Управление финансами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы управления финансами

1.1 Основные принципы и понятие системы управления финансами

1.2 Организация управления финансами в РК

1.3 Автоматизированная система управления финансами

2. Элементы системы управления финансами

2.1 Задачи и методы финансового планирования

2.2 Органы управления финансами в РК

3. Совершенствование финансового планирования в современных условиях

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В Казахстане происходят глубокие экономические перемены. Идет коренная ломка прежнего механизма управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования.

Рыночная экономика характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Казахстан, вставший на путь трудных реформ, сталкивается с множеством проблем. Одна из них - непрофессионализм в сфере управления, стремление управлять методами, свойственными административно-командной системе. Рыночные отношения, предусматривающие право предприятий на полную хозяйственную самостоятельность и распоряжение результатами труда в формировании трудовых и финансовых ресурсов, распределение прибыли и др., создает объективные экономические условия и вызывает необходимость применения рыночных методов управления, использования всего потенциала современного менеджмента в деятельности предприятий.

Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирование играют финансы. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений, важный инструмент реализации экономической политики. Сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, организацию управления финансами, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития предприятия. Добиться делового успеха сегодня невозможно без применения самых разнообразных финансовых инструментов.



1. Теоретические основы управления финансами

1.1 Основные принципы и понятие системы управления финансами

автоматизированный управление финансы планирование

Управление - есть совокупность приемов и методов, с помощью которых осуществляется воздействие на объект для достижения определенного результата. Данные приемы и методы вырабатываются в процессе сознательного результата. Их действенность обеспечивается тем, насколько полно они учитывают объективные закономерности развития общества и требования экономических законов. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур. [1, c.19]

Важной областью управленческой деятельности является управление финансами.

Управление финансами - это один из сложных элементов в системе финансов, которые охватывают план и прогноз, политику и стратегию, действие и правовую основу, поступки и контроль в сфере финансовых отношений.

Управление финансами - процесс воздействия на финансовую и смежные экономические и социальные системы с целью их совершенствования и развития. При этом используются приемы и методы целенаправленного влияния на объект достижения необходимого результата. В финансовой системе управление осуществляется через финансовый механизм с помощью его методов, рычагов, стимулов и санкций.

В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

Исходя из структуры финансовой системы, выделяют четыре группы объектов:

- государственные финансы;

- финансы юридических лиц;

- финансы домашних хозяйств;

страховые отношения.

В соответствии с этим выделяют следующих субъектов управления:

- финансовые органы и налоговые комитеты;

- финансовые службы (отделы) юридических лиц;

- страховые органы.

Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

В основе управления финансами лежат следующие принципы:

- демократизм в управлении;

- политический подход к финансовым вопросам;

- оптимальное сочетание экономических и административных

методов управления;

- научность управления;

-согласованность централизованного, отраслевого территориального управления;

- ответственность в управлении;

- преемственность хозяйственных решений. [2, c.25]

Следует различать два аспекта управления финансами: во-первых, государство использует финансы, их формы в качестве инструментов, рычагов управления экономикой и социально-культурным строительством и влияет тем самым на весь процесс общественного производства; во-вторых, сами финансы являются объектом управления: управляются формы финансовых отношений, фонды денежных средств, финансовый аппарат, т.е. система финансовых учреждений. Согласно теории управления - чем меньше звеньев управления, тем выше эффект.

В управлении финансами необходим научный подход: это означает, что при выработке управленческих решений учитываются, помимо требования экономических законов, результаты экономического анализа, применяется рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Научное управление финансами предполагает своевременное преодоление негативных явлений путем введения в действие новых финансовых методов и рычагов или отмены старых. При этом требуется достоверная и своевременная экономическая информация, научно обоснованные показатели, высокое качество перспективного и текущего финансового планирования.

В каждой сфере системы применяются специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В то же время им присущи и единые приемы и способы управления. В управлении финансами можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как: финансовая информация, финансовое планирование, оперативное управление финансами, финансовый контроль.

Финансовая информация имеет большое значение для принятия решений с целью как научно обоснованного планирования, так и оперативного руководства всеми финансовыми процессами. Финансовая информация осуществляется в форме бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, предоставляемой по звеньям финансовой системы.

Финансовое планирование занимает центральное место в управлении финансами. Оно должно обеспечивать сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, взаимосвязь производственных и финансовых показателей, увязку доходов и расходов, финансовых планов всех уровней народного хозяйства.

Оперативное управление представляет собой комплекс мероприятий, разработанных на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации. Оно преследует цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью ликвидации «узких мест», решения вновь возникающих задач и т.д.

Финансовый контроль как элемент управления осуществляется как на стадии сбора финансовой информации, в процессе планирования, так и на стадии оперативного управления, а также после завершения различных финансовых операций. В процессе контроля сопоставляются плановые и фактические результаты использования финансовых ресурсов, намечаются пути более эффективного их инвестирования, вырабатывается поведение субъектов на рынке.

1.2 Организация управления финансами в РК

Различают стратегическое и оперативное управление финансами.

Стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установлении размера финансовых ресурсов для реализации целевых программ и др. Оно возложено Конституцией РК на высшие органы государственной власти и управления: Парламент, Аппарат Президента, Правительство, Министерство финансов.

Оперативное управление является функцией аппарата финансовой системы: Министерства финансов, местных органов власти, руководители внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов.

Научный подход к управлению финансами как при их стратегическом, так и при оперативном управлении определяет многоплановый характер и системный подход к управлению ими в каждой сфере финансовых отношений, в каждом их звене. При выработке управленческих решений финансового характера, оформляемых в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и др. учитываются: требования экономических и юридических законов; результаты экономического анализа не только итогов прошлого хозяйственного периода, но и перспективы; экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами; рациональное сочетание экономических и административных методов управления. [3, c.12]

Управление финансами на предприятиях и в отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, организаций и учреждений, а также финансовые отделы и управления министерств и ведомств. Сферой страховых отношений управляют специальные страховые структуры. Всю работу по управлению государственными финансами осуществляют министерство финансов, его нижестоящие финансовые органы, а также Государственная налоговая служба.

Президент РК наделен обширными полномочиями в управлении финансами, которые реализуются во многом через Аппарат Президента. Президент ежегодно обращается с посланием к народу о положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики республики, издает указы и распоряжения по стратегическим вопросам экономического и социального развития страны, и т.д. Во многом регулирование валютно-финансовых отношений проводится в ходе переговоров и подписания международных договоров РК.

В компетенции Парламента решение финансовых проблем осуществляется в праве законодательной инициативы по внесению на обсуждение и последующее голосование законодательных актов - законов РК и постановлений Парламента. Парламент издает законы, которые регулируют важнейшие общественные отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающиеся:

- налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей;

- образования, здравоохранения и социального обеспечения;

- республиканского бюджета;

- обеспечение обороны и безопасности страны;

- организации и деятельности государственных органов и органов местного управления;

- охраны окружающей среды;

- режима собственности и иных вещных прав.

Компетенция Правительства РК в управлении финансами определяется его статусом, как органа исполнительной власти и включает:

-разработку государственных социально-экономической политики, стратегических и тактических мер по ее осуществлению;

- разработку основных направлений социально-экономической политики, стратегических и тактических мер по ее осуществлению;

- разработку и исполнение республиканского бюджета;

- разработку и осуществление мер по укреплению финансовой системы страны, обеспечение контроля за соблюдением законности при образовании и использовании государственных финансовых, валютных и материальных ресурсов. [4, c.15]

Министерство финансов осуществляет стратегическое и оперативное управление финансами, методическое руководство в области финансового планирования, финансирования народного хозяйства, изучает экономику и финансы отраслей народного хозяйства в целях выявления и мобилизации материальных и денежных резервов, обеспечения режима экономики и совершенствования хозрасчета. Министерство финансов проводит в жизнь финансовую политику государства на основе активного использования финансов в целях повышения эффективности общественного производства, увеличения накоплений в народном хозяйстве и роста национального дохода.

Кроме того, Министерство финансов:

- разрабатывает проекты финансового законодательства;

- совершенствует формы финансовых отношений государства с предприятиями;

- планирует доходы и расходы государственного бюджета, планомерно распределяет финансовые ресурсы государства;

- изыскивает меры по росту финансовых ресурсов, созданию необходимых государственных резервов;

- координирует поступление и использование средств по внешним и внутренним заимствованиям;

- осуществляет контроль за соблюдением государственной финансовой дисциплины;

- регулирует систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности. [4, c8]

Организационная система казначейства состоит из Департамента казначейства в составе Министерства финансов и подчиненных ему территориальных подразделений по областям. Департамент казначейства включает Управления: исполнения республиканского бюджета; государственного долга; кредитования и др.

Структура казначейства города включает отделы: финансирования, прогнозирования, кассовых средств и контроля, исполнения республиканского бюджета, программирования, бухучета и отчетности. Органы Казначейства выполняют задачи по организации и контролю за исполнением бюджета республики, управлению и обслуживанию государственного долга, обработке и анализу данных о состоянии финансов, предоставлению отчетности о финансовых операциях правительству по бюджету и государственным внебюджетным фондам.

Комитет финансового контроля осуществляет организационно-металогическую и аналитическую работу в сфере контроля.

Комитет по внешнему заимствованию координирует поступление и использование средств, проводит финансовую экспертизу, мониторинг проектов, подготавливает предложения по займам и их реализации, содействует привлечению прямых инвестиций в экономику страны, анализирует рынок капиталов и содействует его активизации.

Управление финансами хозяйствующего субъекта представлено на рисунке 1. [5, c.47]

Финансовый отдел хозяйствующего субъекта
Планово-экономическое бюро	Бюро банковских и кассовых операций	Расчетное бюро
ГРУППЫ
Финансово-кредитного планирования	Оперативного планирования и контроля	Экономического анализа	Расчетов с покупателями	Расчетов с поставщиками	Претензионная

Рисунок 1 Управление финансами хозяйствующего субъекта

Правильная организация управления финансами имеет первостепенное значение для их использования. В значительной мере эффект оперативного управления финансами зависит от того, как организована работа субъектов управления - финансовых органов, налоговых инспекций, страховых структур и многочисленного аппарата финансовых подразделений в отраслях народного хозяйства. Степень организации финансового аппарата должна быть высокой. Это предъявляет повышенные требования к квалификации и компетентности всех работников финансовых структур.

1.3 Автоматизированная система управления финансами

Рыночная экономика, основана на многообразии форм собственности, конкуренции товаропроизводителей. Развитие системы финансовых отношений, инфраструктуры финансового рынка порождает рост экономической и финансовой информации. Это заставляет уметь ориентироваться в достижениях научно-технического прогресса в области информатики как системе сбора, организации хранения и обработки финансовой информации.

На современном этапе совершенствование управления финансами происходит на основе увязки этого процесса с разработкой и внедрением в управление финансами автоматизированных систем.

Компетентное управление финансами работниками финансового аппарата невозможно без их информационного обслуживания на основе применения автоматизированных систем финансовых расчетов. В их создании используются теоретические положения финансовой кибернетики - учении об управлении финансами, организации обмена финансово-экономической информацией между управляющими и управляемыми подсистемами.

Автоматизированная система управления финансами - это совокупность административных, экономических и математических методов, электронной вычислительной и организационной техники, современных средств связи, позволяющая эффективно управлять финансами, финансовой системой.

В управлении финансами применяется автоматизированная система финансовых расчетов - АСФР. Главной целью этой системы является повышение эффективности управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа финансовой информации, осуществления многовариантных расчетов финансовых показателей, составления финансовых планов и прогнозов.

Оно состоит из взаимосвязанных, совместно действующих подсистем: функциональных, обеспечивающих, технологических.

Организационно АСФР представляет собой совокупность взаимосвязанных между собой подсистем:

Организационно-экономического обеспечения;

Информационного обеспечения;

Программного обеспечения;

Технического обеспечения;

Организационно-правового обеспечения;

Технологического обеспечения;

Кадрового обеспечения. [6, c.17]

В АСФР четыре функциональные подсистемы: сводные расчеты бюджета; госдоходы; расходы бюджетных учреждений и мероприятия, проводимые за счет бюджета; финансы отраслей народного хозяйства.

Кроме централизованных систем автоматизированного управления используются локальные варианты путем организации автоматизированных мест - АРМ. АРМ представляет собой профессионально ориентированную малую вычислительную систему либо комплекс периферийных технических средств, управляемых микро-ЭВМ или ПЭВМ и предназначенных для автоматизации работ специалистов определенной профессии. Типовая структура оборудования АРМ:

1) устройство управления на базе микроЭВМ;

2) видиотерминал (дисплей);

3) накопитель на магнитных дисках;

4) клавиатура для набора данных;

5) малогабаритное печатающее устройство.

Такой состав технического оснащения АРМ с соответствующими программными средствами позволяет, наряду с решением ряда экономических задач, выполнять оперативную работу в диалоговом режиме с графическими, табличными, текстовыми документами, вести различные картотеки. АРМ позволяет корректировать и редактировать информацию, формировать выводы и заключения, регистрировать тексты, анализировать промежуточные и окончательные результаты, общаться дистанционно с другими работниками, располагающими АРМ.

В автоматизированных системах управления предприятиями (АСУП) выделяется самостоятельная функциональная подсистема управления финансами, в которой решаются задачи финансово-кредитного управления. Она представляет собой для достижения максимальной рентабельности при определенных условиях производства и реализации продукции. Особенности управления в подсистеме связаны с кругооборотом денежных средств, опосредующих кругооборот производственных фондов и фондов обращения и определяют многоцелевой характер данной функции управления. Подсистема включает блоки управления, характеризующие состояние ресурсов и процессы их движения.

В связи с наличием персональных ЭВМ, и особенно профессиональных ППВЭМ, электронной почты, банков данных, средств обработки текстовой и графической информации, иной современной информационной техники возникли условия для кардинального преобразования организации управленческой деятельности. Технические средства все шире используются в непосредственном процессе управленческих решений.

В условиях АСФР существенно меняется содержание работы аппарата финансового управления. У специалистов высвобождается время на творческую работу - разработку и постановку проблем, задач и условий их решения для АСУ, глубокий экономический анализ и принятие квалифицированных решений с помощью советов АСУ во всех звеньях оперативного управления финансами - от местных финансовых органов до центрального аппарата Министерства финансов. Значительно увеличиваются возможности финансового аппарата по своевременному принятию оперативных мер, направленных на ликвидацию отклонений в выполнении финансовых планов, в финансовой дисциплине.

При всем положительном значении и важности АСФР в то же время нельзя преувеличивать ее возможности. Они не безграничны. Часть задач по управлению финансами не поддается формализации, требует опыта работников финансовых органов, традиционных методов их работы. АСУ финансами не может выполнять то, что им не свойственно, а именно - совершенствование самих финансовых отношений, их форм. В этих системах специалисты ставят цели и их корректируют. Первичная информация поступает от человека, им осуществляется постоянный контроль за работой системы. Работник финансового органа делает выбор решений из подготовленных АСУ возможных вариантов. Но для этого требуется его высокая квалификация.

АСУ представляют качественно новый шаг в совершенствовании управления экономикой и финансами. В целях повышения эффективности их функционирования требуются меры по техническому оснащению работников финансовых служб, постоянное совершенствование системы управления.



2. Элементы системы управления финансами

2.1 Задачи и методы финансового планирования

В управлении финансами можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как: финансовая информация, финансовое планирование, оперативное управление финансами, финансовый контроль. Рассмотрим финансовое планирование.

Центральным и важнейшим элементом системы управления финансами является финансовое планирование.

Финансовое планирование выступает составной частью экономического планирования. Планирование выступает как экономическая деятельность государства, субъектов предпринимательства и социальной сферы по состоянию своего целенаправленного функционирования. В процессе планирования определяются цель и задачи развития экономики и производства на каждом этапе хозяйствования, способы их достижения, обосновываются темпы роста отдельных отраслей, регионов, социальной сферы, а также пропорции - макроэкономические, отраслевые, территориальные.

Финансовое планирование представляет собой научно-обоснованную деятельность субъекта по планомерному управлению процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов.

Специфика финансового планирования заключается в том, что оно осуществляется только в денежной форме и позволяет проследить движение денежной формы стоимости.

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, их источники и виды. Предметом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов предпринимательства, социальной сферы и государства, а результатом его - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам.

Целью финансового планирования является обеспечение соответствия между объемом финансовых ресурсов и возрастающими потребностями в них. В процессе финансового планирования выявляются источники формирования ресурсов, достигается установление оптимальных пропорций их распределения между централизованными и децентрализованными фондами, происходит определение конкретных направлений использования средств. [8, c.16]

Итоговым результатом финансового планирования являются составляемые в процессе этого финансовые планы, где отражаются доходы и расходы на определенный период, а также взаимосвязи с финансово-кредитными институтами.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

1) определяются источники и объемы финансовых ресурсов, необходимые для обеспечения деятельности субъекта;

2) намечаются виды и размеры специальных денежных фондов, а также способы их формирования и направления использования;

3) устанавливается соотношение в распределении централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов с целью обеспечения необходимых темпов и пропорций социального экономического развития;

4) вскрываются резервы использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

5) осуществляется постоянный контроль за производстенно-финансовой деятельностью предприятий, организаций, учреждений. [9, c.23]

В финансовом планировании используются следующие методы:

Метод экстраполяции (или коэффициентов). Состоит в определении финансовых показателей на основе установления их динамики. Расчеты производятся на базе достижений отчетного периода и их корректировки на относительно устойчивый темп роста или снижения. Такой порядок имеет существенные недостатки:

не учитывает выявления возможных внутрихозяйственных резервов;

отрицательно сказывается на использовании материальных и денежных ресурсов, т.к. в планируемом периоде их размеры будут определятся исходя из достигнутого уровня.

Метод экспертных оценок предполагает использование опыта высококвалифицированных специалистов - экспертов для определения параметров состояния объекта планирования.

В соответствии с нормативным методом плановые финансовые показатели рассчитываются на основе установленных норм и нормативов.

Балансовый метод предусматривает согласованность расходов с источниками их покрытия, увязку всех разделов финансовых планов между собой, а также производственных и финансовых показателей.

Соблюдение требований финансового баланса позволяет предупредить возникновение диспропорций между затратами и доходами предприятия, отрасли, бюджетов всего национального хозяйства; определить необходимые темпы и пропорции развития народного хозяйства; всесторонне их обосновать с учетом мобилизации внутренних ресурсов.

Программно-целевой метод получит в условиях рынка развитие как один из методов финансового прогнозирования на базе научно-технических программ, осуществляемых на разных уровнях - общенациональном, отраслевом, первичном.

Многовариантность расчетов, выбор наилучших решений предполагают более широкое использование экономико-математических методов, ЭВМ для финансовых прогнозов на длительный период. [10, c.4]

В условиях рыночной экономик большее применение получают территориальный и предметно-целевой принципы.

Как известно, рыночная экономика опирается на сферу обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг и признание общественно необходимых затрат. В данном случае господствующим способом определения связи в процессе производства и реализации товаров и услуг выступает рыночный механизм, чутко реагирующий на конъюнктуру рынка (деньги, цена, закон стоимости, закон спроса и предложения). Сама природа рыночного механизма обуславливает использование в нем прогнозного метода определения результатов производства и обмена.

В этой связи с переходом к рынку существенным образом изменяется содержание финансового планирования. Рыночные отношения, наряду со стихийными, несут в себе регулирующее начало: налоги, банковский кредит и процент, государственный заказ, контрольный пакет акций и т.д. При этом регулирование экономических процессов осуществляется в масштабах государства в целом, отрасли, региона и предприятия.

В условиях рынка основой финансовой стратегии служат долгосрочные программы научно-технического, социально-экономического развития. Каждый субъект нуждается в конкретной финансовой программе. Наряду с текущими, необходимо рассчитывать и долговременные затраты и расходы. Помимо затрат на капитальные вложения следует определять на перспективу размеры акций и облигаций, выплат дивидендов и процентов, расходов, связанных с выплатой арендной платы за арендованное имущество. Все это требует разработки финансовых прогнозов на 10-15 лет.

Следовательно, рыночная экономика не отвергает планирование, поскольку план, есть нечто иное, как надлежащее оформленное управленческое решение. Гибкость и маневренность рыночной экономики обеспечивается ориентацией на прогнозы и программы. В этой связи, как на уровне государства, так и на уровне предприятий, фирм начинают применяться финансовое прогнозирование и финансовое программирование.

Прогноз - вероятное суждение о состоянии какого-либо явления в будущем на основе специального научного исследования. Прогнозирование - разработка прогноза о конкретных перспективах развития какого-либо явления, объекта, процесса. Применительно к финансам развития явления в прогнозировании - это возможное совершенствование финансовых отношений, объект - финансовые ресурсы, процесс - движение фондов денежных средств.

Финансовое программирование - это применение программно-целевого метода при составлении государственного бюджета и смет расходов и доходов других звеньев финансовой системы.

Финансовое планирование в условиях рыночной экономики требует постоянного совершенствования. В частности, в тех отраслях хозяйства, которые традиционно относятся к финансируемым из бюджета (народное образование, здравоохранение), ослабляется адресная регламентация, усиливается обоснованность расчетов показателей на основе внедрения долговременных экономических и социальных нормативов, расширяется внедрение элементов хозяйственного расчета с целью получения дополнительных доходов. Выступая в качестве внебюджетных средств, эти ресурсы используются на расширение производственной и социальной деятельности коллективов. [11, c.15]

Рыночная экономика ориентируется на такие главные элементы, как цена, спрос и предложение товаров и услуг, рабочая сила, ссудный капитал, конкуренция. Колеблющиеся цены, их уровень зависят от предложения товаров и услуг и спроса на них. В этих условиях особо важны наличие системы управления рынком, учет его запросов, что определяет необходимость планирования товарного ассортимента, его гибкое изменение на основе свободы инициативы в предпринимательской деятельности. Изучение рынка, его организация и управление с элементами планирования составляют содержание маркетинга.

В условиях перехода на рыночные отношения исключительно важное значение имеет также эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности - финансовый менеджмент.

Основная задача финансового менеджмента по мобилизации и использовании денежных фондов предприятий состоит в максимизации их реальных пассивов и активов. При этом важнейшее значение имеют следующие вопросы финансового менеджмента:

* планирование и прогнозирование финансовой деятельности;

* принятие наиболее целесообразных решений в процессе инвестирования средств;

* координация финансовой деятельности со всеми службами предприятий;

* проведение операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительных капиталов, реализации собственных акций и облигаций. [12, c.14]

Финансовое планирование рассматривается как исходный элемент в системе финансов, от него зависит в дальнейшем финансовый механизм и результативность в сфере финансов. Государство при управлении экономикой опирается на финансовое планирование, и специальные финансовые органы призваны на высоком уровне обеспечивать реальность планирования доходов и расходов государства, поступление налогов и платежей, получение займов и источников погашения долга. На уровне предприятий, фирм финансовое планирование еще глубже должно отражать их интересы, удовлетворять коммерческие потребности, связанные с доходами. Особенно в рыночных условиях хозяйствования финансовое планирование отражает интересы предприятий, фирм, предпринимателей. Интересы государства для благополучия общества должны быть взаимосвязаны в проводимой финансовой политике.

В рыночных условиях ведения хозяйства финансовое планирование проводится в значительной мере как прогнозирование в связи с неопределенностью многих воздействующих факторов на намечаемые результаты хозяйствования.

Прогноз - вероятное суждение о состоянии, какого - либо явления в будущем на основе социального научного исследования.

Прогнозирование - разработка прогноза о конкретных перспективах развития, какого - либо явления, объекта, процесса. Применительно к финансам развитие явления в прогнозировании - это возможное совершенствование финансовых отношений, движение фондов денежных средств.

В рыночной системе хозяйствования используется также индикативное, то есть рекомендательное планирование; оно выполняет информационно - координационную роль и оказывает косвенное воздействие на субъектов финансовой деятельности через экономические регуляторы.

Прогнозирование в составе финансового планирования связано со стратегией, политикой государства и хозяйствующих субъектов в будущем.

История развития стран с различным социально-экономическим уровнем, строем подтверждает активную роль финансового планирования в развитии экономики. Финансовое планирование проникает в сам процесс производства, где имеются резервы (экономия материальных затрат и труда; полное использование производственных мощностей; снижение издержек; ускорение оборачиваемости фондов), а также в сферу учета, управления хозяйством, в механизм распределения доходов, поощрения результатов производства и труда.

Финансовое планирование, в конечном счете, выступает орудием управления финансовыми ресурсами и активным средством воздействия на процесс общественного производства.

Финансовое планирование опирается на следующие принципы:

Сочетание централизованного и децентрализованного подходов при отсутствии противоречий между ними. Только централизованные финансовые ресурсы выступают источниками (первичными) экономического роста, от них зависит состояние государственных финансов.

Единство финансового планирования с экономическим и социальным планированием подтверждает, что в финансовых планах отражаются, как базовые, экономические и социальные показатели. Финансовые планы показывают обеспеченность финансовыми ресурсами всех сторон общественной жизни, развития экономики страны.

Непрерывность в финансовом планировании увязывает перспективное и годовое планирование, (планы), помогает устранить неточности в прогнозировании, ликвидировать разрыв между текущими и перспективными планами.

В финансовом планировании используются различные методы, которые обогащают процесс разработки планов: коэффициентный метод; балансовый метод; программно-целевой метод; экономико-математический метод; нормативный метод о которых подробно излагается в учебной литературе.

Метод экстраполяции (или коэффициентов). Состоит в определении финансовых показателей на основе установления их динамики. Расчеты производятся на базе достижений отчетного периода и их корректировки на относительно устойчивый темп роста или снижения.

Большое распространение получает нормативный метод, когда финансовые показатели рассчитываются на основе установленных норм и нормативов.

Балансовый метод предусматривает согласованность расходов с источниками их покрытия, увязку всех разделов финансовых планов между собой, а также производственных и финансовых показателей.

Программно - целевой метод получит в условиях рынка развитие как один из методов финансового прогнозирования на базе научно - технических программ, осуществляемых на разных уровнях - народнохозяйственном, отраслевом, первичном.

Многовариантность расчетов, выбор наилучших решений предполагают более широкое использование экономико-математических методов, ЭВМ для финансовых прогнозов на длительный период. [15, c.25]

Основным документом финансового планирования выступает финансовый план.

Финансовые планы - это планы образования и использования денежных доходов и накоплений предприятий и организаций, отраслей, регионов и государства в целом. Финансовые планы показывают обеспеченность народного хозяйства финансовыми ресурсами. План - это конкретное выражение финансового планирования, директивный документ, используемый в процессе управления.

Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а, следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов.

По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

К первичным относятся финпланы предприятий, объединений и организаций сферы материального производства; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет, платежный баланс государства.

К территориальным финансовым планам относятся: сводные финансовые балансы регионов, местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории и т.д.

Различные виды финансовых планов связаны между собой: так отраслевые объединяют планы подведомственных предприятий и организаций; территориальные, как правило, являются частью общегосударственных или отраслевых.

Как правило, в зависимости от периода финансовое планирование подразделяется на годовое, пятилетнее и перспективное. В настоящее время на годичный период составляются все названные выше виды планов.

В условиях рыночной экономики пятилетнее и перспективное планирование резко ограничено. Исходя из назначения, на пять лет должны разрабатываться сводный финансовый баланс, некоторые другие сводные финансовые планы, производиться расчеты по основным показателям доходов и расходов государственного бюджета.

Сводный финансовый баланс представляет собой финансовую программу общегосударственного прогноза развития на среднесрочный (пятилетний) период. Его составлением занимается Министерство Экономики при активном участий «Министерства Финансов. В сводном финансовом балансе отражается система финансовых показателей, характеризующие финансовые ресурсы народного хозяйства. Он составляется по укрупненным показателям без конкретной привязки их к министерствам и ведомствам. С помощью данного баланса подготавливается основа для адресного финансового планирования, осуществляемого в процессе составления государственного бюджета и финансовых планов предприятий и организаций.

Для управления финансовыми ресурсами государства, отражения основных направлений бюджетной политики и ведения государственного счета разрабатывается консолидированный финансовый баланс государства, который включает в себя свод денежных средств республиканского и местных бюджетов.

Важнейшим оперативным финансовым планом является государственный бюджет, где отражается централизуемая часть доходов государства. В сводном финансовом балансе данные о доходах и расходах государства приводятся в укрупненном виде в целом по народному хозяйству, а государственный бюджет имеет высокую степень детализации.

В сфере материального производства финансовые планы называются балансами доходов и расходов.

Классическая форма баланса доходов и расходов включает четыре раздела:

доходы и поступления средств;

расходы и отчисления средств;

платежи в бюджет;

4. ассигнования из бюджета.

Характерной особенностью баланса доходов и расходов предприятия является то, что в нем отражаются конечные результаты хозяйственно-финансовой деятельности, а промежуточные - обороты денежных средств - нет. Расчеты и фиксация оборотов денежных средств осуществляется в специальном финансовом плане - платежном календаре, который дополняет баланс доходов и расходов в части конкретизации и последовательности сроков расчетов, что обеспечивает их своевременность.

2.2 Органы управления финансами в РК

Различают стратегическое и оперативное управление финансами.

Стратегическое управление финансами возложено Конституцией республики Казахстан на высшие органы государственной власти и управления: Парламент, Аппарат Президента, Правительство, Министерство финансов.

Президент Республики Казахстан обладает обширными полномочиями в управлении финансами, которые реализуются во многом через Аппарат Президента. Президент ежегодно обращается с посланием к народу о положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики республики, издает указы и распоряжения по стратегическим вопросам экономического и социального развития страны и т. д.

В компетенции Парламента решения финансовых проблем осуществляется в праве законодательной инициативы по внесению на обсуждения и последующее голосование законодательных актов - законов Республики Казахстан и постановлений парламента.

Парламент издает законы, которые регулируют важнейшие общественные отношения, устанавливают основополагающие принципы и норма, касающиеся:

Налогообложения, установление сборов и других обязательных платежей;

Республиканского бюджета;

*Обеспечения обороны и безопасности страны и т. д.

Рабочими органами Парламента являются постоянные комитеты

Сената и Мажилиса - комитеты по экономике, финансам, бюджету, работающие на постоянной основе. [16, c.33]

Общегосударственные финансы управляются Министерством финансов Республики Казахстан. Министерство финансов осуществляет стратегическое и оперативное управление финансами, методическое руководство в области финансового планирования народного хозяйства, изучает экономику и финансы отраслей. Их задачей является разработка проектов финансового законодательства; совершенствование форм финансовых отношений государства с предприятиями, организациями; планирование доходов и расходов государственного бюджета и т.д.

Важнейшие функции по мобилизации доходов государства выполняет налоговая служба.

Налоговая служба состоит из Министерства государственных доходов РК и налоговых комитетов в областях республики с делением на городские и районные звенья в городах и районах. В составе налоговой службы имеется налоговая полиция, преобразованная в финансовую полицию с 2001г. с подразделениями в областях республики. Прогресс реорганизации в Республике не завершен.

Министерство государственных доходов является центральным исполнительным органом, обеспечивающим сбор и государственный контроль за полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей. Министерство государственных доходов в составе с налоговым комитетом осуществляет подготовку налоговых законопроектов, проводит экспертизу проектов ведомственных нормативных актов и т.д. В министерстве имеется отдел международных налоговых соглашений, который разрабатывает проекты конвенции и договоров об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход капитал.

В последние годы центральный аппарат Министерства финансов включал:

бюджетный департамент;

департамент казначейства;

комитет финансового контроля;

комитет по внешнему заимствованию.

В свою очередь, упомянутые подразделения состоят из управлений и отделов, выполняющих конкретные функции.

Бюджетный департамент включает Управление формирования и исполнения бюджета в составе соответствующих отделов и Отдела статистики и государственных финансов, Управление территориальных бюджетов, Управления: материального производства, Агропромышленного комплекса и охраны природы, государственных органов и оборонного комплекса, образования, науки и культуры. Бюджетный департамент организует разработку республиканского и местных бюджетов, совершенствует формы и методы, бюджетного процесса, анализирует бюджетное финансирование для повышения его эффективности, ведет отчетность по бюджету.

Организационная структура Казначейства состоит из Департамента казначейства в составе Министерства финансов и подчиненных ему территориальных подразделений по областям. Департамент Казначейства включает Управления: исполнения республиканского бюджета; бухгалтерского учета и отчетности; государственного долга; кредитования; информатизации; контроля кассового исполнения бюджета; методологии бюджетного учета и т.д. На Казначейство возложены функции разработки методологии и финансовых процедур, обязательных для всех учреждений и организаций, состоящих на бюджете, ведение учета активов, находящихся в государственной собственности. Казначейству дано право проверять финансово-бухгалтерские службы государственных предприятий, государственных» банков, в которых используются государственные средства.

Комитет финансового контроля осуществляет организационно-методологическую и аналитическую работу в сфере контроля. Его органы проводят ревизии государственных предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства и сферы услуг организаций и учреждений социальной сферы и защиты населения, органов управления предприятий и организаций обороны и охраны правопорядка. Они также контролируют использование кредитных и валютных ресурсов, выполнение законодательства по ценным бумагам.

Комитет по внешнему заимствованию координирует поступление и использование средств, получаемых в порядке внешней помощи, проводит финансовую экспертизу, мониторинг проектов, закупок товаров и выплат, подготавливает предложения по займам и их реализации, содействует привлечению прямых инвестиций в экономику страны, анализирует рынок капиталов и содействует его активизации.

Самым многочисленным в системе Министерства финансов является аппарат местных финансовых органов, включающий областные, городские, районные финансовые управления и отделы. В процессе своей деятельности они проводят работу по оперативному управлению финансами, то есть занимаются прогнозированием, планированием, составлением и исполнением местных бюджетов, выявлением внутрихозяйственных резервов и изысканием экономии ресурсов во всех звеньях народного хозяйства и социально-культурной сферы, осуществляют финансирование и контролируют финансовую деятельность хозорганов.

Финансовые органы находятся в двойном подчинении: вышестоящему финансовому органу или Министерству финансов и местной администрации (акимату).

Структура городского финансового управления города республиканского подчинения в основном включает: руководство, отдел кадров, бюджетный отдел, отдел финансирования учреждений просвещения и культуры, отдел по исполнению местного бюджета и т.д.

Основными задачами бюджетного отдела, инспекции по бюджету являются организация работы по составлению бюджета города, района по выявлению и мобилизации внутренних резервов в хозяйстве и соблюдению режима экономии и осуществление контроля за ходом выполнения бюджета города, района.

Отделы прогнозирования и экономического анализа поступлений доходов областных, городских финансовых управлений и районных финансовых отделов осуществляют прогнозирование годовых поступлений налогов и доходов в государственный бюджет и мероприятия по обеспечению поступлений этих доходов, составляют отчетность об исполнении доходной части государственного бюджета.

Аппарат финансовой системы проводит свою деятельность в соответствии с Конституцией РК, с действующим законодательством, распоряжениями Правительства республики, решениями местных администраций, приказами, инструкциями и указаниями Министерства финансов, Министерства государственных доходов.



3. Совершенствование финансового планирования в современных условиях

В современных условиях хозяйствования в национальном хозяйстве предполагают изменение места финансового планирования в финансовом механизме, усиление его взаимодействия с методами рыночного регулирования экономики. Рыночные отношения наряду со стихийными несут в себе и регулирующее начало: налоги, отчисления, банковский кредит и процент, договорные обязательства, государственный заказ, контрольный пакет акций. В этих условиях, безусловно, необходимым является и плановое регулирование экономики, существенный элемент которого - финансовое планирование. Государственное регулирование рыночной экономики в первую очередь обеспечивается проведением антимонопольной, налоговой, бюджетной, банковской, таможенной политики.

Важное место в государственном регулировании занимает индикативное планирование (прогнозирование), в процессе которого определяются общие контуры желаемого развития экономики. Неотъемлемой его частью являются индикативное финансовое планирование, главная цель которого - определение предполагаемого объема и направления финансовых ресурсов для обеспечения прогнозируемого развития.

Индикативные финансовые планы имеют обязательный характер лишь в государственном секторе, а для секторов с другими формами собственности - рекомендуемый характер. Последнее достигается путем использования экономических инструментов - регулируемых цен, субсидий, кредитов, налоговых ставок и льгот, ускоренной амортизации и др. Важнейшими индикаторами выступают: курс валюты, прогнозируемый уровень инфляции, ставки рефинансирования Национального банка, нормы амортизационных отчислений.

Индикативный план должен научно обоснованно отражать экономические процессы и адекватно согласовывать отдельные параметры развития экономики и финансов, направлять их в необходимое русло в соответствии с долгосрочными тенденциями развития. Это касается, во-первых, необходимости соблюдения экономического равновесия по разным системам, показателям. Во-вторых, индикативный план должен обеспечивать необходимые структурные изменения в народном хозяйстве, в т.ч. и путем инвестиций. Перечень паритетов при индикативном планировании зависит от направлений экономической и социальной политики; это могут быть: ликвидация диспропорций развития, инвестиционная деятельность, модернизация производства, обеспечение конкурентоспособности продукции, развитие науки, образования, социальные преобразования и др.

Индикативное планирование осуществляется также на местном уровне. Здесь также обязателен принцип согласования и интересов государства, территории, хозяйствующих субъектов (предприниматели).

Парламент республики рассматривает лишь республиканские бюджеты, не касаясь финансовых ресурсов региона. Поэтому возрастает роль территориального сводного финансового баланса в переводе территорий на принцип самофинансирования. Решение об автономизации бюджетного процесса на всех уровнях является шагом в расширении прав областей и других территориально-административных образований в планировании зависимости от результатов деятельности и поступления доходов на соответствующие территории.

Поскольку производство и финансы в условиях рынка находятся под воздействием быстро меняющейся рыночной конъюнктуры, плановые периоды не могут быть продолжительными. Финансовые планы в условиях переходного периода становятся в большей степени прогнозами. Так, индикативный план социально-экономического развития Республики Казахстан разрабатывается на 3 года. Рабочими планами становятся квартальные; в дополнение к ним требуется разработка и оперативных финансовых планов на 10-30 дней.

Финансовое и бюджетное планирование должно строится на базе системы стабильных долговременных нормативов, обеспечивающих проведение единой финансовой политики государства.

Предпринимательские звенья в своей хозяйственно-коммерческой деятельности руководствуются так называемыми бизнес-планами. Бизнес-план - это документ, соответствующий технико-экономическому обоснованию предпринимательской деятельности. Он более полно охватывает все стороны отношений частного предприятия, чем планы экономического и социального развития государственных предприятий. Бизнес-план включает разделы, характеризующие особенности продукции или услуг, их конкурентоспособность, оценку рынка сбыта, стратегию маркетинга, производственный, организационный и юридический планы, оценку риска и страхование.

...