Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Авитек"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЯЗАНСКИЙ ИНСТИТУТ УНИВЕРСИТЕТА МАШИНОСТРОЕНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по анализу и диагностике финансовой деятельности предприятия

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО "АВИТЕК"

Выполнила:

Колотушкина Н.А.

Руководитель:

Штрыков А.К.

Рязань, 2015 год



Содержание

Введение

1. Анализ использования основных фондов

1.1 Анализ состояния, структуры и движения основных фондов

1.2 Анализ использования основных фондов

1.3 Оценка факторов экстенсивного и интенсивного развития предприятия

2. Анализ финансовой устойчивости

Заключение



Введение

Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия какого-либо решения.

Главное, анализ финансовой отчетности позволяет в меньшей степени полагаться на догадки, предчувствия и интуицию, уменьшить неизбежную неопределенность, которая присутствует в любом процессе принятия решения. Анализ финансовой отчетности не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и систематическую основу для его рационального применения.

В этой работе объектом финансово-хозяйственного анализа является предприятие ОАО «АВИТЕК».

Актуальность выбранной темы состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе управления предприятия, поскольку является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия.

Основой современного развития хозяйственной деятельности является перевод производства товаров (работ, услуг) на интенсивный путь функционирования в условиях рыночных отношений.

В этих условиях изучение основ анализа хозяйственной деятельности и овладение практическими навыками его проведения является актуальным и вызывает необходимость изучения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- оценить динамику состава и структуры активов, их состояния и движения, а также источники их формирования;

- провести анализ финансовой устойчивости компании, ее платежеспособности и ликвидности;

- провести анализ и оценку финансовых результатов компании;

- провести анализ эффективности деятельности компании;

- сделать выводы.



1. Анализ использования основных фондов

1.1 Анализ состояния, структуры и движения основных фондов

Под структурой основных фондов понимается удельный вес каждой из групп основных фондов в общей их совокупности.

В процессе анализа определяют удельный вес активной части основных фондов, непосредственно участвующих в процессе производства, и пассивной их части, которая создает материальные условия для процесса производства. Определяют, в каком направлении изменяется структура фондов и соответствует ли она производственной специализации хозяйства. Структура основных производственных фондов зависит от особенностей данной отрасли, концентрации производства, специализации, размеров и местоположения предприятий.

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала организации.

Анализ движения основных фондов проводится на основе таких показателей как коэффициент обновления и коэффициент выбытия основных средств. Для анализа состояния основных фондов рассчитываются коэффициент годности и коэффициент износа.

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей.

С целью более глубокого анализа эффективности использования основных фондов показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения, активной их части (машинам и оборудованию).

Целью данного анализа является оценка состояния, структуры и динамики основных фондов предприятия. Данные о первоначальной стоимости основных фондов заносят в таблицу 1.

Таблица 1. - Анализ структуры и состояния основных фондов:

Определим удельный вес каждой части в общей сумме основных средств.

Далее рассчитаем изменения в абсолютном и относительном выражении. После этого внесем в таблицу данные о начисленном износе (форма №5) и остаточной стоимости (форма №1) и определим коэффициент износа основных фондов. Результаты, полученные при расчете, представлены в таблице 1. Далее необходимо определить динамику суммы и структуры основных фондов и оценить тенденции происходящих изменений. При этом структура основных фондов характеризуется соотношением активной и пассивной частей.

Из приведенных в таблице данных видно, что наибольшую долю в стоимости основных фондов составляют машины и оборудование, их стоимость составила 480407 тыс. руб. (50,30% стоимости основных фондов) на начало 2008г. и 771003 тыс. руб. (55,94% стоимости основных фондов) на конец 2010 г.

При этом наибольшую долю в структуре основных фондов занимает активная часть (машины и оборудование, транспортные средства) - 54,1%, а пассивная часть (здания, сооружения, передаточные устройства, прочие ОФ) составляет 45,9% соответственно. Далее состояние основных фондов оценим следующими коэффициентами...

Коэффициент износа (амортизации):

КИЗН = АФНАЧ.ИЗН ? ФПЕРВ

Где:

АФНАЧ.ИЗН - начисленный износ ОФ (начисленная амортизация);

ФПЕРВ - первоначальная стоимость ОФ.

К изннач. 2008 = 53,68%.

К изннач. 2008 акт = 61,29%.

К изнкон. 2010 = 54,85%.

К изнкон. 2010 акт = 56,19%.

Далее расчет производим аналогично, и полученные результаты вносим в таблицу.

Коэффициент годности (доля остаточной стоимости в первоначальной стоимости ОС):

КГОДН = 1 - КИЗН

Кгодн нач. 2007 = 46,32%.

Кгодн нач. 2007 акт = 38,71%.

Кгодн кон. 2009 = 45,15%.

Кгод кон. 2009 акт = 43,81%.

Коэффициент износа основных средств показывает, насколько амортизированы основные средства, т. е., в какой мере профинансирована их возможная будущая замена по мере износа.

Затем анализируется движение ОФ на предприятии по указанным ниже показателям...

Коэффициент обновления:

КОБНОВ = ФП ? ФК

К обнов. 2008 = 165393 ? 1101979 = 15,01%.

К обнов. 2009 = 195998 ? 1283183 = 15,27%.

К обнов. 2010 = 123821 ? 1378333 = 8,98%.

Коэффициент интенсивности обновления:

КИНТ.ОБНОВ = ФВ ? ФП

КИНТ. ОБНОВ. 2008 = 18492 ? 165393 = 11,18%.

КИНТ. ОБНОВ. 2009 = 14 794 ? 617118 = 7,55%.

КИНТ. ОБНОВ. 2010 = 28 671 ? 773903 = 23,16%.

Коэффициент темпа поступления (коэффициент прироста):

КТЕМПАПОСТ = (ФП - ФВ) ? ФН

КТЕМПАПОСТ 2008 = (165393 - 18492) ? 955078 = 15,38%.

КТЕМПАПОСТ 2009 = (195998 - 14794) ? 1101979 = 16,44%.

КТЕМПАПОСТ 2010 = (123821 - 28671) ? 1283183 = 7,42%.

Далее произведем расчет коэффициента темпа поступления по активной части и внесем полученные результаты в таблицу.

Коэффициент выбытия:

КВЫБЫТ = ФВ ? ФН

Квыб. 2008 = 18492 ? 955078 = 1,68%.

Квыб. 2009 = 14794 ? 1101979 = 1,5%.

Квыб. 2010 = 28671 ? 1283183 = 1,2%.

Где:

ФК - стоимость основных фондов на конец года;

ФН - стоимость основных фондов на начало года;

ФП - стоимость поступивших в анализируемом периоде основных фондов;

ФВ - стоимость выбывших в анализируемом периоде основных фондов.

Далее произведем расчет коэффициентам выбытия поступления по активной части и внесем полученные результаты в таблицу. Период обновления рассматривают с коэффициентом выбытия основных фондов. Так как этот коэффициент имеет тенденцию к уменьшению, период обновления рассматривать нецелесообразно. Все коэффициенты сведены в таблицу 2.

Таблица 2. - Анализ движения и обновления основных фондов:

Из таблицы 2 видно, что всего было введено основных фондов в 2008 году 165393 тыс. р., в 2009 году 195998 тыс. р., в 2010 году, 123821 тыс. р.

Коэффициент обновления составляет 15,01%,15,27% и 8,98% соответственно.

Выбывшие основные фонды в стоимостной оценке составили 18492 тыс. р.,14794 тыс. р. и 28671 тыс. р. соответственно по годам.

1.2 Анализ использования основных фондов

Анализ использования основных фондов проводится в целях результативности применения основных фондов в производстве. Анализ производится по следующим показателям...

Фондоотдача (характеризует выпуск продукции на рубль основных фондов):

ФОТД = ТП ? ФСР.ГОД

Где:

ТП - объем продукции, относительно которого определяется фондоотдача;

Фср год - фонд среднегодовой, определяется по формуле:

ФОТД2008 = 2713131 ? 1028529 = 2,64 руб.

ФОТД2009 = 3159570 ? 1192581 = 2,65 руб.

ФОТД2010 = 2128063 ? 1330758 = 1,6 руб.

В отчетном периоде показатель фондоотдачи равен 1,6 руб. Фондоотдача в 2010 снизилась по сравнению с 2008 на 1,03 руб., это говорит о снижении темпов производства, увеличении затрат на воспроизводство новых фондов, следовательно, увеличении издержек производства. Рентабельность основных фондов:

RОФ = Пр ? ОССР.ГОД

Rоф08 = 1028529 ? 427313 = 41,55%

Rоф09 = 1192581 ? 778180 = 62,25%

Rоф10 = 1330758 ? 67454 = 5,07%

Результаты представлены на рисунке ниже.

Рис. - Динамика показателя «Рентабельность ОФ»:

Как видно из рисунка, показатель рентабельности основных фондов в предыдущем году по сравнению с базисным увеличилась на 23,71%.

А в отчетном по сравнению с предыдущим резко уменьшилась на 53,05%, что означает неэффективное использование ОФ. Изменение объема производства в связи с изменением фондоотдачи:

Результаты расчета представлены в таблице.

- изменение объема производства в связи с изменением объема основных фондов:



IОФ - индекс роста основных фондов.

Результаты расчета представлены в таблице.

Относительная экономия/перерасход основных фондов за счет изменения фондоотдачи:

Прирост продукции за счет изменения фондоотдачи составил 505531,2 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 2008, и в 2010 году по сравнению с 2008 - 468173,86 тыс. руб.

Относительный перерасход основных фондов за счет изменения фондоотдачи составил -1958,93 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 2008, и 329877,977 тыс. руб. в 2010 по сравнению с 2008 годом.

Можно сделать вывод, что динамика изменений использования основных фондов носит негативный характер, на это указывает снижение к 2010 году по сравнению с 2007 таких показателей, как фондоотдача (2,64-1,6 руб.), рентабельность основных фондов (41,55-5,07%).

Чтобы увеличить показатель фондоотдачи нужно снизить условно-постоянные издержки путем увеличения объема выпуска продукции. Также постоянно модернизировать основные средства и обеспечивать более полную их загрузку (введение большего количества производственных смен).

1.3 Оценка факторов экстенсивного и интенсивного развития предприятия

С позиции оценки ресурсного потенциала организации как способности выполнять предусмотренный технологический процесс и генерировать требуемые результаты, удобно подразделять всю совокупность ресурсов на три группы: средства производства, которые в свою очередь делятся на предметы труда и средства труда, и рабочую силу.

Именно эти три вида ресурсов, объединяясь в производственно-технологическом процессе, обеспечивают достижение заданных целевых установок. Ресурсы двух первых групп представлены в балансе, т. е., имеют однозначную стоимостную оценку.

Трудовые ресурсы в бухгалтерской отчетности не представлены (если не считать расходов и задолженности по заработной плате, которые являются объектами управленческого учета и внутреннего анализа), но представлены в статистической отчетности.

Технический прогресс вынуждает организации быстрее обновлять свой основной капитал в условиях новых технологий, поэтому оценка ресурсного обеспечения и технологического уровня производства является первостепенной задачей экономического анализа.

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных (прирост массы используемых в производстве ресурсов) и интенсивных (повышение эффективности использования ресурсов) факторов.

К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов.

К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов:

- рост производительности труда в результате сокращения потерь рабочего времени, снижения трудоемкости, высвобождения персонала;

- снижение материалоемкости товара вследствие ликвидации потерь материалов, применения более прогрессивных предметов труда, повышения коэффициента использования материалов, совершенствовании ценообразования;

- снижение фондоемкости при повышении коэффициента загрузки и использования оборудования, росте его производительности, улучшении использования производственной мощности, вводе экономически эффективных основных средств.

В данном разделе производится анализ соотношения экстенсивных и интенсивных факторов в развитии предприятия. Доля экстенсивных факторов в развитии предприятия равна:

Где:

Дзп0 - доля ЗП с отчислениями в расходах по обычным видам деятельности в базисном периоде;

Тзппр - темп прироста ЗП и отчислений в анализируемом периоде относительно базисного;

Дмк0 - доля материалов и комплектующих в расходах по обычным видам деятельности в базисном периоде;

Тмкпр - темп прироста данных расходов в анализируемом периоде относительно базисного;

Дэн0 - доля энергозатрат в базисном периоде;

Тэнпр - темп прироста энергозатрат в анализируемом периоде относительно базисного;

Да0- доля амортизационных отчислений;

Тапр- темп прироста амортизационных отчислений;

Ттппр-темп прироста товарной продукции.

Э = 1,1%.

И = 100% - Э.

И = 100% - 1,14% = 98,86%.

Интенсивное развитие преобладает, так как И > Э.

Таблица 3. - Оценка экстенсивных и интенсивных факторов развития предприятия:

По другим анализируемым периодам расчет производится аналогично. Результаты занесены в таблицу 3.

По результатам данного анализа можно сделать вывод о том, что в отчетном 2010 году так же, как и в базисном 2008 предприятие ОАО «АВИТЕК» развивается за счет интенсивных факторов, так как И > Э, то есть за счет совершенствования использования производственных ресурсов, технологии и организации производства. То есть при интенсивном развитии основной упор делается именно на повышение качества, а не количества благодаря технико-экономическому прогрессу.



2. Анализ финансовой устойчивости

Цель анализа - оценить способность предприятия выполнять свои платежные обязательства.

Применяются три способа анализа:

- оценка типа финансовой устойчивости;

- коэффициентный анализ;

- методика М. Дюрана.

Насколько устойчиво либо не устойчиво то, либо иное предприятие можно сказать, зная насколько сильную зависимость предприятие испытывает от заемных средств, насколько свободно оно может маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя. Финансовая устойчивость - составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Для оценки типа финансовой воспользуемся классификацией, приведенной в таблице 4, расположенной ниже.

Таблица 4 - Типы финансовой устойчивости:



В данном случае на начало анализируемого периода выполняется третье условие, то есть у предприятия ОАО "АВИТЕК" нормальное финансовое состояние, так как запасы сформированы за счет собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Анализ финансовой устойчивости по коэффициентам будет производиться за базисный и отчетный год анализируемого периода и результате чего будет определена тенденция изменения финансовой устойчивости по отдельным коэффициентам. Определим коэффициент финансовой независимости:

Кск = СК ? ВБ

Где:

СК - собственные средства;

ВБ - валюта баланса.

Кск баз = 2249694 ? 3871781 = 0,58.

Кск отч = 0,77.

Определим коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовой устойчивости):

Где:

ДЗ - долгосрочные кредиты, займы и т. п. (долгосрочные заимствования);

КО - краткосрочные обязательства.

финансовый хозяйственный платежеспособность

К зk ? сkбаз = (1 ? 0,58)-1 = 0,72.

Кзк ? ск отч = 0,3.



Данный коэффициент означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 0,72 руб. заемных средств. Это указывает на низкую зависимость предприятия от внешних кредиторов и инвесторов и на высокую финансовую устойчивость.

Далее определим коэффициент маневренности, который отражает степень мобильности («финансовой гибкости») долгосрочного капитала:

Кман баз = 1671827 ? 2249694.

Кман отч = 0,75.

В течение всего анализируемого периода Кман больше 0,5, это означает, что у предприятия есть собственного капитал для финансирования текущей деятельности.



Заключение

В данном проекте проводился финансовый анализ производственно-хозяйственной деятельности на примере ОАО «АВИТЕК». В данной работе изложены принципы, задачи и цели финансового анализа. Изучена финансовая отчетность необходимая для анализа предприятия, а также рассмотрены основные методы, используемые при финансовом анализе.

Размещено на Allbest.ru

...