22

Размещено на http://www.allbest.ru/

Державна податкова адміністрація України

Національний університет державної податкової служби України

УДК 369.04(477)

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

Фінансовий механізм соціального страхування в Україні

08.00.08 - гроші, фінанси і кредит

Васечко Людмила Іванівна

Ірпінь - 2010

Робота виконана у Київському національному університеті технологій та дизайну Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник доктор економічних наук, професор Веклич Оксана Опанасівна, Рада по вивченню продуктивних сил України, головний науковий співробітник відділу просторового розвитку і земельних відносин.

Офіційні опоненти:

доктор економічних наук, професор Грушко Віктор Іванович, Університет економіки та права „Крок”, завідувач кафедри фінансів та банківського бізнесу; кандидат економічних наук, доцент

Мурашко Олена Володимирівна, Державний вищий навчальний заклад „Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”, доцент кафедри страхування.

Захист дисертації відбудеться „22” червня 2010 року о 14 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 27.855.01 Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. Ірпінь, вул. Карла Маркса, 31.

З дисертацією можна ознайомитися у бібліотеці Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. Ірпінь, вул. Карла Маркса, 31.

Автореферат розісланий „21” травня 2010 р.

В. о. вченого секретаря спеціалізованої вченої ради доктор економічних наук, професор С.П. Ріппа

Загальна характеристика роботи

Актуальність теми. Перехід України до ринкової системи відносин ознаменував новий етап у формуванні системи соціального захисту громадян. Основна мета реформи у соціальній сфері зорієнтована на підвищення якості життя, працездатності, захисту малозабезпечених верств населення. Процеси реформування системи соціального захисту населення та основної її складової - загальнообов'язкового державного соціального страхування - мають бути забезпечені розвиненою, стабільною фінансовою базою, адекватною принципам особистої відповідальності, паритетної фінансової участі соціальних партнерів, прийнятим в ринковому середовищі. Проте несформованість такої фінансової бази та оптимальної системи розподілу соціальних виплат й благ в Україні свідчить про невідповідність вітчизняної системи соціального страхування новим економічним умовам, а тому потребує трансформації та наближення до вимог ринкової економіки. Розв'язання цих проблем може бути досяжним завдяки функціонуванню збалансованого та дієвого фінансового механізму соціального страхування, що зумовлює необхідність його поглибленого наукового опрацювання.

Нині сформований науковий напрям, для якого характерне комплексне вивчення усього спектру питань організації, фінансування та управління системою соціального страхування населення в Україні. Розвиток теоретико-методологічних основ та практичні аспекти проблематики соціального страхування та його фінансово-економічних засад висвітлені в роботах вітчизняних та зарубіжних вчених: О. Альохіної, В. Базилевича, А. Вагнера, Н. Внукової, О. Гаманкової, І. Гнибіденка, В. Грушка, Л. Ергарда, В. Еукена, Ю. Конопліної, М. Кузяєвої, Н. Кузьминчук, Е. Лібанової, І. Михальова, В. Мниха, О. Мурашко, А. Мюллер-Армака, Б. Надточія, В. Опаріна, С. Осадця, В. Плиси, Ю. Пасічника, Л. Позднякової, В. Репке, М. Ріппи, В. Роїка, Н. Римашевської, С. Онишко, В. Фурмана, С. Халетської, С. Юрія, М. Шавариної, Н. Шаманської, С. Янової, В. Яценка та інших.

Водночас слід зазначити недостатність наукового опрацювання особливостей функціонування фінансового механізму соціального страхування в Україні, форм і важелів його реалізації задля підвищення результативності чинної системи розподілу соціальних виплат і благ, активізації джерел фінансування соціального страхування, раціоналізації перерозподілу національного доходу та соціальних видатків відповідно до вимог ринкової економіки. Це спричинило об'єктивну потребу в поглибленні теоретико-методологічних та прикладних засад удосконалення фінансового механізму соціального страхування з урахуванням зарубіжного досвіду.

Науково-практична цінність і недостатня розробленість питань щодо удосконалення форм, методів, засобів функціонування фінансового механізму соціального страхування відповідно до ринкових економічних умов, необхідність розширення в цьому важливому напрямку теорії та практики фінансів зумовили вибір теми дисертаційного дослідження, її мету та завдання. В процесі дослідження було виявлено, що чинний фінансовий механізм соціального страхування доцільно аналізувати саме як фінансовий механізм загальнообов'язкового державного соціального страхування в силу його більшої сформованості та розвинутості в Україні.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Результати дисертаційної роботи безпосередньо пов'язані з планом бюджетної тематики кафедри фінансів Київського національного університету технологій та дизайну МОН України за напрямом „Економічні та соціально-політичні проблеми розвитку суспільства на сучасному етапі державності України” (Н./н 7-07-16.1/07). Автором, зокрема, розроблені напрями подальшого розвитку та удосконалення фінансового механізму соціального страхування та страхової справи в Україні. Зазначена бюджетна тематика кафедри фінансів є складовою частиною комплексного дослідження Київського національного університету технологій та дизайну № ДР 0107U002975, 2007-2008 рр. (довідка №04-04/955 від 29.05.2009 р.).

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є поглиблення теоретичних і методичних положень щодо визначення фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні та обгрунтування рекомендацій з його удосконалення й підвищення ефективності відповідно до нових економічних умов.

Реалізація поставленої мети зумовила необхідність вирішення таких завдань:

- охарактеризувати соціальне страхування, основні його принципи, види та форми; уточнити функції соціального страхування;

- розкрити багатомірну структуру механізму соціального страхування з виокремленням в його складі фінансового механізму та дослідити економічний зміст останнього;

- систематизувати комплекс важелів фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування, розкрити нормативно-правові аспекти становлення базових важелів фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні;

- розкрити сучасний стан фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні через аналіз дієвості фінансових джерел формування фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та показників результативності мобілізації та використання страхових коштів;

- виявити і проаналізувати вплив певного комплексу макроекономічних, демографічних, фінансово-економічних факторів на формування доходної частини Пенсійного фонду України та Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття;

- обґрунтувати можливі сценарії наповнення бюджетів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування;

- дослідити зарубіжний досвід функціонування фінансового механізму соціального страхування в контексті визначення основних напрямів й шляхів подальшого розвитку вітчизняного фінансового механізму соціального страхування відповідно до вимог ринкової економіки.

Об'єктом дослідження є фінансовий механізм соціального страхування.

Предметом дослідження є фінансові відносини, які виникають у процесі формування та використання коштів для матеріального забезпечення соціального захисту населення.

Методи дослідження. Основу дисертаційної роботи формують загальнонаукові прийоми і методи дослідження, зокрема: метод аналізу, методи синтезу та експертних оцінок - для визначення сучасного стану вітчизняного фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування та дослідження зарубіжного досвіду функціонування фінансового механізму соціального страхування; метод кореляційно-регресійного аналізу, статистичні та прогностичні методи - для оцінки впливу внутрішніх факторів на формування доходної частини Пенсійного фонду України та Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття по регіонах, у ході здійснення розрахунків прогнозних значень фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування; графічний метод - для наочного зображення динаміки показників.

Методологічну базу становлять теоретичні та узагальнюючі висновки вітчизняних і зарубіжних економістів, що містяться у монографіях, спеціальній економічній та періодичній літературі, матеріалах наукових і науково-практичних конференцій.

Інформаційною базою дослідження є законодавчі та нормативні акти з питань реалізації загальнообов'язкового державного соціального страхування, офіційні статистичні матеріали Міністерства праці та соціальної політики України, Державного комітету статистики України, звітні дані фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, електронних ресурсів мережі Інтернет.

Наукова новизна одержаних результатів полягає у розробці та поглибленні теоретичних і методичних положень щодо удосконалення форм, методів, засобів функціонування фінансового механізму соціального страхування відповідно до ринкових економічних умов. Найбільш суттєвими науковими результатами дисертаційного дослідження, що відзначаються новизною, є наступні:

вперше:

– обгрунтовано новий підхід до розкриття поняття „фінансовий механізм соціального страхування”, який, на відміну від існуючих, дає змогу системної оцінки останнього. З одного боку, фінансовий механізм соціального страхування є багатомірною комплексною структурою, що відображає сукупність форм, важелів, методів організації та планомірного використання коштів, акумульованих з метою матеріального забезпечення соціального захисту населення в разі настання страхових випадків. З другого боку, він реалізується як сукупність фінансових важелів розподілу й перерозподілу фінансових ресурсів для матеріального забезпечення соціального захисту населення та соціально-економічного розвитку суспільства, котрі представлені трьома основними групами - фінансові важелі надходжень, фінансові важелі розподілу та фінансові важелі страхового резервування;

удосконалено:

– систему показників ефективності функціонування загальнообов'язкового державного соціального страхування, до якої, на відміну від існуючої, що охоплює три показники, запропоновано відносити комплекс економічних показників: рівень соціально-страхових виплат на душу населення; темпи зростання соціально-страхових виплат; співвідношення соціально-страхових виплат фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та доходів населення; коефіцієнт заміщення як співвідношення розміру пенсії та заробітної плати. Моніторинг динаміки змін запропонованої сукупності показників дає можливість оцінювати результативність мобілізації та використання страхових коштів;

– комплексний підхід щодо оцінювання прагматики реалізації фінансового механізму соціального страхування та основних напрямів його удосконалення з врахуванням світового досвіду. Зазначений підхід, у порівнянні з існуючими, дав можливість більш повно охопити та систематизувати спектр проблем і недоліків його функціонування та розробити алгоритм його удосконалення відповідно до ринкових економічних умов, що забезпечуватиме проведення фінансово стійкої страхової діяльності;

дістали подальшого розвитку:

– аналітичне представлення нормативно-правової бази фінансового забезпечення загальнообов'язкового державного соціального страхування, що дало можливість виявити у відповідному чинному законодавстві України прогалини та обгрунтувати рекомендації щодо його вдосконалення з метою підвищення дієвості фунціонування фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування;

– використання економетричної моделі оцінки впливу внутрішніх факторів на формування надходжень до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, завдяки якій здійснено дослідження залежності динаміки доходної частини Пенсійного фонду України та Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття від дії внутрішніх макроекономічних, демографічних та фінансово-економічних чинників по регіонах узагальнено в 2002-2007 рр. за методом кореляційно-регресійного аналізу на основі лонгітюдних даних. Це дало можливість виявити серед них найголовніші фактори, які найбільш впливають на формування доходної частини бюджету зазначених фондів, а відтак - і на ефективність функціонування системи загальнообов'язкового державного соціального страхування;

– методичні підходи до визначення перспективних важелів системи фінансування загальнообов'язкового державного соціального страхування завдяки розробленню гіпотетичних сценаріїв наповнення бюджетів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які дають можливість виявляти ймовірні наслідки введення різних варіантів нарахувань на фонд оплати праці та виступають варіативними напрямами удосконалення важелів фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що розроблені теоретичні та методичні положення логічно доведені до рівня конкретних пропозицій, придатних для впровадження в управлінську практику загальнообов'язкового державного соціального страхування, а також у науковому обгрунтуванні напряму вдосконалення форм, методів, засобів функціонування фінансового механізму соціального страхування відповідно до ринкових економічних умов. Результати дослідження щодо удосконалення фінансових важелів соціального страхування та системи критеріальних показників ефективності соціального страхування впроваджені в процедури розробки програм діяльності учасників системи фінансового забезпечення загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні та, зокрема, використані у практичній роботі АТ „Українська пожежно-страхова компанія” (довідка №15/1041 від 27.12.2007 р.), ЗАТ „Українська акціонерна страхова компанія АСКА” (довідка №1075 від 11.12.2008 р.), ВАТ „АСК Енергополіс” (довідка №19-1583 від 18.12.2008 р.).

Теоретичні розробки дисертаційної роботи використовуються в навчальному процесі кафедри фінансів Київського національного університету технологій та дизайну при викладанні таких дисциплін: „Страхування”, „Страхові послуги”, „Соціальне страхування” (акт № 07-70/2061 від 12.12.2008 р.).

Особистий внесок здобувача. Наукові результати, сформульовані висновки, рекомендації та пропозиції, що виносяться на захист, одержані автором самостійно. Особистий внесок у роботі, опублікованій у співавторстві, наведено окремо у списку опублікованих праць.

Апробація результатів дослідження. Основні положення та результати дослідження доповідалися та обговорювались на українських та міжнародних науково-практичних конференціях, що відбулися в 2003-2009 рр., зокрема: „Реформування фінансово-кредитної системи і стимулювання економічного зростання” (м. Луцьк, 2003 р.), „Наукові розробки молоді на сучасному етапі” (м.Київ, 2004 р.), „Ринкова трансформація економіки постсоціалістичних країн” (м. Харків, 2005 р.), „Проблеми розвитку фінансової системи України” (м. Сімферополь, 2006 р.), „Перспективи економічного розвитку України в контексті євроінтеграційних процесів” (м. Чернівці, 2006 р.), „Дні науки - 2006” (м. Дніпропетровськ, 2006), „Наукові розробки молоді на сучасному етапі” (м.Київ, 2006 р.), „Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах глобалізації” (м. Сімферополь, 2007 р.), „Страны с переходной экономикой в условиях глобализации” (м. Москва, 2007 р.), „Фінансове забезпечення економічного і соціального розвитку суспільства” (м. Дніпропетровськ, 2007 р.), „Проблеми і перспективи функціонування інноваційної системи держави в умовах глобалізації” (м. Луцьк, 2007 р.), „Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах глобалізації” (м. Сімферополь, 2008 р.), „Державне управління та місцеве самоврядування” (м. Харків, 2009 р.), „Проблеми розбудови митної системи в інтересах економічної безпеки України” (м. Тернопіль, 2009 р.).

Публікації. Результати дисертаційного дослідження викладено у 23 публікаціях загальним обсягом 7,2 друк. арк., з них 8 - у наукових фахових виданнях загальним обсягом 4,2 друк. арк., з яких 2,2 належить особисто автору, 15 - в інших виданнях, загальним обсягом 3 друк. арк.

Структура і обсяг роботи. Структура роботи складається зі вступу, трьох розділів, висновків, додатків та списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації - 266 сторінок комп'ютерного тексту, у тому числі 10 таблиць (з них 3 таблиці займають 3 окремі сторінки), 13 рисунків (з них 2 рисунки займають 2 окремі сторінки), 17 додатків на 56 сторінках. Список використаних джерел складає 230 найменувань на 24 сторінках.

Основний зміст дисертації

У першому розділі „Теоретичні основи фінансового механізму соціального страхування” розкрито економічну природу соціального страхування - його сутність, види і функції; визначено структуру економічного механізму соціального страхування; обгрунтовано новий підхід до розкриття поняття „фінансовий механізм соціального страхування”, представлені важелі його реалізації.

На основі узагальнення наукових позицій, поширених у економічній літературі, визначено, що соціальне страхування - це система соціально-страхових відносин, спрямованих на забезпечення управління соціальними ризиками суспільства шляхом перерозподілу коштів, зібраних з цією метою в обов'язковому порядку або на добровільних началах та акумульованих в спеціалізованих страхових фондах. Розкриття економічної природи соціального страхування дало можливість виділити його види та форми. Порівняльне дослідження обов'язкової та добровільної форм соціального страхування з позиції конкретних суб'єктів реалізації фінансового механізму соціального страхування, зокрема страховиків, дозволило виокремити та класифікувати їх як загальнообов'язкову державну та добровільну недержавну. Така класифікація призводить до більшої прозорості функціонування системи соціального страхування, сприяє проведенню його поглибленого аналізу.

У розділі підкреслено, що багатомірність структури механізму соціального страхування проявляється в його складових - організаційному, нормативно-правовому та економічному механізмах соціального страхування. Кожний з цих механізмів реалізується за допомогою певних груп відповідних важелів. В результаті дослідження виявлено, що організаційний механізм соціального страхування реалізується як комплекс особливих неекономічних важелів, за допомогою яких здійснюється нагляд за учасниками процесу соціального страхування; економічний механізм соціального страхування реалізується як комплекс своєрідних форм, методів та важелів, взаємодія яких забезпечує економічну основу відтворення та функціонування системи соціального захисту.

В контексті дослідження процесу формування та використання фінансових ресурсів визначено та системно розкрито сутність фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування - по-перше, як багатомірну комплексну структуру, що відображає сукупність форм, важелів, методів організації та планомірного використання коштів, акумульованих з метою матеріального забезпечення соціального захисту населення в разі настання страхових випадків; по-друге, як сукупність фінансових важелів розподілу й перерозподілу фінансових ресурсів для матеріального забезпечення населення та соціально-економічного розвитку суспільства, котрі представлені трьома основними групами - фінансові важелі надходжень, фінансові важелі розподілу та фінансові важелі страхового резервування, завдяки яким реалізуються відносини у сфері соціального страхування (див. рис. 1).

Проведений моніторинг та виділені етапи формування законодавчої бази фінансового забезпечення загальнообов'язкового державного соціального страхування дало можливість уперше вибудувати чітко прописаний ієрархічний комплекс законодавчих актів в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування та виявити прогалини у регулюванні системи фінансового забезпечення загальнообов'язкового державного соціального страхування.

У другому розділі „Діагностика фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні” проведено комплексний аналіз фінансових джерел формування фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, виявлено тенденції їх функціонування, досліджено вплив певних макроекономічних, демографічних, фінансово-економічних факторів на формування доходної частини Пенсійного фонду України та Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття за методом кореляційно-регресійного аналізу на основі лонгітюдних даних, проаналізовано динаміку показників результативності мобілізації та використання страхових коштів, що дало можливість визначити шляхи підвищення ефективності фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування.

соціальний страхування державний бюджет

Рис. 1. Структура фінансового механізму соціального страхування

Обґрунтована та розкрита специфіка формування та використання фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, яка полягає у недостатній ефективності через, насамперед, нестабільність функціонування базових важелів фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування - страхових тарифів, страхових внесків і страхових виплат, що, відбивається коливальними тенденціями динаміки дефіциту/профіциту бюджетів фондів загальнообов'язкового державногосоціального страхування (рис. 2), зумовлючи, в свою чергу, нестабільність стану фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Рис. 2. Динаміка дефіциту/профіциту бюджетів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування за 2003-2008 рр., (млн грн)

При дослідженні дієвості фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні науковий інтерес становить визначення впливу чинників на доходну частину фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, яке здійсненне через побудову регресійної моделі. Водночас, з метою збільшення її достовірності варто застосовувати моделі лонгітюдних (панельних) даних, які останнім часом широко використовуються при моделюванні доходів. В дисертаційній роботі проведено оцінку впливу комплексу внутрішніх факторів на формування доходної частини Пенсійного фонду України упродовж 2004-2007 рр. та Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття за період 2002-2005 рр. за методом кореляційно-регресійного аналізу на основі лонгітюдних даних за допомогою статистичного пакету Statgraphics Centurion XV.

Авторські розрахунки за період 2004-2007 рр. по регіонах України дозволили побудувати наступну модель залежності доходної частини бюджету Пенсійного фонду України (Y_пфу) від таких основних макроекономічних, демографічних та соціально-економічних чинників, як середній розмір заробітної плати (Х₁), кількість зайнятого населення (Х₂), тарифи страхових внесків роботодавців у фонд оплати праці (Х₃):

Y_ПФУ = -2,06717E10 + 1,81358E6 X₁ + 3,33412E6 X₂ + 5,93745E8 X₃ (1)

Інтерпретація отриманого рівняння багатофакторної регресії дозволяє зробити такі висновки. По-перше, при зростанні середнього розміру заробітної плати на 1 грн доходна частина бюджету Пенсійного фонду України збільшується майже на 2 млн грн (1813,6 тис. грн) з урахуванням синергетичної дії інших факторів, що розглядаються - зміни кількості зайнятого населення (Х₂), зміни розмірів тарифів страхових внесків роботодавців у фонд оплати праці (Х₃). По-друге, при зростанні кількісті зайнятого населення на 1 тис. осіб доходна частина бюджету Пенсійного фонду України збільшується більш ніж на 3 млн грн (3334,1 тис. грн) з урахуванням синергетичної дії інших факторів, що розглядаються - зміни середнього розміру заробітної плати (Х₁), зміни розмірів тарифів страхових внесків роботодавців у фонд оплати праці (Х₃). По-третє, при зростанні тарифів страхових внесків для роботодавців у фонди загальнообов'язкового державного соціального страхування України на 1%, доходна частина бюджету Пенсійного фонду України збільшується майже на 600 млн грн (593745 тис. грн) з урахуванням синергетичної дії інших факторів, що розглядаються - зміни середнього розміру заробітної плати (Х₁), зміни кількості зайнятого населення (Х₂).

Розрахунки за період 2002-2005 рр. по регіонах України дозволили побудувати наступну модель залежності доходної частини бюджету Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття (Y_ФССБ) від таких основних макроекономічних, демографічних та фінансово-економічних чинників, як середній розмір заробітної плати (Х₁), кількість зайнятого населення (Х₂), тарифи страхових внесків роботодавців у фонд оплати праці (Х₃):

Y_ФССБ = -3,90712E8 + 275710 Х₁ + 95424,0 Х₂ + 1,33672E8 Х₃ (2)

При зростанні середнього розміру заробітної плати на 1 грн доходна частина бюджету Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття збільшується майже на 280 тис. грн (275,7 тис. грн) з урахуванням синергетичної дії інших факторів, що розглядаються (зміни кількості зайнятого населення (Х₂), зміни розмірів тарифів страхових внесків роботодавців у фонд оплати праці (Х₃). При зростанні кількості зайнятого населення на 1 тис. осіб доходна частина бюджету Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття збільшується майже на 100 тис. грн (95,4 тис. грн) з урахуванням синергетичної дії інших факторів, що розглядаються - зміни середнього розміру заробітної плати (Х₁), зміни розмірів тарифів страхових внесків роботодавців у фонд оплати праці (Х₃). При зростанні тарифів страхових внесків для роботодавців у фонди загальнообов'язкового державного соціального страхування України на 1 %, доходна частина бюджету Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття збільшується майже на 135 млн грн (133672 тис. грн) з урахуванням синергетичної дії інших факторів, що розглядаються - зміни середнього розміру заробітної плати (Х₁), зміни кількості зайнятого населення (Х₂).

Урахування впливу найголовніших макроекономічних, демографічних та фінансово-економічних параметрів формування доходних частин цих фондів дасть можливість здійснювати прогнозування змін доходних частин бюджетів проаналізованих фондів та визначати шляхи зміцнення фінансових джерел загальнообов'язкового державного соціального страхування України.

Проведене дослідження показників результативності мобілізації та використання страхових коштів дало можливість виявити основні шляхи підвищення ефективності функціонування фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які вбачаються в такому: більш раціональній організації використання страхових коштів на цілі соціального захисту населення; удосконаленні формування резервів коштів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування; запровадження моніторингу пенсійної системи; нагальності проведення постійних заходів контролю за дотриманням норм законодавства системи загальнообов'язкового державного соціального страхування загалом та її фінансового забезпечення зокрема; збалансуванні відповідності розміру соціальних гарантій реальним потребам населення.

У третьому розділі „Перспективи розвитку фінансового механізму соціального страхування в Україні” розглянуто зарубіжний досвід функціонування фінансового механізму соціального страхування в контексті визначення основних напрямів й шляхів подальшого розвитку вітчизняного фінансового механізму соціального страхування відповідно до вимог ринкової економіки, обґрунтовано можливі сценарії наповнення бюджетів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та представлено алгоритм формування фінансового механізму соціального страхування відповідно до ринкових економічних умов.

Аналіз зарубіжного досвіду функціонування фінансового механізму соціального страхування виявив певні тенденції функціонування механізмів різних систем соціального страхування в інших країнах і можливість застосування деяких його елементів в Україні. По-перше, заслуговує на увагу триканальне формування фондів, коли навантаження розподіляється між роботодавцями, робітниками та державою як надійний метод фінансового забезпечення соціального страхування в ринкових умовах. По-друге, вбачається слушним для України застосування того елементу німецької пенсійної системи, коли завдяки накопичувальним внескам за місцем роботи та відкриттю індивідуального пенсійного рахунку у будь-якому банку загальні пенсійні доходи складають більше половини передпенсійного доходу, викликаючи особисту зацікавленість пенсіонерів у процесі страхування. По-третє, доцільно звернути увагу на успішне функціонування австрійських та німецьких лікарняних кас, які задовольняють потреби щодо відновлення здоров'я незаможних верств населення. По-четверте, варто закласти інституційні основи для формування та запровадження ринкових положень у функціонуванні фінансового механізму соціального страхування, в якому були б такі позиції: оцінка фінансового навантаження на платників, відокремленість розміру страхових виплат від рівня професійного та соціального ризику, а також обсягу прав та гарантій страхувальників та застрахованих.

В рамках пропозицій щодо подальшого розвитку сучасних фінансових важелів загальнообов'язкового державного соціального страхування в дисертаційній роботі розроблено два гіпотетичні сценарії наповнення бюджетів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування. Головною умовою реалізації першого сценарію є зменшення навантаження на фонд оплати праці за впровадження єдиного соціального внеску. Згідно з другим сценарієм наповнення фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування використовується гіпотеза зменшення навантаження на фонд оплати праці за рахунок застосування найменших ставок нарахувань до кожного з цих чотирьох фондів, які діяли у період 2004-2009 рр. у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

З метою поглибленого дослідження напрямів удосконалення фінансових важелів надходжень системи загальнообов'язкового державного соціального страхування, автор запропонувала гіпотетичні три варіанти для цих двох сценаріїв наповнення фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування. Зокрема, умовою першого варіанту (І) приймається незмінність абсолютного розміру базового показника - фонду оплати праці. Другий варіант (ІІ) враховує незмінність абсолютних розмірів нарахувань на фонд оплати праці. Третій варіант (ІІІ) передбачає незмінність абсолютного розміру витрат на оплату праці при застосуванні гіпотетичної нової ставки.

Прогнозні розрахунки абсолютних величин усіх видів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування за першим та другим сценаріями показали, що найкращим стосовно досягнення найвищих доходів серед фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування при зниженні навантаження на фонд оплати праці є третій варіант другого сценарію (табл. 1), тобто при застосуванні ставки відрахувань 36% за умови дії чинної схеми розподілу нарахувань на фонд оплати праці сума витрат на оплату праці залишиться незмінною при зростанні обсягів фонду оплати праці.

Два запропонованих сценарії наповнення бюджетів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування дають можливість виявляти ймовірні наслідки введення різних варіантів нарахувань на фонд оплати праці та виступають варіативними напрямами удосконалення фінансових важелів фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Таблиця 1. Прогнозні величини фонду оплати праці, витрат на оплату праці, нарахувань на фонд оплати праці та страхових позабюджетних фондів України за другим сценарієм, млн грн

В дисертації обгрунтовано та представлено алгоритм формування фінансового механізму соціального страхування відповідно до ринкових економічних умов, який автор пропонує здійснювати за такими кроками: перший - окреслення базових методологічних засад фінансового механізму соціального страхування: принципів і функцій, орієнтирів та критеріїв його ефективності; другий - визначення джерел фінансування; третій - удосконалення фінансових важелів загальнообов'язкового державного соціального страхування як основних узагальнюючих елементів; четвертий - формування та вдосконалення адекватного ринковим умовам інституційно-законодавчого поля фінансового механізму соціального страхування.

Висновки

У дисертації здійснено теоретичне узагальнення та нове вирішення наукового завдання щодо розробки теоретичних положень і обгрунтування практичних рекомендацій, спрямованих на вдосконалення фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні.

Основні висновки і результати, отримані завдяки проведеному дослідженню, полягають у такому.

1. Фінансовий механізм загальнообов'язкового державного соціального страхування є основною складовою економічного механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування і розглядається як сукупність форм, важелів, методів організації та планомірного використання коштів, акумульованих з метою матеріального забезпечення соціального захисту населення в разі настання страхових випадків. Доведено, що за його допомогою досягається концентрація певних фінансових ресурсів для реалізації заходів підтримки реального рівня доходів працездатних громадян та малозабезпечених верств населення, а завдяки системі важелів фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування реалізується вплив фінансових відносин на процеси, що відбуваються у сфері соціального страхування.

2. Проведений аналіз основних фінансових джерел формування фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування у 2003-2008 рр. виявив недостатню ефективність фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування, насамперед, через специфіку функціонування майже кожного з його базових важелів - страхових тарифів, страхових внесків та страхових виплат, що характеризується нестабільністю, суттєво впливаючи на процеси формування та використання фондів загальнообов'язкового державного страхування в Україні.

3. Узагальнення результатів дослідження оцінки впливу комплексу внутрішніх факторів на формування доходної частини Пенсійного фонду України та Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття по регіонах у 2002-2007 рр. за методом кореляційно-регресійного аналізу на основі лонгітюдних даних за допомогою статистичного пакету Statgraphics Centurion XV, виявило, що найголовнішими чинниками, які справляють найбільший вплив на формування доходної частини бюджету як Пенсійного фонду України, так і Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття є середній розмір заробітної плати, кількість зайнятого населення, розміри тарифів страхових внесків роботодавців. Тому, з метою вдосконалення фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні при прогнозуванні доходної частини цих фондів пропонується звертати особливу державну увагу на вплив зазначених найголовніших макроекономічних, демографічних та фінансово-економічних вихідних параметрів формування доходних частин фондів.

4. Обгрунтовано, що результативність мобілізації та використання страхових коштів віддзеркалюється через певну систему показників ефективності загальнообов'язкового державного соціального страхування, до якої запропоновано відносити: рівень соціально-страхових виплат на душу населення; темпи зростання соціально-страхових виплат; співвідношення соціально-страхових виплат фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та доходів населення; коефіцієнт заміщення як співвідношення розміру пенсії та заробітної плати. За підсумками дослідження сукупності показників результативності мобілізації та використання страхових коштів визначені основні шляхи підвищення ефективності їх функціонування.

5. Виявлено та розкрито основні напрями подальшого розвитку фінансового механізму соціального страхування з урахуванням зарубіжного досвіду. Перший - створення інституційних основ для формування та запровадження ринкових засад у функціонуванні фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування, в якому були б такі позиції: оцінка фінансового навантаження на платників, відокремленість розміру страхових виплат від рівня професійного та соціального ризику, а також обсягу прав та гарантій страхувальників та застрахованих. Другий - реформування джерел фінансування системи соціального страхування відповідно до принципів особистої відповідальності, оптимальної підтримки (субсидарності), солідарної взаємодопомоги, а також загальної відповідальності держави, впроваджених в країнах з ринковою економікою. Третій напрям удосконалення фінансового механізму соціального страхування в Україні, адекватного принципам ринкової економіки, полягає в приведенні його у відповідність до кращих зразків європейських систем соціального страхування, які наведено в роботі.

6. В рамках пропозицій щодо подальшого розвитку сучасних фінансових важелів загальнообов'язкового державного соціального страхування в дисертаційній роботі розроблено два гіпотетичні сценарії наповнення бюджетів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, згідно з якими зменшення навантаження на фонд оплати праці досягається через впровадження єдиного соціального внеску (перший гіпотетичний сценарій), або за рахунок застосування найменших ставок нарахувань до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які діяли у період 2004-2009 рр. у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (другий гіпотетичний сценарій). При цьому було доведено, що в контексті доцільності прийняття антикризових заходів найкращою щодо досягнення найвищих доходів серед фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування при зниженні навантаження на фонд оплати праці є гіпотетична незмінність розміру витрат на оплату праці при зростанні обсягів фонду оплати праці.

7. З метою вдосконалення вітчизняного фінансового механізму соціального страхування в роботі представлено та розкрито алгоритм формування фінансового механізму соціального страхування відповідно до ринкових економічних умов. Наведений алгоритм забезпечуватиме проведення фінансово стійкої страхової діяльності у сфері вітчизняної системи загальнообов'язкового державного соціального страхування, а відтак - сприятиме ефективному розвитку системи соціального захисту України.

Список опублікованих праць за темою дисертації

у наукових фахових виданнях:

1. Васечко Л. І. Система соціального страхування в зарубіжних країнах: корисний досвід для України / Л.І. Васечко // Вісник КНУТД. - 2003. - № 3. - С. 37-43.

2. Васечко Л. І. Соціальні ризики як реальна загроза соціальному розвитку населення / Л. І. Васечко // Вісник КНУТД. - 2004. - № 4 (18). - С. 83-87.

3. Васечко Л. І. Структура фінансового механізму соціального страхування / О. О. Веклич, Л. І. Васечко // Економічний вісник Національного технічного університету України „Київський політехнічний інститут”. - 2006. - № 3. - С. 15-19 (автором розкрито сутність фінансового механізму соціального страхування, виявлено сукупність важелів його реалізації).

4. Васечко Л. І. Чи доцільно запроваджувати єдиний соціальний внесок в Україні? / Л. І. Васечко // Економiка: проблеми теорiї та практики. - 2006. - Т. 1. - С. 103-108.

5. Васечко Л. І. Економічний механізм соціального страхування / В. Ф. Столяров, Л. І. Васечко // Фінанси України. - 2007. - № 2. - С. 37-43 (автором репрезентовано комплексну блок-схему економічного механізму соціального страхування в Україні та його інструментарію, обгрунтовано пропозиції щодо подальшого вдосконалення економічного механізму соціального страхування та фінансового механізму соціального страхування зокрема).

6. Васечко Л. І. Теоретико-методологічні засади соціального страхування / Л. І. Васечко // Збірник наукових праць Луцького національного технічного університету. - Серія „Облік і фінанси”. - 2008. - Вип. 5 (20). - Ч. 1. - C. 41-51.

7. Васечко Л. І. Побудова оптимізаційної моделі фінансового механізму соціального страхування України / Л. М. Бабич, Л. І. Васечко // Актуальні проблеми економіки. - 2009 р. - № 1. - С. 158-170 (автором представлена система фінансових важелів надходжень, фінансових важелів розподілу та фінансових важелів страхового резервування; обгрунтована система показників результативності мобілізації та витрачання страхових коштів).

8. Васечко Л. І. Співвідношення понять „фінансовий механізм”, „механізм фінансування”, „фінансове забезпечення”, „фінансове регулювання” / Л. І. Васечко // Вісник Львівського університету. - Серія економічна (Вип. 41). - 2009. - С. 103-107.

в інших виданнях:

9. Васечко Л. І. Ґенеза нормативно-правової бази системи соціального страхування в Україні / Л. І. Васечко // Економіка. Фінанси. Право. - 2005. - № 8. - С. 32-34; - 2005. - № 12. - С. 13-17; - 2006.- № 2. - С. 25.

10. Васечко Л. І. Необхідність вдосконалення економічних важелів соціального страхування / Л. І. Васечко // Реформування фінансово - кредитної системи і стимулювання економічного зростання : міжнар. наук.-практ. конф., 30-31 травн. 2003 р. : тези доп. - Луцьк, 2003. - С. 41-42.

11. Васечко Л. І. Посилення загрози соціального ризику для працездатного населення України / Л. І. Васечко // Наукові розробки молоді на сучасному етапі : всеукр. наук.-практ. конф., 19-21 квітн. 2004 р. : тези доп. - Київ, 2004. - Т. 2. - С. 212.

12. Васечко Л. І. Урахування зарубіжного досвіду в процесі вдосконалення нормативно-правової бази у сфері соціального страхування України / Л. І. Васечко // Ринкова трансформація економіки постсоціалістичних країн : міжнар. Форум, 19-20 травн. 2005 р., : тези доп. - Харків, 2005. - Т. 1. - С. 41-42.

13. Васечко Л. І. Аналіз динаміки страхових соціальних внесків / Л. І. Васечко // Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах глобалізації : ІІ міжнар. наук.-практ. конф., 15-17 бер. 2006 р. : тези доп. - Сімферополь, 2006. - С. 62.

14. Васечко Л. Коригування вітчизняної системи фінансового забезпечення соціального страхування в контексті євроінтеграційних процесів / Л. Васечко // Перспективи економічного розвитку України в контексті євроінтеграційних процесів : всеукр. наук.-практ. конф., 23-24 бер. 2006 р. : тези доп. - Чернівці, 2006. - Т. 2. - С. 450-453.

15. Васечко Л. І. Особливості механізму економічної відповідальності соціального страхування / Л. І. Васечко // Дні науки - 2006 : міжнар. наук.-практ. конф., 17-28 квітн. 2006 р. : тези доп. - Дніпропетровськ, 2006. - Т. 4. - С. 74-76.

16. Васечко Л. І. Соціальне страхування як оптимальний інститут системи соціального захисту / Л. І. Васечко // Наукові розробки молоді на сучасному етапі : всеукр. наук. конф., 26-28 квітн. 2006 р. : тези доп. - Київ, 2006. - Т. 2. - С. 295.

17. Васечко Л. І. Сутність пруденційного нагляду у страховій сфері / Л. І. Васечко // Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах глобалізації : міжнар. наук.-практ. конф., 21-23 бер. 2007 р. : тези доп. - Сімферополь, 2007. - С. 25-26.

18. Васечко Л. И. Общие „болевые точки” регулирования системами социального страхования в России и Украине / Л. И. Васечко // Страны с переходной экономикой в условиях глобализации : міжнар. наук.-практ. конф., 28-30 бер. 2007 р. : тези доп. - Москва, 2007. - С. 370-372.

19. Васечко Л. І. Переваги та недоліки функціонування економічного механізму соціального страхування в Україні / Л. І. Васечко // Фінансове забезпечення економічного і соціального розвитку суспільства : міжнар. наук.-практ. конф., 23 бер. 2007 р. : тези доп. - Дніпропетровськ, 2007. - С. 278-279.

20. Васечко Л. І. Особливості механізму інвестиційної діяльності соціального страхування / Л. І. Васечко // Проблеми і перспективи функціонування інноваційної системи держави в умовах глобалізації : міжнар. наук.-практ. конф., 27-28 вер. 2007 р. : тези доп. - Луцьк, 2007. - С. 342-343.

21. Васечко Л. І. Рекомендації щодо запровадження у вітчизняній практиці добровільного соціального страхування / Л. І. Васечко // Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах глобалізації : міжнар. наук.-практ. конф., 19-21 бер. 2008 р. : тези доп. - Сімферополь, 2008. - С. 18-19.

22. Оптимізаційна модель фінансового механізму соціального страхування як невід'ємна складова, що визначає формування та реалізацію соціальної політики держави / Л. І. Васечко // Державне управління та місцеве самоврядування : міжнар. наук. конгр., 26-27 бер. 2009 р. : тези доп. - Харків, 2009. - С. 342-343.

23. Васечко Л.І. Результати обрахунку гіпотетичних сценаріїв зниження навантаження на фонд оплати праці / Л. І. Васечко // Проблеми розбудови митної системи в інтересах економічної безпеки України : міжнар. наук. семін., 28-30 лист. 2009 р. : тези доп. - Тернопіль, 2009. - С. 31-33.

Анотація

Васечко Л.І. Фінансовий механізм соціального страхування в Україні. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністью 08.00.08 - гроші фінанси і кредит - Національний університет державної податкової служби України, Ірпінь - 2010.

Дисертацію присвячено розробленню теоретичних положень і обгрунтуванню рекомендацій для вдосконалення фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування в Україні та підвищення його дієвості.

У роботі розкрито економічну природу соціального страхування - його сутність, види і функції; визначено структуру економічного механізму соціального страхування; обгрунтовано новий підхід до розкриття поняття „фінансовий механізм соціального страхування”, представлені важелі його реалізації.

Проведено комплексний аналіз фінансових джерел формування фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, виявлено тенденції їх функціонування; досліджено вплив певних макроекономічних, демографічних, фінансово-економічних факторів на формування доходної частини Пенсійного фонду України та Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття за методом кореляційно-регресійного аналізу на основі лонгітюдних даних, проаналізовано динаміку показників результативності мобілізації та використання страхових коштів, що дає можливість визначити шляхи підвищення ефективності фінансового механізму загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Розглянуто зарубіжний досвід функціонування фінансового механізму соціального страхування в контексті визначення основних напрямів й шляхів подальшого розвитку вітчизняного фінансового механізму соціального страхування відповідно до вимог ринкової економіки, обґрунтовано можливі сценарії наповнення фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та представлено алгоритм формування фінансового механізму соціального страхування відповідно до ринкових економічних умов.

Ключові слова: соціальне страхування, фінансовий механізм соціального страхування, фінансові важелі, фонди загальнообов'язкового державного соціального страхування, модель лонгітюдних даних.

Аннотация

Васечко Л.И. Финансовый механизм социального страхования в Украине. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги финансы и кредит - Национальный университет государственной налоговой службы Украины, Ирпень - 2010.

Диссертация посвящена разработке теоретических положений и обоснованию рекомендаций для совершенствования финансового механизма общеобязательного государственного социального страхования в Украине и повышения его действенности. В работе раскрыта экономическая природа социального страхования - его сущность, виды и функции; определена структура экономического механизма социального страхования; обоснован новый подход к раскрытию понятия «финансовый механизм социального страхования», представлены инструменты его реализации.