Анализ финансового состояния и кредитоспособности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

0

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально технический университет

имени академика З. Алдамжар

специальность 050509 - «Финансы»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Анализ финансового состояния и кредитоспособность предприятия

Бандурко Олеся Николаевна

Костанай 2010

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты и значение финансового анализа

1.1 Значение и источники информации для финансового анализа

1.2 Субъекты финансового анализа

1.3 Содержание финансового анализа

1.4 Система формирования финансовых показателей

1.5 Цели, этапы и стандарты финансового анализа

2. Технико-экономическая характеристика ТОО «Зеренда-Астык»

2.1 Общее положение ТОО «Зеренда-Астык»

2.2 Высший орган ТОО «Зеренда-Астык», компетенция. Состав и структура предприятия

2.3 Учет, отчетность и контроль. Прекращение деятельности ТОО «Зеренда-Астык»

2.4 Состав и структура активов предприятия

3. Анализ основных показателей, характеризующих финансово-экономическое состояние ТОО «Зеренда-Астык»

3.1 Отражение финансовых результатов в бухгалтерском учете

3.2 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности

3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия с помощью финансовых коэффициентов ликвидности

3.4 Анализ состояния и структуры источников формирования имущества ТОО «Зеренда-Астык»

3.5 Анализ финансовой устойчивости ТОО «Зеренда-Астык»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Актуальность темы. Экономическая реформа в Казахстане (процессы разгосударствления, демонополизации, приватизации) привела к возникновению новых отношений в сфере хозяйственной деятельности предприятий. Одна из главных задач реформы - переход к управлению ресурсами предприятия на основе анализа его финансово-экономической деятельности.

Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности фирмы как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Хорошее финансовое состояние - это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы получения прибыли и др. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т. е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.

Основная цель анализа - выявление и оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Менеджеру эта информация необходима для разработки адекватных управленческих решений по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия, инвестору - для решения вопроса целесообразности инвестирования, банкам - для определения условий кредитования фирмы.

Разработанность темы. Проблема анализа финансово-экономического состояния предприятия рассмотрена многими современными учеными и экономистами, на эту тему написан ряд книг и учебных пособий.

Так, например в учебном пособии «Финансовое управление фирмой» под редакцией профессора Терехина В.И. рассматривается комплексная система методов и процедур управления финансовыми отношениями фирм, обеспечивающая анализ альтернативных решений и выбор оптимальных результатов с позиций менеджеров, инвесторов, партнеров по бизнесу.

М.Н. Крейнина в своей работе «Финансовое состояние предприятия» рассматривает методы оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, а также основные методы планирования структуры баланса и показателей платежеспособности предприятия с учетом изменения объема реализации, себестоимости и прибыли в плановом периоде по сравнению с предшествующим.

Быкадоров В.Л. и Алексеев П.Д. в практическом пособии «Финансово-экономическое состояние предприятия» дают полное объемное представление об анализе финансово-экономического состояния - от первичного чтения финансовой информации до принятия обоснованных управленческих решений.

Однако, несмотря на то, что данная проблема нашла свое отражение в экономической литературе, анализ финансового состояния предприятия остается актуальным ввиду злободневности проблемы выживаемости в рыночных условиях.

Цель и задачи исследования. Целью данной работы является изучение анализа финансового состояния и кредитоспособности предприятия

При исследовании ставились следующие задачи:

Изучение основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия в рыночных условиях.

Анализ финансового состояния.

Разработка финансовой политики

Методы исследования. При написании данной работы использовались следующие методы исследования:

Анализ научной литературы.

Беседы со специалистами.

Расчет финансовых показателей.

Практическая значимость. Результаты, полученные в результате данного исследования, могут быть использованы в планировании финансовой политики и обучении руководителей.

Апробация работы. С результатами работы ознакомлено руководство предприятия. Опубликована статья в сборнике студенческих работ.

1. Теоретические аспекты и значение финансового анализа

1.1 Значение и источники информации для финансового анализа

В условиях рыночной экономики и новых форм хозяйствования коммерческие организации (предприятия) сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них -- квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность предприятия базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим предприятия с обществом и их партнерами -- пользователями информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. В последние годы появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций, посвященных финансовому анализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д. Вместе с тем следует отметить, что наличие большого числа интересных и оригинальных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности и спроса на специальную методическую литературу, в которой последовательно, шаг за шагом воспроизводилась бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа.

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

1.2 Субъекты финансового анализа

Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и опосредствованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первым относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и прочие), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал и руководство предприятия. Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам, кредиторам и поставщикам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т. д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В отдельных случаях для реализации целей анализа финансовой отчетности недостаточно. Некоторые группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники информации (данные учета). Однако в большинстве случаев годовая отчетность является единственным источником информации для внешнего анализа.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1. анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

2. анализа финансового состояния;

3. анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма N1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма N 5 годовой отчетности). Несколько иная отчетность утверждена для предприятий с иностранными инвестициями внешнеэкономических фирм. Особы формы предназначены для отчетности банков, страховых компаний, бюджетных учреждений, инвестиционных фондов.

1.3 Содержание финансового анализа

В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учета в масштабе предприятия, как правило, подразделяется на финансовый учет и управленческий учет.

Соответственно анализ хозяйственной деятельности как составная часть бухгалтерского учета в широком смысле слова также можно подразделить на финансовый и управленческий анализ (схема 1).

Схема 1 - Примерная схема финансового и управленческого анализа

В условиях рынка финансовое планирование утрачивает черты централизованного административного целеполагания, извне задающего предприятию множество параметров его деятельности. Современное финансовое планирование направлено, прежде всего, на выработку гибкой стратегии и тактики хозяйственного поведения предприятия, стремящегося упрочить свои конкурентные позиции в условиях быстро меняющейся рыночной конъюнктуры. Использование нормативов в финансовой деятельности становится делом самого предприятия, поэтому информация о нормативах переходит из бухгалтерской отчетности, как это было раньше, в область коммерческой тайны. Анализ отклонений от планируемых предприятием нормативов соответственно становится составной частью внутреннего хозяйственного управленческого анализа. Анализ финансовых показателей, основывающийся на бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т. е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия. Новая бухгалтерская отчетность позволяет внешним пользователям информации достаточно объективно оценить финансовые результаты и финансовое положение предприятий без обращения к информации, являющейся коммерческой тайной.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

- анализ абсолютных показателей прибыли;

- анализ относительных показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

- анализ эффективности использования заемного капитала;

- экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации, кроме финансовой отчетности, также и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и прочее.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, т. е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок. Взаимосвязь финансового и производственного анализов вытекает из общей схемы формирования финансовых показателей (см. схему 2).



Схема 2 - Формирование финансовых показателей в условиях рыночной экономики

1.4 Система формирования финансовых показателей

Рассмотрим общую схему формирования финансовых показателей предприятия в условиях рыночной экономики.

Экономические, производственные отношения, являющиеся предметом изучения экономических наук, находятся в тесной взаимосвязи с производительными силами. Содержание последних характеризует технические условия производства, от которых зависят производительность труда и экономические показатели вообще. Вот почему в основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятий лежит технико-организационный уровень производства (блок 1), т. е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.

Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией, и экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического анализа.

На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную роль в ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями технико-организационного уровня производства.

Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные и природные условия производства, но и социальные условия жизни производственных коллективов, внешнеэкономические связи предприятия - состояние рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий производства (технико-организационного уровня, природных условий, условий социального развития производственного коллектива и внешнеэкономических условий) зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда (F;N/F; A) (блок 2), предметов труда (M; N/M) (блок 3) и самого живого труда (R; N/R; U) (блок 4). Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных производственных средств, материалоемкость производства продукции, производительность труда.

Эффективность использования производственных ресурсов в свою очередь проявляется в трех измерениях:

1. в объеме и качестве произведенной и реализованной продукции (N = F*(N/F) = M*(N/M) = R*(N/R)) (блок 5) (причем, чем выше качество изделий, тем, как правило, больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах);

2. в величине потребления или затрат ресурсов на производство (S=A+M+U) (блок 6), т. е. себестоимости продукции;

3. в величине примененных ресурсов (K=F+E) (блок 7), т. е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных средств.

Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельность продукции (P = N - S; P/N; S/N; P/S) (блок 8), а также затраты на 1 тенге продукции. Сопоставление показателей объема продукции и величины, авансированных основных и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость капитала (N/K; K/N) (блок 9), т. е. фондоотдачу основных производственных фондов и оборачиваемость оборотных средств. Полученные показатели в свою очередь в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности (P/K = P/N * N/K) (блок 10). Уровень общей рентабельности в числителе формулы отражает не только прибыль от реализации продукции, но и другие финансовые результаты.[1]

От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны, и от оборачиваемости оборотных средств - с другой, зависят финансовое состояние и платежеспособность хозрасчетного предприятия (E<;>CE) (блок 11).

Условные обозначения:

F- основные производственные средства (фонды)

N- продукция

N/F- фондоотдача

A- амортизация

M- материальные затраты

N/M- материалоотдача

R- производственный персонал

N/R- производительность труда

U- оплата труда персонала

S- себестоимость продукции

K- авансированный капитал

P- прибыль

E- оборотные средства

CE- источники формирования оборотных средств

Такова общая принципиальная схема формирования экономических и финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия. [14]

Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими. Например, объем реализованной продукции - синтетический показатель для блока 5, полная себестоимость этой продукции - для блока 6. Синтетический показатель одного блока, являющийся выходом для этого блока подсистемы, для другого, соподчиненного с ним, будет играть роль входа. Иначе говоря, посредством этих обобщающих показателей осуществляется связь между отдельными блоками в системе экономического анализа. Каждый блок как относительно обособленная система входит в систему аналитических показателей, из которых складываются эти обобщающие показатели.

1.5 Цели, этапы и стандарты финансового анализа

Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового состояния прошлой деятельности, отраженной в отчетности, и на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т. е. экономическая диагностика хозяйственной деятельности. Выделяют три основных этапа финансового анализа:

1. определение цели анализа и подхода к нему;

2. оценка качества информации, представленной для анализа;

3. определение методов анализа, проведение самого анализа и обобщение полученных результатов.

На первом этапе определяется подход к анализу, связанный с его целью. Возможны следующие основные подходы:

сравнение показателей данного отчетного периода с данными предшествующих периодов, а также с плановыми показателями для отчетного периода;

сравнение показателей предприятия с показателями других аналогичных фирм - конкурентов (межхозяйственный сравнительный анализ).

сравнение показателей предприятия со средними показателями народного хозяйства или отрасли (такие показатели называют "идеальными" или "нормативными");

Каждый из перечисленных видов сравнения имеет свои особенности и подчиняется определенным требованиям. Показатели конкретного предприятия, при их сравнении со средними по народному хозяйству или отрасли, зависят от особенностей организации производства, технологии, применяемой техники, форм собственности, географического расположения предприятия и т. д. Эти особенности в меньшей мере влияют на временные сравнения показателей одного предприятия, но здесь сказываются особенности состояния экономики страны, природные и социальные условия конкретных периодов. Особые сложности возникают в процессе межхозяйственного сравнительного анализа, когда следует нивелировать не только технико-организационные условия деятельности разных предприятий, но и особенности учета, определяющего "качество" финансовой и другой информации, финансовых и иных экономических показателей.

На втором этапе анализа проводится оценка именно "качества" информации, заключающаяся не только в счетной проверке данных учета, но и в определении влияния способов учета на формирование показателей отчетности.

Третий этап - собственно анализ как совокупность методов и рабочих приемов. Можно выделить следующие основные методы, или стандарты финансового анализа:

- анализ абсолютных показателей (чтение баланса);

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ;

- пространственный анализ - сравнительный анализ сводных показателей отчетности по составляющим их элементам (показатели отчетности дочерних фирм, подразделений, цехов);

- анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

- факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т. е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Объектами собственно финансового анализа являются финансовые результаты и финансовое состояние предприятия.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполнять при организации, проведение и практическом использовании результатов анализа.

Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования.

Анализ должен носить научный характер, т. е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Их этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а так же методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов. [7]

Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

Анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

2. Технико-экономическая характеристика ТОО «Зеренда-Астык»

2.1 Общее положение ТОО «Зеренда-Астык»

Товарищество с ограниченной ответственностью «Зеренда-Астык» перерегистрируется в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», и другими нормативными актами Республики Казахстан в связи с утверждением устава в новой редакции.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Зеренда-Астык», именуемое далее «Товарищество», является коммерческой организацией.

Участником Товарищества является: ТОО «Агрофирма ТNК» свидетельство о государственной перерегистрации № 61-1902-21-ТОО от 15 мая 2006 г., выданное управлением Юстиции Акмолинской области, находящееся по адресу: Акмолинская область, с. Жаксы, расчетный счет 3022467332 в Астанинском филиале ОАО «Народный Банк Казахстана» г. Астана м-н Молодежный д. 31/1 МФО 195301603, РНН 550800001972 - 100% уставного капитала.

Имущество Товарищества принадлежит ему на праве собственности.

Официальное наименование Товарищества: Товарищество с ограниченной ответственностью «Зеренда-Астык»

Краткое наименование Товарищества: на русском языке: ТОО «Зеренда-Астык»

Юридический адрес Товарищества: 021 000, Республика Казахстан, Акмолинская область, Жаксынский район, с. Жаксы

Основной целью деятельности Товарищества является извлечение чистого дохода.

Товарищество является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество и иные вещные права, может от своего имени приобретать и отчуждать имущественные и личные не имущественные права; несет обязанность, отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; выступает от своего имени в суде и третейском суде;

Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, круглую печать, штампы, бланки, эмблему и другие необходимые реквизиты со своим наименованием. Товарищество имеет право создавать филиалы и представительства как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Товарищество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Товарищество действует на основании своих учредительных документов и в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Товарищество обладает имуществом, обособленным от имущества Участника. Товарищество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Участник Товарищества не отвечает по обязательствам Товарищества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Товарищества, в пределах стоимости принадлежащих ему доли, за исключением случае предусмотренных действующим законодательством.

Товарищество учреждается на неограниченный срок.

Цели и виды деятельности ТОО «Зеренда-Астык»

Целями Товарищества являются: наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей казахстанских и иностранных организаций и граждан в продукции (работах, услугах), производимых и оказываемых Товариществом, реализация социальных и экономических интересов Участников Товарищества, а также привлечение и эффективное использование материальных и финансовых ресурсов, управленческого опыта с целью извлечения чистого дохода.

Виды Деятельности Товарищества:

- Производство, заготовка и переработка хранение сельскохозяйственной продукций, продукций животноводства и птицеводства;

- Торгово-закупочная деятельность товаров народного потребления, ГСМ, сельскохозяйственной техники для нужд Товарищества;

- Производство и реализация товаров народного потребления;

- Развитие социальной инфраструктуры путем инвестирования собственных и заемных средств;

- Внешнеэкономическая деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- Оказание погрузочно-транспортных услуг;

- Коммерческая, посредническая деятельность;

- Оптовая и розничная торговля, в том числе путем создания сети торговых баз, магазинов, коммерческих центров;

- Привлечение на оптимальных условиях инвестиций, кредитных и других заемных ресурсов, в том числе иностранных, для интересов Товарищества;

- Инвестирование в производственную, коммерческую, научно-техническую и другие виды деятельности Товарищества;

- Осуществление внешнеэкономической, лизинговой, факторинговой и иной деятельности, а также операции с движимым и недвижимым имуществом, находящимся в собственности Товарищества;

- Иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством Республики Казахстан;

Товарищество может осуществлять иные виды деятельности, отвечающие его интересам, не противоречащие действующему законодательству Республики Казахстан.

Для осуществления определенных видов деятельности Товарищество получает лицензии в государственных органах Республики Казахстан в соответствии с действующим законодательством.

Для достижения поставленных целей и разрешения задач Товарищество осуществляет все не запрещенные законодательством гражданско-правовые сделки, производит операции с имуществом и ценными бумагами, а также другие юридически значимые действия.

Товарищество действует на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования.

Товарищество самостоятельно в установленном и не противоречащем законодательству порядке решает вопросы принятия хозяйственных решений, планирования, снабжения, сбыта, установления цен, определяет формы управления, создание и участие в управлении юридических лиц, формы, системы и размеры оплаты труда, распределяет чистый доход.

Планирование деятельности ТОО «Зеренда-Астык»

Настоящая процедура «Планирование» разработана с целью планирования деятельности в ТОО «Зеренда-Астык».

Требования настоящей процедуры применяются к процессам разработки Целей для подразделений Предприятия и планирования деятельности.

Все работы по настоящей процедуре контролирует Представитель руководства по качеству.

Процедура обязательна для исполнения всеми руководителями подразделений.

Настоящая процедура является внутренним нормативным документом Предприятия и не подлежит представлению другим сторонам, кроме аудиторов сертификационных органов при проведении проверок систем менеджмента, а также потребителям-партнерам (по их требованию) с разрешения директора Предприятия.

Основные цели планирования деятельности Предприятия:

- достижение Целей Предприятия;

- определение плановых требований к продукции;

- распределение ответственности между исполнителями планов;

- определение потребности в ресурсах;

- установление сроков исполнения работ;

- определение новых направлений и видов деятельности Предприятия;

- развитие системы менеджмента качества Предприятия;

- анализ и оценка достижения ранее запланированных показателей.

На основе общих Целей в соответствии с Политикой Предприятия определяются Цели для подразделений.

Предприятие разрабатывает планы для нового проекта или планы развития по истечении установленного отчетного периода (год, квартал, месяц, неделя).

Независимо от назначения и их вида планы Предприятия осуществляются в следующем порядке:

- до начала нового отчетного периода или проекта директор дает распоряжение о начале разработки плана или работ по новому проекту с указанием ответственного и сроков исполнения;

- проект плана согласовывается с установленными подразделениями и ответственными лицами Предприятия;

- ответственный за разработку плана вносит полученные в процессе согласования замечания в проект плана;

- согласованный проект плана передается на подтверждение директору;

- утвержденный план доводится до сведения исполнителей в установленном порядке;

- в ходе реализации плана производится контроль, мониторинг и измерения соответствия полученных результатов требованиям плана;

- при необходимости вносятся корректировки в план, которые также согласовываются и утверждаются;

- по завершению плановых работ осуществляются мероприятия по анализу и оценки полученных результатов. Данные анализа и оценки фиксируются, например, в форме протокола.

При необходимости по результатам анализа и оценки плана разрабатываются и утверждаются мероприятия по корректирующим действиям.

Порядок разработки планов Предприятия следующий:

- определение целей и объекта планирования;

- определение, формулирование видов работ (мероприятий), которые необходимо выполнять для достижения поставленных целей;

- распределение ответственности;

- установление сроков исполнения работ;

- установление требований к продукции;

- определение потребности в разработке процессов, отчетных документов;

- определение потребности в ресурсах;

- определение критериев приемки продукции;

- определение необходимых мероприятий по контролю, измерениям, испытаниям, мониторингу и проверке продукции;

- определение порядка корректировки плана при необходимости;

- определение ответственных за согласование и утверждение плана.

Форма конкретного плана может быть определена соответствующей Процедурой Предприятия.

В процессе планирования деятельности Предприятия используются следующие виды планов:

- планы развития Предприятия на отчетный период;

- планы по реализации проектов.

Планы развития Предприятия бывают:

- общий план развития;

- бюджет, формируемый в соответствии с учетной политикой и на основе других планов Предприятии;

- план по разработке СМК (система менеджмента качества), внедрению СМК;

- планы по внутренним проверкам;

- план по кадрам (обучение, штатное расписание);

- планы по закупкам в соответствии с планами коммерческого отдела ТОО «Агрофирма TNK»;

- и т.д.

Планы по проектам Предприятия бывают:

- календарный план или план мероприятий;

- план по качеству.

Формы по качеству и календарного плана произвольны соответствующими, в обязательном порядке согласовываются и утверждаются до принятия соответствующих обязательств. Руководители подразделений проводят оценку результативности запланированных мероприятий по улучшениям.

Общий вид планирования деятельности ТОО «Зеренда-Астык» представлен в блок-схеме процесса «Планирование деятельности».

Имущество ТОО «Зеренда-Астык»

Имущество Товарищества составляют основные фонды и оборотные средства, а также ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе Товарищества. Размер и стоимость имущества Товарищества не ограничиваются.

Источниками формирования имущества Товарищества являются:

- денежные и материальные вклады Участника в Уставный капитал Товарищества;

- произведенная продукция;

- доходы, полученные от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, и имущества, приобретенного за счет этих доходов;

- доходы от иной деятельности Товарищества;

- иного имущества, приобретаемого Товариществом по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Уставный, резервный капиталы ТОО «Зеренда-Астык»

Для обеспечения деятельности Товарищества образуется Уставный капитал в размере 72 500 (семьдесят две тысячи пятьсот) тенге. На момент перерегистрации Уставный капитал сформирован полностью.

Вклад Участника может быть внесен деньгами, ценными бумагами, зданиями, сооружениями, оборудованием и другими материальными ценностями, имущественными правами, в том числе правом землепользования и правом на результаты интеллектуальной деятельности и иным имуществом.

Вклад Участника в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оценивается Участником в денежной форме, вклад, превышающий сумму эквивалентную двадцати тысячам размеров месячного расчетного показателя, должна быть подтверждена заключением независимого эксперта.

Риск случайной гибели или повреждения имущества, переданного в пользование Товариществу, возлагается на Товарищество.

Товарищество по решению Участника может увеличивать или уменьшать размер Уставного капитала.

Увеличение объявленного уставного капитала Товарищества допускается только после полной его оплаты.

Увеличение уставного капитала осуществляется путем:

- увеличения размера уставного капитала за счет собственного капитала Товарищества, в том числе за счет его резервного капитала;

- дополнительных пропорциональных вкладов;

- принятия в состав товарищества новых участников;

- переоценки чистых активов (собственного капитала) Товарищества, реальная стоимость, которых превышает их балансовую стоимость. Переоценка может быть произведена лишь независимыми экспертами.

Уменьшение Уставного капитала Товарищества может осуществляться путем уменьшения размера вклада Участника.

В двухмесячный срок со дня принятия решения об уменьшении Уставного капитала Товарищество обязано направить всем своим кредиторам письменные уведомления об уменьшении уставного капитала, либо поместить соответствующее объявление в официальном издании, в котором печатаются сведения о Товариществе. Кредиторы вправе в месячный срок со дня получения уведомления или публикации объявления потребовать от Товарищества дополнительных гарантий либо досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств и возмещения им убытков.

В Товариществе для покрытия убытков по операциям, выявленных по его годовому балансу, пополнения Уставного капитала, а также для иных, устанавливаемых Участником, для покрытия непредвиденных убытков создается резервный (страховой) капитал в размере 15 % от Уставного капитала. [4]

Резервный капитал Товарищества образуется путем ежегодных отчислений в размере 5% от суммы чистого дохода до достижения капиталом 15% размера Уставного капитала. Резервный капитал предназначается на покрытие убытков по операциям Товарищества, выяснившихся по его годовому балансу, пополнение Уставного капитала. В случае если в результате каких-либо выплат резервный капитал Товарищества станет менее установленного размера, Товарищество обязано возобновить отчисления до восстановления полного его размера.

Чистый доход ТОО «Зеренда-Астык»

Распределение чистого дохода, полученного Товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением Участника, посвященного утверждению результатов деятельности Товарищества за соответствующий год.

Товарищество не вправе распределять доход до полной оплаты всего уставного капитала Товарищества.

2.2 Высший орган ТОО «Зеренда-Астык», компетенция. Состав и структура предприятия

Высшим органом управления Товарищества является Участник.

К исключительной компетенции Участника относятся следующие вопросы:

1. образование исполнительного органа Товарищества и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче Товарищества или его имущества в доверительное управление и определение условий такой передачи;

2. изменение Устава Товарищества, включая изменение размера его уставного капитала, места нахождения и фирменного наименования, или утверждение Устава Товарищества в новой редакции;

3. утверждение годовой финансовой отчетности и распределение чистого дохода;

4. утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других документов, регулирующих внутреннюю деятельность товарищества, кроме документов, утверждение которых уставом товарищества отнесено к компетенции иных органов товарищества;

5. решение об участии Товарищества в иных хозяйственных товариществах, а также в некоммерческих организациях;

6. решение о реорганизации или ликвидации Товарищества, филиалов, представительств;

7. назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

8. решение о залоге всего имущества Товарищество;

9. решение о внесении дополнительных взносов в имущество Товарищества в соответствии со статьей 39 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».

10. принятие решения об участии Товарищества в создании или деятельности иных юридических лиц путем передачи части или нескольких частей активов;

11. прием в Товарищество нового участника;

12. решение о назначении должностных лиц Товарищества;

13. утверждение размера вознаграждения и (или) компенсации должностным лицам;

14. порядок создания, состав, назначение, размеры, источники образования и порядок использования фондов Товарищества;

15. вынесение решений о привлечении к имущественной ответственности должностных лиц Товарищества;

16. утверждение в отношении работников Товарищества системы оплаты труда, устанавливает размеры должностных окладов и персональных добавок, решает вопросы премирования;

17. определение основных направлений деятельности Товарищества.

Участник имеет право:

1. участвовать в управлении делами Товарищества в порядке, предусмотренном Уставом и действующим законодательством;

2. получать информацию о деятельности Товарищества и знакомится с его бухгалтерской и иной документацией в порядке, предусмотренном Уставом Товарищества;

3. получать доход от деятельности Товарищества в соответствии с Уставом, решениями Участника и действующим законодательством;

4. получать в случае ликвидации Товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, часть этого имущества в натуре;

5. прекратить участие в Товариществе путем отчуждения своей доли в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

6. оспаривать в судебном порядке решения органов товарищества, нарушающие его права, предусмотренные Законом и/или/ Уставом Товарищества;

7. обращаться в государственные органы для защиты своих прав и законных интересов в случае совершения органами Товарищества действий, нарушающих нормы законодательства и Устав Товарищества;

8. иные права, предусмотренные действующим законодательством Республики Казахстан.

Участник Товарищества обязан:

1. соблюдать требования, предусмотренные настоящим Уставом;

2. вносить вклады в уставный капитал Товарищества в порядке, размерах и в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

3. не разглашать сведения о деятельности Товарищества, являющиеся коммерческой тайной.

Участник может осуществлять свои права как самостоятельно, так и через представителей. Должностные лица Товарищества имеют права выступать в качестве представителей Участников.

Представитель Участника действует на основании доверенности, оформленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Исполнительным органом Товарищества является Директор. Директор решает все вопросы деятельности товарищества кроме тех, которые входят в исключительную компетенцию Участника.

Директор Товарищества:

1. без доверенности действует от имени Товарищества в отношениях с третьими лицами по всем вопросам, касающихся деятельности Товарищества;

2. выдает доверенности на право представлять Товарищество, в том числе доверенности с правом передоверия;

3. в отношении работников товарищества издает приказы о назначении их на должность, об их переводе и увольнении, решает вопросы премирования, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

4. открывает счета в банках и подписывает платежные документы Товарищества, выполняет решения Участника;

5. организует эффективную работу деятельность Товарищества;

6. координирует и направляет работу филиалов, представительств Товарищества;

7. самостоятельно от имени Товарищества совершает сделки, связанные с приобретением либо отчуждением имущества Товарищества, общая балансовая стоимость которого составляет менее 25% от балансовой стоимости активов Товарищества.

8. контролирует и обеспечивает эффективное функционирование структурных подразделений Товарищества;

9. в пределах своих полномочий распоряжается средствами Товарищества, средствами создаваемых фондов и резервов, а также кредитами в пределах компетенции, установленной Уставом Товарищества;

10. заключает договоры, в том числе трудовые договоры с работниками Товарищества;

11. издает иные приказы, распоряжения и другие акты обязательные для исполнения всеми работниками Товарищества;

Директором может быть Участник Товарищества или лицо по найму.

Занятие Директором Товарищества должности в других организациях или в органах других организаций допускается только с согласия Участника Товарищества.

Срок полномочий Директора устанавливается 1 год с момента подписания трудового договора. Трудовой договор с Директором заключается Участником Товарищества, либо уполномоченным лицом.

По инициативе Участника Товарищества полномочия Директора могут быть досрочно прекращены, так же они могут быть досрочно прекращены по следующим основаниям:

1. нарушение Директором законодательства РК, Устава Товарищества;

2. невыполнение Директором решений Участника Товарищества;

3. ухудшение финансово-экономического положения Товарищества, наступившего вследствие принятых Директором решений;

4. распоряжения средствами Товарищества в разрез с положениями настоящего Устава Товарищества, решениями Участника и законодательства РК.

5. неисполнение либо ненадлежащее исполнение Директором своих должностных обязанностей;

6. иные случаи, предусмотренные действующим законодательством Республики Казахстан.

Состав и структура персонала

Возрастной состав работающих на предприятии от 18 и старше.

Как следует из штатного расписания по ТОО «Зеренда-Астык» на предприятии есть аппарат управления, специалисты и работники.

Аппарат управления составляют:

- Директор;

- Главный инженер;

- Главный бухгалтер;

- Главный механик;

- Главный экономист.

Специалисты:

- заместитель главного бухгалтера;

- старший бухгалтер;

- бухгалтер;

- специалист по СМК;

- инженер по технике безопасности;

- инспектор отдела кадров - зав. хоз. Части;

- мастер по трудоемким работам;

- заведующий ГСМ;

- диспетчер-радист;

- диспетчер.

Рабочие:

- зав. склад (запчасти);

- зав. склад;

- секретарь машинист;

- учетчик;

- сварщик;

- водитель легкового автотранспорта;

- водитель спец. машин;

- водитель Камаза;

- трактористы;

- оператор котельной;

- прачка;

- повар (7 мес.);

- охранники;

- технический работник;

- р/рабочие (1-12 мес. 5-6 мес.).

Итого штатное расписание составляет 76,5 ставки.

Состав фонда оплаты труда в 2008 году составил на начало периода 1,752,934.82 на конец периода - 1,284,790.12.

В 2009 году фонд заработной платы уменьшился и составил на начало периода 1,284,790.12 на конец периода 711,625.56.

Также на предприятии производится выплата вознаграждений за выслугу лет, за стаж работы на предприятии, которые на 2008 год составили 373,840.90 к 2009 году увеличились, и составили 1,791,829.61.



Схема3 - Управление производством ТОО «Зеренда-Астык».

2.3 Учет, отчетность и контроль. Прекращение деятельности ТОО «Зеренда-Астык»

Порядок ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и представления финансовой отчетности Товарищества устанавливается законодательством Республики Казахстан.

Директор Товарищества ежегодно предоставляет Участнику Товарищества годовую финансовую отчетность за истекший год для ее обсуждения и утверждения. Годовая финансовая отчетность включает в себя отчет о хозяйственной деятельности Товарищества, а также годовой баланс и отчет о доходах и убытках Товарищества.

Для проверки и подтверждения достоверности годовой финансовой отчетности Товарищества, а также текущего состояния дел Товарищества, может быть проведена аудиторская проверка. Договор на оказание аудиторских услуг заключается Директором Товариществом единолично, либо лицом, уполномоченным Участником в случаях предусмотренных настоящим Уставом.

Порядок и сроки предоставления Участнику ТОО «Зеренда-Астык» и приобретателям долей информации о деятельности предприятия.

Товарищество по требованию Участника предоставляет информацию о деятельности Товарищества, затрагивающую его интересы.

Информацией, затрагивающей интересы Участника Товарищества, признаются:

1. получение Товариществом займа в размере, составляющем 25 и более процентов от размера собственного капитала Товарищества;

2. совершение Товариществом крупной сделки или совокупности между собой сделок, в результате которой (которых) приобретается или отчуждается имущество на сумму, составляющую 25 и более процентов от размера собственного капитала Товарищества;

3. получение Товариществом лицензий на осуществление, каких либо видов деятельности и (или) совершение определенных действий, приостановление или прекращение их действий, а также лишение ранее полученных Товариществом лицензий на осуществление каких-либо видов деятельности и (или) совершение определенных действий;

...