Анализ налоговой и финансовой системы государства
Принципы налогообложения и характеристика современной финансовой системы Украины. Анализ движения денежных потоков и финансовых показателей предприятия. Калькуляция производственных затрат и основные нормы амортизации оборотных средств предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.05.2015 |
| Размер файла | 91,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Содержание
Введение
1. Налоговая система Украины
1.1 Налоговая система
1.2 Система налогообложения Украины
2. Финансовая система Украины и место в ней финансов предприятий
2.1 Состав и структура финансовой системы
2.2 Функции и принципы финансов предприятий
2.3 Место финансов предприятия в финансов системе Украины
3. Расчет основных финансовых показателей предприятия
Заключение
Список литературы
налогообложение финансовый оборотный денежный
Введение
Финансы представляют собой экономическую категорию, существующую в различных общественно-экономических формациях. Сущность финансов, их роль в общественном воспроизводстве определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства.
Финансы функционируют через финансовую систему, которая включает совокупность разных форм организации финансовых отношений между государством и предприятиями, между предприятиями, организациями и их объединениями, отношения государства с предприятиями и организаций с населением.
Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.
Основой финансовой системы служат финансы предприятий. Финансовое состояние предприятий существенно влияет на финансовое положение страны в целом. Финансы предприятий играют важную роль не только в финансовой системе, но и в целом, в обеспечении эффективного экономического и социального развития этой системы.
Финансы предприятий функционируют в сфере общественного производства, где создаются валовой внутренний продукт, материальные и нематериальные блага, национальный доход - основные источники финансовых ресурсов. Именно поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей, улучшение финансового состояния страны.
1. Налоговая система Украины
1.1 Налоговая система
Налоговая система каждой страны отображает ее специфические условия. В мире нет государств с тождественными налоговыми системами. Однако это не означает, что создание налоговой системы и налоговая политика ведется спонтанно, как кому захочет. Есть определенные положения, которые определяют подход государства к этой сфере своей деятельности.
Налоговая система - это совокупность установленных в стране налогов и механизм их стягивание.
Научный подход к созданию налоговой системы предусматривает:
1) системность;
2) установление определяющей базы системы;
3) формирование правовой основы;
4) исходные принципы.
Требование системности заключается в том, что все налоги должны быть взаимосвязанные между собой, органически дополнять друг друга, не вступать в разногласие с системой в целом и отдельными ее элементами. Системный подход означает, что должны реализовываться все функции налогов.
Определяющей базой построения налоговой системы есть объем бюджетных расходов. Налоги в государстве - не самоцель. Из позиции организации ее финансовой деятельности они вторичные относительно расходов. Сбалансирование доходов бюджета с объемом государственных расходов является аксиомой финансовой науки. Отход от нее приводит к следствиям более тяжелых, чем высокий уровень налогообложения. Речь идет об инфляции, которая по сути дела также является скрытой формой налогообложения. Особенность инфляции заключается в том, что это отложенные на завтра налоги, однако завтра придется платить значительно больше, чем сегодня.
Правовую основу системы доходов бюджета представляют отношения собственности. Во-первых, права государства на доходы зависят от формы собственности - государственной или частной. При государственной собственности не только имущество, но и создаваемые на предприятиях доходы принадлежат государству. Она решает, какую часть этих доходов сосредоточить в бюджете, а которую оставить предприятию.
Во-вторых, форма собственности отбивается на формировании доходов соответствующих юридических и физический лиц. Особенности же формирования доходов должны учитываться при установлении объекта налогообложения.
И, в конце концов, исходные принципы построения налоговой системы:
1) главная цель налоговой системы - обеспечение поступлений в государственный бюджет;
2) налоговая система должна быть нейтральной;
3) необходимость расширения налоговой базы;
4) стабильность налоговой системы;
5) налоговая система не может быть дискриминационной по отношению до одних налогоплательщиков и предоставлять преимущества другим;
6) налоговая система должна быть прогрессивной;
7) налоговая система должна быть простой и понятной.
Налоговая система Украины установлена Законом Украины „О системе налогообложения”. Она составляется с двух подсистем:
- общегосударственных налогов и сборов;
- местных налогов и сборов.
Общегосударственные налоги и собрание включало 4 группы
1. Прямые налоги:
1) налог на прибыль предприятий;
2) подоходный налог на доходы физический лиц;
3) налог с владельцев транспортных средств;
4) налог на недвижимость;
5) плата за землю.
1. Косвенные налоги:
1) НДС;
2) акцизный сбор;
3) пошлина.
1. Платежи за ресурсы и другие обязательные платежи:
1) сбор за специальное использование природных ресурсов;
2) сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
3) государственная пошлина;
4) плата за торговый патент;
5) рентные платежи;
6) налог на промысел;
7) фиксированный сельскохозяйственный налог;
8) единый налог для субъектов малого бизнес;
9) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
1. Взносы в целевые фонды:
1) сбор на общеобязательное социальное страхование;
2) сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
3) сбор на обязательное государственное социальное страхование на случай безработицы;
4) сбор за загрязнение окружающего среды;
5) сбор к Государственному инновационному фонду;
6) сбор на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
К местным налогов и сборов принадлежат:
1) налог с рекламы;
2) коммунальный налог;
3) гостиничный сбор;
4) сбор за парковку автотранспорта;
5) рыночный сбор;
6) сбор за выдачу ордера на квартиру;
7) курортный сбор;
8) сбор за участие в бегах на ипподроме;
9) сбор за выигрыш в бегах на ипподроме;
10) сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме;
11) сбор за право использования местной символики;
12) сбор за право проводки кино- и телесъемок;
13) сбор за проводку местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;
14) сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу;
15) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
16) сбор с владельцев собак.
Анализ налоговой системы Украины удостоверяет ее фискальный характер, который сдерживает экономическое развитие государства. На сегодня есть основания утверждать, что налоговая система оказалась неадекватной относительно условий переходной экономики, создала значительные налоговые нагрузки на субъектов хозяйствования, привела к неоправданному изъятию оборотных средств предприятий, возникновение дополнительной потребности в кредитных ресурсах. Значительными есть деформации и нестабильность в прудах, определении базы и периодов налогообложения. Очень отрицательно повлияли на результаты хозяйственной деятельности субъектов начисления на фонд оплаты труда. Чрезмерное количество налоговых льгот обусловило необоснованное перераспределение валового внутреннего продукта, создала неодинаковые экономические условия для хозяйствования. Все это привело к возникновению значительного теневого сектора экономики, уклонений от налогообложения, задержки налоговых поступлений.
Анализ экономической ситуации в Украине на протяжении последних лет свидетельствует, что без внесения изменений в системы налогообложения, без употребления радикальных мероприятий по возрождению отечественного производства и упорядочения государственных расходов изменить ситуацию к лучшему нельзя.
1.2 Система налогообложения Украины
Сущность налоговой системы.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов,пошлин) образуют налоговую систему. Это понятие охватывает и свод законов ,регулирующих порядок и правила налогообложения , а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции. Определим основные понятия элементов налоговой системы :
Субъект налогообложения - юридическое или физическое лицо, являющеесяплательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога. Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объект налогообложения - доход (прибыль) , имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог.
В настоящее время общей чертой большинства налоговых систем является материально - денежный , а не личностный характер объектов налогообложения .Использование в качестве объекта налогообложения физического лица (подушный налог) утратило свое значение, практически этот вид налога нигде не используется. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, т.е. доходом из которого выплачивается налог.
Налоговая ставка (норма налогообложения) - это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.д.). Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднею, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в % к доходу, называется налоговой квотой.
Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога.
Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.
Система налогообложения в Украине строится на принципах обязательности, равнозначности и пропорциональности, равенства и недопущения налоговой дискриминации; стабильности, экономической обоснованности, равномерности уплаты и единства подхода. В целом система налогов должна обеспечить оптимизацию структуры распределения и перераспределения национального дохода с целью стимулирования материального производства, повышения его эффективности и на этой основе наиболее полного удовлетворения государственных и социальных потребностей.
Принципы построения системы налогооблажения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщики налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, а также ответственность за нарушение налогового законодательства устанавливаются Законом Украины «О системе налогообложения».
В Украине существует общегосударственные и местные налоги.
Законодательством могут устанавливаться и другие общегосударственные налоги и сборы. Законом Украины «О системе налогообложения» [1] определен перечень местных налогов и сборов, которые могут устанавливаться местными органами власти, т. е. местными Советами, но лишь в соответствии с приведенным перечнем и в рамках предельных размеров ставок, устанавливаемых Законами Украины.
2. Финансовая система Украины и место в ней финансов предприятий
2.1 Состав и структура финансовой системы
Внутренняя структура финансовой системы отображает объективную совокупность финансовых отношений и состоит из сфер и звеньев.
Сфера характеризует обобщенную по определенному признаку совокупность финансовых отношений. В основу выделения сфер положен уровень экономической системы.
Звено - это обособленная по определенному признаку часть финансовых отношений. Выделение звеньев проводится при наличии автономного фонда финансовых ресурсов или специфических форм и методов финансовых отношений. Можно утверждать, что каждое звено финансовой системы является самостоятельным её элементом, но эта самостоятельность относительна.
В основу структуризации финансов целесообразно положить уровень экономической системы, тогда выделяют четыре сферы финансовой системы (Рис А1):
· уровень микроэкономики - финансы субъектов хозяйствования
· уровень макроэкономики - государственные финансы
· уровень мирового хозяйства - международные финансы
· финансовый рынок
Каждая из этих сфер имеет определенное организационное обеспечение, определенный состав доходов и расходов и свою специфическую схему организации финансовой деятельности, а финансовый рынок - формы финансовых ресурсов и методы торговли ими.
Выделение звеньев проводится по признаку наличия или обособленного фонда денежных средств, или специфических форм и методов финансовых отношений.
Сфера финансов субъектов хозяйствования отображает движение денежных потоков предприятий. Поскольку они имеют общие принципы организации и методы осуществления финансовой деятельности, то эта сфера не делиться на отдельные звенья. Существуют определенные особенности, связанные с формой собственности и отраслевой спецификой. Однако они не настолько существенны, чтобы на их основании выделять отдельные звенья. Эти особенности влияют на организацию финансовых отношений, но не изменяют их сущности.
Рассматривая внутреннюю структуру финансовой системы, необходимо иметь ввиду, что в состав национальных финансовых систем входят финансы субъектов хозяйствования, страхование, государственные финансы и внутренний валютный и финансовый рынки. (рис А2)
Сфера государственных финансов характеризует финансовую деятельность государства и делится на такие звенья, как бюджет государства, государственный кредит, фонды целевого назначения, финансы государственных предприятий.
Сфера международных финансов отображает перераспределительно-обменные отношения и централизацию ресурсов на мировом уровне. Она состоит из международных финансовых отношений и непосредственно международных финансов. Непосредственно международные финансы включают два звена - финансы международных организаций и международные финансовые институты.
Сфера финансового рынка охватывает кругооборот финансовых ресурсов как специфического товара. По форме ресурсов финансовый рынок делится на рынок денег и рынок капитала. Функционирование финансового рынка обеспечивается через соответствующие институты - банки, институциональные инвесторы, фондовые биржи.
Обособленным звеном финансовой системы является страхование. Оно не принадлежит к конкретной сфере и занимает промежуточное место между микро- и макроуровнями.
Функционирование финансовой системы базируется на кругообороте финансовых ресурсов. Эти ресурсы сосредотачиваются непосредственно на предприятиях и у субъектов финансового рынка - коммерческих банков и у институциональных инвесторов, то есть инвестиционных фондов и кампаний. Одновременно эти субъекты являются, по сути, финансовыми посредниками между продавцами и потребителями финансовых ресурсов. При этом значительную часть ресурсов, как институциональных инвесторов, так и особенно банков, составляют размещенные у них временно свободные ресурсы и доходы предприятий. Определенная часть ресурсов направляется в страховые фонды, но в дальнейшем они могут использоваться в кругообороте через институты финансового рынка. [14; стр. 28]
На основе использования финансовых ресурсов на предприятиях создается ВВП, определенная часть которого приобретает форму централизованных доходов, а другая - формы индивидуальных доходов предприятий и рабочих и служащих, то есть прибыль и заработная плата.
Финансы - это целостная система взаимоствязанных отношений. При этом действие всех её составляющих должна быть скоординированной и синхронной, подчиняться общим заданиям и целям. Финансовые ресурсы, на которых базируется функционирование финансовой системы, являются общими по сущности и назначению. Они могут иметь разные формы, переходить от одной формы в другую, но это единый финансовый потенциал общества.
Базовой сферой финансовой системы являются финансы предприятий, которые с помощью мобилизации достаточных финансовых ресурсов обеспечивают производство ВВП в необходимых объемах.
2.2 Функции и принципы финансов предприятий
Функции финансов предприятий реализуются на микроэкономическом уровне, они непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных фондов предприятий в условия их экономического обособления и удовлетворением частных благ на возмездной эквивалентной основе.
В процессе воспроизводства финансы предприятий как экономическая категория проявляются и выражают свою сущность в функциях. На сегодня нет единства мнений в количестве и содержании функций финансов предприятия. Однако в большинстве своем экономисты выделяют следующие из них:
Обеспечивающая функция - заключается в систематическом формировании в необходимом объеме денежных средств из различных альтернативных источников для обеспечения текущей хозяйственной деятельности фирмы и реализации стратегических целей ее развития. Здесь следует отметить, что именно финансы в определенном смысле позволяют и заставляют предприятие в своей деятельности пользоваться средствами из разных источников, в том числе кредитами банков, займами, привлеченными средствами в целях формирования необходимого для ведения предпринимательской деятельности объема ресурсов.
Распределительная - тесно связана с обеспечивающей функцией, проявляется через распределение и перераспределение общей суммы сформированных финансовых ресурсов предприятия, через формирование фондов денежных средств, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, через обеспечение оптимального сочетания интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и государства в целом.
Контрольная - предполагает осуществление финансового контроля за результатами производственно-хозяйственной деятельности организаций, а также за процессом формирования, распределения и использования их финансовых ресурсов. С помощью ее осуществляется контроль за формированием собственного капитала предприятия, формированием и целевым использованием денежных фондов, за изменениями финансовых показателей. Реализация этой функции на практике связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих финансовых показателей, на основе которых разрабатывать необходимые меры для повышения эффективности всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Формирование финансовых ресурсов на предприятии происходит во время формирования уставного фонда, в процессе распределения денежных поступлений к основным и оборотным средствам, а также во время использования доходов для формирования резервного фонда, фонда потребления и фонда накопления. В связи с этим целесообразно рассматривать понятие «формирование» и «распределение» как единый процесс в общественном производстве. [16; стр. 7]
Движение денежных потоков количественно отображает все стадии процесса воспроизводства через формирование, распределение и использование денежных доходов, разнообразных целевых фондов. Таким образом, финансы отображают возникновение стоимостных диспропорций, то есть дефицита денежных средств, неплатежей, нецелевого использования средств, убытков и других негативных явлений в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Таким образом, финансам предприятий свойственна контрольная функция, которая реализуется через внутренний и внешний контроль.
Смысл обеспечивающей функции финансов определяется, во-первых, целевым предназначением предприятия и, во-вторых, системой сложившихся расчетных отношений. Целевое предназначение предприятия состоит в регулярном генерировании прибыли в среднем, благодаря чему капитал собственников возрастает, что при необходимости проявляется в получении ими дополнительных денежных средств по сравнению с исходными инвестициями. В чисто процедурном плане горазд значимее второй аспект- система расчетных отношений, поскольку в современной экономике любые отношения в системах «предприятие-государство», «предприятие-предприятие», «предприятие- работники», «предприятие-собственник» и т.п. чаще всего выражаются в форме денежных отношений. Финансы предприятий поэтому как раз и предназначены для обеспечения этой текущей, рутинной деятельности.
Финансы предприятий выполняют свои функции с помощью ряда финансовых категорий, всесторонне характеризующих хозяйственную и коммерческую деятельность предприятий. К ним относятся: себестоимость, цена, валовой доход, чистый доход, прибыль, оборотные средства, амортизация и др.
Охватывая все стороны хозяйственной деятельности предприятий и характеризуя их с помощью финансовых категорий, можно получать полное представление о хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, степени выполнения ими количественных и качественных показателей и нормативов.
Обязательными предпосылками эффективного функционирования финансов являются разнообразие форм собственности, свобода предпринимательства и самостоятельность в принятии решений, свободное рыночное ценообразование и конкуренция, самофинансирование предприятия, правовое обеспечение правил экономического поведения всех субъектов предпринимательской деятельности, а также ограничение и регламентация государственного вмешательства в деятельность предприятий.
Основой организации финансов предприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника.
Формирование денежных средств предприятия происходит в момент его организации путем создания уставного капитала, состоящего из основных и оборотных средств. Источниками формирования уставного капитала могут являться вложения паев, долей, выпуск и последующая продажа акций, бюджетные средства и т.д.
Принципы организации финансов предприятий должны обеспечивать принятие эффективных стратегических и тактических финансовых решений. На их основе разрабатывается финансовая политика предприятия, т.е. формирование собственного и заемного капитала, вложений в активы, способов увеличения имущества и объемов продаж, формирования и использования прибыли, оптимизации денежных потоков.
Современная организация финансов предприятия строится на соблюдении следующих принципов:
1. Принцип хозяйственной самостоятельности
2. Принцип самофинансирования
3. Принцип самоокупаемости
4. Принцип материальной ответственности
5. Принцип заинтересованности в результатах деятельности (финансового стимулирования)
6. Принцип финансового планирования и коммерческого расчета
7. Принцип обеспечения финансовыми резервами
8. Принцип экономической эффективности
9. Принцип финансового контроля
Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что независимо от организационно-правовой формы хозяйствования предприятие самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Права организаций в современных условиях в области коммерческой и инвестиционной деятельности существенно расширены. Так, предприятия самостоятельно осуществляют планирование своей деятельности, определяют объемы производства, номенклатуру выпускаемой продукции, направления вложения денежных средств в целях извлечения прибыли, самостоятельно устанавливают цены реализуемой продукции, определяют размер и структуру активов и пассивов и др.
Между тем в условиях рыночной экономики значительная часть финансовых отношений предприятий регулируется государством. Это величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм, порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, банкротство, некоторые нормативы формирования и распределения финансовых ресурсов, варианты учетной политики и др. Принцип хозяйственной самостоятельности
Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала и повышения благосостояния их владельцев могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов.
Принцип самоокупаемости предполагает, что средства, обеспечивающие функционирование предприятия, должны окупиться, то есть покрыть понесенные затраты и обеспечить доход, соответствующий минимальному уровню рентабельности.
Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление воспроизводства основных фондов и оборотных средств. При этом инвестирование средств в развитие производства может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет банковских и коммерческих кредитов.
Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта.
В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, ЖКХ, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.
Самофинансирование имеет целый ряд преимуществ:
* исключаются расходы по займам (оплата процентов и погашение кредита);
* предприятие становится более независимым от внешнего капитала;
* за счет дополнительного собственного капитала повышается надежность и кредитоспособность предприятия;
* облегчается процесс принятия решения по дальнейшему развитию за счет дополнительных инвестиций.
Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности предприятий за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников в зависимости от организационно-правовой формы. Сами же формы организации материальной ответственности могут быть различными, но основными являются индивидуальная и коллективная. Индивидуальная материальная ответственность предполагает заключение договора конкретного материально ответственного лица с руководством предприятия, согласно которому это лицо несет ответственность за любую недостачу ценностей. Перечень материально ответственных лиц определяется самим предприятием. Коллективная материальная ответственность предполагает ответственность не конкретного лица, а коллектива.
Так, предприятие несет материальную ответственность в форме уплаты пеней, штрафов, неустоек за нарушение договоров на поставку продукции, нарушение расчетной дисциплины, несвоевременную уплату платежей в бюджет и взносов в государственные внебюджетные фонды, нарушение кредитных договоров и др.
Принцип заинтересованности в результатах деятельности (финансового стимулирования) реализуется через установление мер поощрения и наказания с целью повышения эффективности работы как предприятия в целом, так и его подразделений, отдельных работников.
Само предприятие, его работники, государство, акционеры заинтересованы в получении прибыли. Для этого работники должны быть обеспечены достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и части прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а акционеры получать дивиденды, держатели облигаций - проценты.
Для предприятия это принцип реализуется через стимулирование его инвестиционной деятельности, через проведение государственной оптимальной налоговой политики. Интересы государства при этом обеспечиваются путем увеличения поступлений в бюджеты всех уровней соответствующих сумм налоговых платежей.
Смысл принципа материальной заинтересованности, или принципа финансового стимулирования (поощрение/наказание) заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и организационной структуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания. Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности. Смысл выделения центров ответственности - в «поощрении инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности работы подразделений, получении относительной экономии издержек производства и обращения» .
Принцип плановости предполагает необходимость формирования системы финансового планирования, встраивание ее в общую систему управления предприятием. Необходимость финансового планирования обусловлена тем, что в условиях рынка предприятие может существовать только при стабильном получении прибыли, что, в свою очередь, предполагает планирование самой возможности ее получения и подтверждение этой возможности с помощью различных плановых ориентиров и показателей.
Наиболее полно данный принцип реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.
Важным принципом организации финансов предприятий является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. Имеются точки зрения о том, что коммерческий расчет несовместим с планированием финансов. Однако в мировой и отечественной практике общепризнанным рычагом финансового управления являются целевые комплексные программы как элемент планирования. В инвестиционной деятельности ни одна фирма не начинает дело до тех пор, пока нее разработает проект (план) с обоснованием финансирования и конечным финансовым результатом. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка планов (за рубежом их называют проектами) основывается на глубоком изучении спроса потребителей, изучении опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия. Хорошо разработанный план служит хорошим результатом коммерческого расчета.
Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью их формирования для обеспечения непрерывности предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.
Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли. Следует отметить: денежные средства, направляемые в резервные фонды, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости легко могли быть превращены в наличный капитал.
Принцип финансового контроля означает необходимость периодически контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля за собственниками компании и ее управленческим персоналом является проведение аудиторский проверок. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды:
· Общегосударственный контроль проводят органы государственной власти и управления.
· Ведомственный контроль проводят контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств. Эти органы осуществляют проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий.
· Внутрихозяйственный финансовый контроль проводят финансовые службы организаций: финансовый отдели или департамент, бухгалтерия, ревизионная комиссия. В их функции входят проверка производственной и хозяйственной деятельности самого предприятия и его структурных подразделений. Основная задача данного вида - это внутренний аудит, проверки по поручению руководства предприятия. Внутренний аудит должен проводится непрерывно, и охватывать все участки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, носить предметный характер и быть результативным.
Кроме того, внутрифирменный контроль реализуется через создание так называемых центров ответственности. Под центром ответственности понимается структурное подразделение предприятия, которое контролирует отдельные аспекты финансово-хозяйственной деятельности, а его руководство наделено соответствующими ресурсами и полномочиями для выполнения доведенных плановых финансовых показателей. В рамках предприятия можно выделить несколько типов центров ответственности: центр затрат, центр доходов, центр прибыли, центр инвестиций.
Принцип экономической эффективности определяется тем обстоятельством, что, поскольку создание и функционирование некоторой системы управления финансами предприятий с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами. Поскольку далеко не всегда можно дать однозначные количественные оценки, аргументирующие или подтверждающие эту целесообразность, оптимизация организационной структуры осуществляется на основе экспертных оценок в динамике - иными словами, она формируется постепенно и всегда субъективна .
Поскольку финансы предприятий как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятия.
Все принципы организации финансовых отношений предприятий находятся в развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие уровню развития производственных сил и производственных отношений.
2.3 Место финансов предприятий в финансовой системе Украины
Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов, которые в свою очередь включают государственные и частные финансы.
В связи с этим финансовая система представляет собой совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.
Финансовая система Украины включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды социального страхования, финансы предприятий различных форм собственности, финансы домохозяйств.
Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Эффективное использование централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.
Общегосударственные финансы органически связаны с финансами предприятий. С одной стороны, главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой -- процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только, за счет собственных средств предприятий, но и с привлечением общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований и использования банковских кредитов. При недостатке собственных средств предприятие может привлекать на акционерной основе средства других предприятий и населения, а также на базе операций с ценными бумагами -- заемные средства на фондовом рынке. Посредством заключения договоров со страховыми компаниями осуществляется страхование предпринимательских рисков.
Но исходной основой всей финансовой системы страны являются финансы предприятий. Они занимают определяющее положение в этой системе, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в стране, а именно финансовые отношения в той сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход - основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшения финансового положения страны.
Рассматривая таблицу основных показателей деятельности предприятий, можно отметить, что малые предприятия занимают наибольшую долю предприятий, но при этом количество работников, задействованных на предприятиях преобладает в больших предприятиях, доля которых на Украине 0,5%. К тому же и заработная плата на таких предприятиях значительно превышает заработную плату на малых и средних, но доля в общем объеме реализованной продукции крупных предприятий всего лишь на 8% превышает долю в объеме средних предприятий.
Финансы предприятий, будучи частью системы финансовых отношений, отражая процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях, тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.
Анализируя показатели деятельности предприятий по видам экономической деятельности ,невозможно не заметить, что явным «лидером» по размеру заработной платы и количество работников являются предприятия в сфере промышленности, а самые низки показатели по этим критериям у предприятий, предоставляющих образовательные услуги. Однако, самой высокой средней заработной платой отличаются предприятия, задействованные в транспорте и связи. Напротив, предприятия в сфере отелей и ресторанов отличаются самой низкой средней заработной платой. Наибольший объем реализованной продукции в совокупности у предприятий по торговле, ремонту автомобилей, бытовых приборов и вещей личного пользования, наименьший - у предприятий в сфере образования и охраны здоровья, предоставления социальной помощи.
Важна роль финансов предприятий в обеспечении нормального состояния экономики и общественной жизни страны, так как в силу своей специфической особенности они осуществляют процесс распределения и перераспределения национального дохода и национального богатства на трех основных уровнях: на общегосударственном, на уровне предприятий, на уровне производственных коллективов.
Таким образом, роль финансов предприятий состоит в том, что распределяя и перераспределяя национальный доход и национальное богатство на общегосударственном уровне, финансы предприятий обеспечивают формирование финансовых ресурсов страны, используемых для образования бюджета и внебюджетных общественных фондов. В ходе распределения и перераспределения национального дохода и национального богатства на уровне предприятий они обеспечивают сферу материального производства необходимыми финансовыми ресурсами и денежными средствами для непрерывного процесса расширенного воспроизводства.
На уровне производственных коллективов с помощью финансов формируются такие денежные фонды, как фонды оплаты труда и материального стимулирования, осуществляются программы социального развития коллективов предприятий.
Важной является роль финансов предприятий в обеспечении сбалансированности между материальными и денежными фондами, предназначенными для целей потребления и накопления. От степени обеспечения такой сбалансированности во многом зависят стабильность национальной денежной единицы, денежное обращение, состояние платежно-расчетной дисциплины в народном хозяйстве.
Непосредственная связь финансов предприятий и финансов отраслей народного хозяйства со всеми фазами воспроизводственного процесса обусловливает их высокую потенциальную активность и широкую возможность воздействия на все стороны хозяйствования. Поэтому финансы предприятий могут служить важным инструментом экономического стимулирования, контроля за экономикой страны и управления ею.
Финансы предприятий могут служить важным инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направленными на потребление и на накопление. Финансы предприятий могут использоваться для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике, способствовать ускорению развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий, ускорению научно-технического прогресса.
Таким образом, через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственные кредиты.
Финансы предприятий образуют финансовый базис, обеспечивающий непрерывность производственного процесса, нацеленного на удовлетворение спроса на товары и услуги. Часть сформированных предприятием финансовых ресурсов направляется на цели потребления, таким образов, с помощью финансов предприятий децентрализовано реализуются социальные задачи развития общества.
Финансы предприятий предоставляют возможность «использовать денежные накопления граждан на инвестирование в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными предприятиями».
Сущность финансов, их роль в общественном воспроизводстве определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства.
Финансы предприятий являются основой единой системы финансов государства. Это определяется тем, что они непосредственно обслуживают процесс создания и распределения совокупного общественного продукта и национального дохода. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества. От того, в каком состояние находятся финансы предприятий различных форм собственности, зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами.
Все изменения в финансах предприятий связаны с изменениями в финансовой системе государства. Финансы предприятий играют важную роль не только в финансовой системе, но и в целом в обеспечении ее эффективного экономического и социального развития. Эта роль проявляется в том, что финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счет финансов предприятий.
Финансы предприятий могут служить главным инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление. Финансы предприятий используются для регулирования отраслевых пропорции в рыночной экономике, способствуют ускорению развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий.
Велика роль финансов предприятий в обеспечении нормального состояния экономики и общественной жизни, так как в силу своей специфической особенности они осуществляют процесс распределения и перераспределения национального дохода и национального богатства на трех основных уровнях: общегосударственном, уровне предприятий, уровне производственных коллективов.
3. Расчет основных финансовых показателей предприятия
1. Заполняем данными расчетную таблицу
Таблица 1 - Определение объема товарной и реализованной продукции
|
Показатель |
Изделие |
|
|
Программа производства (шт) |
8000 |
|
|
Остатки готовой продукции на начало года (ОН) |
300 |
|
|
Остатки готовой продукции на конец года (ОК) |
250 |
|
|
Действующие оптовые цены за единицу продукции (грн) |
3890 |
|
|
Товарная продукция |
31120000 |
|
|
Реализованная продукция |
31120050 |
Для определения товарной продукции воспользуемся формулой:
, (1)
где V - объем производства в штуках, Р - оптовая цена за единицу в гривнах. Реализованная продукция вычисляется по формуле:
, (2)
где ОН - остатки на начало года, ОК - остатки на конец года.
2. Рассчитываем таблицу 2
Таблица 2 - Расчет потребности в оборудовании для выполнения программы.
|
Показатель |
Изделие |
||
|
Станкоемкость единицы изделия по соответствующим группам основного оборудования (станко-часы): |
|||
|
1 группа |
4 |
||
|
2 группа |
5 |
||
|
3 группа |
8 |
||
|
Коэффициент выполнения нормы |
1,08 |
||
|
Определение потребности в основном оборудовании |
Расчетное |
Принятое |
|
|
Количество единиц оборудования в 1 группе |
147,56 |
146,97 |
|
|
Количество единиц оборудования во 2 группе |
184,45 |
183,71 |
|
|
Количество единиц оборудования в 3 группе |
295,12 |
293,94 |
|
|
Определяем эффективный фонд рабочего времени |
200,8 201,6 |
||
|
Количество календарных дней |
365 366 |
||
|
Количество праздников |
10 10 |
||
|
Количество выходных дней |
104 104 |
||
|
число смен |
2 2 |
||
|
время смены |
8 8 |
||
|
коэффициент потерь |
5% 5,00% |
Количество единиц оборудования по каждой группе определяется по формуле:
, (3)
где V - объем производства, Т - станкоемкость единицы оборудования,
FЭ - эффективный фонд рабочего времени оборудования (часы) и (кол-ко календарных дней - кол-во праздничных и выходных дней кол-во смен время смен коэффициент потерь
КВН - коэффициент выполнения нормы.
Количество смен - 2, коэффициент потерь 5%.
Количество календарных дней, праздничных и выходных рассчитать на текущий год фактическим методом.
3. Заполняем таблицу
Таблица 3 - Расчет численности рабочих и производственно-промышленного персонала
|
Показатель |
||
|
Эффективный фонд рабочего времени основного рабочего |
522,08 |
|
|
Коэффициент потерь |
13,00% |
|
|
Число основных рабочих 1 группы оборудования |
56,75 |
|
|
Число основных рабочих 2 группы оборудования |
70,94 |
|
|
Число основных рабочих 3 группы оборудования |
113,51 |
|
|
Итого рабочих по всем группам оборудования |
241,2 |
|
|
Удельный вес основных рабочих |
60% |
|
|
Численность персонала (человек) |
||
|
Общая численность персонала (человек) |
||
|
Коэффициент загрузки оборудования |
||
|
1 группа |
1,004 |
|
|
2 группа |
1,004 |
|
|
3 группа |
1,004 |
Удельный вес основных рабочих составляет 60%.
Численность основных рабочих вычисляется по формуле:
r, (4)
где V - объем производства, Т - станкоемкость единицы оборудования,
FЭ - эффективный фонд рабочего времени оборудования (часы),
КВН - коэффициент выполнения нормы.
При расчете основных рабочих эффективный фонд рабочего времени вычисляется с учетом коэффициента потерь 13%.
Коэффициент загрузки оборудования вычисляем по следующей формуле:
Кз = , (5)
где Спр - количество принятых станков, Ср - количество расчетных станков.
4. Заполняем таблицу 4 из исходных данных табл. 4
Таблица 4 - Исходные данные для расчета калькуляции
|
Показатель |
Изделие |
|
|
Норма расхода сырья и основных материалов на единицу продукции (кг) |
75 |
|
|
Цена сырья (грн. за 1 кг) |
0,8 |
|
|
Норма расхода вспомогательных материалов (кг) |
24 |
|
|
Цена материалов (грн. за 1 кг) |
4,2 |
|
|
Норма расхода топлива (кг) |
470 |
|
|
Цена топлива (грн. за 1 кг) |
5,5 |
|
|
Трудоемкость (норма-час) |
72 |
|
|
Тарифная ставка за один нормо-час (грн) |
8,1 |
|
|
Дополнительная зарплата |
30,00% |
|
|
Норма отчислений |
37,50% |
5. Определяем прямые материальные затраты на единицу продукции и весь объем
Таблица 5 - Расчет прямых материальных затрат
|
Вид затрат |
Затраты на единицу |
Затраты на весь объем производства |
|
|
Прямые материальные |
|||
|
Сырье и основные материалы |
60 |
480000 |
|
|
Вспомогательные материалы |
100,8 |
806400 |
|
|
Топливо |
2585 |
20680000 |
|
|
Прямые на оплату труда |
|||
|
Основная зарплата |
583,2 |
4665600 |
|
|
Дополнительная зарплата |
174,96 |
1399680 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|||
|
отчисления с основной зарплаты |
218,7 |
1749600 |
|
|
отчисления с дополнительной зарплаты |
65,64 |
524880 |
|
|
ИТОГО прямых затрат |
3788,27 |
30306160 |
6. Заполняем таблицу с исходными данными для расчета амортизации
Таблица 6 - Исходные данные для расчета амортизации
|
Показатель |
Группа оборудования |
|||
|
1 |
2 |
3 |
||
|
Стоимость единицы оборудования (грн) |
12000 |
10000 |
5000 |
|
|
Ликвидационная стоимость (грн) |
1500 |
1200 |
150 |
|
|
Затраты на ликвидацию (грн) |
500 |
200 |
50 |
|
|
Срок службы оборудования (лет) |
15 |
10 |
5 |
7. Рассчитываем норму амортизации на единицу оборудования и амортизационные отчисления на все оборудование
Таблица 7 - Расчет нормы амортизации и амортизационных отчислений на единицу оборудования
|
Показатель |
Группа оборудования |
Итого |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|||
|
Норма амортизации |
666,67 |
860 |
750 |
2276,67 |
|
|
Амортизационные отчисления на все оборудование |
98373,8 |
158627 |
221340 |
478340,8 |
|
|
Амортизационные на единицу продукции |
12,30 |
18,83 |
27,67 |
59,79 |
На = (Первоначальная стоимость - Ликвидационная стоимость - Затраты на ликвидацию)/ Срок службы оборудования
8. Определим смету затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, а также расходов на сбыт заполнив табл. 8.
Таблица 8 - Расчет сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, а также расходов на сбыт
|
Показатель |
Группа оборудования |
|||
|
1 |
2 |
3 |
||
|
Годовой расход вспомогательных материалов на обслуживание единицы основного оборудования (грн) |
35000 |
25000 |
28000 |
|
|
Годовой расход электроэнергии на обслуживание единицы основного оборудования (грн) |
4000 |
5000 |
3200 |
|
|
Годовая зарплатаработников, занятых обслуживанием основного оборудования в расчете на единицу оборудования |
20000 |
12000 |
10000 |
|
|
Общая сумма на единицу оборудования |
59000 |
42000 |
41200 |
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
8706040 |
7746900 |
12158944 |
|
|
Итого расходы на содержание и эксплуатацию по трем группам |
28,611884 |
|||
|
Расходы на эксплуатацию и содержание в себестоимости единицы продукции |
3576,49 |
|||
|
Расходы на сбыт (тыс. грн) |
111000 |
|||
|
Расходы на сбыт, включенные в себестоимость единицы продукции (грн) |
13,875 |
9. Перед расчетом калькуляции необходимо заполнить вспомогательную таблицу с исходными данными, необходимыми для расчета калькуляции себестоимости изделия.
Таблица 9 - Исходные данные для расчета общепроизводственных и административных расходов
|
Показатель |
Общепроизводств. |
Административ. |
|||
|
На весь объем, тыс.грн |
На ед.прод, грн.. |
На весь объем, тыс.грн |
На ед.прод, грн.. |
||
|
Среднегодовая стоимость основных фондов |
225 |
28,13 |
420 |
52,5 |
|
|
Общая норма амортизации |
0,00% |
1,33 |
0,00% |
2,1 |
|
