Налоги и организация налоговой системы Республики Казахстан

Если уплаченная сумма налога превышает сумму начисленную, то налоговая служба поступает следующим образом:

1. зачитывает превышение в счет уплаты других налогов.

2. при наличии согласия налогоплательщика зачитывается остаток в счет предстоящих платежей.

3. возвращает в 20-дневный срок по письменному заявлению

налогоплательщика.

Размер арендной платы устанавливается в следующих пределах: нижний предел - 80 % от размера земельного налога; верхний предел - 120 % от размера земельного налога.

Предоставление земельных участков в аренду и установление размера арендной платы входит в компетенцию местных исполнительных органов в области регулирования земельных отношений. Размер земельного налога определяется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

3. Совершенствование налоговой системы Республике Казахстан

Основным направлением совершенствования налогового законодательства республики является усиление администрирования сбора налогов, что позволит идти по пути дальнейшего снижения налогового бремени и является одним из условий для обеспечения экономической и политической стабильности государства, улучшения инвестиционного климата в стране.

Финансовую основу местных бюджетов составляют налог на имущество физических лиц и земельный налог. Однако при администрировании данных налогов, которое в соответствии с действующим законодательством осуществляют налоговые органы, существуют ряд проблем.

Расширение налогооблагаемой базы напрямую зависит от полноты учета налогоплательщиков. Эта полнота учета является основной проблемой в сфере взимания указанных налогов, поскольку есть ряд сложностей при проведении идентификации получаемых сведений из органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, регистрирующих права на недвижимое имущество и сделки с ним, и органов, проводящих инвентаризацию объектов недвижимости. Получаемый налоговым органом информационный массив не содержит ИНН налогоплательщика, нередко адрес земельного участка и/или кадастровый номер одной программы указанных органов не совпадает с адресом и/или кадастровым номером земельного участка другой программы, нет возможности идентифицировать правообладателей земельных участков при реорганизации налогоплательщика. Проведение идентификации налогоплательщика затруднено тем, что каждая указанная выше структура функционирует на основе своей, разработанной на областном уровне системы учета земельных участков и иной недвижимости. Отсутствие единых требований к структурам баз данных, передаваемых в налоговый орган, не позволяет идентифицировать объекты в автоматическом режиме. Сопоставление записей нескольких баз данных вручную не обеспечивает должной достоверности сведений для исчисления налогов. В результате количество налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе по месту нахождения земельного участка, не совпадает с числом подавших налоговые декларации [15].

Существующие недостатки в системах учета объектов налогообложения не позволяют оперативно использовать информацию и увеличивают затраты времени на исчисление платежей.

Для построения четкого информационного взаимодействия целесообразно разработать единые требования к структурам баз данных по учету объектов недвижимости и правообладателей земельных участков органов, по сведениям которых налоговый орган осуществляет исчисление платежей. Создание единых требований повысит эффективность выполнения отчетных, аналитических функций налоговых органов, оперативность получения информации органами местного самоуправления для комплексного анализа и прогнозирования поступления платежей, а также принятия решений, например по установлению и дифференциации ставок налогов.

В ходе выездных налоговых проверок устанавливаются нарушения, выраженные в неисчислении земельного налога в связи с отсутствием правообладающих документов при фактическом использовании земельного участка, а также в занижении сумм земельного налога в связи с изменением вида его разрешенного использования. Земельный кодекс устанавливает платность пользования землей, в то время как Налоговый кодекс определяет исчисление земельного налога только на основе правообладающих документов и вида разрешенного использования земельного участка. Неурегулированность на местном уровне вопроса по фактическому использованию земельного участка без правообладающих документов и без надлежащего оформления изменений вида разрешенного использования приводит к потерям доходов местных бюджетов в результате неисчисления налога и его занижения [23].

Одной из проблем текущего периода по взиманию налога на имущество физических лиц также является полнота учета налогоплательщиков, в том числе фактических собственников гаражей и овощехранилищ (погребов для личного хозяйства), которые введены в эксплуатацию 10-15 лет назад и в соответствии с действующим в настоящее время законодательством не зарегистрированы в учреждениях юстиции и не оформлены в собственность, а также наличие значительного количества объектов незавершенного строительства, по которым истек нормативный срок строительства.

Процедура получения разрешительной документации по вводу жилья в эксплуатацию для индивидуальных застройщиков и оформления правообладающих документов на эти объекты, а также на объекты, введенные в эксплуатацию 10-15 лет назад, достаточно длительна, поскольку необходимо согласование с большим количеством структур и на платной основе. Заявительный характер проведения технической инвентаризации имущества и оформления прав на собственность приводит к уклонению от уплаты налога. Принудительные меры, побуждающие к оформлению прав на собственность фактических пользователей имуществом, отсутствуют.
Одна из юридических проблем заключается в том, что указанный закон не в полной мере соответствует Налоговому кодексу РК, так как не содержит всех элементов налогообложения, а именно налоговой базы и налогового периода. Кроме того, принципы налогообложения, установленные законом о налогах на имущество физических лиц, в настоящее время не отвечают условиям рыночной экономики.

При администрировании имущественных налогов налоговый орган нередко сталкивается с проблемами, связанными с обеспечением налогоплательщиков налоговыми уведомлениями на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога. До настоящего времени налоговые уведомления направлялись налогоплательщикам в виде простого письма через почтовые отделения, при этом реестр отправленной корреспонденции заверялся почтовым отделением. В текущем году в подтверждении отправки корреспонденции налоговому органу отказано и предложено отправление заказным письмом. Налогоплательщики зачастую не получают такие письма, возможно умышленно, и письма возвращаются в налоговый орган. При предъявлении иска в судебном порядке у налогового органа нет доказательства факта начисления платежа и предъявления финансовых санкций за несвоевременную уплату налога. Кроме того, отправление налогового уведомления заказным письмом требует дополнительных финансовых средств. Следовательно, необходимо наладить взаимодействие службы почтовой связи по данному вопросу.

Как было отмечено выше, в соответствии с законодательством РК земельный налог и налог на имущество физических лиц составляют финансовую основу местных бюджетов. Однако органы местного самоуправления, формирующие местные бюджеты, не обладают информацией, необходимой для осуществления мониторинга по данным налогам. Сведения, требуемые для расчета поступлений в бюджет данных налогов, в соответствии с Налоговым кодексом РК являются налоговой тайной. Структура информации, получаемая из налогового органа и органов местного самоуправления носит лишь обобщающий характер. Получаемый финансовым органом информационный массив не содержит сведений о начисленных и поступивших суммах в зависимости от налоговой базы. Например, по земельному налогу для планирования поступлений нужна информация о сумме налога по категориям земель и видам разрешенного использования в соответствии с зонированием, по налогу на имущество физических лиц - по инвентаризационной стоимости в зависимости от ставок налога.

Вторая проблема - разработка системы рыночной оценки стоимости недвижимого имущества, способной заменить действующую в настоящее время систему инвентаризационной оценки. Напомним, что система налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Казахстане на сегодняшний день зависит от оценки ГосНПЦзем Республики Казахстан и подведомственных ему государственные предприятия, так как оценка строений, помещений и сооружений для целей налогообложения производится по их суммарной инвентаризационной стоимости. В настоящее время существует отработанная методика органов технической инвентаризации для проведения оценки инвентаризационной стоимости имущества. Но сторонники кардинальных изменений говорят о том, что она устарела и в итоге не может предоставить для дальнейшего налогообложения необходимую информацию о реальной стоимости объектов недвижимости.

Определение оценочной стоимости земли и строений является одной из сложных проблем налогообложения недвижимости. Предполагается, что рыночная оценка объектов недвижимости для целей налогообложения должна проводиться по единой методике, утвержденной Правительством РК, и при этом бесплатно для правообладателей. Установленная таким образом рыночная стоимость объектов недвижимости будет являться налоговой базой. Безусловно, нужно стремиться установить ставку в максимально нижнем пределе с учетом высокой стоимости недвижимости в городах и низким уровнем доходов населения. Для жилья уровень налогообложения должен определяться с учетом платежеспособности населения и принципа справедливого распределения налогового бремени: чем дороже жилье, тем больше сумма налога. Тем самым тяжесть налогового бремени переносится на более обеспеченные слои населения. Требуется установить единый порядок уплаты налога на недвижимость и для физических, и для юридических лиц, на основании налогового уведомления, без подачи декларации.

В перспективе доходы от налогообложения недвижимого имущества будут составлять основной источник собственных доходов местных. Основной целью деятельности органов местного самоуправления является решение вопросов местного значения. Для того чтобы органы местного самоуправления реально могли организовать предоставление населению соответствующих услуг (связанных с удовлетворением жизненных потребностей населения - бытовых, социальных, образовательных, культурных, медицинских), в их распоряжение должны быть переданы достаточные финансовые и материальные ресурсы. Планируется, таким образом, что введение налога позволит повысить самостоятельность и независимость местных властей. Введение налога на недвижимость предполагает преобразование налога на имущество и земельного налога в единый налог на недвижимость на основе его рыночной стоимости, что, по мнению государства, обеспечит справедливость и эффективность налоговой системы, упростит ее, снизит затраты на сбор налогов.

Однако для введения этого налога необходимо, в первую очередь, создать единый государственный кадастр всех объектов недвижимости, объединить в единую информационную систему не только кадастр самих объектов недвижимости, но и реестр прав на них. Все это будет способствовать не только сокращению материальных затрат государства, но и удобству самих правообладателей, созданию условий для их обслуживания, так сказать, «в одно окно», чтобы оформляя права на свое имущество, те же граждане не ходили по разным учреждениям, собирая необходимые документы. Учитывая сложную работу по проведению учета и оценки всех объектов недвижимого имущества, по формированию единого кадастра недвижимости, без которого введение налога невозможно, введение налога должно быть поэтапным (а не повсеместным и единовременным), по мере готовности к этому органов местного самоуправления. В идеале цель любого законопроекта, регулирующего в перспективе порядок взимания налога на недвижимость, состоит в том, чтобы обязать собственников элитной, дорогой недвижимости платить соответствующие значительные суммы налога, а социально незащищенные слои населения уберечь от тяжести налогового бремени [14]. 

Заключение

Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрены следующие виды налогов, взимаемые с граждан РК:

налог на транспортные средства;

налог на имущество;

земельный налог;

индивидуальный подоходный налог

Налоговое обязательство граждан РК возникает только при наличии объектов налогообложения - транспортного средства, земельного участка, имущества (квартиры, дачи, гаражи и другие постройки), доходов.

Исчисление налогов осуществляется на основании правоустанавливающих и правоудостоверяющих документов.

В перспективы налоговое законодательство должно стремится к решению существующих проблем в области налогового администрирования населения и совершенствованию действующего механизма налогообложения.

Однако для введения этого налога необходимо, в первую очередь, создать единый государственный кадастр всех объектов недвижимости, объединить в единую информационную систему не только кадастр самих объектов недвижимости, но и реестр прав на них.

Одной из главных задач в работе органов налоговой службы является непрерывное повышение качества предоставления населению государственных услуг.

В целях улучшения администрирования сборов налогов в Казахстане осуществляется автоматизация работы налоговых органов посредством внедрения информационных систем.

Главным приоритетом информационных технологий налогового администрирования является оперативное и качественное предоставление информационных и сервисных услуг с исключением потерь времени и снижения производительности из-за сбоев и простоев системы.

Таким образом, на современном этапе развития нашей страны важное значение приобретает отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям формирования экономики государства рыночного типа. Создание справедливой и нейтральной налоговой системы требует решения нескольких взаимосвязанных проблем, зависящих напрямую от стратегических ориентиров налоговой политики и проводимой налоговой реформы. Основными задачами налоговой реформы являются существенное снижение и выравнивание налогового бремени, упрощение налоговой системы, совершенствование налогового администрирования.

Список использованной литературы

1. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева «Казахстан 2030. Процветание, безопасность, улучшение благосостояния всех казахстанцев».

2. Архипов И.Г. Земельное право РК / Учебное пособие Алматы 2006 г.

3. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения / учебное пособие. Алматы, 2004 г.

4. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. Князева В.Г., проф. Черника Д.Г. 2-е издание, перераб. и доп.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2007.

5. Круглый стол//Государство и право. М., 2006. № 3. С. 110.

6. Худяков А.И., Бродский Г.М.«Теория налогообложения». Алматы,

7. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. «Налоги: понятия, элементы, установление, виды.» / Алматы, 2008 г.

8. Индивидуальный бизнес в Республике Казахстан / Практическое пособие. Алматы, 2002 г.

9. Умбиталиев А.Д. «Налогообложение в сельском хозяйстве: теория, практика, развитие» /Алматы 2001г.

10. Шварц П.Г. «Налогообложение недвижимости физических лиц: Практическое пособие», 2007.

11. Бобоев М.Р., Тютюрюков Н.Н., Мамбеталиев Н.Т. «Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств», Москва 2006г.

12. Налоговые системы государств - членов Евразийского экономического сообщества: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., профессора А.З. Дадашева- М.: Налоговый вестник, 2002 г.

13. Потапова М. Проблемы и переходы на специальный налоговый режим //Малый и средний бизнес в Казахстане. - 2004 г. - №2. ноябрь - с.11.

14. Какимжанов З.Х., Мамбеталиев Н.Т. Реформирование налоговой и таможенной системы РК. // Налоговый вестник. - 2007. - №7.

Размещено на Allbest.ru