Налоги и налогообложение

Размещено на http://allbest.ru

Размещено на http://allbest.ru

Задание

Определить сумму, подлежащую перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года:

1) налога на добавленную стоимость (НДС);

2) взносы на пенсионные страхование;

3) налога на доходы физических лиц;

4) налога на имущество;

5) налога на прибыль.

ООО «Восток» за отчетный период имело выручку от продажи продукции

Таблица 1

1. За отчетный период оприходованы и оплачены материалы, поступившие от поставщиков, на сумму 64,9 тыс. руб., в том числе НДС;

2. Оплачена аренда цеха - 10,62 тыс. руб., в том числе НДС.

3. Получен аванс в счет последующих поставок продукции - 47,2 тыс. руб., в том числе НДС.

4. Продана торговая марка за 33, 051 тыс. руб. Первоначальная стоимость 50 тыс. руб. Амортизация за время эксплуатации 30 тыс. руб.

5. Начислена заработная плата 25 работникам: за апрель - 345 тыс. руб.; за май - 350 тыс. руб.; за июнь - 355 тыс. руб.12 работников имеют по одному ребенку, 10 работников имеют по двое детей в возрасте до 18 лет и совокупный доход с начала года менее 20 тыс. руб.; 3 работников являются одинокими, имеют по 1 ребенку и совокупный доход с начала года 300 тыс. руб.

6. За отчетный период были израсходованы материалы на производство продукции на сумму - 105 тыс. руб.

7. Оплачен счет подрядной организации за ремонт основных средств - 17,7 тыс. руб., в том числе НДС.

8. Начислена амортизация на основные средства (рассчитать по табл. п.9)

9. Сумма остатков по счету 01 «Основные средства» составила:

Таблица 2

Решение

1) Определим сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года.

НДС, перечисляемый в бюджет определяется как:

НДС _{в бюджет} = НДС _{полученный} - НДС _{уплаченный}

К НДС _{полученный} относится:

- НДС с выручки от продажи продукции:

НДС = 11 150 * 18% /118% = 1 700,85 тыс.р.

К НДС _{уплаченный} относится:

- оприходованные и оплаченные материалы, поступившие от поставщиков:

64,9 * 18% /118% = 9,9 тыс.р.;

- оплаченная аренда цеха:

10,62 * 18% /118% = 1,62 тыс.р.;

- перечисленный аванс в счет последующей поставки продукции:

47,2 * 18% /118% = 7,2 тыс.р.;

- исчисленный НДС с продажи торговой марки:

33,051 * 18% = 5,95 тыс.р.;

- исчисленный НДС с оплаты счета подрядной организации за ремонт основных средств:

17,7 * 18% /118% = 2,7 тыс.р.;

НДС _{в бюджет} = 1700,85 - (9,9+1,62+7,2+5,95+2,7)=1673,48 тыс.р.

2) Определим, подлежащие перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года.

Налоговая база (НБ) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых работодателями за налоговый период в пользу физического лица.

В данном случае это заработная плата 25 работников.

НБ = 345 + 350 + 355 = 1 050 тыс. руб.

Ставка страховых взносов составляет 30 %

Страховые взносы = 1 050 * 30 % = 315 тыс.р.

Страховые взносы направляются:

- 22 % в пенсионный фонд России (ПФР) (на страховую и накопительную часть);

- 2,9 % в фонд социального страхования (ФСС);

- 5,9 % в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

ПФР = (315 * 22 %) / 30 % = 231 тыс.р.

ФСС = (315* 2,9 %) / 30 % = 30,45 тыс.р.

ФФОМС = (315 * 5,1 % ) / 30 % = 53,55 тыс.р.

3) Определим сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года.

Согласно статье 207 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В данном случае обложению НДФЛ относится заработная плата 25 работников за отчетный период, с учетом того, что 12 работников имеют по одному ребенку, 10 работников имеют по двое детей в возрасте до 18 лет и совокупный доход с начала года менее 20 тыс. руб.; 3 работников являются одинокими, имеют по 1 ребенку и совокупный доход с начала года 300 тыс. руб. налог амортизация стоимость пенсионный

10 работников, имеющих по два ребенка, имеют право на стандартный вычет:

- 1 400 рублей - на первого ребенка;

- 1 400 рублей - на второго ребенка.

В данном случае 2 800 р., т.к. работники имеют 2 детей и их совокупный доход не превысил 280 000 р.

12 работников, имеющих по одному ребенку, имеют право на стандартный вычет 1 400 р. на каждого ребенка, их совокупный доход не превысил 280 000 р.

3 работников являются одинокими, имеют по 1 ребенку и совокупный доход с начала года 300 тыс. руб., не имеют права на налоговый вычет в размере 400 рублей, т.к. он отменен с 1 января 2012 года.

Таким образом, получается:

Налоговый вычет _{за II квартал 2014 г.} = [(1400*2*10)+(1400*1*12)]*3 =134,4 тыс. р.

НБ _{за II квартал 2014 г.} = (345 + 350 + 355)-134,4 = 915,6 тыс. р.

НДФЛ _{за II квартал 2014 г.} = 915,6 *13%=119,03 тыс.р.

4) Определим сумму налога на имущество, подлежащего перечислению в бюджет за 2 квартал 2014 года.

НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объекта.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки (2,2 %) и среднегодовой стоимости имущества.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за II квартал 2014 г.:

256 * 2,2 % * ? = 1,41 тыс.р.

5) Определим сумму налога на прибыль организации, подлежащего перечислению в бюджет.

НБ определяется как доходы - расходы - налог на имущество организации

К доходам организации относятся:

- выручка организации за вычетом НДС:

11 150 - 1 700,85 = 9 449,15 тыс.р.

К расходам организации относятся:

- аренда за вычетом НДС = 10,62 * 100 % / 118 % = 9 тыс.р.

- фонд оплаты труда = 345 + 350 + 355 = 1 050 тыс. руб.

- израсходованные материалы на производство продукции = 105 тыс.р.

- амортизация = (70 - 68) + (68 - 66) + (66 - 64) + (64 - 62) + (62 - 60) + (60 - 58)= 12 тыс.р.

- страховые взносы = 315 тыс.р.

- счет без НДС: 17,7 * 100% / 118% = 15 тыс.р.

Налог на имущество организации равен 1,41 тыс.р.

НБ = 9 449,15 - (9+1 050 + 105 + 12 + 315 + 15) - 1,41 = 7 941,74 тыс.р.

Налог на прибыль = 7 941,74 * 20 % = 1 588,35 тыс.р.

Налог на прибыль направляется:

- 2% - в Федеральный бюджет;

- 18 % - в бюджет Субъектов РФ.

Федеральный бюджет = (1 588,35 * 2%) / 20 % = 158,84 тыс. р.

Бюджет субъектов РФ = (1 588,35 * 18%) / 20 % = 1 429,51 тыс. р.

Таким образом, получили:

1) НДС _{в бюджет} = 1673,48 тыс.р.

2) Страховые взносы = 315 тыс.р.

3) ? НДФЛ _{I квартал} = 119,03 тыс.р.

4) ? авансового платежа по налогу на имущество за I квартал = 1,41 тыс.р.

5) Налог на прибыль = 1 588,35 тыс.р.

Сумма налогов к уплате в бюджет за 2 квартал 2014 г. составит:

1673,48 + 315 + 119,03 + 1,41 + 1588,35 = 3 697,27 тыс. р.

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2014. - 600 с.

2 Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О. В. Скворцов, Н.О.Скворцова. -- М.: Издательский центр «Академия», 2013. -- 224 с.

3 Сборник задач по налогам и налогообложению : учебное пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, 2013. - 360 с.

Размещено на Allbest.ru