Анализ финансовой и налоговой отчетности

Долгосрочные кредиты и займы снизились на 5000 тыс.руб. (33,3%).

Кредиты и займы возросли на 3000 тыс.руб. (25%), кредиторская задолженность уменьшилась на 2820 тыс.руб. (11,1%), прочие краткосрочные обязательства увеличились на 1000 тыс.руб. В целом краткосрочные обязательства возросли на 1180 тыс.руб. (3,16%).

За отчетный период пассив баланса предприятия возрос на 1380 тыс.руб. (1,72%). В структуре пассива баланса наибольшую долю занимает кредиторская задолженность, ее удельный вес на начало года составил 31,6%, а на конец года он уменьшился на 4 % и составил 27,6%. Значительную долю в пассиве баланса занимает добавочный капитал, его удельный вес на начало года составил 18%, а на конец года 22,2%, удельный вес кредитов и займов увеличился на 3,41%, доля уставного капитала снизилась на 0,29%, удельный вес долгосрочных кредитов и займов снизился на 6,4% , удельный вес резервного капитала возрос на 0,9%, доля нераспределенной прибыли увеличилась на 0,88%.

Таким образом, в составе пассива баланса наибольшую сумму занимают краткосрочные обязательства, на начало года они превышали капитал и резервы на 9626 тыс.руб., а долгосрочные обязательства на 22326 тыс.руб. На конец года краткосрочные обязательства превысили капитал и резервы на 5606 тыс.руб., а долгосрочные обязательства на 28506 тыс.руб., также в конце отчетного периода удельный вес в валюте баланса капитала и резервов составил 40,4%, это свидетельствует о росте финансовой зависимости предприятия.

Структура источников формирования имущества организации представлена на рисунке 2

Рисунок 2 - Структура источников формирования имущества организации

6. Финансовый результат и рентабельность

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Эффект - результат, достигаемый за счет осуществления различных видов деятельности или проведения отдельных мероприятий и операций. Он может выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой или чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия, в размере чистого денежного потока и т.п.

Эффективность - соотношение показателей результата (эффекта) и затрат (или суммы ресурсов), используемых для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Прибыль - это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Источником данных для проведения анализа является «Отчет о прибылях и убытках».

Прибыль от продаж является основной составляющей общей прибыли предприятия.

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

П от продаж = Выручка - общие затраты (5)

где П от продаж - прибыль от продаж

Прибыль общая = П от продаж + ОД - ОР + ВД - ВР (6)

где ОД - операционные доходы;

ОР - операционные расходы;

ВД - Внереализационные доходы;

ВР - Внереализационные расходы.

Для характеристики эффективности финансовой деятельности предприятия рассчитывают показатели рентабельности:

Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле:

Р пр.д. = П от продаж * 100% / затраты общие (7)

где Р пр.д. - рентабельность производственной деятельности.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

Р продаж = П от продаж * 100% / Выручка от продажи (8)

где Р продаж - рентабельность продаж.

Рентабельность капитала рассчитывается по формуле:

Р капитала = П общая * 100% / Валюта баланса (9)

где Р капитала - рентабельность капитала.

Таблица 5 - Расчет и анализ финансовых результатов и показателей рентабельности

За отчетный год выручка от продаж возросла на 13500 тыс.руб. (44,12%), общие затраты увеличились на 9180 тыс.руб. (34%), прибыль от продажи увеличилась на 4320 тыс.руб. (120%), операционные доходы возросли на 180 тыс.руб. (450%), операционные расходы повысились на 1830 тыс.руб. (43,06%). В результате на начало и на конец периода операционная деятельность была убыточной, т.к. расходы превышали расходы. Таким образом, убыток от операционной деятельности возрос на 1560 тыс.руб. Внереализационные доходы снизились на 420 тыс.руб. (58,3%), а внереализационные расходы увеличились на 550 тыс.руб. (90,2%). В предыдущем году внереализационная деятельность была прибыльной, а в отчетном году убыточной. В результате общая прибыль предприятия увеличилась на 1700 тыс.руб.

Рентабельность производственной деятельности увеличилась на 8,89%, т.е. эффективность производственной деятельности увеличивается. Рентабельность продаж возросла на 6,1% - это свидетельствует об увеличении предпринимательской деятельности. Рентабельность капитала возросла на 1,5% - это говорит об увеличении инвестиционной деятельности предприятия; валюта баланса увеличилась на 1380 тыс.руб. (1,72%). Динамика финансовых результатов представлена на рисунке 3

Рисунок 3 - Динамика финансовых результатов

Заключение

В данной курсовой работе рассматривался круг вопросов, касающихся составления финансовой и налоговой отчетности.

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит отчетность предприятия (организации). Согласно Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу главная задача в области бухгалтерского учета заключается в относительной независимости организации учетного процесса от какого-либо определенного вида отчетности. В Концепции предусматривается формирование следующих видов отчетности хозяйствующих субъектов:

индивидуальная бухгалтерская отчетность;

консолидированная финансовая отчетность;

управленческая отчетность;

налоговая отчетность.

Составление и представление финансовой отчетности производятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

Финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке.

Финансовая отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ № 67-н (13).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

Общая стоимость активов организации, равная сумме первого и второго разделов баланса.

Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества.

Стоимость мобильных (оборотных) средств.

Стоимость материальных оборотных средств.

Величина собственного капитала организации.

Величина заемного капитала.

Величина собственных средств в обороте и другие.

Налоговая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчетность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по правилам налогового законодательства.

В данной курсовой работе проводился анализ финансовой деятельности предприятия. По данным расчетов были выявлены следующие результаты.

Анализ имущества организации показал, что в составе актива баланса наибольшую сумму занимают внеоборотные активы, на начало года они превышали оборотные активы на 29446 тыс.руб., а на конец года они увеличились на 1450 тыс.руб. и превысили оборотные на 30966 тыс.руб. Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность предприятия. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о: стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценения под воздействием инфляции; нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента ликвидности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

В ходе проведения анализа источников формирования имущества было выявлено, что в составе пассива баланса наибольшую сумму занимают краткосрочные обязательства, на начало года они превышали капитал и резервы на 9626 тыс.руб., а долгосрочные обязательства на 22326 тыс.руб. На конец года краткосрочные обязательства превысили капитал и резервы на 5606 тыс.руб., а долгосрочные обязательства на 28506 тыс.руб., также в конце отчетного периода удельный вес в валюте баланса капитала и резервов составил 40,4%, это свидетельствует о росте финансовой зависимости предприятия.

Проведение анализа финансовых результатов и показателей рентабельности позволило увидеть следующие тенденции: рентабельность производственной деятельности увеличилась на 8,89%, то есть эффективность производственной деятельности увеличивается. Рентабельность продаж возросла на 6,1% - это свидетельствует об увеличении предпринимательской деятельности. Рентабельность капитала возросла на 1,5% - это говорит об увеличении инвестиционной деятельности предприятия; валюта баланса увеличилась на 1380 т.р. (1,72%).

Для улучшения работы предприятия необходимо увеличить долю оборотных активов до величины, превышающей внеоборотные активы, что позволит организации сформировать более мобильную структуру активов, способствующую ускорению оборачиваемости средств.

Для более высоких показателей рентабельности и финансовых результатов организация должна снизить операционные и Внереализационные расходы и увеличить соответственно доходы.

Список используемой литературы

1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете (в ред. от 03.11.2006г.).

2.Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н.

3.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 27.11.2006 г.).

4.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н (в ред от 27.11.2006 г.).

5.Бакаев А.С. Годовая отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2009.

6.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009.

7.Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - СПб.: Ника-Центр,

8.Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2008.

9.Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010.

10.Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: методика и практика: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.

11.Попова Л.В. Управленческий учет и анализ с практическими примерами: учебник. - М.: Дело и Сервис, 2010.

Приложение 1

Таблица 6 - Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.)

Приложение 2

Таблица 7 - Данные отчета о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Размещено на Allbest.ru