Податкове стимулювання інноваційної діяльності підприємства
Поняття, сутність інновацій та розробка їх класифікації. Напрями податкового стимулювання інноваційної діяльності підприємства, моніторинг податкового навантаження та інноваційної активності. Характеристика видів податкових пільг інвестиційного характеру.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | автореферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 20.07.2015 |
| Размер файла | 57,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
АВТОРЕФЕРАТ
дисертації на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук
Податкове стимулювання інноваційної діяльності підприємства
Спеціальність 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит
Марченко ОЛЬГА ІВАНІВНА
Ірпінь - 2010
Дисертацією є рукопис.
Робота виконана в Національному університеті державної податкової служби України ДПА України
Науковий керівник доктор економічних наук, професор
Опарін Валерій Михайлович,
ДВНЗ „Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”,
професор кафедри фінансів.
Офіційні опоненти: доктор економічних наук, доцент
Тропіна Валентина Борисівна,
Чернігівський державний інститут
економіки і управління Міністерства освіти і науки України,
завідувач кафедри економічної теорії;
кандидат економічних наук, професор
Данілов Олександр Дмитрович,
Київський економічний інститут менеджменту Міністерства освіти і науки України,
завідувач кафедри фінансів і кредиту.
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальність теми. У ХХІ столітті, що характеризується динамічним прискоренням процесів інтеграції та глобалізації, роль і місце країни у світовому співтоваристві, життєвий рівень населення, забезпечення національної безпеки визначальною мірою залежать від ефективності вирішення проблеми розбудови інноваційної моделі розвитку. Яскравими прикладами реалізації такої моделі можуть слугувати Індія, Китай, Південна Корея, Сінгапур та інші, які, внаслідок реалізації стратегії інноваційного прориву зайняли домінуючі позиції у світі по виробництву інноваційної продукції.
Для України нагальний національний інтерес полягає у переході від напівсировинної моделі економічного розвитку до моделі, яка базується на стимулюванні інноваційної діяльності і підвищенні ролі обробного сектору економіки. Україна отримала у спадок від колишнього СРСР потужний інноваційний потенціал, який в умовах гіперінфляції та стагнації виробництва важко було реалізувати. Сьогодні цей потенціал ще остаточно не втрачений і при створенні відповідних умов існують реальні можливості його відтворення, нарощування та реалізації.
Безперечно, для успішного здійснення інноваційної діяльності необхідна адекватна фінансова база, яку в ринкових умовах слід формувати не лише за рахунок методів прямого фінансування, але й за рахунок використання опосередкованих важелів, таких як податки. В Україні податкове стимулювання інноваційної діяльності упродовж усіх років незалежності було недостатньо ефективним, а тому не приносило очікуваних результатів. Саме тому активізація податкового стимулювання інноваційної діяльності на сьогоднішній день є особливо важливою.
Теоретико-методологічні основи дослідження інновацій закладено такими всесвітньо відомими вченими як П. Друкер, який визначав інновацію як підвищення потенціалу людських та матеріальних ресурсів, С. Глазьєв, який започаткував теорію зміни технологічних укладів, М. Кондратьєв, який на основі вивчення кризових явищ в економіці висунув теорію «довгих хвиль», Г. Менш, який розглядав інновації як зростання техніко-технологічних можливостей суб'єкта господарювання, Б. Санто, який ототожнював інновації з новою технікою, технологією, промисловим виробництвом, М.Туган-Барановський, який розробив вчення про закономірність циклічності економічної динаміки, пов'язаної з періодичністю промислових криз, І. Фішер, який трактував інновації як могутній чинник інвестицій, К. Фрімен, який вважав, що головним фактором в створенні інновацій є попит, Й. Шумпетер, який уперше ввів у науковий обіг термін „інновація” та показав необхідність їх вивчення як комплексного процесу від початкового етапу фундаментальних досліджень до практичного застосування у сфері споживання.
Проблемам фінансового забезпечення інноваційної діяльності та її оподаткуванню присвячена значна кількість праць таких учених як: Ю. Бажал, В. Геєць, О. Данилов, М. Денисенко, Ю. Іванов, М. Крупка, А. Кузнєцова, С. Онишко, В. Опарін, В. Семиноженко, А. Соколовська, О. Тищенко, В. Тропіна, Л. Федулова та ін. Ними зроблено значний внесок у розвиток такого важливого напряму наукових досліджень як встановлення і реалізація взаємозв'язку інновацій та фінансів і його значення для інноваційно-інвестиційної модернізації економіки; різним аспектам підтримки інноваційної діяльності фінансовими інструментами державного регулювання, визначальне місце серед яких посідають податкові.
Разом з тим, проблеми, що стосуються ефективного механізму фінансування інноваційної діяльності в Україні, її стимулювання, зокрема й податковими важелями, не можна визнати остаточно вирішеними. Подальшої розробки потребують ряд питань, пов'язаних зі з'ясуванням переліку, систематизації фінансових засобів та встановленням тісноти їх впливу на інноваційну діяльність на мікроекономічному рівні. Залишається не розв'язаною проблема визначення напрямів податкового стимулювання не лише в цілому, але й у розрізі окремих податків, що дає змогу точніше врахувати чутливість інноваційної активності до зміни їх ставок, розмірів податкових пільг тощо. Актуальність означених питань зумовили вибір теми дослідження, його мету і завдання.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Матеріали дисертації є складовою частиною досліджень, проведених згідно з планом науково-дослідної роботи, на тему „Податкові важелі вирішення соціально-економічних проблем розвитку України” (державний реєстраційний номер УкрІНТІ 0110U002275), яка виконується Науково-дослідним центром з проблем оподаткування на замовлення Департаменту економічного аналізу ДПА України.
У межах виконання наукової теми автором здійснені теоретичні узагальнення і практичні рекомендації щодо напрямів удосконалення податкового стимулювання інноваційної діяльності, які увійшли до звіту про виконання теми.
Мета і завдання дослідження. Метою роботи визначено поглиблення теоретичних засад та обґрунтування практичних рекомендацій, спрямованих на підвищення ефективності податкового стимулювання інноваційної діяльності. Досягнення цієї мети зумовило необхідність розв'язання таких завдань:
– розкрити сутність інновацій та розробити їх класифікацію;
– визначити фінансові чинники впливу на інноваційну діяльність;
– з'ясувати можливі напрями податкового стимулювання інноваційної діяльності;
– провести моніторинг податкового навантаження та інноваційної активності на прикладі підприємств Донецької області;
– проаналізувати стимулюючі важелі впливу податку на прибуток на інноваційну діяльність;
– оцінити стимулюючі впливи ПДВ на інноваційні процеси;
– обґрунтувати види податкових пільг інвестиційного характеру, здатних позитивно вплинути на динаміку інноваційної діяльності;
– обґрунтувати роль прискореної амортизації як засобу податкового стимулювання інноваційної діяльності.
Об'єктом дослідження є економічні відносини між державою та економічними агентами з приводу формування умов для здійснення інноваційних розробок та їх комерціалізації.
Предметом дослідження є податкове стимулювання інноваційної діяльності.
Методи дослідження. Основним методом дисертаційного дослідження є системний, застосування якого зумовило дослідження податкового стимулювання інноваційної діяльності як цілісної системи. Дослідження сутності інновацій та факторів, які впливають на їх реалізацію, здійснювалося за допомогою діалектичного методу, який передбачає проведення дослідження у постійній динаміці, та методу логічного узагальнення, який було використано при формулюванні висновків. Обґрунтування змісту теоретичних понять здійснювалося за допомогою методу дедукції та наукової абстракції. Аналіз податкового стимулювання інноваційної діяльності здійснювався за допомогою статистичних методів - аналізу, порівняння, відносних величин, групування, рядів динаміки, табличного та графічного методів тощо. Обґрунтування напрямів удосконалення податкового стимулювання інноваційної діяльності здійснювалося за допомогою економіко-математичного моделювання.
Інформаційну базу досліджень становили законодавчі та нормативно-правові акти, що регулюють фінансові відносини в Україні й світі, звітні дані Міністерства фінансів України, Управління статистики у Донецькій області, ДПА у Донецькій області, монографічні дослідження і публікації у періодичних виданнях вітчизняних і зарубіжних авторів.
Наукова новизна одержаних результатів. Основні наукові результати дисертаційного дослідження, що характеризують його наукову новизну, полягають у наступному:
вперше:
- запропоновано обмежити використання нульової ставки ПДВ експортом високотехнологічної інноваційної продукції, що дасть можливість посилити стимулюючі ефекти ПДВ на інноваційну діяльність. Замість нульової ставки ПДВ операцій при експорті традиційної продукції пропонується запровадити режим звільнення від цього податку, що дозволить зменшити втрати бюджету за рахунок зменшення сум ПДВ до відшкодування;
удосконалено:
_ методику визначення оптимальної ставки прирістного інвестиційного податкового кредиту, що дає змогу точніше врахувати чутливість інноваційної активності до змін розміру податкової пільги, тим самим мінімізуючи втрати бюджету;
_ механізм впливу оподаткування на інноваційну діяльність у галузях економіки Донецької області за допомогою лаферових коефіцієнтів, що дає можливість оцінити доцільність зниження податкового навантаження з податку на прибуток з метою стимулювання інноваційної діяльності з урахуванням очікуваного ефекту активізації інноваційної діяльності
набули подальшого розвитку:
- обґрунтування доцільності застосування прискореної амортизації як різновиду податкового стимулювання інноваційної діяльності для хімічної, нафтохімічної промисловості, металургії та машинобудування за умови виробництва ними високотехнологічної продукції 4, 5, та 6-го технологічних укладів. Це сприятиме активізації інноваційної діяльності у цих галузях, оскільки вони виявилися найбільш чутливими до пільгового оподаткування прибутку;
- методичний підхід до нарахування амортизації через визначення її терміну на основі технологічного укладу, зважаючи, що тривалість кожного наступного технологічного укладу є меншою, ніж попереднього. Це дасть можливість підвищити інтенсивність оновлення основного капіталу, що забезпечить достатній базис для своєчасної зміни домінуючого технологічного укладу.
- визначення механізму застосування комбінованого інвестиційного податкового кредиту (у перший рік - об'ємного, у наступні - прирістного), що на відміну від існуючого враховує виявлену тісну залежність між оподаткуванням прибутку і обсягами впровадження нових видів техніки та стимулюватиме виробництво високотехнологічної продукції.
Практичне значення одержаних результатів полягає в обґрунтуванні комплексного підходу до визначення напрямів удосконалення податкового стимулювання інноваційної діяльності. Окремі результати дисертаційного дослідження знайшли практичне втілення, зокрема у роботі ДПА у Донецькій області (довідка № 1559/8/20-113-1 від 02.02.2010 р.), у навчальному процесі при викладанні дисциплін „Потенціал підприємства: формування і оцінювання», „Підприємницька діяльність та її оподаткування” (довідка № 1583/01-12 від 25.05.2010 р.).
Особистий внесок здобувача. Наукові положення, розробки, висновки та рекомендації, які виносяться на захист, одержані автором самостійно. У працях, опублікованих у співавторстві, використано положення, що належать особисто автору. інноваційний моніторинг податковий інвестиційний
Апробація результатів дослідження. Основні теоретичні та практичні результати роботи доповідались на науково-практичних конференціях і семінарах, зокрема: „Наука і освіта 2005” (м. Дніпропетровськ, 2005); „Актуальні проблеми і перспективи розвитку економіки України” (м. Алушта, 2006); „Сучасні напрями теоретичних та прикладних досліджень” (м. Одеса, 2007); „Фінансове забезпечення економічного розвитку держави в умовах інтеграційних процесах” (м. Ірпінь, 2007); „Управління розвитком соціально-економічних систем: глобалізація, підприємництво, стале економічне зростання” (м. Донецьк, 2008); „Страны с переходной экономикой в условиях глобализации” (м. Москва, 2009); „Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік” (м. Ірпінь, 2009); „Основні проблеми сучасних наук” (м. Софія, Болгарія, 2009).
Публікації. Основні результати проведеного дослідження викладені у 25 працях, з них 11 у наукових фахових виданнях. Загальний обсяг публікацій - 5,86 друк. арк.; особисто автору належать 5,22 друк. арк.
Обсяг і структура дисертації. Робота складається зі вступу, трьох розділів, висновку, списку використаних джерел та додатків. Робота містить 33 таблиці, 48 рисунків, 7 додатків на 13 сторінках. Список використаних джерел займає 14 сторінок і містить 145 найменувань. Загальний обсяг дисертації складає 213 сторінок комп'ютерного тексту.
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ
У першому розділі „Теоретичні основи фінансового стимулювання інноваційної діяльності” розкрито теоретичні основи фінансового стимулювання інноваційної діяльності підприємства на основі визначення сутності, значення і ролі інновацій в економіці. Головна увага приділена систематизації засобів фінансового впливу, визначенню їх місця у загальній системі економічного стимулювання інноваційної діяльності, встановленню місця, ролі і напрямів використання податкових важелів.
Аналіз наукових праць вітчизняних і зарубіжних вчених, присвячених інноваціям як основі розвитку економіки засвідчив наявність різноманіття поглядів щодо сутності інноваційних явищ, управління інноваційним розвитком, формування механізму фінансового забезпечення інноваційної діяльності та її стимулювання. Їх узагальнення дозволило класифікувати види інноваційної діяльності за такими ознаками як функціональність, напрям здійснення витрат, цілі, рівень досягнення результатів, характер реалізації та джерела фінансування.
Сьогодні Україні характерні значні диспропорції у промисловому розвитку, що особливо яскраво відстежуються через призму інновацій. У вітчизняній літературі для характеристики рівня розвитку інновацій у промисловості застосовується сегментація видів промислового виробництва за технологічними укладами. Розвиток кожного укладу сприяє сходженню цивілізації на новий, вищий рівень, що створює наступність в історичному процесі й значно збільшує економічні можливості суспільства. Істотно ускладнюючи економічні взаємозв'язки та посилюючи їхній нелінійний характер, технологічні уклади формують відповідну виробничу структуру, яка справляє визначальний вплив на процес матеріального виробництва і сферу послуг. За таким показником, як випуск продукції, в Україні вищі технологічні уклади _ 5-й та 6-й _ становлять близько 4 %, причому 6-й технологічний уклад, що визначає перспективи високотехнологічного розвитку у майбутньому _ майже відсутній (менше 0,1 %). Близько 58 % виробленої продукції припадає на 3-й технологічний уклад (технології промисловості будівельних матеріалів, чорної металургії, суднобудування, оброблення металу, легкої, деревообробної, целюлозно-паперової промисловості) та 38 % -- на 4-й. За показником фінансування науково-технічних розробок склалася така ситуація: майже 70% коштів сьогодні поглинає 4-й і лише 23 % -- 5-й технологічний уклади. Інноваційні витрати розподіляються таким чином: 60 % -- 4-й технологічний уклад і 30 % -- 3-й (сумарно -- 90 %), а 5-й становить лише 8,6 %. Стосовно інвестицій, які, власне, і визначають майбутнє на найближчі 10-15 років, маємо такі пропорції: 75 % спрямовуються у 3-й технологічний уклад і лише 20 % та 4,5 % - у 4-й і 5-й технологічні уклади відповідно. У технологічній частині капітальних вкладень (технічне переозброєння та модернізація) 83 % припадає на 3-й технологічний уклад і лише 10 % -- на 4-й.
У ході проведеного аналізу встановлено, що для забезпечення прориву на світовий ринок Україні необхідно стимулювати проведення наукових досліджень, направлених на розробку і впровадження інноваційних продуктів, що відносяться до 5-го і 6-го технологічних укладів.
На основі дослідження характеру і напрямів податкового впливу на інноваційну активність у роботі здійснена систематизація сукупності податкових важелів за двома аспектами: 1) з точки зору податкової системи у цілому, 2) у контексті окремих податків через відповідні механізми оподаткування.
Досліджено теоретичні основи застосування податкових пільг. Встановлено, що багато суперечок серед вітчизняних вчених стосовно доцільності таких пільг зумовлені, у першу чергу, необхідністю визначення суб'єкта-отримувача податкової пільги та їх обсягів. Крім того, доведено, що проблема визначення суб'єкта-отримувача податкової пільги виникає внаслідок специфіки життєвих циклів інноваційного процесу. Перші три етапи інноваційної діяльності, а саме фундаментальні дослідження, прикладні науково-дослідні роботи та дослідно-конструкторські роботи, не приносять віддачі - прибуток на цих етапах відсутній. Тому надання підприємству новатору податкових пільг, спрямованих на зниження податкового тиску на прибуток, є недоцільним - вагомої користі воно не принесе, а у випадку відсутності обмежень щодо розміру таких пільг _ дозволить штучно завищити збитки. При наданні такої пільги на четвертому етапі інноваційного процесу _ моменту повернення інвестицій _ необхідно врахувати інфляційний чинник, який фактично знищує частину такої пільги та підриває її ефективність. Специфіка інноваційної діяльності полягає в тому, що найбільший ризик несе той, хто фінансує інноваційну розробку, оскільки інновація може і не вийти на завершальний етап, і не принести прибутку. Це дає підстави для висновку, що податкове стимулювання має спрямовуватися в першу чергу на інвестора, який вкладає кошти в інноваційну діяльність.
У другому розділі „Оцінка податкового стимулювання інноваційної діяльності в Україні (на прикладі підприємств Донецької області)” на основі визначення теоретичних основ податкового стимулювання інноваційної діяльності та систематизації методів цього впливу проведено аналіз впливу податків на інноваційну діяльність підприємств Донецької області. Вибір Донецької області обумовлюється наступними чинниками: з одного боку, це індустріальний центр України, який водночас у технологічному відношенні досить відсталий, з іншого боку, це той регіон, де накопичений певний досвід стимулювання інноваційної діяльності через створення спеціальних економічних зон і технопарків. Темпи зміни інноваційної активності в Донецькій області відображені на рис. 1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1. Темпи зміни кількості промислових, інноваційно-активних та підприємств, які займалися дослідженнями і розробками у Донецькій області протягом 2001-2008 рр.
Переважна частина інноваційної діяльності здійснюється за рахунок власних коштів підприємств, невелика частка інновацій фінансується за рахунок кредитних ресурсів і зовсім незначна ? за рахунок держбюджету. За рахунок місцевих бюджетів фінансування інноваційної діяльності не здійснюється з 2001 р., а за рахунок позабюджетних фондів не здійснювалось взагалі. Вітчизняні інвестори вкладали кошти в інноваційну діяльність тільки до 2003 р., іноземні інвестори тільки у 2001 р. та у 2006 р. За рахунок інших джерел фінансування не здійснюється з 2003 р. Така структура фінансування інноваційної діяльності негативно позначається на динаміці та якості інноваційних процесів, оскільки майже половина підприємств Донецької області є збитковими.
Аналізуючи вплив податків на інноваційну діяльність в Донецькій області було з'ясовано, що сукупний рівень податкового навантаження вагомого впливу на динаміку інноваційних процесів не здійснює. Зважаючи, що найбільші за обсягами платежі в області припадають на податок на прибуток та на ПДВ, подальший аналіз проводився у розрізі цих двох податків.
Податкове навантаження, яке формує податок на прибуток, також відчутного впливу на інноваційну активність не справляє. Однак ряд показників інноваційної активності виявились чутливими до застосування пільг з податку на прибуток. Так, від пільгового оподаткування прибутку залежать обсяги фінансування інноваційної діяльності за рахунок власних коштів та обсяги реалізації інноваційної продукції у нафтохімічній, металургійній та машинобудівній галузях (рис.2).
Рис. 2. Залежність обсягів фінансування інновацій від сум наданих пільг з податку на прибуток*
*Примітка: розроблено автором
Це свідчить про необхідність збереження пільгового механізму оподаткування прибутку за цими напрямами та його подальше удосконалення з метою підвищення інноваційно-інвестиційної спрямованості пільг. Стимулювання інноваційної діяльності за допомогою податку на прибуток має відбуватись лише шляхом тих пільг, які враховують взаємозв'язок «затрати-результат». Як свідчить світовий досвід, такими пільгами можуть бути інноваційно-інвестиційний податковий кредит, інноваційна знижка та механізм прискореної амортизації для інноваційної діяльності.
В процесі дослідження впливу податкового навантаження з ПДВ на інноваційну діяльність у Донецькій області, було виявлено залежність динаміки частки інноваційно-активних підприємств від співвідношення ПДВ з прибутком підприємств та частки ПДВ у валовому випуску.
Оцінюючи потенційні можливості стимулювання інноваційної діяльності за допомогою ПДВ варто враховувати поведінку двох сторін: продавця інноваційної продукції і покупця. Це пояснюється тим, що ПДВ закладається у ціну товару і тим самим збільшує її. Ця особливість ПДВ зумовлює ситуацію, коли його стимулюючі важелі найбільш активно можуть бути задіяні на стадії реалізації інноваційної продукції. Враховуючи той факт, що мета продавця полягає у максимізації виручки від реалізації інноваційної продукції, а мета покупця - у мінімізації витрат на її придбання, функції попиту і пропозиції на інноваційну продукцію є лінійними і характеризуються залежностями і .
Виручка виробника інноваційної продукції буде максимальною, якщо цінова еластичність попиту буде дорівнювати -1, тобто . У нашому випадку Після встановлення податку функція пропозиції буде мати вигляд: . Суму податку, за якої продавець інноваційної продукції максимізує свою виручку, розрахуємо як різницю між функціями пропозиції до і після запровадження податку: .
Тобто, продавець максимізує свою виручку тоді, коли реалізація інноваційної продукції не оподатковується ПДВ. Однак це не дає підстави для звільнення від оподаткування абсолютно всю продукцію, яка має статус інноваційної. На наш погляд, від ПДВ доцільно звільнити тільки реалізацію інноваційної продукції 5-го та 6-го технологічних укладів з метою стимулювання виробництва саме такої продукції.
У третьому розділі „Напрями посилення податкового стимулювання інноваційної діяльності в Україні з урахуванням зарубіжного досвіду” обґрунтовано рекомендації, спрямовані на удосконалення податкового стимулювання інноваційної діяльності в Україні з урахуванням зарубіжного досвіду та результатів застосування стимулюючих режимів.
В Україні практика пільгового оподаткування інноваційної діяльності знайшла широке розповсюдження переважно в рамках технопарків. Дієвим податковим стимулом в Україні може виявитися інвестиційний податковий кредит. У роботі обґрунтована доцільність надавати такий кредит усім підприємствам, незалежно від профілю діяльності та форми власності. З метою податкового стимулювання інноваційної діяльності в Україні пропонуємо використовувати комбіновану схему надання цього кредиту: на перший рік застосовується об'ємний податковий кредит, у наступні роки - прирістний. Обов'язковою умовою застосування податкового кредиту є фінансування інноваційних розробок, які належать до 4, 5 або 6 - го технологічних укладів.
Проблема підвищення ефективності податкового стимулювання може бути вирішена за допомогою запропонованих заходів щодо запровадження такої пільги як інвестиційний податковий кредит.
Повною мірою стимулюючий потенціал інвестиційного податкового кредиту при стимулюванні інноваційної діяльності може бути реалізований при паралельному використанні прискореної амортизації, що є важливим напрямом нарощування обсягів валового самофінансування підприємств у всіх промислово розвинених країнах. Прискорена амортизація повинна використовуватися тільки у податковому обліку з метою визначення суми податку на прибуток. Звідси випливає висновок, що використання прискореної амортизації є доцільним для рентабельних підприємств, ті ж підприємства, які мають збитки, повинні використовувати звичайну амортизацію.
Фактично прискорена амортизація є різновидом пільги з податку на прибуток. Тому, якщо метою визначено стимулювання інноваційної діяльності, то застосовувати прискорену амортизацію доцільно тільки у тих галузях, обсяги інноваційної діяльності у яких є чутливими до обсягів податкових пільг з податку на прибуток. Результати аналізу, проведеного в у другому розділі, показали, що нечутливими до обсягів податкових пільг з податку на прибуток виявилося ряд галузей (табл. 1).
Видобувна промисловість, галузь виробництва харчових продуктів, напоїв та тютюнових виробів, виробництва коксу, продуктів нафтопереробки, виробництва іншої неметалевої мінеральної продукції на сьогоднішній день не чутливі до податкових пільг з податку на прибуток, тому надання їм права застосовувати прискорену амортизацію не буде сприяти нарощуванню обсягів інноваційної діяльності (коефіцієнти в і о менше одиниці, ситуація не має тенденції до покращення). У хімічній та нафтохімічній промисловості, металургійному виробництві та машинобудуванні податкове стимулювання за допомогою податку на прибуток може мати позитивний ефект. Для хімічної і нафтохімічної промисловості починаючи з 2003 р. коефіцієнти в і о більше одиниці, що свідчить про можливість стимулювання інноваційної діяльності шляхом запровадження прискореної амортизації.
Таблиця 1
Динаміка лаферових коефіцієнтів для інноваційної діяльності по галузях промисловості Донецької області*
|
Галузь |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
|||||||
|
в |
о |
в |
о |
в |
о |
в |
о |
в |
о |
в |
о |
||
|
Д |
0,42 |
0,34 |
0,64 |
0,53 |
0,73 |
0,61 |
0,81 |
0,70 |
0,73 |
0,62 |
0,61 |
0,51 |
|
|
ХП |
0,62 |
0,54 |
0,69 |
0,62 |
0,74 |
0,63 |
0,78 |
0,66 |
0,79 |
0,66 |
0,81 |
0,68 |
|
|
ВК |
0,98 |
0,89 |
0,93 |
0,84 |
0,64 |
0,58 |
0,78 |
0,71 |
0,88 |
0,79 |
0,81 |
0,70 |
|
|
ХПН |
0,99 |
0,89 |
1,15 |
1,05 |
1,20 |
1,08 |
1,18 |
1,06 |
1,15 |
1,03 |
1,17 |
1,03 |
|
|
НМП |
0,62 |
0,54 |
0,69 |
0,63 |
0,78 |
0,72 |
0,95 |
0,90 |
1,15 |
1,06 |
0,95 |
0,86 |
|
|
М |
1,12 |
1,02 |
0,34 |
1,22 |
1,28 |
1,17 |
1,12 |
1,04 |
1,22 |
1,11 |
1,31 |
1,20 |
|
|
МБ |
0,86 |
0,82 |
1,25 |
1,20 |
1,18 |
1,12 |
1,21 |
1,16 |
1,32 |
1,26 |
1,01 |
0,96 |
*Примітка: розраховано автором
Умовні позначення:
Д - видобувна промисловість;
ХП - виробництво харчових продуктів, напоїв та тютюнових виробів;
ВК - виробництво коксу, продуктів нафтопереробки;
ХПНХ - хімічна та нафтохімічна промисловість;
НМП - виробництво іншої неметалевої мінеральної продукції;
М - металургійне виробництво та виготовлення готових металевих виробів;
МБ - машинобудування.
Враховуючи негативні наслідки багатоукладності економіки України з домінуванням третього технологічного укладу, вважаємо, що прискорена амортизація повинна нараховуватися на нематеріальні активи, використання яких є необхідним для проведення наукових досліджень чи розробок, а також виготовлення продукції, яка належить до 4 - го, 5 - го та 6 - го технологічних укладів. З метою мінімізації можливості створення штучної збитковості вітчизняними підприємствами застосування прискореної амортизації варто дозволити тим підприємствам, які мають за підсумками звітного податкового періоду позитивний об'єкт оподаткування податком на прибуток.
ВИСНОВКИ
У дисертації здійснено теоретичне узагальнення та розроблені практичні рекомендації, що дозволяють запропонувати нове вирішення наукового завдання - підвищення ефективності податкового стимулювання інноваційної діяльності. Це дозволило сформулювати наступні висновки.
1. Єдиний у своєму роді процес, що об'єднує науку, техніку, економіку, бізнес і управління - це процес розробки і впровадження інновацій. Дослідження інноваційної діяльності підприємства, теоретичні і практичні пошуки можливостей її активізації як на мікрорівні, так і на макрорівнях активно проводяться у всіх країнах світу. При цьому важливе значення має не тільки інтерес самого підприємства до розробки і впровадження інновацій, а й використання державою відповідних методів стимулювання інноваційної діяльності, в тому числі і податковими. Саме таке стимулювання, як засвідчує проведений аналіз, дозволило багатьом країнам здійснити економічний прорив на інноваційній основі.
2. У світовій практиці використовується два основних напрями податкового стимулювання інноваційної діяльності: надання окремих податкових пільг, пов'язаних з реалізацією інноваційних проектів або діяльністю інноваційних організацій, та створення спеціальних податкових режимів підтримки інноваційної діяльності у рамках технопарків. До першої групи відносять: податкові канікули, податкові інноваційні пільги, застосування зменшених ставок податку на прибуток, прискорена амортизація, податковий кредит. До другої групи ? стимулювання інноваційної діяльності підприємств, що носить комплексний характер, а саме: створення та розвиток технопарків, які утворюють територіальні зони «високих технологій», і виступають яскравим прикладом взаємодії науки і промисловості. В Україні система технологічних парків є позитивним прикладом дієвості механізму, що забезпечує реалізацію державної інноваційної політики. Формування даної системи розпочалося у 2000 році. У 2009 році загальна чисельність технопарків в Україні становила шістнадцять, із яких зареєстровано дванадцять.
3. Аналіз динаміки основних показників інноваційної діяльності Донецької області засвідчив, що кількість інноваційно активних підприємств знижується як в цілому, так і за окремими напрямами інноваційної діяльності. Таку тенденцію не можна пояснити скороченням кількості підприємств внаслідок реорганізації, оскільки порівняно з 2001 р. у 2008 р. їх загальна кількість зменшилась тільки на 4,34 %, а кількість підприємств, які займаються інноваційною діяльністю - майже вдвічі, що значною мірою обумовлюється відсутністю системи державної підтримки та державного стимулювання.
4. Результати аналізу фінансового забезпечення інноваційної діяльності показали, що більша частина фінансування інноваційної діяльності припадає на власні кошти підприємств, також невелика частка інновацій фінансується за рахунок кредитних ресурсів і зовсім незначна частина за рахунок держбюджету. За рахунок місцевих бюджетів фінансування інноваційної діяльності не здійснюється з 2001 р., а за рахунок позабюджетних фондів - не здійснювалось взагалі. Інвестори, як іноземні, так і вітчизняні, неохоче вкладають кошти у фінансування інноваційної сфери. Це засвідчує важливість податкового стимулювання інноваційної діяльності.
5. Аналіз впливу ПДВ на динаміку експорту інновацій засвідчив, що між обсягами реалізації інноваційної продукції за межі України та навантаженням ПДВ існує зв'язок, який описується поліноміальною залежністю другого ступеня. Зважаючи на те, що зв'язок є помірним, варто реалізувати можливість надання права використання нульової ставки ПДВ лише при експорті високотехнологічної продукції. За такого підходу, буде частково вирішено проблему зловживання відшкодуванням ПДВ з бюджету, підвищена фіскальна ефективність ПДВ та будуть увімкнені податкові стимули щодо розробки й впровадження високотехнологічних інновацій. На сьогоднішній день експорт продукції за межі України оподатковується за нульовою ставкою, що призводить до виникнення значних зобов'язань держави щодо відшкодування ПДВ платникам. Протягом останніх кількох років застосування нульової ставки щодо експорту продукції суттєво знизило фіскальну ефективність цього податку. Результати аналізу засвідчили, що збільшення податкових пільг на 1 тис. грн. спричиняє зменшення обсягів реалізації інноваційної продукції за межі України на 12,8 тис. грн. Це свідчить про неефективність і недоцільність всеохоплюючого застосування нульової ставки ПДВ при оподаткуванні експорту, яку варто залишити тільки для оподаткування експорту високотехнологічної продукції.
6. Однією з причин низької інноваційної активності виступає високе податкове навантаження і недостатнє використання податкових стимулів до інвестицій в інноваційну діяльність підприємств. Як свідчить зарубіжний досвід, навіть проводячи політику скорочення податкових пільг, більшість технологічно розвинених держав світу залишили пільги, направлені на стимулювання інноваційної діяльності. З| широкого переліку податкових стимулів, які використовуються у зарубіжній практиці для заохочення підприємств - інноваторів, в українській податковій системі на сьогоднішній день повною мірою не реалізується жоден з них; їх правозастосування стримується обмеженнями, пов'язаними з податковим адмініструванням або з особливостями бюджетного процесу.
Якщо порівнювати стан податкового стимулювання в Україні та країнах СНД, то найкращий податковий клімат для інноваційної діяльності створено в Росії. Ситуація, яка склалась в Україні, свідчить про те, що у межах існуючої податкової системи підприємства, які здійснюють фінансування інноваційної діяльності, несуть таке ж податкове навантаження, що і підприємства, які у фінансуванні інновацій не беруть участі. Тому перетворення у податковій системі, які сприятимуть зниженню податкового навантаження на інвесторів, будуть сприяти прискоренню оновленню техніки і технологій.
7. Дослідження процесу вибору методу нарахування податкової амортизації, шляхом узагальнення зарубіжного досвіду технологічно розвинених країн, засвідчило переваги методу, який базується на зменшенні терміну нарахування амортизації. Окрім того, термін нарахування амортизації важливо поставити у залежність від технологічного укладу, зважаючи на те, що тривалість кожного наступного технологічного укладу є меншою, ніж попереднього. За оцінками експертів тривалість шостого технологічного укладу не очікують більшою за 15 років. Це означає, що для вчасної зміни домінуючих укладів в економіці необхідно, щоб оновлення основного капіталу відбувалося набагато швидшими темпами. Запропонована концепція нарахування прискореної амортизації дає можливість задіяти механізми податкового стимулювання, направлені на розвиток 5 - го та 6 - го технологічного укладів, що створить передумови здійснення Україною інноваційного прориву.
СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ
У фахових виданнях:
1. Марченко О. І. Інноваційна діяльність підприємств: проблеми, перспективи та стимулювання / О. І. Марченко // Залізничний транспорт України. - 2006. - № 3(56). - С. 35-36.
2. Марченко О. І. Альтернативні режими оподаткування як засіб стимулювання інноваційної діяльності / О. І. Марченко // Економіст. - 2006. - № 9(239) - С. 67-69.
3. Марченко О. И. Налоговые механизмы стимулирования инновационной деятельности / Л. Н. Гаевская, О. И. Марченко // Бизнес-информ. - 2006. - № 9. - С. 80-82.
4. Марченко О. І. Інноваційна активність промислових підприємств: сучасний стан та умови активізації в Україні / О. І. Марченко // Економіка і держава. - 2007. - № 4. - С. 24-26.
5. Марченко О. І. Фінансове забезпечення інноваційної діяльності промислових підприємств / О. І. Марченко // Формування ринкових відносин в Україні. - 2007. - № 5(72) - С. 60-64.
6. Марченко О. І. Моніторинг інноваційної активності в Донецькій області / О. І. Марченко // Інвестиції : практика та досвід. - 2008. - № 21 - С. 24-27.
7. Марченко О. І. Вплив ПДВ на динаміку інноваційних процесів / О. І. Марченко // Економіст. - 2009. - № 3(259) - С. 52-54.
8. Марченко О. І. Стимулююча роль оподаткування інноваційної діяльності / О. І. Марченко // Економіка : проблеми теорії та практики : зб. наук. праць. - Дніпропетровськ : ДНУ, 2009. - Вип. 249. - Т. 6. - С. 1349-1355.
9. Марченко О. І. Податкові пільги інвестиційного характеру як засіб стимулювання інноваційної діяльності / О.І. Марченко // Економіка і держава. - 2009. - №6 - С. 33-36.
10. Марченко О. І. Амортизаційне стимулювання інноваційної активності в контексті зарубіжного досвіду / Л. М. Гаєвська, О. І. Марченко // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). - Ірпінь : НУДПСУ. - 2009. - № 4(47). - С. 18-23.
11. Марченко О. І. Технологічні парки - основа інноваційного розвитку України / О. І. Марченко, Н. Е. Кошарська // Економіка : проблеми теорії та практики : зб. наук. праць. - Дніпропетровськ : ДНУ, 2010. - Вип. 258, Т. 1. - С. 263-271.
В інших виданнях:
12. Марченко О. І. Сучасний стан оподаткування інноваційної діяльності підприємств / О. І. Марченко : матеріали VIII міжнародної науково - практичної конференції [„Наука і освіта „2005”], (Дніпропетровськ, 7-21 лютого 2005 року). - Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2005. - Том 88. - С. 14-17. - Економіка підприємства.
13. Марченко О.І. Інновації як основна умова ефективної діяльності підприємства / О.І.Марченко : матеріали I міжнародної науково - практичної конференції [„Європейська наука XXI століття: стратегія і перспективи розвитку - 2006”], (Дніпропетровськ, 22-31 травня 2006 року). ? Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2006. - Том 8 : Економічні науки. - С. 75-77.
14. Марченко О. І. Фінансові фактори впливу на інноваційну діяльність / О. І. Марченко : материалы V международной научно-практической конференции [„Актуальные проблемы и перспективы развития экономики Украины”, (Алушта, 28-30 сентября 2006 року). - Алушта, 2006. - С. 146.
15. Марченко О. І. Пільгове оподаткування інноваційної діяльності / О. І. Марченко : матеріали IV міжнародної науково - практичної конференції молодих вчених [„Економічний і соціальний розвиток України в XXI столітті: національна ідентичність та тенденції глобалізації”]. - Тернопіль, 2007. - Ч. 2. - С. 194-197.
16. Марченко О.І. Стимулювання інноваційної діяльності підприємств / О.І. Марченко : материалы международной научно - практической конференции [„Современные направления теоретических и прикладных исследований”], (Одесса, 15-22 марта 2007 года). - Одесса, 2007. - Том 15: Экономика. - С. 5-8.
17. Марченко О. І. Податкові механізми стимулювання інноваційної діяльності / О. І. Марченко : матеріали міжнародної науково - практичної конференції до 10-річчя економічних факультетів [„Фінансове забезпечення економічного розвитку держави в умовах інтеграційних процесів”]. - Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2007. - С. 117-120.
18. Марченко О. І. Суперечності оподаткування та стимулювання інноваційної діяльності / О. І. Марченко : матеріали міжнародної науково - практичної конференції [„Фінансові ринки та інститути”], (Харків, 7-8 грудня 2007 року). - Харків „ІНЖЕК”, 2007. - Том 2. - С. 78-80.
19. Марченко О. І. Стимулювання інноваційної активності в Україні / О. І. Марченко : матеріали міжнародної науково - практичної конференції [„Інститут вищої освіти та його вплив на регіональний розвиток України: соціокультурні, економічні та правові аспекти”]. - Ірпінь, 2008. - С. 274-276.
20. Марченко О. І. Інноваційна активність в Донецькій області / О. І. Марченко : материалы международной научно - практической конференции [„Научные исследования и их практическое применение. Современное состояние и пути развития - 2008”]. - Одесса, 2008. - Том 8: Экономика. - С. 18-20.
21. Марченко О. І. Інноваційний розвиток: вітчизняний та зарубіжний досвід / О. І. Марченко : матеріали науково - методологічного семінару [„Сучасний стан та перспективи розвитку оподаткування в країнах ЄС”]. - Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2008. - С. 61-63.
22. Марченко О. І. Інноваційний потенціал Донецької області / О. І. Марченко : матеріали дев'ятої міжнародної конференції студентів та молодих вчених [„Управління розвитком соціально - економічних систем: глобалізація, підприємництво, стале економічне зростання”]. - Донецьк, 2008. - С. 143-146.
23. Марченко О. И. Инновационное развитие: проблемы и перспективы / О. И. Марченко, Е. А. Шако : материалы VIII международной научно - практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых [„Страны с переходной экономикой в условиях глобализации”]. - Москва, 2009. - С. 127-130.
24. Марченко О. І. Зарубіжний досвід застосування прискореної амортизації у стимулюванні інноваційної діяльності / О. І. Марченко : Матеріали міжнародної науково - практичної конференції [„Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік”]. - Ірпінь, 2009. - С. 365-368.
25. Марченко О. І. Інвестиційний податковий кредит як засіб стимулювання інноваційної діяльності / О. І. Марченко : материали за V международна научна практична конференция [„Основните проблеми на съвременната наука - 2009”], (София, 17-25 април 2009). - София, 2009. - С. 39-41.
АНОТАЦІЯ
Марченко О. І. Податкове стимулювання інноваційної діяльності підприємства. - Рукопис.
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Національний університет ДПС України, Ірпінь, 2010.
Дисертаційна робота присвячена дослідженню актуальних теоретичних і практичних проблем податкового стимулювання інноваційної діяльності підприємства. У ній розглянуто тлумачення поняття «інновація», на основі узагальнення економічних підходів до розгляду інноваційної проблематики з'ясовано вплив фінансових факторів на інноваційну діяльність; розглянуто структуру галузей промислового комплексу України за технологічними укладами виробництва; вивчено напрями податкового стимулювання інноваційної діяльності підприємств.
Досліджено податкове навантаження та інноваційна активність підприємств Донецької області; проаналізовано фінансове забезпечення інноваційної діяльності та з'ясовано, що більша частина фінансування припадає на власні кошти підприємств і зовсім незначна частина за рахунок держбюджету; проаналізовано вплив оподаткування за допомогою лаферових коефіцієнтів на інноваційну активність по галузям економіки Донецької області; оцінено вплив ПДВ на динаміку інноваційної активності за допомогою показників, які характеризують податкове навантаження з ПДВ.
Вивчено зарубіжний досвід стосовно напрямів посилення податкового стимулювання інноваційної діяльності; запропоновано використовувати інвестиційний податковий кредит за допомогою комбінованої схеми: у перший рік застосовується об'ємний податковий кредит, у наступні роки - прирістний; уточнено розмір ставки прирістного інвестиційного податкового кредиту за допомогою регресійного аналізу. Визначено роль прискореної амортизації у контексті податкового стимулювання інноваційної діяльності. Сформульовані науково-обгрунтовані пропозиції щодо обмеження негативного впливу прискореної амортизації на надходження до бюджету.
Ключові слова: податкове стимулювання, інновація, інноваційна діяльність, інноваційна активність, податкове навантаження, технологічний уклад, технопарк, інвестиційний податковий кредит, прискорена амортизація.
Марченко O. И. Налоговое стимулирование инновационной деятельности предприятия. - Рукопись
Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Национальный университет ГНС Украины, Ирпень, 2010. Диссертация посвящена исследованию актуальных теоретических и практических проблем налогового стимулирования инновационной деятельности предприятия. В ней рассмотрены толкование понятия «инновация», на основе обобщения экономических подходов к рассмотрению инновационной проблематики, выяснено влияние финансовых факторов на инновационную деятельность; рассмотрена структура отраслей промышленного комплекса Украины за технологическими укладами производства; изучены направления налогового стимулирования инновационной деятельности предприятий.
Исследовано налоговая нагрузка и инновационная активность предприятий Донецкой области; проанализировано финансовое обеспечение инновационной деятельности и выяснено, что большая часть финансирования приходится на собственные средства предприятий и совсем незначительная часть за счет госбюджета; проанализировано влияние налогообложения с помощью лаферовых коэффициентов на инновационную активность по отраслям экономики Донецкой области; оценено влияние НДС на динамику инновационной активности с помощью показателей, характеризующих налоговую нагрузку по НДС. Рассмотрена возможность предоставления права использования нулевой ставки НДС только при экспорте высокотехнологичной продукции.
Изучено зарубежный опыт относительно направлений усиления налогового стимулирования инновационной деятельности; предложено использовать инвестиционный налоговый кредит с помощью комбинированной схемы: в первый год применяется объемный налоговый кредит, в последующие годы - возрастающий, при обязательном условии финансирования инновационных разработок, принадлежащих к 4,5 или 6-го технологических укладов; уточнено размер ставки возрастающего инвестиционного налогового кредита посредством регрессионного анализа; рассчитан коэффициент налоговой льготы для объемов финансирования инновационной деятельности. Определена роль ускоренной амортизации в контексте налогового стимулирования инновационной деятельности; обоснована целесообразность применения ускоренной амортизации.
Сформулированы научно-обоснованные предложения по ограничению негативного влияния ускоренной амортизации на поступления в бюджет. Предложен срок начисления амортизации ставить в зависимость от технологического уклада, что дает возможность задействовать механизм налогового стимулирования, направленные на развитие 5-го и 6-го технологического укладов.
Ключевые слова: налоговое стимулирование, инновация, инновационная деятельность, инновационная активность, налоговая нагрузка, технологический уклад, технопарк, инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация.
Marchenko O. I Tax Incentives for innovation enterprise. - Manuscript. The dissertation on competition for a scientific degree of candidate of economic sciences on a specialty 08.00.08 - money, finance and credit. - National University of Tax Service of Ukraine, Irpin, 2010.
Thesis deals with the actual theoretical and practical problems of tax incentives innovation enterprise. It deals with interpretation of the term "innovation", generalization based on economic consideration of innovative approaches to the issue deals with the influence of financial factors on innovation; The structure of sectors of industrial complex of Ukraine for the class of technology production lines studied tax stimulation of innovation activities of enterprises.
Investigated the tax burden and innovative enterprises in Donetsk region analyzed financial support innovation and noticed that most of the financing falls on companies' own funds and very small part of the state budget and analyzes the impact of taxation by lafetovyh coefficients of innovative activity in industries in Donetsk region the influence of VAT on the dynamics of innovative activity using the metrics characterizing the burden of VAT.
...Подобные документы
Податкове планування на підприємстві. Принципи ефективності податкової політики. Податкове стимулювання підприємства. Фонди фінансової підтримки підприємництва в Україні. Податкове стимулювання інвестиційної діяльності. Спеціальні економічні зони.
курсовая работа [31,0 K], добавлен 07.03.2005Теоретичне визначення сутності та видів податкових пільг. Особливості функціонування податкових пільг та побудови податкового регулювання. Сутність та принципи податкового регулювання. Застосування податкових пільг як інструмент податкового регулювання.
реферат [40,1 K], добавлен 25.01.2014Сутність, класифікація, структура, стратегія і методи оцінки ефективності інвестиційної та інноваційної діяльності підприємства. Оцінка ефективності інвестиційно-інноваційних проектів підприємства. Шляхи покращення управління фінансовою діяльністю.
дипломная работа [642,4 K], добавлен 19.08.2014Дослідження основних напрямків фінансової підтримки інноваційної діяльності. Узагальнення факторів, які перешкоджають здійсненню інновацій: економічні, фінансові, законодавчі, організаційні. Зарубіжний досвід фінансової підтримки інноваційної діяльності.
реферат [23,9 K], добавлен 28.11.2010Сутність, класифікація, стратегія і структура інвестиційної та інноваційної діяльності підприємства. Оцінка ефективності інвестиційно-інноваційних проектів підприємства ПРАТ "ПОН". Способи зниження ризику або пов'язаних із ним несприятливих наслідків.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 11.07.2014Поняття інноваційної діяльності в економічній літературі. Пошуки джерел і форм інвестування, які мають забезпечити баланс між інноваційними витратами та фінансовими можливостями. Венчурний бізнес. Система фінансування інноваційної діяльності в Україні.
реферат [935,6 K], добавлен 19.03.2012Використання венчурного капіталу як додаткового джерела фінансування інноваційної діяльності. Комплекс заходів щодо створення сприятливого інвестиційного клімату при здійсненні процедури венчурного інвестування інновацій у сфері охорони здоров’я України.
статья [2,5 M], добавлен 24.11.2010Поняття, економічна сутність та елементи податкового планування. Вплив законодавчо встановлених обов'язкових платежів на розмір прибутку та фінансових ресурсів підприємства. Методика розрахунку та оцінки податкового навантаження платника податків.
контрольная работа [23,7 K], добавлен 16.06.2016Роль малого бізнесу в економіці. Нововведення в Податковий кодекс. Організаційна характеристика підприємства. Вплив оподаткування на фінансовий стан. Аналіз зарубіжного досвіду державної підтримки малого бізнесу. Стимулювання інноваційної діяльності.
дипломная работа [188,5 K], добавлен 23.07.2016Сутність інновацій та їх класифікація, специфіка інноваційної діяльності та менеджменту. Етапи розробки стратегії. Аналіз інноваційного потенціалу для самофінансування та інвестиційної привабливості ЗАТ "ІТС" для зовнішнього фінансування проектів.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 07.07.2010Розвиток наукової діяльності України. Основні напрямки програми економічних реформ на 2010-2014 роки. Причини переорієнтації вітчизняної науки. Фінансові заходи з розвитку інноваційної діяльності в Україні. Особливості процесу економічної глобалізації.
курсовая работа [716,3 K], добавлен 27.03.2012Сутність та об'єкт інноваційної діяльності. Види планування та особливості їх застосування до інноваційних проектів. Розробка інноваційного плану розвитку проекту конкретного підприємства. Аналіз ефективності проекту, політичні та фінансові ризики.
дипломная работа [162,3 K], добавлен 15.01.2011Визначення факторів, які впливають на фінансування інноваційної діяльності промислових підприємств. Розроблення багатофакторної моделі залежності показника обсягу фінансування від звичайної діяльності до оподаткування та обсягу реалізованої продукції.
реферат [1,7 M], добавлен 24.11.2010Становлення та розвиток податкової служби України. Аналіз податкового навантаження на економіку та регулюючого впливу податкової систем. Шляхи вирішення проблем нерівномірного розподілу податкового тягаря та неефективної системи податкових пільг.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 10.12.2011Забезпечення розвитку малої інноваційної компанії як основне призначення венчуру. Вивчення особливостей механізму венчурного фінансування та виявлення основних проблем розвитку венчурного бізнесу в Україні. Функції і принципи діяльності венчурних фірм.
статья [103,3 K], добавлен 31.01.2011Фактори, які впливають на якість прогнозування і планування податкових надходжень. Податкове прогнозування і планування – складова частина державного податкового менеджменту. Надання суттєвих податкових пільг підприємствам окремих галузей, регіонів.
реферат [20,3 K], добавлен 19.10.2012Сутність та механізм застосування податкових пільг. Підстави для отримання знижок та податкових кредитів. Порівняльна характеристика динаміки доходів і видатків бюджету Волинської області. Законодавчі шляхи врегулювання податкових пільг в Україні.
курсовая работа [77,7 K], добавлен 15.03.2014Сутність податкового боргу (недоїмки) та випадки, коли він визнається безнадійним. Поняття адміністративного арешту та строки його накладання. Зміст податкової застави та порядок її погашення. Сутність та види банкрутства. Погашення податкових боргів.
контрольная работа [19,8 K], добавлен 15.07.2010Поняття і види податкових пільг. Аналіз пільг при оподаткуванні прибутку підприємств, їх роль та ефективність використання. Сучасний стан податкових пільг та їх вплив на розвиток організацій. Шляхи удосконалення оподаткування підприємств в Україні.
курсовая работа [112,6 K], добавлен 12.02.2013Сутність інвестицій та інвестиційної діяльності, опис методів оцінки її ефективності. Характеристика циклів інвестиційного проекту. Проблеми фінансового забезпечення інвестицій. Напрями покращення управління інвестиційною діяльністю підприємства.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 18.10.2011
