. М., 20012
3. Романов А.А. Реклама: между социумом и маркетингом. М., 20011
4. Федотова Л.Н. Социология рекламной деятельности. М., 200712
5. Федько Н.Г., Федько В.П. Маркетинговые коммуникации: Учебное пособие. Ростов-на-Дону, 2007
6. Феофанов О.А. Реклама: новые технологии в России. СПб., 2000
7. Хапенков В.Н. и др. Организация рекламной деятельности: Учебное пособие. М., 2005
8. Хромов Л.Н. Рекламная деятельность: искусство, теория, практика. М., 2007
9. Особенности российского рынка рекламы на современном этапе развития // Сб. научных трудов "Экономика и управление". - ГУУ, 2007
10. Толкачев А.Н. К проблеме интерпретации главных положений Федерального закона "О рекламе" 12.12.2008
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сущность и значение налогов. Особенности налога на добавленную стоимость и методы его расчёта. Проблемы регулирования порядка применения налоговых вычетов при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость по законодательству Российской Федерации.
курсовая работа [47,3 K], добавлен 02.11.2014Общие вопросы правового регулирования налога на добавленную стоимость. Развитие и проблемы применения правовой базы, определяющей объект налогообложения НДС. Правовое регулирование возмещения НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
дипломная работа [136,3 K], добавлен 14.11.2010Налоговая система России. Основные налоги Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль предприятий и организаций. Налог на имущество предприятий. Налог на операции с ценными бумагами. Функции налогов.
курсовая работа [28,6 K], добавлен 14.09.2006Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014Документационное обеспечение налогообложения в России. Реклама и ее влияние на эффективность коммерческой деятельности. Практическое применение системы налогообложения в рекламной деятельности ООО "Редкая марка". Порядок исчисления и уплаты налогов.
дипломная работа [290,2 K], добавлен 09.06.2015Изучение нормативного регулирования налога на добавленную стоимость в России. Рассмотрение проблем и перспектив развития косвенного налогообложения. Характеристика и оценка финансового состояния ООО "УНИПАК". Описание бухгалтерского налогового учета.
дипломная работа [94,6 K], добавлен 18.05.2015Изучение сущности налога на добавленную стоимость и его роли в формировании доходов бюджета Российской Федерации. Порядок и условия возмещения налога на добавленную стоимость налогоплательщиков из бюджета при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.
дипломная работа [292,3 K], добавлен 28.02.2011Правовые основы государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации. Теневой бизнес. Сравнительная характеристика налогообложения игорного бизнеса по регионам Российской Федерации.
дипломная работа [86,7 K], добавлен 02.02.2008Общие сведения о налоговой системе Российской Федерации. Характеристика налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения. Налоговый и отчетный периоды. Определение НДС расчетным путем. Налоговая база.
курсовая работа [67,0 K], добавлен 04.04.2007Характеристика налога на добавленную стоимость. Особенности его исчисления и взимания. Ставки НДС в Российской Федерации. Объекты налогообложения. Льготы по уплате НДС. Условия применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 11.12.2012Определяющая роль косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации. Схема взимания налога на добавленную стоимость. Основные функции НДС, объекты налогообложения. Налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды.
контрольная работа [104,9 K], добавлен 07.05.2011Налог на добавленную стоимость. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от уплаты налога. Налог на доходы физических лиц, на прибыль организаций. Единый социальный налог.
реферат [56,5 K], добавлен 16.10.2008Юридическая характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц по Налоговому кодексу Российской Федерации. Исследование особенностей формирования налогооблогаемого дохода. Налоговый контроль за соблюдением законодательства.
дипломная работа [58,4 K], добавлен 25.11.2006Теоретические основы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Экспорт и импорт в сфере законодательств Российской Федерации и Таможенного союза. Частичное освобождение от уплаты налога. Порядок налогообложения экспортных, импортных операций.
курсовая работа [70,8 K], добавлен 05.11.2014Права и обязанности налоговых органов. Меры ответственности за совершение налогового правонарушения. Особенности правового регулирования и исчисления налога на добавленную стоимость (НДС). Методика составления выписки из налоговой декларации по НДС.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 11.12.2011Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере. Специальный налоговый режим на основе разового талона, патента и упрощенной декларации. Объект обложения корпоративным подоходным налогом страховых и некоммерческих организаций.
реферат [19,6 K], добавлен 14.07.2016Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.
курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011Правовая база, анализ и обобщение практики налогообложения. Рекомендации по совершенствованию налогового механизма в РФ с учетом изменяющихся условий хозяйствования. Налог на добавленную стоимость. Единый социальный налог. Налог на прибыль и на имущество.
курсовая работа [32,6 K], добавлен 14.03.2009Роль налога на добавленную стоимость в экономике Российской Федерации. Анализ системы бухгалтерского учета и аудита расчетов предприятия ООО "Окошко" с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
дипломная работа [154,8 K], добавлен 07.06.2014Экспортные и импортные пошлины, налоговое регулирование. Налог на добавленную стоимость: особенности применения в сфере внешнеэкономической деятельности. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Доходы бюджета от уплаты таможенных пошлин.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 24.12.2011
