Финансовая отчетность как информационная база при принятии управленческих решений

РВСО_н - расходы по ведению страховых операций по видам страхования - нетто-перестрахование; РИЖ - расходы по инвестициям по страхованию жизни;

ИРНП_н - изменение резерва незаработанной премии - нетто-перестрахование;

СУ_н - состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование;

ИДР - изменение других резервов;

ОРПМ - отчисления в резерв предупредительных мероприятий;

ОФПБ - отчисления в фонды пожарной безопасности);

МД_и.о - сальдо по инвестиционным операциям рассчитывается по формуле (8):

МД_и.о = ДИ - РИ, (8)

где ДИ - доходы по инвестициям;

РИ - расходы по инвестициям от операций страхования иным, чем страхование жизни).

МД_ф.о - сальдо по финансовым операциям, рассчитывается по формуле (9):

МД_ф.о = ОД - ОР + ВРД - ВРР - УР, (9)

где ОД - операционные доходы, кроме связанных с инвестициями;

ОР - операционные расходы, кроме связанных с инвестициями;

ВРД - внреализационные доходы, кроме дооценки финансовых вложений;

ВРР - внереализационные расходы, кроме дооценки финансовых вложений;

УР - управленческие расходы) [39, с.159].

Положительный финансовый результат деятельности страховщика обусловлен, прежде всего, финансовой устойчивостью страховой организации, т.е. его достижение во многом зависит от управления факторами, обеспечивающими стабильное финансовое состояние страховщика. После анализа отчета о прибылях и убытках переходят к рассмотрению бухгалтерского баланса страховой организации, обращая особое внимание на оценку экономического потенциала и показателей финансовой устойчивости страховщика.

2. Характеристика деятельности страховой компании «Эко-полис»

2.1 Краткая характеристика организационно-экономической деятельности компании «Эко-полис»

АО «ЭКО-ПОЛИС» создана в феврале 1992 года на Правлении государственного страхования РК.

Юридический адрес АО «ЭКО-ПОЛИС»:

420104, г. Костанай.

Единая система АО «ЭКО-ПОЛИС» включает:

Основное общество АО «ЭКО-ПОЛИС», имеющее 76 Территориальных управлений (на правах филиалов);

80 дочерних страховых открытых акционерных обществ, действующих почти во всех субъектах Республики Казахстан. Общая сумма вложений АО «ЭКО-ПОЛИС» в уставные капиталы дочерних страховых акционерных обществ составляет около 14 млн. долларов США. Дочерние страховые общества в свою очередь имеют более 2 тысяч филиалов в районах и городах.

Общая численность занятых в основном обществе АО «ЭКО-ПОЛИС» составляет 1718 штатных сотрудников. В филиалах АО «ЭКО-ПОЛИС» и агентствах работают 3896 страховых агентов. В дочерних страховых обществах АО «ЭКО-ПОЛИС» работают 18564 штатных сотрудников и 37412 агентов. Суммарная численность занятых по системе АО «ЭКО-ПОЛИС» составляет более 20 тыс. штатных работников и 41,4 тыс. агентов.

Совокупный уставный капитал системы АО «ЭКО-ПОЛИС» на 01.01.2010 составлял 390,3 млн. тенге, на середину 2010 года - 435 млн.тенге

Основными уставными видами деятельности АО «ЭКО-ПОЛИС» является страхование и перестрахование. Страховую деятельность Компания осуществляет на основе лицензии Министерства Финансов РК №2268Д и №2269В от 5 ноября 1999 года. В соответствии с данными лицензиями Компания осуществляет операции:

1. По личному страхованию: добровольное страхование жизни; добровольное страхование от несчастных случаев и болезней; добровольное медицинское страхование; обязательное страхование от несчастных случаев и болезней.

2. По имущественному страхованию: добровольное страхование средств наземного, воздушного и водного транспорта, страхование грузов, иных видов имущества и финансовых рисков.

3. По страхованию ответственности: добровольное страхование ответственности владельцев автотранспортных средств, гражданской ответственности перевозчика, предприятий - источников повышенной опасности, по страхованию гражданской ответственности эксплуатирующих организаций - объектов использования атомной энергии, добровольному страхованию профессиональной ответственности (медицинской деятельности, строителей, риэлторов), страхованию гражданской ответственности юридических лиц, осуществляющих деятельность в качестве таможенного брокера, страхованию ответственности за вред, причиненный вследствие недостатков продукции, страхованию ответственности судовладельцев перед третьими лицами.

АО «ЭКО-ПОЛИС» имеет также лицензию на право осуществления обязательного государственного страхования жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы; лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РК; сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительных системы и сотрудников государственных органов налоговой полиции.

Дочерние страховые общества АО «ЭКО-ПОЛИС» работают как на основании собственных лицензий Департамента по надзору за страховой деятельностью Минфина РК, так и на основании лицензии АО «ЭКО-ПОЛИС» (по договорам поручения). Территориальные управления (филиалы) осуществляют деятельность на основании единой лицензии АО «ЭКО-ПОЛИС».

Компанией сформирован сбалансированный портфель страховых взносов. Страхование имущественных интересов населения, связанное с обеспечением страховой защиты собственности граждан и возможным наступлением ответственности за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу третьих лиц, по-прежнему остается в числе приоритетных направлений деятельности АО «ЭКО-ПОЛИС». Общий объем страховых взносов, полученных по добровольному страхованию имущества населения, составил за 2009 год 2,3 млрд.тенге. Наиболее быстрыми темпами развивались операции по страхованию ответственности индивидуальных владельцев транспортных средств, поступления страховых взносов по которым увеличились в 2 раза. Компания расширила свое присутствие на рынке страхования корпоративных рисков. Объем страховых взносов по страхованию имущества предприятий и организаций по системе АО «ЭКО-ПОЛИС» за 2010 год увеличился более чем в 1,9 раза и составил 555 млн. тенге. Рост объема взносов по страхованию различных видов ответственности юридических лиц составил 287%. Клиентами системы АО «ЭКО-ПОЛИС» являются более 82 тысяч предприятий и организаций в различных отраслях производственной деятельности по всей территории Казахстана. Число заключенных договоров с юридическими лицами за 2 года возросло в 1,75 раза. Компания постоянно проводит мероприятия, направленные на совершенствование структуры портфеля по добровольному рисковому личному страхованию. Активно развиваются операции по добровольному страхованию от несчастных случаев, как по корпоративным отраслевым программам, так и по индивидуальным страховым контрактам. Объем страховых взносов по страхованию от несчастных случаев увеличился за 2 года более чем в 1,7 раза. Одновременно Компания приступила к проведению операций на новом для себя рынке добровольного медицинского страхования. Объем взносов по данному виду страхования за 2 года возрос более чем в 4 раза.

За 2009 год по системе АО «ЭКО-ПОЛИС» страховые выплаты по всем видам прямого страхования составили 1,35 млрд. тенге. В 2010 году страховые выплаты превысили 1,7 млрд. тенге Основные выплаты приходятся на операции по страхованию имущества граждан и корпораций.

На национальном рынке перестраховочная премия размещается между надежными долговременными партнерами Компании по перестрахованию: “Ингосстрах”, “РОСНО”, “Ренессанс Страхование”, “Интеррос-Согласие”, “РЕСО-Гарантия”, “Военно-страховая компания”. Основными контрагентами по перестрахованию является также “Русское перестраховочное общество”, Мюнхенское и Кельнское перестраховочные общества (Германия), СК “Эверест” (США), ПК “SKOR” (Франция), St.Paul Re.

Страховые резервы Компании в целях выполнения обязательств по договорам и получения дополнительных доходов размещаются в наиболее ликвидные финансовые инструменты. Инвестиционный портфель Компании включает государственные ценные бумаги, ценные бумаги компаний - лидеров российского фондового рынка, корпоративные ценные бумаги, банковские финансовые инструменты и недвижимое имущество.

Компания имеет договора стратегического партнерства с ведущими национальными банками, такими как “Цеснабанк”, “Темирбанк”, “АТФ банк”, а также крупными региональными банками. АО «ЭКО-ПОЛИС» сотрудничает с рядом инвестиционных компаний и паевыми фондами.

Эффективное управление инвестиционной деятельностью в Компании, включая контроль лимитов риска, устанавливаемых на финансовые инструменты и контрагентов, позволили в течение 2010 года улучшить качество инвестиционного портфеля в направлении увеличения доли ликвидных активов, имеющих рыночную оценку.



2.2 Анализ финансовой деятельности СК «Эко-полис»

На основании теоретического материала, изученного в первой главе данной работы, рассмотрим анализ формирования финансового результата, а также проведем факторный анализ финансового результата деятельности Открытого акционерного общества «ЭКО-ПОЛИС» за анализируемый период 2008-2010 гг.

Учитывая то, что финансовый результат представляет совокупность маржинальных доходов по страховым, инвестиционным и финансовым операциям, проведем факторный анализ каждой из составляющих финансового результата.

Рассмотрим анализ маржинального дохода по страховым операциям предприятия.

Для анализа маржинального дохода по страховым операциям используются данные форм №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках», приведенных в приложениях А-В за период 2008-2010 гг.

Следует заметить, исходя из данных формы №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках», что предприятие в анализируемый период не вело деятельность по страхованию жизни, следовательно, приведены только по страхованию иному, чем страхование жизни. Соответственно формула для расчета маржинального дохода по страховым операциям будет выглядеть следующим образом:

Для расчета маржинального дохода по страховым операциям на основе данных представим формулу (10) в четырехфакторном варианте:

= , (10)

На основании данных таблицы 2.1 и формулы (14) сделаем расчеты.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям в 2008 году:

= 980 653 + 61 774 -855 387 - 32 277 = 154 763 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям в 2009 году:

= 1 321 070 + (-238 304) - 835 637 - 81 537 = 165 592 тыс. тенге

Методом цепных подстановок определим влияние изменения исходных факторов 2008 года на изменение маржинального дохода в 2009 году.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2008 года при страховых премиях 2009 года:

= 1 321 070 + + 61 774 - 855 387 - 32 277 = 495 180 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2008 года при изменениях резервов 2009 года:

= 1 321 070 + (-238 304) -835 637 - 32 277 = 195 102 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2008 года при состоявшихся убытках 2009 года:

= 1 321 070 + + (-238 304) - 835 637 - 32 277 = 214 852 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2008 года при расходах на ведение страховых операций 2009 года:

= 1 321 070 + + (-238 304) - 835 637 - 81 537 = 165 592 тыс. тенге

Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по страховым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

Д = = 165 592 - 154 763 = 10 829 тыс. тенге

Отклонение показателя маржинального дохода 2009 года от 2008 года произошло за счет влияния следующих факторов:

- за счет увеличения страховых премий:

Д= 495 180 - 154 763 = 340 417 тыс. тенге

- за счет изменения резервов:

Д = 195 102 - 495 180 = - 300 078 тыс. тенге

- за счет изменения убытков:

Д = 214 852 - 195 102 = - 19 750 тыс. тенге

- за счет изменения расходов на ведение страховых операций:

Д = 165 592 - 214 852 = - 49 260 тыс. тенге

Анализ изменения маржинального дохода по страховым операциям в 2009 году по сравнению в 2008 годом показал, что в целом маржинальный доход за данный период увеличился на сумму 10 829 тыс. тенге и на данное изменение положительно повлиял фактор - страховые премии. Их увеличение на 34,71% увеличило маржинальный доход по страховым операциям на сумму 340 417 тыс. тенге. В то же время имеются отрицательные моменты, а именно:

- снижение резервов на 485,77% снизило маржинальный доход на 300 078 тыс. тенге;

- увеличение состоявшихся убытков на 2,31% снизило маржинальный доход на 19 750 тыс. тенге;

- увеличение расходов на ведение страховых операций на 152,60% снизило маржинальный доход на сумму 49 260 тыс. тенге

Аналогично проведем изменение маржинального дохода по страховым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом, используя данные таблицы 2.1 и формулу (14).

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям в 2009 году:

= 1 321 070 + (-238 304) - 835 637 - 81 537 = 165 592 тыс. тенге

Маржинальный доход по страховым операциям в 2010 году:

= 1 873 444 + (-184 975) - 1 410 761 - 96 576 = 181 132 тыс. тенге

Методом цепных подстановок определим влияние исходных факторов 2009 года на изменение маржинального дохода в 2010 году.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2009 года при страховых премиях 2010 года:

= 1 873 444 + + (-238 304) - 835 637 - 81 537 = 717966 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2009 года при изменениях резервов 2010 года:

= 1 873 444 + (-184 975) - 835 637 - 81 537 = 771 295 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2009 года при состоявшихся убытках 2010 года:

= 1 873 444 + (-184 975) - 1 410 761 - 81 537= 196 171 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2009 года при расходах на ведение страховых операций 2010 года:

= 1 873 444 + (- 184 975) - 1 410 761 - 96 576 = 181 132 тыс. тенге

Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по страховым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

Д = = 181 132 - 165 592 = 15 540 тыс. тенге

Отклонение показателя маржинального дохода 2010 года от 2009 произошло за счет влияния следующих факторов:

- за счет увеличения страховых премий:

Д= 717 966 - 165 592 = 552 374 тыс. тенге

- за счет изменения резервов:

Д = 771 295 - 717 966 = 53 329 тыс. тенге

- за счет изменения убытков:

Д = 196 171 - 771 295 = - 575 124 тыс. тенге

- за счет изменения расходов на ведение страховых операций:

Д = 181 132 - 196 171 = - 15 039 тыс. тенге

Таким образом, анализ изменения маржинального дохода по страховым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом показал, что маржинальный доход по страховым операциям за данный период уменьшился на 15 540 тыс. тенге Не смотря на положительное влияние следующих факторов:

- увеличение страховых премий на 41,81% привело к увеличению маржинального дохода на 552 374 тыс. тенге;

- увеличение страховых резервов на 22,38% повысило сумму маржинального дохода на 53 329 тыс. тенге;

- уменьшение расходов на ведение страховых операций на 18,44% увеличило маржинальный доход на 15 039 тыс. тенге, на общее уменьшение маржинального дохода в 2010 году в сравнении с 2009 годом повлияло увеличение фактора - Состоявшиеся убытки на 68,82%, что уменьшило маржинальный доход на 575 124 тыс. тенге.

Проведя анализ маржинального дохода по страховым операциям можно сделать вывод о том, что маржинальный доход по страховым операциям в целом имеет тенденцию к увеличению за анализируемый период 2008-2010 гг.

Далее рассмотрим формирование показателя маржинального дохода по инвестиционным операциям.

Рассчитаем маржинальный доход по инвестиционным операциям в 2008 году:

= 2 913 - 0 = 2 913 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по инвестиционным операциям в 2009 году:

= 16 028 - 0 = 16 028 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по инвестиционным операциям в 2010 году:

= 47 958 - 0 = 47 958 тыс. тенге

Рассчитаем изменение маржинального дохода по инвестиционным операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

Д = Д Д =16 028 - 2 913 = 13 115 тыс. тенге

Рассчитаем изменение маржинального дохода по инвестиционным операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

Д = Д Д = 47 958 - 16 028 = 31 930 тыс. тенге

Проведенный анализ формирования маржинального дохода по инвестиционным операциям показывает, что по сравнению с 2008 годом показатель 2009 года увеличился на 13 115 тыс. тенге, а по сравнению с 2009 годом показатель 2010 года - на 31 930 тыс. тенге

Маржинальный доход по инвестиционным операциям, как показывает анализ, имеет тенденцию к увеличению за рассматриваемые периоды.

Далее рассмотрим формирование маржинального дохода по финансовым операциям.

На основании данных таблицы 3проведем сравнительный анализ показателей 2008 года и 2009 года.

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2008 году:

ОД - ОР - УР = 24 317 - 8 266 - 170 604 = - 154 553 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2009 году:

ОД - ОР - УР = 35 905 - 23 655 - 189 850 = - 177 600 тыс. тенге

Методом цепных подстановок определим влияние исходных факторов 2008 года на изменение маржинального дохода в 2009 году.

Определим 2008 года при операционных доходах 2009 года:

=35 905 - 8 266 - 170 604= - 142 965 тыс. тенге

Определим маржинальный доход по финансовым операциям 2008 года при операционных расходах 2009 года:

= 35 905 - 23 655 - 170 604 = - 158 354 тыс. тенге

Определим маржинальный доход по финансовым операциям 2008 года при управленческих расходах 2009 года:

= 35 905 - 23 655 - 189 850 = - 177 600 тыс. тенге

Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по финансовым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

Д = - 177 600 - (- 154 553) = - 23 047 тыс. тенге

Отклонение показателя маржинального дохода по финансовым операциям 2009 года от 2008 произошло за счет влияния следующих факторов:

- за счет изменения операционных доходов, кроме доходов связанных с инвестициями:

Д= - 142 965 - (- 154 553) = 11 588 тыс. тенге

- за счет изменения операционных расходов, кроме расходов связанных с инвестициями:

Д = - 158 354 - (- 142 965) = - 15 389 тыс. тенге

- за счет изменения убытков:

Д = - 177 600 - (- 158 354 ) = - 19 246 тыс. тенге

Проведенный сравнительный анализ маржинального дохода по финансовым операциям за период 2008-2009 годов показал, что маржинальный доход по финансовым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократился на 23 047 тыс. тенге. На данное изменение отрицательно повлияли следующие факторы:

- увеличение операционных расходов, кроме расходов связанных с инвестициями на 186,17% привело к снижению маржинального дохода по финансовым операциям на 15 389 тыс. тенге;

- увеличение управленческих расходов на 11,28% привело к снижению маржинального дохода по финансовым операциям на 19 246 тыс. тенге

Тем не менее, имеется положительный момент, а именно:

- увеличение операционных доходов, кроме доходов связанных с инвестициями на 47,65% привело к увеличению маржинального дохода на 11 588 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2009 году:

35 905 - 23 655 - 189 850 = - 177 600 тыс. тенге

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2010 году:

33 217 - 25 889 - 232 686 = - 225 358 тыс. тенге

Методом цепных подстановок определим влияние исходных факторов 2009 года на изменение маржинального дохода в 2010 году.

Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям 2009 года при операционных доходах 2010 года:

= 33 217 - 23 655 - 189 850 = - 180 288 тыс. тенге

= 33 217 - 25 889 - 189 850 = - 182 522 тыс. тенге

= 33 217 - 25 889 - 232 686 = - 225 358 тыс. тенге

Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по финансовым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

Д = = - 225 358 - (- 177 600) = - 47 758 тыс. тенге

Отклонение показателя маржинального дохода 2010 года от 2009 произошло за счет влияния следующих факторов:

- за счет изменения операционных доходов, кроме доходов связанных с инвестициями:

Д= - 180 288 - (- 177 600) = - 2 688 тыс. тенге

- за счет изменения операционных расходов, кроме расходов связанных с инвестициями:

Д = - 182 522- (- 180 288) = - 2 234 тыс. тенге

- за счет изменения убытков:

Д = - 225 358 - (- 182 522) = - 42 836 тыс. тенге

Проведенный сравнительный анализ показывает, что маржинальный доход по финансовым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на сумму 47 758 тыс. тенге, и на данное изменение положительно повлияли следующие факторы:

- увеличение значения фактора - операционные доходы, кроме доходов по инвестиционным операциям на 7,49% привело к увеличению маржинального дохода по финансовым операциям на 2 688 тыс. тенге;

- уменьшение значения фактора - операционные расходы, кроме расходов связанных с инвестициями на 9,44%, привело к увеличению показателя маржинального дохода по финансовым операциям на 2 234 тыс. тенге;

- уменьшение фактора - управленческие расходы на 22,56% увеличило показатель маржинального дохода на сумму 42 836 тыс. тенге

Далее, на основании полученных результатов, рассмотрим формирование итогового финансового результата деятельности АО «ЭКО-ПОЛИС» в анализируемом периоде 2008-2010 годов, а также рассмотрим факторный анализ финансового результата.

Трехфакторный вариант формулы для расчета финансового результата - прибыли (убытка) деятельности, выглядит следующим образом:

На основании таблицы 2.4 и формулы (15) рассчитаем показатели.

Рассчитаем финансовый результат 2008 - 2009 годов, а также проанализируем отклонение показателя:

= 154 763 + 2 913 + (- 154 553) = 3 123 тыс. тенге

= 165 592 +16 028 + (- 177 600) = 4 020 тыс. тенге

Проведем анализ влияния факторов на изменение финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

= 165 592 + 2 913 + + (- 154 553) = 13 952 тыс. тенге

= 165 592 + 16 028 + + (- 154 553) = 27 067 тыс. тенге

= 165 592 + 16 028 + + (- 177 600) = 4 020 тыс. тенге

Рассчитаем общее отклонение финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

ДП(У) = 4 020 - 3 123 = 897 тыс. тенге

Отклонение показателя финансового результата 2009 года от 2008 года произошло за счет влияния следующих факторов:

- за счет изменения маржинального дохода по страховым операциям:

Д= 13 952 - 3 123 = 10 829 тыс. тенге

- за счет изменения маржинального дохода по инвестиционным операциям:

Д= 27 067 - 13 952 = 13 115 тыс. тенге

- а счет изменения маржинального дохода по финансовым операциям:

Д= 4 020 - 27 067 = - 23 047 тыс. тенге

Анализ изменения финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом показал, что в целом финансовый результат за данный период увеличился на 897 тыс. тенге и на данное изменение повлияли следующие факторы:

- увеличения маржинального дохода по страховым операциям на 7% привело к увеличению финансового результата на 10 829 тыс. тенге;

- увеличение маржинального дохода по инвестиционным операциям на 450,22% увеличило финансовый результат на 13 115 тыс. тенге

В то же время имеется отрицательный момент - снижение маржинального дохода по финансовым операциям на 14,91% привело к снижению финансового результата на 23 047 тыс. тенге

Аналогично проведем анализ изменения финансового результата в 2010 году по сравнению с 2009 годом на основании данных таблицы 2.4 и формулы (11).

Рассчитаем финансовый результат в 2009 году:

= 165 592 + 16 028 + (- 177 600) = 4 020 тыс. тенге

Рассчитаем финансовый результат в 2010 году:

= 181 132 + 47 958 + (- 225 358) = 3 732 тыс. тенге

Проведем анализ влияния факторов на изменение финансового результата в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

= 181 132 + 16 028 + (- 177 600) = 19 560тыс. тенге

= 181 132 + 47 958 + (- 177 600) = 51 490 тыс. тенге

= 181 132 + 47 958 + (- 225 358) = 3 732 тыс. тенге

Рассчитаем общее отклонение финансового результата в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

ДП(У) = 3 732 - 4 020 = - 288 тыс. тенге

Отклонение показателя финансового показателя 2010 года от 2009 произошло за счет влияния следующих факторов:

- за счет изменения маржинального дохода по страховым операциям:

Д= 19 560 - 4 020 = 15 540 тыс. тенге

- за счет изменения маржинального дохода по инвестиционным операциям:

Д= 51 490 - 19 560 = 31 930 тыс. тенге

- за счет изменения маржинального дохода по финансовым операциям:

Д= 3 732 - 51 490 = - 47 758 тыс. тенге

Проведенный анализ показывает, что финансовый результат в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшился на 288 тыс. тенге На данное изменение оказало существенное влияние уменьшение маржинального дохода по страховым операциям на 9,38% , что привело к уменьшению финансового результата на 15 540 тыс. тенге В тоже время имеются и положительные моменты:

- увеличение маржинального дохода по инвестиционным операциям на 199,21% привело к увеличению финансового результата на 31 930 тыс. тенге;

- увеличение маржинального дохода по финансовым операциям на 26,89% увеличило значение финансового результата на 47 758тыс. тенге

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие в анализируемом периоде получало прибыль, размер которой изменялся под воздействием различных факторов с течением времени.

Положительный финансовый результат - прибыль, которая облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами (налогооблагаемая прибыль).

При исчислении налоговых обязательств, данный результат образует чистую прибыль страховой организации.

Анализ формирования прибыли проводится по двум видам страхования:

- добровольное страхование наземного автотранспорта (КАСКО);

- добровольное страхование от несчастных случаев и болезней.

Добровольное страхование наземного автотранспорта (КАСКО) - страхование автомобилей или других средств транспорта (судов, самолетов, вагонов) от ущерба, хищения и угона. Не включает в себя страхование перевозимого имущества, ответственности перед третьими лицами и так далее. Страхователями в данном виде деятельности выступают любые предприятия и организации различной организационно-правовой формы, а также физические лица.

Добровольное страхование от несчастных случаев и болезней - традиционный вид личного страхования, обеспечивающий застрахованным комплексную защиту от экономических последствий наступления нетрудоспособности или смерти, произошедших в результате непредвиденных и случайных событий. Договор коллективного страхования от несчастных случаев заключаются работодателями в пользу своих работников. Страхование от несчастных случаев предусматривает выплату страхового обеспечения при потере здоровья или в связи с наступлением смерти застрахованного лица от оговоренных событий. Страховое покрытие по коллективному страхованию от несчастных случаев может ограничиваться только периодом профессиональной деятельности или распространяться и на частную жизнь застрахованного.

Прибыль от видов деятельности рассчитывается по следующей формуле: где - прибыль от отдельных видов деятельности;

- выручка от отдельных видов деятельности;

- себестоимость от отдельных видов деятельности.

Рентабельность продукции (работ, оказанных услуг) рассчитывается по формуле: где - рентабельность отдельного вида продукции (деятельности);

- прибыль от отдельных видов деятельности;

- себестоимость от отдельных видов деятельности.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

где - рентабельность продаж отдельного вида деятельности.

На основании вышеизложенной методологии рассчитаем показатели прибыли и рентабельности.

Проведем анализ показателя прибыли от вида деятельности.

Результаты по виду деятельности «Эко-полис» по показателям финансового результата за 2008-2010 гг. КАСКО, для проведения факторного анализа по виду деятельности - добровольное страхование наземного автотранспорта за 2008 - 2010 года.

Рассчитаем следующие показатели по виду деятельности КАСКО:

- рассчитаем прибыль по виду деятельности КАСКО за 2008 год:

= 1 034 736 - 768 996 = 265 740 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО за 2009 год:

= 1 621 608 - 1 179 816 = 441 792 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности КАСКО за 2008 год при выручке 2009 года:

= 1 621 608 - 768 996 = 852 612 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности КАСКО за 2008 год при себестоимости 2009 года:

= 1 621 608 - 1 179 816 = 441 792 тыс. тенге;

- рассчитаем общее отклонение прибыли от вида деятельности КАСКО за 2009 по сравнению с 2008 годом:

= 441 792 - 265 740 = 176 052 тыс. тенге

На основании данных показателей определим влияние изменения факторов выручки и себестоимости на изменение прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

- за счет изменения выручки:

Д= 852 612 - 265 740 = 586 872 тыс. тенге

- за счет изменения себестоимости:

Д= 441 792 - 852 612 = - 410 820 тыс. тенге

Таким образом, проведенный анализ показал, что в целом прибыль от вида деятельности КАСКО в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 176 052 тыс. тенге, за счет следующих факторов:

- увеличения выручки в 2009 году на 56,72% привело к увеличению прибыли на 586 872 тыс. тенге;

- увеличение себестоимости на 53,42% уменьшило прибыль на 410 820 тыс. тенге

Аналогично проведем анализ формирования прибыли от КАСКО в 2010 году на основании данных и формулы (12).

Рассчитаем прибыль по виду деятельности КАСКО в 2009 году:

= 1 621 608 - 1 179 816 = 441 792 тыс. тенге

Рассчитаем прибыль по виду деятельности КАСКО в 2010 году:

= 1 722 972 - 1 288 800 = 434 172 тыс. тенге

Рассчитаем прибыль по виду деятельности КАСКО за 2009 год при выручке 2010 года:

= 1 722 972 - 1 179 816 = 543 156 тыс. тенге

Рассчитаем прибыль по виду деятельности КАСКО за 2009 год при себестоимости 2010 года:

= 1 722 972 - 1 288 800 = 434 172 тыс. тенге

Рассчитаем общее отклонение прибыли от вида деятельности КАСКО за 2010 по сравнению с 2009 годом:

= 434 172 - 441 792 = - 7 620 тыс. тенге

На основании данных показателей определим влияние изменения факторов выручки и себестоимости на изменение прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

- за счет изменения выручки:

Д= 543 156 - 441 792 = 101 364 тыс. тенге;

- за счет изменения себестоимости:

Д= 434 172 - 543 156 = - 108 984 тыс. тенге

Анализ изменения прибыли от вида деятельности КАСКО в 2010 году по сравнению с 2009 годом показал, что в целом прибыль за данный период уменьшилась на 7 620 тыс. тенге и на это повлияли следующие факторы:

- увеличение выручки на 6,25% увеличило прибыль по сравнению с 2009 годом на 101 364 тыс. тенге

- увеличение себестоимости на 9,24% уменьшило прибыль на 108 984 тыс. тенге

Далее рассмотрим формирование прибыли от вида деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней.

Учитывая, что значительную часть страхового портфеля занимает рисковые виды страхования, предприятию АО «ЭКО-ПОЛИС» следует рассмотреть в качестве приоритетных направлений развития:

- улучшение андеррайтинга и создание сбалансированного страхового портфеля;

- оптимизации перестраховочной защиты;

- инвестирования средств страховых резервов в гарантированные финансовые инструменты.

Рассчитаем следующие показатели по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней:

- рассчитаем прибыль по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за 2008 год:

= 236 187 - 165 150 = 71 037 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за 2009 год:

= 370 152 - 285 057 = 85 095 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за 2008 год при выручке 2009 года:

= 370 152 - 165 150 = 205 002 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за 2008 год при себестоимости 2009 года:

= 370 152 - 285 057 = 85 095 тыс. тенге;

- рассчитаем общее отклонение прибыли от вида деятельности КАСКО за 2009 по сравнению с 2008 годом:

= 85 095 - 71 037 = 14 058 тыс. тенге

На основании данных показателей определим влияние изменения факторов выручки и себестоимости на изменение прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

- за счет изменения выручки:

Д= 205 002 - 71 037 = 133 965 тыс. тенге

- за счет изменения себестоимости:

Д= 85 095 - 205 002 = - 119 907 тыс. тенге

Таким образом, проведенный анализ показал, что в целом прибыль от вида деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 14 058 тыс. тенге, за счет увеличения выручки в 2009 году на 56,72%, что привело к увеличению прибыли на 133 965 тыс. тенге, однако увеличение себестоимости на 72,60% уменьшило прибыль на 119 907 тыс. тенге

Аналогично проведем анализ формирования прибыли от вида деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней в 2010 году на основании данных таблицы 6 и формулы (12). Рассчитаем следующие показатели по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней:

- рассчитаем прибыль по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за 2009 год:

= 370 152 - 285 057 = 85 095 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за 2010 год:

= 430 740 - 307 854 = 122 886 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за 2009 год при выручке 2010 года:

= 430 740 - 285 057 = 145 683 тыс. тенге;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за 2009 год при себестоимости 2010 года:

= 430 740 - 307 854 = 122 886 тыс. тенге;

- рассчитаем общее отклонение прибыли от вида деятельности КАСКО за 2009 по сравнению с 2008 годом:

= 122 886 - 85 095 = 37 791 тыс. тенге

На основании данных показателей определим влияние изменения факторов выручки и себестоимости на изменение прибыли:

- за счет изменения выручки:

Д= 145 683 - 85 095 = 60 588 тыс. тенге

- за счет изменения себестоимости:

Д= 122 886 - 145 683 = - 22 797 тыс. тенге

Таким образом, проведенный анализ показал, что в целом прибыль от вида деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 37 791 тыс. тенге, за счет увеличения выручки в 2010 году на 16,37%, что привело к увеличению прибыли на 60 588 тыс. тенге, однако увеличение себестоимости на 8% уменьшило прибыль на 22 797 тыс. тенге

Отразим полученные результаты сравнительного анализа прибыли от двух видов страхования - КАСКО и Страхование от несчастных случаев и болезней за 2008-2010 года.

Проведенный сравнительный анализ показал, что для страховой компании «Эко-полис» добровольное страхование наземного автотранспорта (КАСКО) является прибыльным видом деятельности, чем вид деятельности - Страхование от несчастных случаев и болезней.

На изменение прибыли могут влиять различные факторы:

- изменение доходов и расходов (операционных, управленческих);

- количество заключаемых договоров;

- увеличение наступления страховых случаев, появление новых видов страхования;

Рассмотрим формирование показателей рентабельности продаж и рентабельности продукции по видам деятельности «Эко-полис».

На основании данных и формулы (15) рассчитаем показатели рентабельности вида продукции - КАСКО за период 2008-2010

Рассчитаем рентабельность продукции (КАСКО) за 2008 год: тенге

Рассчитаем рентабельность продукции (КАСКО) за 2009 год: тенге

Рассчитаем рентабельность продукции (КАСКО) за 2010 год: тенге

Рассчитаем отклонение показателя рентабельности продукции (КАСКО) в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

0,37 - 0,35 = 0,02 тенге

Рассчитаем отклонение рентабельности продукции (КАСКО) в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

0,34 - 0,37 = - 0,03 тенге

Таким образом, проведенный анализ показателя рентабельности продукции - КАСКО за период 2008-2010 года показал, что в 2008 году рентабельность составила 0,35 тенге, а в 2009 году составила 0,37 тенге, что выше показателя 2008 года на 0,02 тенге Показатель рентабельности продукции КАСКО в 2010 году составил 0,34 тенге, что ниже чем показатель рентабельности продукции КАСКО в 2009 году на 0,03 тенге

Рассмотрим формирование показателя рентабельности продаж по виду деятельности КАСКО за период 2008-2010 годов.

На основании данных и формулы (16) рассчитаем следующие показатели:

- рентабельность продаж КАСКО в 2008 году:

- рентабельность продаж КАСКО в 2009 году:

- рентабельность продаж КАСКО в 2010 году:

Рассчитаем отклонение показателя рентабельности продаж КАСКО в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

0,27 - 0,26 = 0,01 тенге

Рассчитаем отклонение показателя рентабельности продаж (КАСКО) в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

0,25 - 0,27 = - 0,02 тенге

Таким образом, проведенный анализ показал, что рентабельность продаж отдельного вида деятельности (КАСКО) за период 2008-2010 года имеет скачкообразную тенденцию, а именно показатель рентабельности продаж в 2009 году увеличивается по сравнению с 2008 годом на 0,01 тенге, в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшился на 0,02 тенге

На основании данных и формулы (13) рассчитаем показатели рентабельности вида продукции (деятельности) - страхование от несчастных случаев и болезней за период 2008-2010 года.

Рассчитаем рентабельность продукции (НС) за 2008 год:

Рассчитаем рентабельность продукции (НС) за 2009 год:

Рассчитаем рентабельность продукции (НС) за 2010 год:

На основании полученных результатов, рассчитаем отклонение показателя рентабельности продукции - страхование от несчастных случаев и болезней в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

0,30 - 0,43 = - 0,13 тенге

Рассчитаем отклонение показателя рентабельности продукции - страхование от несчастных случаев и болезней в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

0,40 - 0,30 = 0,10 тенге

Таким образом, проведенный анализ показателя рентабельности продукции - страхование от несчастных случаев и болезней за период 2008-2010 года показал, что в 2008 году рентабельность составила 0,43 тенге, а в 2009 году составила 0,30 тенге, что ниже показателя 2008 года на 0,13 тенге Показатель рентабельности продукции - страхование от несчастных случаев и болезней в 2010 году составил 0,40 тенге, что выше, чем показатель рентабельности продукции - страхование от несчастных случаев и болезней в 2009 году на 0,10 тенге

Рассмотрим формирование показателя рентабельности продаж по виду деятельности - страхование от несчастных случаев и болезней за период 2008-2010 годов.

На основании данных и формулы (14) рассчитаем следующие показатели:

- рентабельность продаж страхования от несчастных случаев и болезней в 2008 году:

- рентабельность продаж НС в 2009 году:

- рентабельность продаж НС в 2010 году:

На основании полученных результатов, рассчитаем отклонение показателя рентабельности продаж страхования от несчастных случаев и болезней в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

0,23 - 0,30 = - 0,07 тенге

Рассчитаем отклонение показателя рентабельности продаж страхования от несчастных случаев и болезней в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

0,29 - 0,23 = 0,06 тенге

Таким образом, проведенный анализ показал, что рентабельность продаж страхования от НС за период 2008-2010 года имеет скачкообразную тенденцию, а именно показатель рентабельности продаж в 2009 году снизился по сравнению с показателем 2008 года на 0,07 тенге, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 0,06 тенге

В заключение второй главы дипломной работы можно сделать вывод о том, что АО «ЭКО-ПОЛИС», имея основным видом деятельности - страхование, в анализируемом периоде с 2008 по 2010 года получало прибыль, значение которой под воздействием различных факторов менялось.

Учитывая, что значительную часть страхового портфеля занимает рисковые виды страхования, предприятию АО «ЭКО-ПОЛИС» следует рассмотреть в качестве приоритетных направлений развития:

- улучшение андеррайтинга и создание сбалансированного страхового портфеля;

- оптимизации перестраховочной защиты;

- инвестирования средств страховых резервов в гарантированные финансовые инструменты.

3. Основные направления улучшения финансовых результатов от реализации услуг страхования СК «Эко-полис»

3.1 Пути повышения эффективности деятельности СК «Эко-полис»

Отечественный страховой рынок - это явление экономической реальности. Экономическая реальность формируется объективными отношениями, в которые вступают участники рынка - страхователи, страховщики и государство. В этих отношениях реализуются их интересы. Необходимо обеспечить научное исследование экономических интересов страхователей, страховщиков и государства и определить конкретные пути такого их сочетания, которое шло бы на пользу развитию страхования в России. На достижение общественно выгодного сочетания интересов должна быть направлена практически значимая теория и основанная на ней рыночная политика.

Следует подчеркнуть, что при этом во главу угла должен быть положен принципиально новый для современного отечественного страхового рынка подход, когда именно страхователи рассматриваются в качестве императива, главной цели, расширенного воспроизводства страховых отношений в России. Это означает, что интересы страхователей должны рассматриваться как приоритетные в общей системе интересов, обеспечивающих функционирование отечественного страхового рынка. Страхователи являются главным источником существования и развития страхового бизнеса, поэтому бизнес и государство объективно должны быть заинтересованы в реализации интересов потребителей страховых услуг как основы жизнеспособности страхования в России. Если эта основа не будет развиваться, если она будет разрушаться - не будет развиваться и непременно разрушится страховой бизнес, а, значит, - и рынок страхования в целом. Страховой бизнес в этой новой системе приоритетов должен выступать как главное средство воспроизводства страховых отношений, а государство - как главный институт, создающий для этого стимулы и формирующий основные условия развития рынка.

Очевидно, что дальнейшее сохранение подобных тенденций будет разрушительно действовать на основу рынка - на страхователей. Поэтому для нужд элементарного собственного выживания отечественному страховому бизнесу следует радикально изменить свою рыночную идеологию, иначе продолжающееся разрушение основы страхового рынка приведет к подрыву воспроизводственной базы страхового капитала и довольно скоро превратит процесс его функционирования в процесс саморазрушения.

Под резервами в анализе понимают возможности повышения эффективности деятельности организации на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта[37, с.3].

С развитием научно-технического прогресса появляются новые виды сырья и материалов, новые виды машин и оборудования, новые технологии, более совершенные формы организации труда, позволяющие снижать материалоемкость, трудоемкость продукции и услуг, ускорять оборачиваемость средств, повышать рентабельность и другие показатели эффективности бизнеса.

Резервы классифицируют по различным признакам:

- по пространственному признаку различают:

1) внутрихозяйственные: выявляются и могут быть использованы только на анализируемом предприятии;

2) отраслевые резервы;

3) региональные: могут быть выявлены и использованы на уровне географического района;

4) общегосударственные резервы: ликвидация диспропорций в развитии разных отраслей производства;

- по признаку времени различают:

1) неиспользованные резервы: упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени;

2) текущие резервы: возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени;

3) перспективные резервы: использование связано со значительными инвестициями.

- по стадиям жизненного цикла изделия, работ, услуг:

1. резервы относятся к стадиям предпроизводственной, производственной, эксплуатации и утилизации изделия;

2. относящиеся к сфере производства и к сфере обращения;

3. по экономической природе и характеру воздействия на результаты производства резервы делятся:

1) экстенсивные: связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов;

2) интенсивные: наиболее полное и рациональное использование имеющегося производственного потенциала;

- по способам выявления: скрытые и явные резервы;

- по времени возникновения:

1) не учтенные при разработке планов: упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие, но не учтенные в момент разработки планов, что является признаком недостаточной обоснованности и напряженности планов;

2) резервы, возникшие после утверждения плана: обусловлено быстрыми темпами НТП, появлением новых решений и возможностей.

Важно знать основные принципы поиска резервов:

поиск резервов должен носить научный характер, что предполагает знание их экономической сущности, источники и направления их поиска, а также методики и техники их подсчета;

поиск резервов должен быть комплексным и системным, что позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой - избежать из повторного счета;

резервы должны быть экономически обоснованными и реальными. При их подсчете надо учитывать возможности предприятия, подкрепленные конкретными мероприятиями;

большое значение для повышения эффективности поиска резервов имеет предварительное определение резервоемких направлений;

поиск резервов должен быть оперативным. Особое значение имеет сокращение разрыва во времени между нахождением и освоением резервов;

поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо проводить планомерно, систематически;

резервы выявляются тем полнее, чем большее число работников разных профессий и специальностей участвует в их поиске [41. с.79].

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации услуг, снижение их себестоимости, повышение качества оказания услуг и т.д.[42, с.162]

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

- увеличение выпуска продукции или оказания услуг;

- улучшение качества продукции, услуг;

- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

- снижение себестоимости продукции, услуг за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

- диверсификация производства;

- расширение рынка продаж, оказания услуг и др. Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.[13. с.280]

Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий [41, с.118].

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением [14. с.16].

При составлении плана производится анализ работы предприятия и на основе этих данных определяется ожидаемый экономический эффект по снижению себестоимости страховых услуг.

Немаловажным элементом прибыли компании является снижение управленческих расходов. Основными методами здесь можно назвать внедрение современных концепций и информационных систем управления, использование аутсорсинга, повышение квалификации сотрудников, тесное сотрудничество различных страховых компаний друг с другом.

Далее рассмотрим возможность снижение себестоимости оказания страховой услуги.

Себестоимость оказания страховой услуги связана с управленческими расходами. Кроме того, на нее влияет наличие посредников между страховщиком и страхователем. Одним из важнейших вопросов дальнейшего планирования является создание на всех уровнях планирования прогрессивной нормативной базы. Нормы и нормативы позволяют предусматривать в планах режим экономии. Они являются инструментом обеспечения сбалансированности планов, используются при выборе и сравнении различных вариантов плана, представляют собой важное условие перехода к оптимальному планированию [15. с.22].

Финансовые результаты деятельности страховой компании составляются из прибыли и прироста страховых поступлений, то есть из расширения страхового поля. Однако необходимо помнить, что расширение страхового поля есть не самоцель (хотя эти средства и имеют определенное назначение), а только инструмент для дальнейшей финансовой и инвестиционной деятельности.

3.2 Рекомендации по укреплению финансовой устойчивости страховой организации

Имеет смысл рассмотреть комплекс возможных мер по укреплению ее финансового состояния. Эти меры носят общий характер, так как для их конкретизации нужен более детальный анализ, который невозможно провести основываясь только на бухгалтерской отчетности.

Такими мерами может стать пересмотр страховой, финансовой и маркетинговой политики, а именно:

- произвести корректировку тарифных ставок по проводимым видам страхования;

- расширить перестраховочную защиту;

- привлечь дополнительные финансовые ресурсы посредством увеличения уставного капитала путем дополнительного выпуска акций;

- возможно, изменить организационно-правовую форму деятельности страховой организации;

Преобразование из акционерного общества в управление на правах филиала решило часть проблем Общества, в частности, с недостаточным уставным капиталом, фактической маржой платежеспособности.

- пересмотреть структуру активов и методы инвестирования резервов, предусмотрев наиболее доходные в налоговом смысле объекты и территории;

- сократить дебиторскую и кредиторскую задолженности;

- закрыть нерентабельные филиалы и провести консолидацию финансовых возможностей страховщика путем объединения нескольких страховых организаций;

- использовать дополнительные возможности реализации страховых договоров, в том числе через Интернет, предусмотреть новые формы взаимоотношений с банками посредством создания совместных программ банковского и страхового обслуживания и т.д.

...