Водный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовый университет при Правительстве РФ

Контрольная работа

по дисциплине «Федеральный налог»

на тему «Водный налог»

Преподаватель: Ломов Е.Е

Студент: Нестерова А.А

Владимир 2015

Введение

Налоги -- необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности [5, 286].

С переходом российской экономики к рыночным отношениям налоги -- основной фактор экономического роста -- становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Налоги и налоговая система являются источниками бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа.

Формирование рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, -- одно из условий осуществления полноценных преобразований экономики России.

Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние и направление научно-технического прогресса, объемы и качество потребления, в значительной степени взаимодействует с социальной государственной политикой. [3,163]

Целью данной контрольной работы является подробное изучение водного налога, регулируемого главой 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В контрольной работе рассматриваются: объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период и ставки установленные по бассейнам рек, озер, морей, порядок исчисления и порядок, срок уплаты данного вида налога, а также порядок предоставление налоговой декларации в налоговые органы. водный налог налогообложение ставка

Содержание работы базируется на законодательных и нормативных материалах с позиции Налогового кодекса РФ с учетом последних изменений и дополнений. Дополнительно рассмотрен проект о внесении изменений в главу 25.2 «Водный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Характеристика налога и его вклад в формирование доходов в БС РФ

Водный налог взимается с 1 января 2005 г. в связи с вступлением в силу гл.25² НК РФ. С введением в действие этого налога установлены новые правовые нормы платного пользования водными объектами (водопользования), которые отчасти повторяют положения ранее действовавшего законодательства. До 1 января 2005г. при водопользовании взималась плата за пользование водными объектами.

Этот налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Данный налог имеет строго целевое назначение - не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков.

Глава 25² НК РФ не внесла принципиальных изменений в отмененную в связи с ее принятием плату за пользование водными объектами. Как и в прежнем законе сохранены специфические ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Вместе с тем исключены отдельные налоговые льготы, установленные прежним законодательством о плате за пользование водными объектами. Кроме того, из объекта налогообложения исключен такой вид пользования водными объектами как сброс сточных вод в водные объекты. В целях сохранения поступлений в бюджет от данного налога, одновременно увеличены ставки водного налога за забор воды из водных объектов на сумму, соответствующую поступлениям от оплаты за сброс сточных вод.

В целях сохранения поступлений в бюджет от данного налога, одновременно увеличены ставки водного налога за забор воды из водных объектов на сумму, соответствующую поступлениям от оплаты за сброс сточных вод. [1.c179].

Элементы водного налога

Плательщиками водного налога могут быть признаны организации и физические лица.

Признание юридических и физических лиц плательщиками водного налога происходит при условии осуществления ими специального и (или) особого водопользования в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым законодательством определены случаи признания и непризнания объектами налогообложения видов водопользования, осуществляемых в России.

Объектом налогообложения признаются:

· забор воды из водных объектов;

· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях.

Объектом налогообложения не признаются:

· забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

· забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

· забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

· забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

· забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

· использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

· использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

· использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

· использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений, гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

· использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

· использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

· особое пользование объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

· забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

· забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

· использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговую базу определяет налогоплательщик в отдельности в соотношении каждого водного объекта. Если в отношении водного объекта установлены разные налоговые ставки, налогоплательщик определяет налоговую базу применительно к каждой налоговой ставке. Определение налоговой базы по некоторым видам водопользования имеет свои отличительные особенности.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период. Существуют различные способы определения объема воды в целях налогообложения. Наиболее точные данные о размере водопотребления дают водоизмерительные приборы. В этом случае определенный на основании их показаний объем воды, забранный из водного объекта, отражается в журнале первичного учета использования воды. Другой способ предусматривает проведение расчетов с учетом времени работы и производительности технических средств. Если невозможно использовать эти два способа, применяются нормы водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база исчисляется как площадь предоставленного водного пространства. Основанием для определения этого показателя служат данные лицензии (договора) на водопользование, а при отсутствии в лицензии (договоре) таких данных - материалы технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база представляет собой количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

0При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемый за налоговый период (в тыс.куб.м), и расстоянии сплава (в км), деленного на 100.

Б_Л = V*l\100

Налоговым периодом признается квартал.

Для учета потенциала природных ресурсов и интенсивности водопользования в разных регионах налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Ставки налога при заборе воды из поверхности и подземных водных объектов устанавливаются по экономическим районам, в этих районах - по бассейнам рек и озер и измеряются в рублях на 1000 м³

таблица 1

Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов

Кроме того, существуют ставки налога при использовании акватории объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, устанавливаемые в тыс.руб.в год за 1км² используемой акватории в зависимости от экономического района. Аналогично устанавливаются ставки налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод и в тех же единицах.

Водопользование в пределах установленных лимитов - важное условие рационального потребления водных ресурсов. Нарушение этого требования влечет за собой применение по отношению к водопользователям определенных экономических мер воздействия. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Если у налогоплательщика нет утвержденных квартальных лимитов водопользования, то этот показатель определяется расчетным путем как 1\4 утвержденного годового лимита.

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения предусмотрен льготный порядок налогообложения, который выражается в применении пониженной налоговой ставки 70 руб. за 1000м³ воды, забранной из водного объекта.

Сумму налога по итогам каждого налогового периода налогоплательщик исчисляет самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Аналогично устанавливаются ставки налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод и в тех же единицах.

таблица 2

Ставки водного налога при заборе воды из морских вод

таблица 3

Ставки водного налога при использовании акватории поверхностных водных объектов

таблица 4

Ставки водного налога при использовании воды для гидроэнергетики

Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Сумма рассчитывается как произведение налоговой базы (Б_Н) и налоговой ставки (i):

ВН = Б_Н *i

Общая сумма налога суммируется по всем видам водопользования. Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20 числа следующего за налоговым периодом месяца и полностью зачисляется в федеральный бюджет. Налоговая декларация представляется в эти же сроки в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Иностранные налогоплательщики в сроки уплаты налога представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по месту выдачи лицензии на водопользование.

Задача 1

В отчетном периоде поступило на расчетный счет 465600 руб. за отгруженную в предыдущем налоговом периоде продукцию; отгружено покупателям продукции на сумму 876000 руб., которые в этом же периоде приняты к учету; получена предоплата 76800 руб. На расчетный счет зачислен кредит 600000 руб. За отчетный период уплачено НДС в бюджет 93600 руб. Определить размер штрафа за неполную уплату НДС.

Решение:

1) 465600* 18/118 = 71023,73руб. НДС за отгруженную в прошлом налоговом периоде продукцию.

2) 876000*18/118 = 133627,13руб. НДС за отгруженную продукцию в текущем налоговом периоде.

3) 76800*18/118 = 11715,25руб. НДС с предоплаты.

4) Сумма кредита НДС не облагается согласно ст.149 п.3 НК РФ.

5) 71023,73+133627,13+11715,25 = 216366,11руб. -НДС к уплате в бюджет.

6) 216366,11 - 93600 = 122766,11 руб. сумма недоплаченная в бюджет.

Если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства по НДС прошлых налоговых периодов и:

· Отправляет уточняющий расчет, то он должен уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

122766,11* 3% = 3682,98 руб.

· Отражает сумму в составе декларации по НДС следующего отчетного периода, то такую сумму недоплаты нужно увеличить на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по данному налогу.[4.]

122766,11* 5% = 6138,30 руб.

Ответ: размер штрафа составит 3682, 98 рублей.

Задача 2

Соколов А.И. имеет двух несовершеннолетних детей (воспитывает детей один). В налоговом периоде Соколов А.И. получил следующие доходы:

· зарплату 8000 руб. в месяц;

· премия 20% т зарплаты;

· материальная помощь 1000 руб. в месяц;

· подарок стоимостью 5000 руб. в июле

Необходимо определить: налоговую базу по НДФЛ, размер социальных и стандартных вычетов, сумму налога к возврату из бюджета (к оплате).

Решение:

1. Определим налоговую базу налогоплательщика. Она состоит из оплаты работодателя и исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

2. Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

3. Определим налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик. Исходя из условия задачи, налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Стандартные вычеты предоставляются в размере:

· 400 рублей на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40000 руб.;

· 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 280000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст.218 НК РФ).

За период январь-апрель ежемесячная сумма вычетов будет равна 2400 руб. (400+1000*2), а за период с мая по декабрь - только 2000 руб. (1000+1000).

Таблица 1

Расчет налога на доходы физических лиц (руб.)

Материальная помощь, оказываемая работодателем своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию, подлежит налогообложению в сумме, превышающей 4000 руб. в год.

Ответ: сумма налога на доходы физических лиц составляет 13910 руб.

Заключение

В ходе написания данной контрольной работы была достигнута поставленная цель по изучению учебного материала по вопросу водного налога. На примере решения практического задания мной освоены навыки по исчислению НДС и НДФЛ.

Водный налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия.

Водный налог имеет строго целевое назначение - не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Указанный налог заменил собой действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков.

Как и в прежнем законе, в НК РФ сохранены специфические ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Вместе с тем исключены отдельные налоговые льготы, установленные прежним налоговым законодательством о плате за пользование водными объектами. Кроме того, из объекта налогообложения исключен такой вид пользования водными объектами как сброс сточных вод в водные объекты. В целях сохранения поступлений в бюджет от данного налога, одновременно увеличены ставки водного налога за забор воды из водных объектов на сумму, соответствующую поступлениям от оплаты за сброс сточных вод.

Список использованной литературы

1. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение. Учебн. пособие. М.: ИНФРА - М: 2008. 464 с.

2. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы в Российской Федерации. Учебн. пособие; М.: Норма: ИНФРА -М., 2011. 432 с.

3. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебн. пособие. М.: ИНФРА - М., 2009. 331 с.

4. Баяндурян Г.Л. Федеральные налоги и сборы. Учебн.пособие. М.: ИНФРА - М., 2012. 240 с.

5. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению. Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2011. 376 с.

6. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней: экспресс-курс. М.: Эксмо, 2011. 512 с.

7. www.info@sovetnik.zp.ua.

8. www. nalog.ru.

Размещено на Allbest.ru