Порядок осуществления лизинговых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие и история возникновения лизинга

1.1 Понятие лизинга и основные виды лизинга

1.2 Сущность лизинговой сделки

2. Основные элементы лизинговой операции

2.1 Виды лизинговых операций

2.2 Лизинговый договор и порядок проведения лизинговых сделок

3. Российская практика: проблемы и перспективы развития лизинга

Заключение

Список использованных источников

Введение

лизинг бизнес договор сделка

Развитие лизинга в России требует не только обобщения теории и практики, накопленной в различных регионах страны, но и всестороннего анализа форм и методов организации лизинговой деятельности в зарубежных странах и особенно в промышленно развитых, потребность в этом в настоящее время возрастает еще и потому, что многие десятилетия в издаваемой в нашей стране литературе проблемы аренды и лизинга не освещались вообще. А между тем лизинг имеет многолетнюю историю.

Анализ мирового опыта показывает, что в последние годы лизинговые операции стали неотъемлемой частью стабилизации и развития экономики во многих странах. Темпы прироста объема лизинга в них значительно превышают темпы прироста частных капиталовложений в производство машин и оборудования. Лизинг широко используется как на внутреннем, так и на внешних рынках. В 2000 г. в мире в форме лизинга было профинансировано сделок с новым оборудованием, машинами и механизмами на сумму свыше 400 млрд. долл. США, что равняется по величине прямым иностранным инвестициям. Кроме автомобилей, гражданских самолетов и морских судов, предметами международного лизинга часто становятся строительное оборудование, вычислительная техника, станки и оборудование.

До настоящего времени в мировой практике не установилась даже единая трактовка самого понятия лизинга. Причем это связано не только с использованием различных терминов для описания лизинговых операций (кредит - аренда, финансовая аренда), но и с правилами и экономическими особенностями. Более того, во многих странах отсутствует специальное законодательство, регулирующее лизинговые сделки, а отношения, вытекающие из договора лизинга, регулируются общими положениями гражданского и торгового права, определяющими отношения сторон при передаче имущества во временное пользование, налоговым законодательством, в котором регламентированы амортизационные и налоговые льготы и порядок бухгалтерского учета. Главную роль в этих странах играет лизинговая и судебная практика.

Целью курсовой работы является изучение лизинговых соглашений.

1. Понятие и история возникновения лизинга

1.1 Понятие лизинга и основные виды лизинга

Экономическая сущность лизинга в течение длительного времени остается спорной. Содержание и роль его в теории и практике трактуется по-разному, и зачастую противоречиво. Одни рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования предпринимательской деятельности, другие полностью отождествляют его с долгосрочной арендой или с одной из форм, которая в свою очередь сводится к наемным или под завуалированным способом купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом по поручению доверителя.

Наибольшее распространение в теории и среди практических работников получило полное или почти полное отождествление лизинга с арендой вообще с одной из ее форм.

В основе возникновения и быстрого распространения во всем мире лизингового бизнеса лежат следующие факторы:

- объективные, связанные с закономерностями развития научно-технического прогресса и ростом капиталовложений в наукоемкие производства;

- субъективные, социально-экономическая политика государства и преодоление общественным сознанием психологического барьера, осознание того факта, что эффективный бизнес может быть построен не на своих собственных, а на чужих, заемных (арендных) средствах производства.

Среди объективных факторов развития лизинга существенное значение имеют следующие:

- ускорение темпов обновления техники и технологии, следовательно, сокращение сроков морального старения оборудования и увеличение их отрыва от периода полного физического износа;

- усложнение и удорожание сервисного обслуживания новой техники, ограничивающие выполнение его самими пользователями;

- усиление дифференциации выпускаемой продукции и расширение потребности непостоянного, а временного использования дорогостоящей специализированной техники;

- возрастание сложности оптимального выбора наиболее эффективных моделей (марок) машин в увеличивающемся их ассортименте на рынке средств производства;

- прогрессирующая нехватка капитала на финансовом рынке и распространенная доступность традиционных источников инвестирования для мелкого и среднего бизнеса.

В законе «О лизинге» от 29 января 2002 г. лизинг понимается как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Лизинг особая самостоятельная разновидность обязательств по передаче имущества в пользование. В соответствии с ним, как правило, оформляются отношения по долгосрочной аренде различного дорогостоящего оборудования. Однако в отличие от обычной аренды он предполагает участие в данных отношениях не только арендодателя и арендатора, но и третьей стороны - изготовителя (поставщика) оборудования, с которыми они могут вступать в непосредственные хозяйственные правоотношения.

Объектами лизинга являются элементы активной части основных фондов. В лизинг может передаваться практически любой объект, если он не уничтожается в производственном цикле.

Субъекты лизинга:

- лизингодатель;

- лизингополучатель;

- продавец предмета лизинга.

Лизингополучатель - юридическое лицо или физическое лицо (пользователь - предприниматель), получающее для предпринимательской деятельности средства производства (объект) на согласованных с лизингодателем (поставщиком) условиях. Он обязан принять объект лизинга; подтвердить в протоколе приемки комплектность поставки и нормальное его функционирование. При обнаружении недостатков сообщить об этом лизингодателю, который должен потребовать от поставщика устранить их или заменить предмет. После приемки объекта лизингополучатель берет на себя все права лизингодателя в отношении поставщика и освобождает его от всех связанных с этим убытков и судебных исков.

Продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может быть одновременно лизингополучателем в пределах одного лизингового правоотношения.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое осуществляет лизинговую деятельность и за счет привлеченных и (или) собственных денежных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Сдавать имущество в лизинг имеют право его собственники или их представители. Поставщиками могут быть такие фирмы, которые обеспечивают гарантированные поставки заранее определенного типа оборудования, запасных частей, и, возможно, фирменных услуг по техническому сервису. Широкий набор дополнительных услуг сегодня распространяется уже на целый ряд основных объектов лизинга. В этом деле у лизинговых фирм обычно налажено тесное сотрудничество с ведущими фирмами-производителями. В качестве примера подобной кооперации можно привести взаимодействие производителей компьютеров и лизинговых фирм. В рамках этой кооперации клиентам лизинговых фирм наряду с услугами по финансированию, техническому обслуживанию и страхованию предлагаются консультации специалистов, благоприятные возможности для обмена компьютеров, расширения их мощности и приспособления к новым технологиям. Самый широкий набор услуг разработан при лизинге автомобилей: страхование, финансирование, правовая защита, техническое обслуживание, управление автопарком клиента, учет расхода бензина и т.д. Все эти услуги на благоприятных для клиента условиях берут на себя лизинговые компании. Имея разветвленную сеть, лизинговая компания может предоставить услуги по более низкой цене, чем та, которую приходится платить небольшой фирме, у которой в каждом городе имеется не более одного автомобиля. Услуги лизинговых фирм сводятся в единый пакет и включаются в сумму износа. Предоставление пакета услуг предусмотрено не только при лизинге движимого имущества. То же самое в полном объеме предлагается и при лизинге недвижимости.

Лизинговые компании при новом строительстве предлагают наряду с финансированием и целый ряд других услуг. Их главная цель выдержать заданные сроки строительства и сократить строительные издержки. В перечень этих услуг могут входить: приобретение земельного участка или права наследования, подготовка условий для получения лицензии на строительство, освоение земельного участка, комплексное проектирование, включая составление графика работ и контроль за строительными работами, проведение конкурса и составление сметы, прием строительного объекта и расчеты с подрядчиками. Лизинговые фирмы могут удовлетворить любые запросы клиентов, они постоянно совершенствуют свои предложения с учетом требований рынка. Залог успеха лизинговой фирмы узкая специализация.

Всем комплексом лизинговых услуг, как правило, занимаются специализированные компании, имеющие средства для инвестирования. С предложением на лизинговом рынке выступают также местные органы власти и управление.

Основные функции лизинга:

- финансовая (выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и предоставлении ему как бы долгосрочного кредита в материально-вещественной форме);

- производственная (заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин). Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, научно-технического прогресса. При полносервисном лизинге передача имущества может сопровождаться широким сервисом: техобслуживание, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой;

- снабженческая (расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта). Вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или иное имущество.

Преимущества лизинга:

- инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняется право собственности на переданное имущество, которое в отличие от денег выступает в качестве залога;

- лизинг, до ввода оборудования в эксплуатации не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящие имущества;

- предприятию проще получить имущество по лизингу, чем кредит на его приобретение. При этом оплата приобретенного оборудования в рассрочку и отнесение всех связанных с этим расходов на себестоимость своей продукции (услуг) дают возможность оптимизировать налоговые платежи;

- лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как представляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат;

- лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;

- лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;

- наличие амортизационных и налоговых льгот для лизингодателя, которыми он может поделиться с лизингополучателем путем уменьшения размера лизинговых платежей;

- производитель имущества получает дополнительные возможности сбыта своей продукции.

Привлекательность лизинга для малых предприятий в России основывается скорее не на ценовом предпочтении кредиту, а на большей доступности лизинга. Ведь не секрет, что встающее на ноги молодое предприятие не имеет ни достаточной кредитоспособности, ни доверия со стороны финансовых учреждений. Кстати, весьма привлекательным лизингополучателем является также государственное или муниципальное предприятие, которое, как правило, ограничено в средствах и не имеет собственной прибыли. Поэтому заключение именно лизинговой (арендной) сделки является для него оптимальным способом для приобретения оборудования или другого имущества, и такая схема муниципального лизинга используется во многих развитых странах.

Для организации целенаправленной практической работы по освоению лизинговых отношений важно правильное определение возможных видов, форм и способов их реализации.

Охарактеризуем кратко основные виды лизинга:

- прямой лизинг - классический вариант, когда объект лизинга приобретается лизингодателем у поставщика и передается пользователю на основе лизингового контракта;

- возвратный лизинг характеризуется тем, что собственник имущества передает права собственности на него будущему лизингодателю на условиях купли-продажи и одновременно вступает с ним в иные отношения в качестве пользователя этого имущества;

- лизинг поставщику - лизингодатель финансирует производителя, который выполняет две функции: продавца объекта лизинга, а затем лизингополучателя, не являющегося пользователем, поскольку имущество передается им в сублизинг третьему лицу;

- косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через посредников. Участвуют как минимум три лица: промышленное предприятие, лизинговая компания и арендатор. Посредник (лизингодатель) финансирует покупку средств производства лизингополучателя и поставляет их пользователю, а затем периодически получает лизинговые платежи от арендатора;

- смешанный лизинг основан на сочетании денежных и компенсационных платежей, в которых используются элементы бартерной сделки;

- оперативный лизинг, когда имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший нормативного срока службы имущества с последующим возвратом лизингодателю;

- возобновляемый лизинг предусматривает периодическую замену оборудования по заявке лизингополучателя на однородное, но более современное;

- револьверный лизинг позволяет лизингополучателю по истечении определенного срока обменять используемое оборудование на другое, необходимое пользователю, например, в связи с особенностями технологического процесса производства;

- финансовый лизинг характеризуется тем, что для лизингодателя срок, на который имущество передается во временное пользование, совпадает по продолжительности со сроком его полной амортизации;

- чистый лизинг характеризуется тем, что техническое обслуживание полностью возлагается на лизингополучателя;

- гарантийный лизинг организован с учетом распределения рисков между несколькими гарантиями лизингополучателя или путем страхования объекта лизинга и выплаты лизинговых платежей;

- лизинг движимого (недвижимого) имущества характеризуется тем, что лизингодатель строит или покупает недвижимость по поручению лизингополучателя с использованием ее в коммерческих и производственных целях; контракт обычно заключается на срок, меньший или равный амортизационному периоду объекта;

- генеральный лизинг позволяет при постоянном и проверенном сотрудничестве арендатора с лизинговой компанией заключать общее соглашение по предоставлению лизинговой линии, по которой пользователь может при необходимости брать дополнительное оборудование без заключения каждый раз нового контракта;

- необеспеченный лизинг характеризуется тем. Что лизингополучатель не предоставляет лизингодателю дополнительных гарантий по выполнению своих обязательств;

- частично обеспеченный лизинг предполагает внесение лизингополучателем страхового депозита на срок до полного погашения определенной суммы договорных платежей или залог;

- компенсационный лизинг предусматривает оплату обязательств лизингополучателем поставленной продукции, выпущенной на взятом в лизинг оборудовании или в форме оказания встречных услуг;

- комбинированный лизинг предполагает, что лизинговая фирма обеспечивает финансирование крупных проектов, сочетая преимущества финансового, оперативного лизинга;

- лизинг с полной амортизацией характеризуется совпадением продолжительности сделки с нормативным сроком амортизации объекта, полной выплатой стоимости объекта лизинга при однократной его аренде;

- лизинг с неполной амортизацией допускает частичную выплату стоимости объекта и по своему содержанию приближается к параметрам операционного лизинга. Он охватывает, в основном, объекты недвижимости, а также различное оборудование, станки и целые предприятия;

- фиктивный лизинг имеет спекулятивный характер и рассчитан на получение прибыли за счет действующих в стране налоговых и других льгот;

- действительный лизинг должен соответствовать действующему законодательству и экономическому содержанию лизинговой формы предпринимательской деятельности.

Анализ опыта управления показывает, что в последние годы лизинговые операции стали неотъемлемой частью стабилизации и развития экономики. Темпы прироста лизинга в них значительно превышают темпы прироста частных капиталовложений в производство машин и оборудования.

Лизинг широко распространен за рубежом и в настоящее время получает развитие в России. При активном внедрении лизинг в силу присущих ему возможностей может стать мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщения потребительского рынка высококачественными товарами. Эффективность лизинговых сделок, достигаемая в результате их применения в хозяйственной практике, состоит в активизации инвестиционного процесса; улучшении финансового состояния предприятий-лизингополучателей, повышении конкурентоспособности мелкого и среднего бизнеса. Создаваемые отечественные лизинговые компании, особенно на первых порах, в значительной мере в своей деятельности зависят от внешнего источника привлечения ресурсов в виде банковского кредита. Использование лизинговыми компаниями заемных средств свидетельствует о тесной взаимосвязи банковского кредита и лизинга, представляющего собой своего рода особую форму кредита лизингополучателем в товарной форме; по сути дела происходит трансформация одной формы кредита в другую.

1.2 Сущность лизинговой сделки

Лизинг как особая форма хозяйствования - комплексное воздействие на основные составные элементы производственного процесса: на средства труда и на труд человека, на степень использования техники и рабочей силы.

Лизинг эффективен при оперативном использовании достижений научно-технического прогресса, увеличение масштабов деятельности, снижении удельных расходов и интенсификации всего производственного процесса.

Источником эффективного развития лизингового бизнеса являются заложенные в нем потенциальные преимущества и широкие возможности для каждого участника сделки. Производитель (продавец) находит в лизинге, прежде всего, дополнительный канал сбыта машин и оборудования, позволяющий расширить объем продаж потребителям, не имеющим достаточных средств для их покупки. Для арендодателя лизинг - это выгодный способ вложения капитала, позволяющий эффективно использовать свои денежные активы. Для товаропроизводителя - средством финансирования необходимого имущества для предпринимательской деятельности и реализации своего творческого потенциала.

В широком развитии лизинговых операций прямо заинтересована и вся наша страна, все наше общество, так как лизинговые механизмы позволяют более успешно реализовывать целый комплекс государственных интересов, включая:

- привлечение частных инвестиций в экономику страны;

- переориентация кредитной деятельности на реальный сектор экономики;

- увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет активизации предпринимательства;

- ускорение технического и технологического перевооружения производства;

- международный валютный фонд не учитывает суммы лизинговых сделок в национальной задолженности, что позволяет превысить кредитные лимиты;

- обеспечение развития рыночной инфраструктуры;

- расширение производства и создание новых рабочих мест, улучшение занятости населения;

- повышение уровня конкуренции между источниками финансирования и в сфере материального производства;

- повышение общего уровня капиталовложений;

- формирование среднего слоя общества.

Одним из решающих условий высокой эффективности лизинговой деятельности является надежное правовое обеспечение экономических отношений всех взаимодействующих хозяйствующих субъектов, учитывающее интересы каждого участника сделки.

Россия относится к группе стран, в которой существует специальное законодательство, регулирующее лизинговые отношения. Особенность, однако, состоит в том, что правовая база лизинга рассредоточена в нормативных актах государственных органов власти и управления различных уровней, имеющих неодинаковую юридическую силу.

Средством правового регулирования лизинговых отношений являются правовые нормы - общеобязательные правила поведения участников лизинговых сделок.

Правовая база регулирования имеет очень высокий статус, поскольку понятие договора лизинга определено специальным законом и введено в Гражданский Кодекс. Регулирование бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и порядка налогообложения. При лизинговых операциях осуществляется на основании действовавших и ранее документов, касавшихся Министерства финансов РФ.

В лизинге регулируются трехсторонние отношения между лизингодателем, пользователем (лизингополучателем) и продавцом, а также распределяются между ними права, обязанности и ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей.

Инициатором лизинговых сделок в соответствии с законом о лизинге (ст. 2) является лизингополучатель - товаропроизводитель, который сообщает лизингодателю, в каком оборудовании он нуждается. В лизинговых отношениях решение лизинговых вопросов зависит от того, кто выбирал продавца необходимого имущества. Лизинговая компания лишь формально признается собственником объекта. Она его фактически может не принимать на свой склад и даже не несет риска случайной гибели имущества, находящегося в пользовании арендатора. Риск случайной гибели, порчи, хищения, преждевременной поломки, ошибки при монтаже или эксплуатации и другие имущественные риски с момента фактической приемки объекта лизинга несет не собственник, как это предусмотрено общегражданским законодательством (ст. 211 ГК), а лизингополучатель - арендатор (ст. 17 Закона и ст. 669 ГК РФ).

Очень важное значение для клиента и лизинговой компании является заключение договора о лизинге. При заключении договора на период полной амортизации оборудования возможны три варианта. Во-первых, без специальных оговорок. По истечении срока действия договора о лизинге лизингополучатель возвращает объект лизинга лизингодателю. Во-вторых, покупка объекта лизинга по истечении срока действия договора о лизинге лизингополучатель имеет право купить объект лизинга по остаточной стоимости или по более низкой рыночной цене. В-третьих, пролонгация договора о лизинге по истечении основного срока действия договора о лизинге лизингополучатель может продлить договор на новых условиях. Возможен и комбинированный вариант договора, предусматривающий пролонгацию и последующее приобретение объекта лизинга в собственность, так что у лизингополучателя по истечению срока действия основного договора есть возможность выбора. Договор о лизинге может быть расторгнут только после поступления соответствующего уведомления со стороны лизингополучателя. Если он расторгает договор в момент истечения оговоренного срока или после истечения этого срока и возвращает объект лизинга, договор теряет свою силу без всяких дополнительных взаимных претензий. Если уведомление о расторжении договора поступает до окончания оговоренного в договоре срока, то лизингополучатель обязан уплатить все полагающиеся на данный момент взносы.

К сожалению, в практике российских лизинговых компаний не все так гладко. В законодательстве России еще не предусмотрено столь детальное разграничение и описание возможных вариантов договоров лизинга. Согласно нашему законодательству договор лизинга должен отвечать следующим требованиям: право выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит лизингополучателю, если иное не предусмотрено договором; лизинговое имущество используется лизингополучателем только в предпринимательских целях; лизинговое имущество приобретается лизингодателем у продавца лизингового имущества только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю; сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки.

Отдельным пунктом являющимся неотъемлемой частью лизинговых отношений, является страхование. Страхование имущества проводит одна из сторон договора по соглашению (статья 16 Закона). Чаще всего к механизму перестрахования приберегают при поставках зарубежного оборудования по лизингу, когда его стоимость составляет несколько миллионов долларов и при этом имеется требования западного партнера на участие в сделке солидной западной страховой компании. Для лизингодателя также крайне важно получить гарантии своевременного возврата лизинговых платежей от лизингополучателя. Некоторые российские Страховые компании разработали специальные условия страхования платежей по лизинговым операциям. Так, «Росгосстрах» предусматривает выплачивать страхователю до 90% непогашенных лизинговых платежей, если страхователь не получит оговоренную графиком лизинговых платежей сумму в течение 30 дней после поступления срока платежа. В случае непогашения лизинговых платежей составляется акт, на основе которого после перечисления страхователю возмещения к страховщику переходит право требовать возмещения причиненных убытков. При этом страховщики могут потребовать для себя право перехода к ним права собственности на лизинговое оборудование в той доле, которую составило выплаченное страхователю возмещение от выкупной стоимости оборудования.

Вместе с тем, будучи юридическим собственником, лизинговая компания имеет возможность в случае невыполнения обязательств арендатором, в том числе по своевременной плате за аренду, расторгнуть договор и получить оборудование.

Лизинговой компании как собственнику не обязательно прибегать к залогу оборудования, чтобы возместить возможнее потери. Кроме того, при объявлении лизингополучателя банкротом арендуемое имущество не входит в конкурсную массу.

2. Основные элементы лизинговой операции

2.1 Виды лизинговых операций

Для организации целенаправленной практической работы по освоению лизинговых отношений важно правильное определение возможных видов, форм и способов их реализации.

Рассмотрим обширную классификацию, характеризующую виды лизинга (рисунок 2.1).

Охарактеризуем кратко основные виды лизинга:

- прямой лизинг - классический вариант, когда объект лизинга приобретается лизингодателем у поставщика и передается пользователю на основе лизингового контракта;

- возвратный лизинг характеризуется тем, что собственник имущества передает права собственности на него будущему лизингодателю на условиях купли-продажи и одновременно вступает с ним в иные отношения в качестве пользователя этого имущества;

- лизинг поставщику - лизингодатель финансирует производителя, который выполняет две функции: продавца объекта лизинга, а затем лизингополучателя, не являющегося пользователем, поскольку имущество передается им в сублизинг третьему лицу;

- косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через посредников. Участвуют как минимум три лица: промышленное предприятие, лизинговая компания и арендатор. Посредник (лизингодатель) финансирует покупку средств производства лизингополучателя и поставляет их пользователю, а затем периодически получает лизинговые платежи от арендатора;

- смешанный лизинг основан на сочетании денежных и компенсационных платежей, в которых используются элементы бартерной сделки;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 Классификация основных видов лизинга

- оперативный лизинг, когда имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший нормативного срока службы имущества с последующим возвратом лизингодателю;

- возобновляемый лизинг предусматривает периодическую замену оборудования по заявке лизингополучателя на однородное, но более современное;

- револьверный лизинг позволяет лизингополучателю по истечении определенного срока обменять используемое оборудование на другое, необходимое пользователю, например, в связи с особенностями технологического процесса производства;

- финансовый лизинг характеризуется тем, что для лизингодателя срок, на который имущество передается во временное пользование, совпадает по продолжительности со сроком его полной амортизации;

- чистый лизинг характеризуется тем, что техническое обслуживание полностью возлагается на лизингополучателя;

- гарантийный лизинг организован с учетом распределения рисков между несколькими гарантиями лизингополучателя или путем страхования объекта лизинга и выплаты лизинговых платежей;

- лизинг движимого (недвижимого) имущества характеризуется тем, что лизингодатель строит или покупает недвижимость по поручению лизингополучателя с использованием ее в коммерческих и производственных целях; контракт обычно заключается на срок, меньший или равный амортизационному периоду объекта;

- генеральный лизинг позволяет при постоянном и проверенном сотрудничестве арендатора с лизинговой компанией заключать общее соглашение по предоставлению лизинговой линии, по которой пользователь может при необходимости брать дополнительное оборудование без заключения каждый раз нового контракта;

- необеспеченный лизинг характеризуется тем. Что лизингополучатель не предоставляет лизингодателю дополнительных гарантий по выполнению своих обязательств;

- частично обеспеченный лизинг предполагает внесение лизингополучателем страхового депозита на срок до полного погашения определенной суммы договорных платежей или залог;

- компенсационный лизинг предусматривает оплату обязательств лизингополучателем поставленной продукции, выпущенной на взятом в лизинг оборудовании или в форме оказания встречных услуг;

- комбинированный лизинг предполагает, что лизинговая фирма обеспечивает финансирование крупных проектов, сочетая преимущества финансового, оперативного лизинга;

- лизинг с полной амортизацией характеризуется совпадением продолжительности сделки с нормативным сроком амортизации объекта, полной выплатой стоимости объекта лизинга при однократной его аренде;

- лизинг с неполной амортизацией допускает частичную выплату стоимости объекта и по своему содержанию приближается к параметрам операционного лизинга. Он охватывает, в основном, объекты недвижимости, а также различное оборудование, станки и целые предприятия;

- фиктивный лизинг имеет спекулятивный характер и рассчитан на получение прибыли за счет действующих в стране налоговых и других льгот;

- действительный лизинг должен соответствовать действующему законодательству и экономическому содержанию лизинговой формы предпринимательской деятельности.

2.2 Лизинговый договор и порядок проведения лизинговых сделок

В законе «О лизинге» от 29 января 2002 г. лизинг понимается как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Лизинг особая самостоятельная разновидность обязательств по передаче имущества в пользование [№ 4, с. 156]. В соответствии с ним, как правило, оформляются отношения по долгосрочной аренде различного дорогостоящего оборудования.

Однако в отличие от обычной аренды он предполагает участие в данных отношениях не только арендодателя и арендатора, но и третьей стороны - изготовителя (поставщика) оборудования, с которыми они могут вступать в непосредственные хозяйственные правоотношения.

Объектами лизинга являются элементы активной части основных фондов. В лизинг может передаваться практически любой объект, если он не уничтожается в производственном цикле.

Субъекты лизинга:

- лизингодатель;

- лизингополучатель;

- продавец предмета лизинга.

Лизингополучатель - юридическое лицо или физическое лицо (пользователь - предприниматель), получающее для предпринимательской деятельности средства производства (объект) на согласованных с лизингодателем (поставщиком) условиях. Он обязан принять объект лизинга; подтвердить в протоколе приемки комплектность поставки и нормальное его функционирование. При обнаружении недостатков сообщить об этом лизингодателю, который должен потребовать от поставщика устранить их или заменить предмет. После приемки объекта лизингополучатель берет на себя все права лизингодателя в отношении поставщика и освобождает его от всех связанных с этим убытков и судебных исков.

Продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может быть одновременно лизингополучателем в пределах одного лизингового правоотношения.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое осуществляет лизинговую деятельность и за счет привлеченных и (или) собственных денежных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Сдавать имущество в лизинг имеют право его собственники или их представители. Поставщиками могут быть такие фирмы, которые обеспечивают гарантированные поставки заранее определенного типа оборудования, запасных частей, и, возможно, фирменных услуг по техническому сервису. Широкий набор дополнительных услуг сегодня распространяется уже на целый ряд основных объектов лизинга. В этом деле у лизинговых фирм обычно налажено тесное сотрудничество с ведущими фирмами-производителями. В качестве примера подобной кооперации можно привести взаимодействие производителей компьютеров и лизинговых фирм. В рамках этой кооперации клиентам лизинговых фирм наряду с услугами по финансированию, техническому обслуживанию и страхованию предлагаются консультации специалистов, благоприятные возможности для обмена компьютеров, расширения их мощности и приспособления к новым технологиям. Самый широкий набор услуг разработан при лизинге автомобилей: страхование, финансирование, правовая защита, техническое обслуживание, управление автопарком клиента, учет расхода бензина и т.д. Все эти услуги на благоприятных для клиента условиях берут на себя лизинговые компании. Имея разветвленную сеть, лизинговая компания может предоставить услуги по более низкой цене, чем та, которую приходится платить небольшой фирме, у которой в каждом городе имеется не более одного автомобиля. Услуги лизинговых фирм сводятся в единый пакет и включаются в сумму износа. Предоставление пакета услуг предусмотрено не только при лизинге движимого имущества. То же самое в полном объеме предлагается и при лизинге недвижимости.

Организация и техника проведения лизинговых операций определяются особенностями законодательства отдельных стран. Рассмотрим наиболее распространенные способы осуществления лизинговых сделок.

Порядок проведения наиболее типичной лизинговой операции может быть представлен следующими этапами:

1. Предприятие, нуждающееся в новом оборудовании, обращается к коммерческому банку с просьбой о предоставлении лизинга. Банк требует и изучает финансовое положение предприятия за 3 года.

2. Банк обращается к поставщику, согласует цену оборудования, необходимого для клиента, покупает его.

3. Поставщик оборудования передает права собственности покупателю оборудования.

4. Поставка и монтаж оборудования поставщиком предприятию-пользователю.

5. Платежи предприятия-пользователя собственнику оборудования, осуществляемые согласно договору о лизинге.

Лизинговый договор зависит от вида лизинговой операции. В обобщенном виде лизинговый договор состоит из следующих разделов:

1. Стороны договора. В лизинговом договоре участвуют две стороны: лизингодатель - собственник оборудования и лизингополучатель - пользователь оборудования.

2. Предмет договора. Указывается тип, модель, марка оборудования, предоставляется техническая документация. Здесь же указывается поставщик оборудования, срок, к которому лизингополучатель обязуется вернуть технику.

3. Срок действия договора. Договор вступает в силу с даты ввода объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного срока.

4. Права и обязанности сторон. Перечисляется подробный перечень обязанностей лизингодателя и лизингополучателя.

5. Условия лизинговых платежей. Здесь определяются форма, размер, вид, способ платежа по лизинговой сделке.

6. Страхование объекта сделки. В зависимости от вида лизинга страхование осуществляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель.

7. Порядок расторжения договора. В этом пункте оговариваются условия досрочного расторжения договора, например, не произведен монтаж оборудования, возникли форс-мажорные обстоятельства, одна из сторон договора не выполняет свои обязанности.

Все изменения в договор могут быть изменены только с согласия сторон и оформляются в письменном виде.

Отдельным пунктом являющимся неотъемлемой частью лизинговых отношений, является страхование. Страхование имущества проводит одна из сторон договора по соглашению (статья 16 Закона). Чаще всего к механизму перестрахования приберегают при поставках зарубежного оборудования по лизингу, когда его стоимость составляет несколько миллионов долларов и при этом имеется требования западного партнера на участие в сделке солидной западной страховой компании.

Для лизингодателя также крайне важно получить гарантии своевременного возврата лизинговых платежей от лизингополучателя. Некоторые российские Страховые компании разработали специальные условия страхования платежей по лизинговым операциям. Так, «Росгосстрах» предусматривает выплачивать страхователю до 90% непогашенных лизинговых платежей, если страхователь не получит оговоренную графиком лизинговых платежей сумму в течение 30 дней после поступления срока платежа. В случае непогашения лизинговых платежей составляется акт, на основе которого после перечисления страхователю возмещения к страховщику переходит право требовать возмещения причиненных убытков.

При этом страховщики могут потребовать для себя право перехода к ним права собственности на лизинговое оборудование в той доле, которую составило выплаченное страхователю возмещение от выкупной стоимости оборудования.

Вместе с тем, будучи юридическим собственником, лизинговая компания имеет возможность в случае невыполнения обязательств арендатором, в том числе по своевременной плате за аренду, расторгнуть договор и получить оборудование.

Лизинговой компании как собственнику не обязательно прибегать к залогу оборудования, чтобы возместить возможнее потери. Кроме того, при объявлении лизингополучателя банкротом арендуемое имущество не входит в конкурсную массу.

3. Российская практика: проблемы и перспективы развития лизинга

Анализ опыта управления показывает, что в последние годы лизинговые операции стали неотъемлемой частью стабилизации и развития экономики. Темпы прироста лизинга в них значительно превышают темпы прироста частных капиталовложений в производство машин и оборудования.

Лизинг широко распространен за рубежом и в настоящее время получает развитие в России. При активном внедрении лизинг в силу присущих ему возможностей может стать мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщения потребительского рынка высококачественными товарами. Эффективность лизинговых сделок, достигаемая в результате их применения в хозяйственной практике, состоит в активизации инвестиционного процесса; улучшении финансового состояния предприятий-лизингополучателей, повышении конкурентоспособности мелкого и среднего бизнеса. Создаваемые отечественные лизинговые компании, особенно на первых порах, в значительной мере в своей деятельности зависят от внешнего источника привлечения ресурсов в виде банковского кредита. Использование лизинговыми компаниями заемных средств свидетельствует о тесной взаимосвязи банковского кредита и лизинга, представляющего собой своего рода особую форму кредита лизингополучателем в товарной форме; по сути дела происходит трансформация одной формы кредита в другую.

В широком развитии лизинговых операций прямо заинтересована и вся наша страна, все наше общество, так как лизинговые механизмы позволяют более успешно реализовывать целый комплекс государственных интересов, включая:

- привлечение частных инвестиций в экономику страны;

- переориентация кредитной деятельности на реальный сектор экономики;

- увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет активизации предпринимательства;

- ускорение технического и технологического перевооружения производства;

- международный валютный фонд не учитывает суммы лизинговых сделок в национальной задолженности, что позволяет превысить кредитные лимиты;

- обеспечение развития рыночной инфраструктуры;

- расширение производства и создание новых рабочих мест, улучшение занятости населения;

- повышение уровня конкуренции между источниками финансирования и в сфере материального производства;

- повышение общего уровня капиталовложений;

- формирование среднего слоя общества.

Одним из решающих условий высокой эффективности лизинговой деятельности является надежное правовое обеспечение экономических отношений всех взаимодействующих хозяйствующих субъектов, учитывающее интересы каждого участника сделки.

Россия относится к группе стран, в которой существует специальное законодательство, регулирующее лизинговые отношения. Особенность, однако, состоит в том, что правовая база лизинга рассредоточена в нормативных актах государственных органов власти и управления различных уровней, имеющих неодинаковую юридическую силу.

В законодательстве России еще не предусмотрено столь детальное разграничение и описание возможных вариантов договоров лизинга. Согласно нашему законодательству договор лизинга должен отвечать следующим требованиям: право выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит лизингополучателю, если иное не предусмотрено договором; лизинговое имущество используется лизингополучателем только в предпринимательских целях; лизинговое имущество приобретается лизингодателем у продавца лизингового имущества только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю; сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки.

Заключение

Лизинг особая самостоятельная разновидность обязательств по передаче имущества в пользование. В соответствии с ним, как правило, оформляются отношения по долгосрочной аренде различного дорогостоящего оборудования. Однако в отличие от обычной аренды он предполагает участие в данных отношениях не только арендодателя и арендатора, но и третьей стороны - изготовителя (поставщика) оборудования, с которыми они могут вступать в непосредственные хозяйственные правоотношения.

Привлекательность лизинга для малых предприятий в России основывается скорее не на ценовом предпочтении кредиту, а на большей доступности лизинга. Ведь не секрет, что встающее на ноги молодое предприятие не имеет ни достаточной кредитоспособности, ни доверия со стороны финансовых учреждений. Кстати, весьма привлекательным лизингополучателем является также государственное или муниципальное предприятие, которое, как правило, ограничено в средствах и не имеет собственной прибыли.

В законодательстве России еще не предусмотрено столь детальное разграничение и описание возможных вариантов договоров лизинга. Согласно нашему законодательству договор лизинга должен отвечать следующим требованиям: право выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит лизингополучателю, лизинговое имущество используется лизингополучателем только в предпринимательских целях; лизинговое имущество приобретается лизингодателем у продавца лизингового имущества только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю; сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки.

Список использованных источников

1. О лицензировании отдельных видов деятельности: Федеральный закон от 25 сентября 1998 год, № 158-ФЗ (с изм. и доп. от 28 ноября 1998 г.).

2. Аврамков П.Я., Адамчук В.В., Антонова А.В.. и др. / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. проф. В.А. Швандара. Экономика предприятия: учебник для вузов - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010. 742 с.

3. Беззон Н.И. Арендное финансирование. финансовый лизинг: М. 2013. 230 с.

4. Горемыкин В.А. Лизинг. Учебник - М.: Издательство-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. 944 с.

5. Гоуман В.Д. Лизинговые отношения в России. Правовые основы, налогообложение, бухгалтерский учет. М.: 2010. 265 с.

6. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент: Учеб. М.: ИНФРА-М, 2012. 284 с.

7. Крейкин М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. 304 с.

8. Фадеев В.Ю. Лизинговые отношения в России. М., 2010, 220 с.

9. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент. М., 2012. 356 с.

10. Бэркатов В.И. Об оценке финансовой устойчивости промышленных предприятий в транзитивной экономике / Вопросы статистики. 2013. № 12. С. 21-27.

11. Гончаров А.Н. Финансовое оздоровление предприятия: методология и механизмы реализации / Финансы. 2013. № 11. С. 3-6.

12. Графова Л.Ф. Информационная база для объективной оценки финансово-экономического состояния предприятия / Аудитор. 2012. № 10. С. 20-27.

13. Глазунов В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия / Финансы. 2013. № 3. С. 54-57.

14. Ендовицкий Д.А. Лизинг в РФ: Состояние и тенденции развития / Финансы. 2013. № 11. С. 19-27.

15. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия / Финансы. 2014. № 10.С. 70-73.

16. Карабанова Е., Шарова С. Лизинг и логистрация бизнеса / Риск. 2014. № 1. С. 33-37.

17. Шутов А.В., Митяков А.В. Понятие лизинга и его преимущества в хозяйственной деятельности: [Комментарий специалиста] / Бизнес и банки. 2014. № 8 (фев). С. 3 - 6.

18. Шарова С. Лизинг: особенности начисления амортизации / Экономика и жизнь. 2014. № 1 (янв). С. 23.

Размещено на Allbest.ru

...