Анализ доходов и расходов местного бюджета

К основной компетенцией по вопросам местного значения поселения является:

1) формирование, утверждение, исполнение бюджета поселения и контроль за исполнением данного бюджета;

2) установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения;

3) владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности поселения;

4) организация в границах поселения электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом;

5) дорожная деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения в границах населенных пунктов поселения, а также осуществление иных полномочий в области использования автомобильных дорог и осуществление дорожной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) обеспечение малоимущих граждан, проживающих в поселении и нуждающихся в улучшении жилищных условий, жилыми помещениями в соответствии с жилищным законодательством, организация строительства и содержания муниципального жилищного фонда, создание условий для жилищного строительства;

7) создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения в границах поселения;

8) сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия (памятников истории и культуры), находящихся в собственности поселения, охрана объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) местного (муниципального) значения, расположенных на территории поселения;

9) организация сбора и вывоза бытовых отходов и мусора;

10) организация освещения улиц и установки указателей с названиями улиц и номерами домов;

11) создание условий для деятельности добровольных формирований населения по охране общественного порядка и т.д.

Органы местного самоуправления муниципального образования могут заключать соглашения с органами местного самоуправления муниципального района о передаче им осуществления части своих полномочий за счет субвенций, предоставляемых из бюджета сельского поселения в бюджет муниципального района.

Решение о передаче осуществления части полномочий муниципального образования принимается наслежным Советом по предложению главы наслега.

В целях решения вопросов местного значения органы местного самоуправления сельского поселения обладают следующими полномочиями:

1) принятие устава муниципального образования и внесение в него изменений и дополнений, издание муниципальных правовых актов;

2) установление официальных символов муниципального образования;

3) создание муниципальных предприятий и учреждений, финансирование муниципальных учреждений, формирование и размещение муниципального заказа;

4) установление тарифов на услуги, предоставляемые муниципальными предприятия и учреждениями, если иное не предусмотрено федеральными законами;

4.1) регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса (за исключением тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса- производителей товаров и услуг в сфере электро-и (или) теплоснабжения), тарифов на подключение к системе коммунальной инфраструктуры , тарифов организаций коммунального комплекса на подключение, надбавок к тарифам на товары и услуги организаций коммунального комплекса, надбавок к ценам (тарифам)для потребителей. Полномочия органов местного самоуправления по регулировании тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса(за исключением тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса- производителей товаров и услуг в сфере электро-и (или)теплоснабжения), тарифов на подключение к системе коммунальной инфраструктуры, тарифов организаций коммунального комплекса на подключение, надбавок к тарифам на товары и услуги организаций коммунального комплекса, надбавок к ценам, тарифам для потребителей могут полностью или частично передаваться на основе соглашений между органами местного самоуправления муниципального образования и органами местного самоуправления муниципального района «Амгинский район»;

5) организационное и материально-техническое обеспечение подготовки и проведения муниципальных выборов, местного референдума, голосования по отзыву депутата, главы наслега, выборного должностного лица местного самоуправления, голосования по вопросам изменения границ муниципального образования, преобразования муниципального образования;

6) принятие и организация выполнения планов и программ комплексного социально-экономического развития сельского поселения, а также организация сбора статистических показателей, характеризующих состояние экономики и социальной сферы муниципального образования, и предоставление указанных данных органам государственной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

7) учреждение печатного средства массовой информации для опубликования муниципальных правовых актов по вопросам местного значения, доведения до сведения жителей муниципального образования официальной информации о социально-экономическом и культурном развитии муниципального образования, о развитии его общественной инфраструктуры и иной официальной информации;

8) осуществление международных и внешнеэкономических связей в соответствии с федеральными законами;

9) иными полномочиями в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Уставом.

Органы местного самоуправления поселения имеют право на:

1) участие в организации и финансировании проведения на территории поселения общественных работ для граждан, испытывающих трудности в поиске работы, а также временной занятости несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет;

2) совершение нотариальных действий, предусмотренных законодательством, в случае отсутствия в поселении нотариуса;

3) участие в осуществлении деятельности по опеке и попечительству;

4) осуществление финансирования и софинансирования капитального ремонта жилых домов, находившихся в муниципальной собственности до 1 марта 2005 года;

5) создание условий для осуществления деятельности, связанной с реализацией прав местных национально-культурных автономий на территории поселения;

6) оказание содействия национально-культурному развитию народов Российской Федерации и реализации мероприятий в сфере межнациональных отношений на территории поселения.

7) участие в организации и осуществлении мероприятий по мобилизационной подготовке муниципальных предприятий и учреждений, находящихся на территории поселения.

Органы местного самоуправления муниципального образования вправе решать вопросы, не отнесенные к вопросам местного значения, участвовать в осуществлении иных государственных полномочий (не переданных им в соответствии со статьей 19 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»), если это участие предусмотрено федеральными законами, а также решать иные вопросы, не отнесенные к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти не исключенные из их компетенции федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, только за счет собственных доходов местного бюджета (за исключением субвенций и дотаций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджета Республики Саха (Якутия).

Структуру органов местного самоуправления МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района составляют:

- наслежный Совет - представительный орган сельского поселения;

- глава наслега - высшее должностное лицо сельского поселения;

- наслежная администрация - исполнительно-распорядительный орган сельского поселения (рисунок 1).

Наслежный Совет
Президиум наслежного Совета
Председатель наслежного Совета (Глава наслега)	председатели постоянных комиссий наслежного Совета
заместитель председателя наслежного Совета	депутатские комиссии
наслежная администрация

Рисунок 1. Структура органов местного самоуправления МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

Наслежный Совет состоит из 15 депутатов, избираемых населением сельского поселения на муниципальных выборах на основе всеобщего, равного и прямого избирательного права при тайном голосовании.

Наслежный Совет обладает правами юридического лица и избирается сроком полномочий на пять лет.

Глава наслега является высшим должностным лицом сельского поселения. Глава наслега избирается на основе мажоритарной избирательной системы относительного большинства, в соответствии с законом Республики Саха (Якутия) «О муниципальных выборах в Республике Саха (Якутия)»

Наслежной администрацией руководит глава наслега на принципах единоначалия. Наслежная администрация является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), нормативными правовыми актами наслежного Совета, главы наслега, Уставом и Положением о наслежной администрации.

Экономическую основу местного самоуправления составляют находящиеся в муниципальной собственности имущество, средства бюджета сельского поселения, а также имущественные права сельского поселения. Особенности возникновения, осуществления и прекращения права муниципальной собственности, а также порядок учета муниципального имущества устанавливаются федеральным законом.

Разработку проекта бюджета сельского поселения осуществляет наслежная администрация. Бюджет сельского поселения утверждается в форме решения наслежного Совета. В качестве составной части бюджета сельского поселения могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов сельского поселения, не являющихся поселением.

Формирование, утверждение и исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом, а также принимаемыми в соответствии с ними законами Республики Саха (Якутия).

Полномочия наслежной администрации по формированию, исполнению и (или) контролю за исполнением бюджета поселения могут полностью или частично осуществляться на договорной основе улусной (районной) администрацией муниципального района.

Далее рассмотрим формирование источников финансирования доходов и расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» за 2007 - 2009 гг.

2.2 Анализ доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

Бюджеты всех уровней бюджетной системы формируются на основе
закрепления за ними доходов и расходов. В настоящее время в Российской
Федерации доходы бюджетов всех уровней составляют около 30 % от ВВП, из них местного бюджета примерно 11 % от ВВП. Такая доля централизации ВВП для финансирования местных расходов свидетельствует о проводимой бюджетной политике, суть которой заключается в снижении налогового бремени на реальный сектор экономики и на доходы граждан. Вместе с тем прослеживается тенденция абсолютного увеличения доходов всех уровней бюджетной системы, что связано с ростом ВВП. В условиях ускорения темпов роста ВВП возрастающие доходы могут быть получены и при снижении налогового бремени.

Для более подробного и качественного анализа формирования местного бюджета необходимо рассмотреть динамику расходов и доходов МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг (таблица 1).

Таблица 1

Анализ динамики расходов и доходов МО «Мяндигинский наслег»

за 2007-2009 гг

	2007 год	2008 год	Изменен 2008 г к 2007 г	2009 год	Изменен 2009 г к 2008 г.	Изменен 2009 г к 2007 г
Всего доходов	17169,8	18587,6	1417,8	16713,0	-1874,6	-456,8
Всего расходов	16417,2	18666,2	2249,0	17224,8	-1441,4	807,6
Профицит(+)/Дефицит(-)	+752,6	-78,6	674	-511,8	590,4	240,8

По данным таблицы 1 видно, что расходы бюджета МО «Мяндигинский наслег» за 2008-2009 гг. превышают его доходы, хотя в 2007 году наблюдается профицит на сумму 752,6 тыс.руб. Но уже в 2008 году дефицит составил 78,6 тыс.руб. и в 2009 году превышение доходов над расходами бюджета составило 511,8 тыс. рублей, что характеризуется крайне отрицательно.

Рассматривая общую динамику доходов местного бюджета, можно отметить нестабильность поступлений, так если в 2007 году всего доходов поступило 17169,8 тыс.руб., то в 2008 году - 18587,6 тыс.руб., что выше результатов 2007 года на 1417,8 тыс.руб, при этом в 2009 году поступления уменьшились на 1874,6 тыс.руб. Причины резкого колебания показателей доходов местного бюджета и факторы вызвавшие их будут рассматриваться ниже.

Динамика суммы общих расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» также имеет не равномерную тенденцию изменения, так в 2007 году расходы бюджета составили 16417,2 тыс.руб., в 2008 году 18666,2 тыс.руб. и в 2009 году составило 17224,8 тыс.руб.

Таким образом, наблюдается не равномерная тенденция изменения расходов и доходов МО «Мяндигинский наслег».

Вторым шагом общей оценки формирования доходов и расходов МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг является общий анализ исполнения расходов и доходов местного бюджета (таблица 2).

Таблица 2

Анализ исполнения бюджета МО «Мяндигинский наслег»

за 2007-2009 гг

	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	план	факт	Исполн (%)	Отклонение	план	факт	Исполнен(%)	Отклонение	план	факт	Исполн (%)	Отклонение
Доходы
Всего доходов	17494,6	17169,8	98,14	-324,8	18115,8	18587,6	102,60	471,8	16514,1	16713	101,2	198,1
Расходы
Всего расходов	17494,5	16417,2	93,8	-1077,3	18868,5	18666,2	98,9	-202,2	17188,1	17224,8	100,2	36,7

По данным таблицы 2, можно констатировать, что неисполнение доходной и расходной части бюджета наблюдается в 2007 году, так превышение плановых показателей от фактических по доходной части в этом году составило 324,8 тыс.руб., превышение по расходной части составило 1077,3 тыс.руб. В 2008 году по доходной части бюджет исполнен на 102,6 %, по расходной части наблюдается экономия на 202,2 тыс.руб., т.е. план недовыполнен на 1,1 %. В 2009 году плановые показатели по доходам выполнены на 101,2 %, по расходам отклонение от плановых показателей начислилось на сумму 36,7 тыс.руб. или перерасход составил 0,2 %.

Рассмотрим общую динамику изменений плановых и фактических показателей доходов и расходов МО «Мяндигинский наслег» (таблица3).

Таблица 3

Анализ динамики плановых и фактических показателей доходов и расходов МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг

	2007 год	2008 год	Изменение 2008 г к 2007 г	2009 год	Изменение 2009 г к 2008 г.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Всего доходов	17494,6	17169,8	18115,8	18587,6	621,2	1417,8	16514,1	16713,0	198,9	-1874,6
Всего расходов	17494,5	16417,2	18868,5	18666,2	1374	2249,0	17188,1	17224,8	-1680,4	-1441,4
Профицит(+)/ Дефицит(-)	+0,1	+752,6	-752,7	-78,6	752,6	+674	-674	-511,8	78,7	433,2

По сводной таблице 3, можно заметить, что в плановых показателях наибольшая сумма доходов и расходов МО «Мяндигинский наслег» запланировано в 2008 году, при этом по расходам план бюджета выше плановых показателей по доходам на 752,7 тыс.руб. в 2009 году также расходов было запланировано больше, чем доходов.

Для выявления факторов, определяющих изменение показателей доходов местного бюджета МО «Мяндигинский наслег» необходимо проанализировать состав и структуру доходов местного бюджета за 2007-2009 гг.

К доходам бюджета МО «Мяндигинский наслег» за период 2007 - 2009г.г. относятся:

1) доходы от местных налогов и сборов в том числе;

- доходы от федеральных и региональных налогов и сборов в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами Республики Саха (Якутия);

2) неналоговые доходы в том числе;

- средства самообложения граждан;

- штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

- доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

- невыясненные поступления

3) безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии и иные межбюджетные трансферты, предоставляемые в соответствии со статьей 62 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», и другие безвозмездные поступления;»;

4) субвенции, представляемые для обеспечения осуществления органами местного самоуправления переданных отдельных государственных полномочий, в случаях принятия соответствующего федерального закона или закона Республики Саха (Якутия);

5) иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития социальной инфраструктуры сельского поселения.

Рассмотрим подробнее динамику состава и структуры доходов местного бюджета за 2007-2009 гг. (таблица 4).

Таблица 4

Динамика доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг

	2007 г. (тыс. руб.)	2008 г. (тыс. руб.)	Абс.изм 2008г-2007 г (тыс. руб.)	Темп роста % к 2007 году	2009 г (тыс. руб.)	Абс.изм 2009г-2008г (тыс. руб.)	Темп роста % к 2008 году	Абс.изм 2009-2007 (тыс. руб.)	Темп роста % 2009 к 2007 году
ВСЕГО	17169,8	18587,6	1417,8	+8,3	16713	-1874,6	-10,1	-456,8	-2,7
1. Налоговые и не налоговые доходы	700,9	827,8	126,9	+18,1	1038,6	210,8	+25,5	337,7	+48,2
Налоговые	626,7	771	144,3	+23	930,5	159,5	+20,7	303,8	+48,5
подоходный налог	608,3	727,1	118,8	+19,5	867,6	140,5	+19,3	259,3	+42,6
земельный налог	13,3	32,4	19,1	+143,6	46,3	13,9	+42,9	33	+248,1
земли поселений					2,6	2,6	-	2,6	-
проч. налог.платеж					5,3	5,3	-	5,3	-
налог на имущество	5,1	11,5	6,4	+125,5	8,7	-2,8	-24,4	3,6	+70,6
Неналоговые	74,2	56,8	-17,4	-23,5	108,1	51,3	+90,3	33,9	+45,7
пени по налогам	0,2	0,5	0,3	+150		-0,5	-	-0,2	-
аренда земли	8,6	56,3	47,7	+554,6		-56,3	-	-8,6	-
аренда имущества					62,4	62,4	-	62,4	-
невыясненные поступления					45,7	45,7	-	45,7	-
самообложение	65,4		-65,4	-			-	-65,4	-
2. Дотации из района ФФП	16247,8	7732,4	-8515,4	- 52,4	10069,1	2336,7	+30,2	-6178,7	- 38,1
3. Субвенция	221,1	9777,6	9556,5	+3422,2	1090,4	-8687,2	- 88,9	869,3	+393,2
4.Субсидии	-	249,8	249,8	-	1850,0	1600,2	+640,6	1850	-
5. Иные безвозмездные перечисления					2664,9	2664,9	-	2664,9	-

По данным таблицы 4 видно, что за анализируемый период наблюдается не равномерная тенденция изменения доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег». Так в 2007 году общий доход бюджета МО «Мяндигинский наслег» составил 17169,8 тыс.руб., в 2008 году доходы местного бюджета выросли на 1417,8 тыс.руб., темп роста составил 8,3 %, но при этом в 2009 году наблюдается уменьшение доходов местного бюджета на 1874,6 тыс.руб, что меньше доходов МО «Мяндигинский наслег» за 2008 год на 10,1 %. В общем разрезе анализируемого периода произошло уменьшение доходов бюджета на 456,8 тыс. руб., или на 2,7%.

Для более точной и полной оценки данного изменения, необходимо определить за счет каких статей доходов происходит увеличение или уменьшение доходов бюджета.

Анализируя таблицу 4, можно заметить, что уменьшение доходов местного бюджета в 2009 году основном были вызваны уменьшением субвенции бюджета на 88,9 %. Так если в 2008 году субвенция возросла на 9556,5 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом, и составила 9777,6 тыс.руб., то в 2009 году она была сокращена до 1090,4 тыс. руб., т.е. на 8687,2 тыс.руб. Уменьшение субвенции произошло за счет переданных расходов на содержание сельских библиотек, в районные полномочия МУ «Амгинская централизованная библиотечная система» на основании Соглашения Муниципального района «Амгинский район».

При этом наблюдается резкое уменьшение суммы дотаций в бюджет в 2008 году на 8515,4 тыс.руб. и незначительное повышение их в 2009 году на 2336,7 тыс.руб. За анализируемый период сумма дотаций уменьшились на 38,1%. Это было вызвано тем, что в 2008 г расходы на содержание детских садов были переданы из полномочий поселения в РАЙНО. Незначительное увеличение в 2009 г. связано с повышением расходов на содержание военизированного учетного состояния и на запись акта гражданского состояния.

Немаловажную роль в доходах бюджета МО «Мяндигинский наслег» играют налоговые доходы, которые имеют тенденцию к увеличению, так в 2007 году налоговые доходы составили 626,7 тыс.руб., в 2008 году они возросли на 23 %, в 2009 году налоговые доходы возросли еще на 20,7 % и составили 930,5 тыс.руб. Таким образом, за анализируемый период налоговые доходы местного бюджета возросли на 48,5 %, что положительно повлияло на состояние бюджета наслега.

Рассматривая динамику изменений налоговых доходов можно заметить резкое увеличение в 2009 году суммы поступлений подоходного налога, так если в 2008 году подоходный налог составил 727,1 тыс. руб., то в 2009 году он возрос на 19,3 %. Такое изменение было связано с повышением заработной платы бюджетным организациям на 14%.

Так же необходимо отметить: незначительное увеличение поступлений доходов по земельному налогу в 2009 году - увеличение составило 140,5 тыс. руб. и незначительное уменьшение поступлений по налогу на имущество - уменьшение составило 2,8 тыс. руб. Это было связано с изменениями в этом году ставок на эти налоги.

Неналоговые поступления в доход местного бюджета МО «Мяндигинский наслег» за анализируемый период имеют тенденцию уменьшения, так если в 2007 году неналоговые поступления составили 74,2 тыс. руб., то в 2009 году они увеличились на 45,7 % и составили 108,1 тыс. руб. По таблице видно, что в 2009г. увеличение неналоговых доходов произошли за счет аренды имущества на сумму 62,4 тыс. руб. При этом, необходимо отметить, что в 2009 году были невыясненные поступления на сумму 45,7 тыс. руб.

Субсидии в местный бюджет увеличились с 249,8 тыс. руб. в 2008 году до 1850 тыс. руб. в 2009 году. Резкое увеличение суммы субсидий связано с выделением денежных средств на реализацию генерального плана развития села.

В 2009 году поступили безвозмездные перечисления на сумму 2664,9 тыс. руб., которые и укрепили бюджет МО «Мяндигинский наслег». Средства безвозмездных перечислений поступили в виде гранта в сумме 800 тыс руб. и 1864,9 тыс.руб. на ремонтные работы здания сельского дома культуры.

Далее проанализируем структуру доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг.(таблица 5)

По данным таблицы 5 видно, что за анализируемый период наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» заняли доходы по статье «Дотации из районного ФФП», при этом удельный вес этой статьи имел неравномерную тенденцию изменения, так в 2007 году дотации составили 95 % в общем объеме доходов местного бюджета, в 2008 году наблюдается уменьшение доли этой статьи до 41,6 % и в 2009 году можно наблюдать увеличение доли до 60,2 %.

Таблица 5

Структура доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег»

за 2007-2009 гг

	2007 г	Удельный вес (%)	2008 г	Удельный вес (%)	2009 г.	Удельный вес (%)
ВСЕГО	17169,8	100	18587,6	100,0	16713	100
1. Налоговые и неналоговые доходы	700,9	4	827,8	4,5	1038,6	6,2
Налоговые	626,7	89	771	93,1	930,5	89,6
подоходный налог	608,3	97	727,1	94,3	867,6	93,2
земельный налог	13,3	2	32,4	4,2	46,3	5
земли поседений	-	-	-	-	2,6	0,3
прочие налоговые платежи	-	-	-	-	5,3	0,6
налог на имущество	5,1	1	11,5	1,5	8,7	0,9
Неналоговые	74,2	11	56,8	6,9	108,1	10,4
пени по налогам	0,2	0,3	0,5	0,9	-	-
аренда земли	8,6	11,6	56,3	99,1	-	-
аренда имущества	-	-	-	-	62,4	57,7
невыясненные поступления	-	-	-	-	45,7	42,3
самообложение	65,4	88,1	-	-	-	-
2. Дотации из района ФФП	16247,8	95	7732,4	41,6	10069,1	60,2
3. Субвенция	221,1	1	9777,6	52,6	1090,4	6,5
4.Субсидии	-	-	249,8	1,3	1850,0	11,1
5. Иные безвозмездные перечисления	-	-	-	-	2664,9	16

Такое колебание удельного веса этой статьи объясняется изменениями по статье «Субвенции», которая составляя в 2007 году лишь 1 % в структуре доходов местного бюджета в 2008 году увеличилась до 52,6 %, при этом в 2009 году наблюдается резкое уменьшение удельного веса этой статьи до 6,5 %.

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» составляет приблизительно 4-6%, при этом наблюдается постепенное увеличение этой доли, так в 2007 году удельный вес налоговых и не налоговых доходов составил 4 %, в 2008 году - 4,5 % и в 2009 году их доля возросла до 6,5 %.

Рассматривая структуру налоговых и неналоговых доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» можно заметить, что наибольший удельный вес имеют налоговые доходы, доля которых в 2007 году составила 89 %, в 2008 году - 93,1 % и в 2009 году - 89,6 %. Структура налоговых доходов в основном состоит из поступлений подоходного налога - 93 %.

Удельный вес неналоговых доходов в структуре доходов местного бюджета в 2007 году составил 11 %, в 2008 году - 6,9 %, в 2009 году - 10,4 %, при этом структура неналоговых доходов имела тенденцию качественного изменения, так если в 2007 году структура неналоговых доходов состояла из статей: «Самообложение» - 88,1 %, «Аренда земли» - 11,6 %, «Пени по налогам» - 0,3 %, то в 2009 году неналоговые доходы состояли только из доходов по статьям «Аренда имущества» - 57,7 % и «Невыясненные поступления» - 42,3 %.

Наименьший удельный вес в общем объеме доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» за анализируемый период занимали поступления субсидий, при этом они имели тенденцию к увеличению, так если в 2008 году удельный вес их составил 1,3 %, то в 2009 году он возрос до 11,1 %.

Необходимо отметить, что в 2009 году 16 % в объеме доходов бюджета заняла статья «Иные безвозмездные перечисления».

Далее следуя методике анализа, рассмотрим исполнение сметы доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района за 2007 - 2009 г.г. (таблица 6).

Рассматривая показатели исполнения сметы доходов МО «Мяндигинский наслег» за анализируемый период, можно отметить, что в 2007 году план был выполнен на 98,14 %, в 2008 году на 102,6 % и в 2009 году план был выполнен на 101,2 %.

В 2007 году наблюдается недовыполнение плана практически по всем статьям, кроме полученных доходов по статьям «Подоходный налог» и статьи «Аренда земли».

Таблица 6

Показатели исполнения сметы доходов МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг

	2007	Исполнение %	2008	Исполнение %	2009	Исполнение %
	план	факт		план	факт		план	факт
ВСЕГО	17494,6	17169,8	98,14	18115,8	18587,6	102,60	16514,1	16713	101,2
1. Налогов. и неналогов. доходы	734,2	700,9	95,46	671,5	827,8	123,28	850,3	1038,6	122,1
Налоговые	526,6	626,7	119,01	632,5	771	121,90	757,1	930,5	122,9
Подоходный налог	466,6	608,3	130,37	518	727,1	140,37	705,6	867,6	123,0
Земел. налог	50	13,3	26,60	98,5	32,4	32,89	39	46,3	118,7
Земли посел	-	-	-	-	-	-	2,6	2,6	100,0
Проч.налог.платежи	-	-	-	-	-	--	1,3	5,3	407,7
налог на имущество	10	5,1	51,00	16	11,5	71,88	8,6	8,7	101,2
Неналоговые	207,6	74,2	35,74	39	56,8	145,64	93,2	108,1	116,0
пени по налог		0,2		0,3	0,5	166,67	-	-	-
аренда земли	3,6	8,6	238,9	38,7	56,3	145,48	8,8	-	0,0
аренда имущества	-	-	-	-	-	-	33,5	62,4	186,3
невыяснен. поступления	-	-	-	-	-	-	50,9	45,7	89,8
самообложен	204	65,4	32,06	-	-	-	-	-	-
2. Дотации из района ФФП	16514	16247,8	98,39	8388,1	7732,4	92,18	10105,8	10069,1	99,6
3. Субвенция	246,4	221,1	89,73	8806,4	9777,6	111,03	1053,7	1090,4	103,5
4.Субсидии	-	-	-	249,8	249,8	100,00	2200	1850,0	84,1
5. Иные безвозмездны перечисления	-	-	-	-	-	-	2304,3	2664,9	115,6

Наибольшее отклонение в выполнении плана в 2007 году наблюдается по статье «Аренда земли» - перевыполнение плана составило 138,9 %, при этом по неналоговым доходам наблюдается недовыполнение плана на 64,26 %. Это объясняется высокими плановыми показателями по статье «Самообложение», по которой было запланировано получить доходов на сумму 204 тыс.руб, но фактически было собрано лишь 65,4 тыс.руб.

Перевыполнение плана в 2007 году наблюдается по налоговым доходам, так было запланировано получить 526,6 тыс.руб., но поступило 626,7 тыс.руб, что выше плановых показателей на 19,01 %. По таблице 4, также можно заметить, что на перевыполнение плана по налоговым доходам повлияли суммы поступлений подоходного налога, так если было запланировано поступлений на сумму 526,6 тыс.руб., то фактически сумма поступлений составило 608,3 тыс.руб., т.е. план был перевыполнен на 30,37 %.

В 2008 году в общем объеме доходов наблюдается перевыполнение плана на 2,6 %. Так по налоговым и неналоговым доходам перевыполнение плана составило 23,3 %, по статье «субвенции» - 11,03 %, по статье «Субсидии» план был исполнен на 100%. Неисполнение бюджета наблюдается по статье «Дотации из района ФФП», по которой недоимка составила 7,82 %.

В 2009 году также наблюдается перевыполнение плана по доходам бюджета. Так по налоговым и неналоговым доходам перевыполнение плана составило 22,1 %, по статье «субвенции» - 11,03 %. Необходимо отметить, что в этом году были запланированы безвозмездны перечисления в сумме 2304,3 тыс.руб, которые были исполнены с перевыполнением на сумму 2664,9 тыс.руб.

Таким образом, по итогам проведенного анализа доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» за 2007 - 2009 г.г. можно сделать следующие выводы:

1. Анализ динамики состава и структуры доходов местного бюджета за 2007-2009 гг показал, что в этот период наблюдается не равномерная тенденция изменения доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег». В общем разрезе анализируемого периода произошло уменьшение доходов бюджета на 456,8 тыс.руб, или на 2,7%. Уменьшение доходов местного бюджета в 2009 году основном были вызваны уменьшением субвенции бюджета на 88,9 %.

2. Анализ структуры доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг показал. что за анализируемый период наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» заняли доходы по статье «Дотации из районного ФФП», при этом удельный вес этой статьи имел неравномерную тенденцию изменения, так в 2007 году дотации составили 95 % в общем объеме доходов местного бюджета, в 2008 году наблюдается уменьшение доли этой статьи до 41,6 % и в 2009 году можно наблюдать увеличение доли до 60,2 %.

3. Анализ показателей исполнения сметы доходов МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг показал, что в 2007 году план был выполнен на 98,14 %, в 2008 году на 102,6 % и в 2009 году план был выполнен на 101,2 %. В 2007 году наблюдается недовыполнение плана практически по всем статьям, кроме полученных доходов по статьям «Подоходный налог» и статьи «Аренда земли».

Необходимо отметить, что в этом году были запланированы безвозмездны перечисления в сумме 2304,3 тыс.руб, которые были исполнены с перевыполнением на сумму 2664,9 тыс.руб.

Далее проведем анализ расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района за 2007-2009 гг.

2.3 Анализ расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района

На первом этапе анализа расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» Амгинского района за 2007-2009 гг. рассмотрим динамику расходов местного (таблица 7).

По данным таблицы 7 можно констатировать, что за анализируемый период наблюдается не равномерная тенденция изменения расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег». Так в 2008 году расходы местного бюджета выросли на 2249 тыс.руб., темп прироста составил 13,7 %, но при этом в 2009 году наблюдается уменьшение расхода местного бюджета на 1441,4 тыс.руб, что меньше доходов МО за 2008 год на 7,7 %.

В общей сумме расходов за период с 2007 г. по 2009 год наибольший темп роста наблюдается по статье «Культура», так расходы по этой статье в 2007 году составили 4009 тыс.руб., в 2008 году 5139 тыс.руб., темп роста составил 28,2 %, в 2009 году расходы по этой статье еще выросли и составили 7527 тыс.руб., что выше показателей 2008 года на 46,5 %.

Таблица 7

Динамика расходов бюджета МО «Мяндигинский»

за 2007-2009 гг

	2007 г (тыс.руб)	2008 г (тыс.руб)	изменения	Темп роста % к 2007 году	2009 г (тыс.руб)	измение	Темп роста % к 2008 году	измение	Темп роста % к 2007 году
ВСЕГО	16417,2	18666,2	2249	113,7	17224,8	-1441,4	92,3	807,6	104,9
1.Общегосудар. вопросы	3765,5	3470,6	-294,9	92,2	4377,8	907,2	126,1	612,3	116,3
2. Национальная экономика	17,9	18,6	0,7	103,9	20,4	1,8	109,7	2,5	113,9
3. ЖКХ	101,2	94,7	-6,5	93,6	86,7	-8	91,5	-14,5	85,7
4. Образование	7493,4	8264	770,6	110,3	-	-8264	-	-7493,4	-
5. Культура	4009	5139	1130	128,2	7527,0	2388	146,5	3518	187,7
6.Здравоохранение и физкультур	1030,2	1130,1	99,9	109,7	1494,4	364,3	132,2	464,2	145,1
Социальная политика				-	34,0	-515,2	6,2	34	-
Субвенция по передаваемым полномочиям из поселений		549,2	549,2		1700,0	1700	-	1700	-
дотация на выравнивание бюджетов поселений (из ФК)					905,5	905,5	-	905,5	-
дотация на выравнивание бюджетов поселений за счет средств МР					1079,0	1079,0	-	1079	-

За анализируемый период наименьший темп роста расходов наблюдается по статье «Национальная экономика», так в 2008 году темп роста составил 3,9 %, в 2009 году - 9,7 % .

Необходимо заметить, что в 2008 году наблюдается уменьшение суммы расходов по статье «Общегосударственные расходы» на 7,8 %, при этом в 2009 году расходы по этой статье увеличились на 26,1 %, в абсолютном выражении это составило 4377,8 тыс.руб. Также за анализируемый период наблюдается резкое уменьшение расходов по статье «ЖКХ», так если в 2007 году расходы по этой статье составили 101,2 тыс.руб, то в 2008 году они составили 94,7 тыс.руб, что меньше показателей 2007 года на 6,4 %, в 2009 году расходы по этой статье еще уменьшились до 86,7 тыс.руб., темп роста за этот период составил 91,5%.

Уменьшение расходов местного бюджета в 2009 году основном были вызваны с тем, что расходы на содержание детских садов были переданы из полномочия МО «Мяндигинский наслег» в введения РАЙНО.

Рассмотрим структуру расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг. ( таблица 8).

Таблица 8

Структура расходов бюджета МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009

	2007	Удельный вес	2008	Удельный вес	2009 год	измение
ВСЕГО	16417,2	100	18666,2	100,0	17224,8	100,0
1.Общегосударственные вопросы	3765,5	23	3470,6	18,6	4377,8	25,4
3. Национальная экономика	17,9	0,1	18,6	0,1	20,4	0,1
4. Жилищно- комунальное хозяйство	101,2	0,6	94,7	0,5	86,7	0,5
5. Образование	7493,4	45,6	8264	44,3	-	0,0
6. Культура	4009	24,4	5139	27,5	7527,0	43,7
7. Здравоохранение и физкультура	1030,2	6,3	1130,1	6,1	1494,4	8,7
Социальная политика		0		2,9	34,0	0,2
Субвенция по передаваемым полномочиям из поселений		0	549,2	0	1700,0	9,9
дотация на выравнивание бюджетов поселений (из ФК)		0		0,0	905,5	5,2
дотация на выравнивание бюджетов поселений за счет средств МР		0		0,0	1079,0	6,3

По данным таблицы 8, можно сделать вывод, что в общей структуре расходов МО «Мяндигинский наслег» наибольший удельный вес занимает статья «Образование» - 45,6 %, далее занимает статья «Культура» - 24,4 %, «Общегосударственные вопросы» - 23 %. Наименьший удельный вес в структуре доходов местного бюджета за анализируемый период заняли статьи «Национальная экономика» - 0,1 % и «Жилично-коммунальное хозяйство» - 0,5 %. Субвенция по передаваемым полномочиям из поселений за анализируемый период заняли - 9,9 %, дотации на выравнивание бюджетов поселений (из ФК) - 5,2 % и дотация на выравнивание бюджетов поселений за счет средств МР - 6,3 %.

Далее рассмотрим показатели исполнения сметы расходов МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг (таблица 9).

Таблица 9

Показатели исполнения сметы расходов МО «Мяндигинский наслег» за 2007-2009 гг

	2007	Исполнение %	2008	Исполнение %	2009	Исполнен %
	план	факт		план	факт		план	факт
ВСЕГО	17494,5	16417,2	93,8	18868,5	18666,2	98,9	17188,1	17224,8	100,2
1.Общегосуд. вопросы	3494,2	3765,5	107,8	3294,3	3470,6	105,4	4132,5	4377,8	105,9
3.Национальн экономика	17,9	17,9	100,00	202,2	18,6	9,2	265,7	20,4	7,7
4. ЖКХ	275,9	101,2	36,7	94,6	94,7	100,1	86,7	86,7	100,0
5.Образован	7904,7	7493,4	94,8	8432,3	8264	98		-
6. Культура	4733,8	4009	84,7	5186	5139	99,1	7527	7527,0	100,0
7.Здравоохранение и физк	1068	1030,2	96,5	1135,7	1130,1	99,5	1494,4	1494,4	100,0
Социальная политика					549,2		34	34,0	100,0
Субвенция по передаваем полн.из посел				523,4	18666,2	3566,3	1700	1700,0	100,0
дотация на выравн бюдж. поселений (из ФК)							868,8	905,5	104,2
дотация на выравн бюдж поселений за счет МР							1079	1079,0	100,0

Расходная часть бюджета в 2009 году установлена в размере - 17188,1 т.р. В том числе :

- Раздел 0104- Функционирование местных администраций в сумме - 2765,2 т.р. В т.ч. заработная плата (статья 1)- 1935,5 т.р., начисления на заработную плату - 507,1 т.р., услуги связи (221) - 40,0 т.р., расходы по коммунальным услугам - 132,6 т.р. , расходы на ГСМ (340(121))- 150,0 т.р.

- Раздел 0114 - Выполнение государственных полномочий по регистрации актов гражданского состояния в сумме - 55,0 т.р. В т.ч. заработная плата - 43,6 т.р., начисления на зарплату - 11,4 т.р.

- Раздел 0209 - Осуществление первичного воинского учета- 101,3 т.р. В т.ч. заработная плата - 53,7 т.р., начисления на заработную плату- 14,0 т.р., на проездные расходы по командировке- 3,4 т.р., на приобретение основных средств - 30,2 т.р.;

- Раздел 0412 - Другие вопросы в области национальной экономики (Наслежный землеустроитель) - 209,3 т.р. В т.ч. заработная плата - 165,9 т.р, начисления на заработную плату - 43,4 т.р.

- Раздел 0503 - Благоустройство - 40,0 т.р. (уличное освещение);

- Раздел 0801 - Культура всего на сумму 4855,9 т.р.

Подобные документы

• Формирование и использование местного бюджета

  Теоретические основы формирования и исполнения средств местного бюджета. Структура доходов и расходов, основные статьи бюджета. Анализ исполнения бюджета по поступлениям, доходам и расходам, задачи и функции управления казначейства по исполнению бюджета.
  
  дипломная работа [120,7 K], добавлен 19.04.2010
  

• Особенности формирования местного бюджета

  Финансово-экономическая основа местного самоуправления. Структура, рассмотрение и утверждение местного бюджета. Прогнозирование его доходов и расходов. Анализ исполнения и формирования бюджета. Предложения по увеличению доходной части муниципалитетов.
  
  курсовая работа [78,4 K], добавлен 01.06.2015
  

• Влияние неналоговых доходов на уровень финансовой устойчивости местного бюджета и самостоятельность муниципального образования

  Система доходов местных бюджетов. Обеспечение финансовой устойчивости бюджетов и самостоятельности муниципальных образований. Доля межбюджетных трансфертов в структуре доходов местного бюджета. Средства самообложения граждан и добровольных пожертвований.
  
  статья [25,0 K], добавлен 14.08.2013
  

• Анализ доходов бюджета Новолялинского района Свердловской области

  Понятие местного бюджета, его структура, доходы и расходы. Основные принципы и проблемы формирования доходной базы местных бюджетов муниципальных образований. Основные направления оптимизации доходов. Принцип самостоятельности бюджетов поселений.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 14.11.2017
  

• Анализ доходов и расходов местного бюджета (на примере муниципального образования город Орск)

  Понятие местных бюджетов; их роль в социально-экономическом развитии муниципальных образований. Проведение анализа доходов и расходов бюджета муниципального образования г. Орск. Оценка эффективности применения метода программно-целевого бюджетирования.
  
  дипломная работа [189,5 K], добавлен 18.11.2013
  

• Понятие и роль государственного и местного бюджета

  Понятие и правовая форма бюджета. Роль государственного и местного бюджета. Бюджетная система и бюджетное устройство в РФ. Особенности состава доходов и расходов бюджета. Дотация и субвенция в бюджетных отношениях. Дефицит бюджета. Государственный долг.
  
  курсовая работа [30,4 K], добавлен 17.02.2009
  

• Местные бюджеты: понятие и структура

  Анализ понятия местного бюджета - формы образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Особенности контроля за исполнением местного бюджета, его расходов и доходов.
  
  реферат [34,5 K], добавлен 17.04.2010
  

• Правовая структура бюджета города Читы

  Территориальная организация местного самоуправления. Понятие, функции местного бюджета, структура доходов и расходов. Формирование местного бюджета города Читы за 2009 год, направленность бюджетных стимулов местных органов государственной власти.
  
  курсовая работа [639,9 K], добавлен 24.06.2012
  

• Источники формирования муниципального бюджета

  Структурные составляющие элементы бюджета. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов. Налоговые и неналоговые доходы местных (муниципальных) бюджетов. Полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местного бюджета.
  
  контрольная работа [14,9 K], добавлен 15.11.2009
  

• Организация финансирования расходов местного бюджета муниципального образования (на примере г. Вологда)

  Сущность и значение местного бюджета, как главной финансовой базы органов местного самоуправления. Основные направления расходования бюджетных средств муниципального образования. Горизонтальный и вертикальный анализ бюджета г. Вологды, его устойчивость.
  
  дипломная работа [378,9 K], добавлен 17.06.2017
  

• Управление расходами местного бюджета (на примере администрации муниципального образования "Маганинский наслега" Горного улуса РС(Я)

  Характеристика расходов бюджета: состав, нормативно-правовое регулирование. Анализ деятельности администрации муниципального образования "Маганинский наслег" по управлению расходами местного бюджета. Проблемы и перспективы развития системы управления.
  
  дипломная работа [459,1 K], добавлен 11.03.2012
  

• Особенности формирования местных бюджетов (на примере МР "Куйбышевский район")

  Местный бюджет как составляющее звено бюджетной системы Российской Федерации. Структура бюджетной системы РФ. Классификация доходов и расходов местного бюджета. Основные принципы и методы планирования. Утверждение местного бюджета на финансовый год.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 26.01.2012
  

• Структура доходов и расходов местного бюджета

  Формирование доходов и расходов бюджета города Магадан. Дефицит бюджета и источники его финансирования. Структура муниципального долга города Магадана, виды и срочность долговых обязательств. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 09.01.2012
  

• Особенности формирования местного бюджета

  Местный бюджет как форма образования и расходования денежных средств, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Рассмотрение особенностей формирования и исполнения местного бюджета на примере бюджета Хоринского муниципального района.
  
  дипломная работа [736,9 K], добавлен 23.05.2014
  

• Экономический анализ доходов и расходов бюджета регионов

  Экономическая сущность государственного бюджета. Изучение основ построения финансовой системы Республики Казахстан. Экономический анализ поступлений и расходований средств местного бюджета. Проблемы и перспективы развития межбюджетных отношений.
  
  дипломная работа [607,5 K], добавлен 03.05.2015
  

• Анализ структуры доходов и расходов бюджета муниципального образования

  Понятие и роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальных образований. Анализ структуры доходов и расходов бюджеты муниципальных образований на примере МАУК КТК "Дом искусств". Основные проблемы финансирования в сфере культуры.
  
  дипломная работа [235,9 K], добавлен 29.06.2015
  

• Анализ доходов и расходов муниципального бюджета г. Рязань

  Структура и анализ доходов муниципального бюджета г. Рязань за 2004-2006 гг. Исполнение доходной части муниципального бюджета. Основные направления расходования бюджетных средств муниципального образования. Анализ дефицита (профицита) местного бюджета.
  
  курсовая работа [81,8 K], добавлен 19.09.2010
  

• Налоговые доходы местных бюджетов

  Понятие местного бюджета, его функции и виды, источники формирования, роль органов государственной власти в процессе. Структура доходов местного бюджета. Статистика и аналитика данных бюджета Иркутской области. Проблемы местных бюджетов и пути их решения.
  
  курсовая работа [32,3 K], добавлен 25.04.2014
  

• Анализ динамики и структуры налоговых доходов местного бюджета

  Значимость и роль налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности. Оценка структуры и динамики налоговых доходов местного бюджета. Пути укрепления налогового потенциала муниципального образования.
  
  реферат [23,6 K], добавлен 16.11.2019
  

• Устойчивость бюджета

  Экономическое содержание и условия обеспечения устойчивости бюджета Российской Федерации. Изучение структуры доходов и расходов федерального (местного и регионального) бюджета. Определение основных задач бюджетной политики России на 2010-2012 гг.
  
  курсовая работа [757,7 K], добавлен 12.10.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам