Сущность, виды и функции налогов. Налоговая система

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства России

ФГБОУ ВПО Новосибирский государственный аграрный университет

Факультет Государственного и муниципального управления

Кафедра Государственного, муниципального и экономического управления

Реферат

по дисциплине: Государственные и муниципальные финансы

Сущность, виды и функции налогов. Налоговая система

Выполнила:

студентка группы 8202

Михайлова Е.

Проверил:

Гааг А.В.

Новосибирск

2015

Содержание

Введение

1. Сущность и функции налогов

2. Виды налогов

3. Налоговая система

Заключение

Список литературы

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Цель данной работы - изучить налоговую систему.

В соответствии с этим были поставлены следующие задачи:

Выявить сущность и определить основные функции налогов.

Систематизировать виды налогов.

Изучить налоговую систему.

1. Сущность и функции налогов

налоговый доход государство

Налог -- это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) ст. 8..

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности. Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую О.И. Базилевич "Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие" - М.: Вузовский учебник, 2010. - 285 с..

Фискальная функция налогообложения -- основная функция налогообложения. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.

Распределительная (социальная) функция налогообложения -- состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения -- направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

Стимулирующая подфункция налогообложения -- направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.

Дестимулирующая подфункция налогообложения -- направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения -- позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

2. Виды налогов

Прямые и косвенные

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие.

Аккордные и подоходные.

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные.

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги -- налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

Регрессивные налоги -- налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги -- налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

3. Налоговая система

Налоговая система - это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов В.А. Слепов "Финансы: Учебник" - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с..

Налоговая система строится на определенных принципах, важнейшие из которых сформулированы еще А. Смитом, а именно принцип нейтральности, справедливости и простоты расчета. Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения таковы Н.Д. Шмидт, Н.В. Крашенникова "Управление государственными и муниципальными финансами: Учебник" М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 352 с.:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Экономические процессы в обществе регулируются при помощи налоговых ставок и налоговых льгот. Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы -- форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов.

Налоговые льготы как элемент регулирования экономики должны иметь четко выраженную функциональную, социальную, структурную направленность.

Вся сумма налогов с населения называется налоговым бременем. Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности.

Налоговая система любого государства по своей сути динамична, что связано с изменением экономической конъюнктуры, целей и задач экономического развития.

Заключение

В ходе проделанной работы мы определили, что налог -- это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

Сущность налога представлена в том, что налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности. Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Налоги делятся на: прямые и косвенные; аккордные и подоходные; прогрессивные и регрессивные.

Налоговая система - это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Налоговая система любого государства по своей сути динамична, что связано с изменением экономической конъюнктуры, целей и задач экономического развития Н.И. Мысяева "Государственные и муниципальные финансы: Учебник"3-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 393 с..

Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации " от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015).

2. В.А. Слепов "Финансы: Учебник" - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с.

3. Н.Д. Шмидт, Н.В. Крашенникова "Управление государственными и муниципальными финансами: Учебник" М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 352 с.

4. Н.И. Мысяева "Государственные и муниципальные финансы: Учебник"3-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 393 с.

5. О.И. Базилевич "Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие"- М.: Вузовский учебник, 2010. - 285 с.

Размещено на Allbest.ru