Формування та оцінка ефективності управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Формування та оцінка ефективності управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

Загальна характеристика роботи

Актуальність теми. Ефективне управління місцевим бюджетом можливе тільки за умови збалансованості й узгодженості доходів та видатків, єдності методологічної й нормативно-правової бази розрахунків, що дасть змогу повною мірою ефективно та якісно використовувати фінансовий потенціал території органами місцевої влади. Для забезпечення стабільного розвитку місцевих бюджетів доцільно впроваджувати послідовну й чітко налагоджену систему управління, що ґрунтується на відповідних фінансових механізмах. Формування та функціонування адекватного фінансового механізму управління місцевими бюджетами є актуальним і складним завданням, тому що від забезпечення оптимального формування фінансових ресурсів та їх ефективного використання залежить рівень соціально-економічного розвитку територій, громад.

Перспективи соціально-економічного розвитку місцевих бюджетів пов'язані з рівнем їх фінансового потенціалу. Сучасний стан розвитку місцевих бюджетів потребує розробки напрямів ефективного та якісного управління їх фінансовим потенціалом, нарощення фінансових ресурсів, які є основою реалізації програм соціально-економічного розвитку, що зумовило необхідність проведення цього дослідження й визначило тему дисертації.

Теоретичним і практичним аспектам формування та використання коштів місцевих бюджетів присвятили свої дослідження такі відомі вчені: О.Д. Василик, Н.І. Верхоглядова, О.А. Ігнатова, В.А. Ільяшенко, С.В. Каламбет, О.П. Кириленко, В.І Кравченко, І.Г. Лук'яненко, І.О. Луніна, Ц.Г. Огонь, В.М. Опарін, К.В. Павлюк, О.В. Покатаєва, І.Л. Сазонець, С.Я. Салига, Л.І. Сафронова, Г.А. Семенов, С.В. Слухай, В.М. Федосов, С.І. Юрій та ін.

Останніми роками з'явилися вузькоспеціалізовані праці, присвячені вивченню фінансового потенціалу місцевих бюджетів, авторами яких є: Є.І. Волковський, І.І. Гринащук, А.Г. Загородній, С.В. Зенченко, І.С. Івахненко, О.В. Каменєва, А.Л. Коломієць, А.Д. Мельник, А.І. Новікова, С.В. Онишко, Р.А. Прокопенко, Н.М. Сабітова, В.В. Рощупкіна, І.Ю. Труніна, Ф.С. Тумусов та ін.

Однак аналіз публікацій з проблем визначення фінансового потенціалу місцевого бюджету свідчить, що не існує єдиного підходу як до змістового аспекту цього поняття, так і його оцінки. Дослідження проблем фінансових механізмів управління місцевими бюджетами показує, що вони потребують обґрунтованого аналізу своєї сутності й ідентифікації структурних елементів. Тому, відзначаючи вагомі результати розробок науковців, слід зауважити, що ряд теоретико-методичних питань щодо врахування потенційних додаткових резервів наповнення дохідної частини місцевого бюджету, формування й оцінки його фінансового потенціалу потребує подальшого вивчення. Зокрема, бракує розробок щодо наповненості місцевих бюджетів за рахунок власних та закріплених доходів, а також розробки методичного підходу до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом і обґрунтування алгоритму формування фінансової стратегії розвитку.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано відповідно до планів науково-дослідних робіт Донбаської державної машинобудівної академії (м. Краматорськ) за такими темами: «Дослідження механізму економіко-фінансової та організаційної діяльності підприємств та установ» (20062008 рр., номер державної реєстрації 0106U008918), у межах якої автором обґрунтовано необхідність підвищення рівня самостійності місцевих бюджетів у світі євроінтеграційних процесів; «Фінансове забезпечення функціонування реального і фінансового секторів економіки» (20082010 рр., номер державної реєстрації 0108U010042), при виконанні якої розроблено методичний підхід до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету; «Формування механізму економічної безпеки підприємства (організації, установи) на регіональному та загальнодержавному рівнях» (20102012 рр. номер державної реєстрації 0110U006161), у рамках якої автором запропоновано алгоритм формування фінансової стратегії розвитку місцевого бюджету.

Мета й завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є обґрунтування теоретико-методичних засад і практичних пропозицій щодо формування та оцінки ефективності управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету. Для досягнення зазначеної мети поставлено такі завдання:

– вдосконалити фінансовий механізм управління місцевими бюджетами;

– систематизувати й удосконалити класифікацію доходів місцевих бюджетів;

– дослідити сутність фінансового потенціалу місцевого бюджету та систематизувати сучасні підходи до його оцінки;

– розробити методичний підхід до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету;

– вдосконалити метод оцінки бюджетного потенціалу місцевого бюджету;

– запропонувати метод оцінки податкового потенціалу.

Об'єктом дослідження є процес формування методичного підходу до оцінки фінансового потенціалу місцевого бюджету.

Предметом дослідження є теоретичні та практичні аспекти формування й оцінки ефективності управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету.

Методи дослідження. Теоретичною та методологічною базою роботи є синтез фундаментальних і прикладних положень економічної теорії та теорії фінансів, макро- і мікроекономіки, фінансового менеджменту. Діалектичний метод пізнання та системний підхід до вивчення економічної природи фінансового потенціалу становлять науково-дослідницьку основу дисертації.

Для досягнення визначеної мети використано комплекс загальнонаукових методів: абстракції, узагальнення, індукції та дедукції, історико-логічний (для розкриття основ формування фактичних та потенційно можливих фінансових ресурсів місцевого бюджету й уточнення відповідного термінологічного апарату); з'ясування та формалізації прямих і зворотних зв'язків між економічними явищами й процесами (для розробки фінансового механізму управління місцевими бюджетами); вибірок, групування, експертних оцінок, статистичного порівняння (для оцінки фінансового стану місцевого бюджету, аналізу фінансового потенціалу місцевого бюджету та його елементів); кореляційно-регресійний (для визначення інтегрального показника ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету); матричний (для визначення тримірного показника ситуації та вибору стратегічних орієнтирів при прийнятті управлінських рішень місцевими органами самоврядування).

Інформаційну базу дослідження становлять законодавчо-нормативні акти з питань розвитку місцевих фінансів. Опрацьовано статистичні матеріали Міністерства фінансів України, Державного комітету статистики України, фінансові звіти та матеріали головного фінансового управління Краматорської міської ради, статистичні дані управління Державної казначейської служби та Державної податкової інспекції м. Краматорська, постанови, розпорядження й аналітичні дані інших вітчизняних міністерств і відомств, періодичні видання, праці провідних російських та вітчизняних фахівців.

Наукова новизна одержаних результатів. Одержані у процесі дослідження теоретичні та практичні результати вирішують важливе науково-практичне завдання щодо розробки нових підходів до формування та оцінки ефективності управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету.

Основними результатами дисертації, що характеризують її наукову новизну, розкривають зміст і виносяться на захист, є такі:

вперше:

- розроблено методичний підхід до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету, який дає змогу формалізувати й кількісно охарактеризувати якість управління бюджетними доходами та видатками з погляду їх ефективного й раціонального використання, що дозволяє підвищити ефективність та результативність діяльності місцевих органів самоврядування;

удосконалено:

- класифікацію доходів місцевих бюджетів, яка, на відміну від діючих, доповнюється ознаками, враховує основне їх призначення та дає змогу уточнити підходи до їх формулювання й акумулювання, що сприятиме здійсненню всебічного аналізу джерел формування доходів, поліпшенню структури надходжень до бюджету та ефективності їх використання;

- метод оцінки бюджетного потенціалу місцевого бюджету, який, на відміну від існуючих, крім загальної його оцінки, враховує визначення типу фінансової стійкості території згідно з тримірним показником ситуації та показниками забезпеченості джерелами покриття видаткових зобов'язань, що дає змогу підвищити рівень економічного обґрунтування прийняття управлінських рішень органами місцевого самоврядування;

дістали подальшого розвитку:

- метод оцінки податкового потенціалу місцевого бюджету, який, на відміну від існуючих, дає змогу враховувати не лише чинники, що впливають на нього, а й рівень взаємодії суб'єктів податкових відносин (податкових органів та платників податків) у частині донарахування податкових платежів, що дасть можливість оптимізувати й більш повно та раціонально використати невраховані доходи;

- фінансовий механізм управління місцевими бюджетами, який, на відміну від існуючих, враховує інтеграцію різних підходів до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевих бюджетів. Це дає можливість підвищити ефективність управління місцевими бюджетами й досягнути їх збалансованого розвитку;

- визначення фінансового потенціалу місцевого бюджету, що, на відміну від існуючого, характеризується співвідношенням між наявними фінансовими ресурсами, які знаходяться в розпорядженні місцевих органів самоврядування, та потенційно необхідними.

Практичне значення одержаних результатів. Викладені в роботі наукові результати впроваджено в діяльність таких установ та організацій: головного фінансового управління Донецької облдержадміністрації рекомендації щодо підвищення якості управління бюджетними коштами з точки зору економного та цільового їх використання (довідка №0101/17-3 від 22.02.2010 р.); фінансового управління Краматорської міської ради пропозиції щодо обґрунтованого вибору фінансової стратегії розвитку місцевого бюджету (довідка №677/01 від 15.12.2009 р.); управління Державної казначейської служби пропозиції щодо підвищення ефективності управління суспільними фінансами (довідка №30/06-74/557 від 01.04.2011 р.).

Результати дисертаційної роботи використовуються в навчальному процесі Донбаської державної машинобудівної академії Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України при викладанні дисциплін «Місцеві фінанси», «Бюджетна система», «Бюджетна система 2» за програмами підготовки бакалаврів та «Бюджетний менеджмент» за програмами підготовки спеціалістів (довідка №03505800 від 27.04.2011 р.).

Особистий внесок здобувача. Наукові положення, результати, висновки та рекомендації є особистим здобутком автора. З наукових праць, опублікованих у співавторстві, у дисертаційній роботі використано лише ті ідеї та положення, що є результатом особистого дослідження автора.

Апробація результатів дослідження. Основні положення й результати дисертаційної роботи доповідались і були схвалені на таких науково-практичних конференціях: V Международной научно-практической конференции «Город, регион, государство: экономико-правовые проблемы градоведения» (г. Донецк, Святогорск, 2007 р.), Міжнародній науково-практичній конференції «Вплив маркетингу на підвищення ефективності транскордонного економічного співробітництва з країнами-членами ЄС» (м. Мукачево, 2007 р.), Международной научно-практической конференции «Государство и общество: проблемы взаимодействия» (г. Киров, 2009 р.), VII mezinбrodnн vмdecko-praktickб conference «Dny vмdy 2011» (Praha, 2011 р.).

Публікації. Основні результати дослідження викладені в 11 опублікованих працях загальним обсягом 4,81 д.а., із них 7 опубліковано в наукових фахових виданнях, 4 у матеріалах та тезах конференцій.

Структура й обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел із 263 найменувань на 29 сторінках. Загальний обсяг роботи викладено на 195 сторінках, що включають 50 таблиць та 17 рисунків.

Основний зміст роботи

фінансовий податковий управління бюджет

У першому розділі «Теоретичні основи формування місцевого бюджету і його фінансового потенціалу» - обґрунтовано значення місцевих бюджетів у складі бюджетної системи України; визначено роль місцевих доходів у формуванні фінансових ресурсів місцевих бюджетів; досліджено особливості формування фінансового потенціалу місцевого бюджету та сучасні підходи до його оцінки.

Місцевий бюджет перебуває в постійному русі, у зв'язку із цим розроблено фінансовий механізм управління ним. Функціонування фінансового механізму управління місцевими бюджетами здійснюється через оцінку ефективності та якості управління їх фінансовим потенціалом.

Обґрунтовано, що в структурі фінансового потенціалу місцевого бюджету доцільно вирізняти такі його складові, як: податковий потенціал, бюджетний потенціал і надходження бюджетних доходів за рахунок залучення додаткових джерел їх формування.

Дослідження існуючих підходів до оцінки фінансового потенціалу дало змогу виділити та систематизувати: критеріальний (визначає величину фінансового потенціалу як сукупність фінансових ресурсів), структурний (зорієнтований на визначення оптимальної та раціональної структури фінансового потенціалу) та стратегічний (цілеспрямований на визначення відповідності наявного фінансового потенціалу досягненню поставлених стратегічних та тактичних цілей). Кожен з розглянутих підходів має свої переваги та недоліки, але, виходячи зі змісту та питань виміру величини фінансового потенціалу місцевого бюджету, можна стверджувати, що найбільш доцільним є одночасне використання всіх підходів.

У другому розділі «Аналіз та оцінка складових фінансового потенціалу місцевого бюджету» досліджено особливості формування та здійснено оцінку податкового потенціалу місцевого бюджету; проведено аналіз чинників виконання місцевого бюджету; запропоновано метод оцінки бюджетного потенціалу місцевого бюджету й здійснено його апробацію.

Визначено, що податковий потенціал місцевого бюджету являє собою потенційно можливу суму надходжень податків та обов'язкових платежів, які мобілізуються через діючу систему оподаткування й можуть бути зібрані на певній території в умовах чинного законодавства.

Джерелами формування податкового потенціалу місцевого бюджету є: ресурси бази оподаткування (податкові бази та ставки), потенційні податкові фінансові ресурси й можливості платників податків.

Запропоновано здійснювати оцінку податкового потенціалу місцевого бюджету в такому вигляді:

(1)

де ФН - фактичні надходження податків до місцевого бюджету за звітний період;

ПЗ - сума податкової заборгованості (недоїмка) за звітний період;

СПП - сума переплати податків та зборів за звітний період;

ШС - сума заборгованості зі штрафних санкцій за звітний період;

СП - сума податкового боргу з виплат пені за звітний період;

МП - сума податкових надходжень, яка припадає на місцеві пільги за звітний період.

Визначення рівня податкового потенціалу місцевого бюджету дає змогу оптимізувати й більш повно та раціонально використати невраховані доходи, що підвищать якість і обґрунтованість визначення фінансової стратегії його розвитку за рахунок збільшення податкових надходжень і рівня стягнення податків. Оцінювати, наскільки повно був реалізований податковий потенціал, запропоновано за допомогою коефіцієнта стягнення податків до місцевого бюджету, який розраховується за допомогою такої формули:

 (2)

де ФН - обсяг податків та зборів, що мобілізовані до місцевого бюджету за звітний період;

ПП - податковий потенціал місцевого бюджету за звітний період.

На основі оцінки рівня (коефіцієнта) стягнення податків до місцевого бюджету всю сукупність одержаних значень можна розділити на чотири рівні. Для кожного рівня розраховуються граничні значення показника (коефіцієнта) стягнення податків до місцевого бюджету, який дає змогу визначити ефективність управління податковим потенціалом місцевого бюджету.

Гранично допустимий рівень стягнення обов'язкових податкових платежів (Е) залежно від значення коефіцієнта стягнення податків до місцевого бюджету визначається за такою формулою:

, (3)

де - середина інтервалу між суміжними рівнями i-го показника;

- максимальне значення i-го показника в рівні нижчого рангу;

- мінімальне значення i-го показника в рівні вищого рангу.

Для визначення рівня стягнення податкових платежів залежно від значення коефіцієнта стягнення податків до місцевого бюджету пропонується виділити чотири рівні з відповідними діапазонами значень:

 критичний значення коефіцієнта стягнення податків до місцевого бюджету від 0 до 0,25;

 низький значення коефіцієнта стягнення податків до місцевого бюджету від 0,25 до 0,5;

 середній значення коефіцієнта стягнення податків до місцевого бюджету від 0,5 до 0,75;

 високий значення коефіцієнта стягнення податків до місцевого бюджету від 0,75 до 1.

Аналіз виконання місцевого бюджету, що здійснюється за допомогою загальноприйнятого методу його оцінки, не дає змоги виявити резерви визначення джерел формування власних і закріплених доходів. У зв'язку із цим запропоновано метод оцінки бюджетного потенціалу місцевого бюджету.

Під бюджетним потенціалом місцевого бюджету слід розуміти потенційно можливу суму податкових та неподаткових надходжень бюджетних доходів, які акумулюються за рахунок пошуку й залучення додаткових джерел їх формування та можуть бути зібрані на певній території в умовах чинного законодавства.

Дослідження існуючих підходів до визначення бюджетного потенціалу місцевого бюджету показало, що не існує єдиного та універсального методу його оцінки. Відповідно до цілей та завдань аналізу на рис. 2 запропоновано порядок оцінки бюджетного потенціалу місцевого бюджету.

Джерелами формування бюджетного потенціалу місцевого бюджету є: фінансові ресурси, що надходять у розпорядження місцевого бюджету, та фінансові ресурси, що мобілізуються на території місцевого бюджету.

Розрахунок забезпеченості місцевого бюджету доходами доцільно проводити без урахування трансфертів, незважаючи на те, що їх, згідно зі ст. 9 Бюджетного кодексу, віднесено до джерел формування доходів, що дасть змогу виявити наявність реальних фінансових ресурсів для самофінансування, які становитимуть власний бюджетний потенціал місцевого бюджету. Власний бюджетний та податковий потенціали місцевого бюджету відрізняються на величину неподаткового потенціалу, під яким слід розуміти потенційно можливу суму неподаткових надходжень доходів від управління власним майном (операцій з ним), підприємницької діяльності місцевих органів влади в рамках наданих їм повноважень і кошти цільових фондів, а також величину додаткових надходжень, які було отримано за рахунок упровадження заходів щодо організації виконання місцевого бюджету та його наповнення (збільшення сум надходжень).

Неподатковий потенціал місцевого бюджету запропоновано оцінювати за формулою:

(4)

де НН - фактичні неподаткові надходження до місцевого бюджету за звітний період;

ДНН - додатково одержані неподаткові надходження до місцевого бюджету за звітний період;

ОК - фактична сума доходів від операцій з капіталом за звітний період;

ЦФ - фактична сума доходів, що надходять до цільових фондів за звітний період;

ДЦФ - додаткова сума доходів, що надходять до цільових фондів за звітний період;

МП - сума неподаткових надходжень, яка припадає на місцеві пільги за звітний період.

Загальна оцінка бюджетного потенціалу місцевого бюджету включає визначення рівня (коефіцієнта) бюджетної незалежності, який розраховується за допомогою такої формули:

(5)

де ВП - обсяг власного бюджетного потенціалу місцевого бюджету за звітний період;

ВБ - обсяг видаткових зобов'язань (видатків) місцевого бюджету за звітний період.

На основі оцінки рівня (коефіцієнта) бюджетної незалежності місцевого бюджету всю сукупність одержаних значень можна розділити на чотири рівні:

 критичний значення коефіцієнта бюджетної незалежності місцевого бюджету від 0 до 0,25;

 низький значення коефіцієнта бюджетної незалежності місцевого бюджету від 0,25 до 0,5;

 середній значення коефіцієнта бюджетної незалежності місцевого бюджету від 0,5 до 0,75;

високий значення коефіцієнта бюджетної незалежності місцевого бюджету від 0,75 до 1 (блок 1).

Враховуючи підходи до існуючих тлумачень, визначено, що фінансова стійкість місцевого бюджету являє собою його платоспроможність з дотриманням умови збалансованості його доходів та видатків у довгостроковій перспективі, яка забезпечує органам місцевого самоврядування можливість самостійного, повного та своєчасного фінансування передбачених у бюджеті видатків за рахунок власних і закріплених бюджетних коштів та сприяє стабільному соціально-економічному розвитку території незалежно від коштів вищого рівня.

Узагальнюючим показником фінансової стійкості місцевого бюджету є надлишок або нестача джерел формування його дохідної частини для покриття видаткових зобов'язань бюджету, який розраховується як різниця між величиною певного джерела формування й обсягом видатків.

Для характеристики джерел формування дохідної частини місцевого бюджету застосовується кілька показників, які відображають ступінь охоплення різних видів джерел:

наявність власних доходів (), що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів і перелік яких визначається ст. 69 Бюджетного кодексу України;

наявність загальної величини незалучених джерел формування місцевих бюджетів (), що дорівнює сумі закріплених доходів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів і визначаються ст. 64 Бюджетного кодексу України, та власних доходів;

показник загальної величини джерел формування місцевих доходів (), який дорівнює сумі власних доходів, закріплених доходів та коштів, які були одержані від органів державного управління інших рівнів, із-за кордону, з недержавних джерел (обсяг офіційних трансфертів).

Рівень стійкості місцевого бюджету визначається обсягом фінансових ресурсів (бюджетних доходів), який є достатнім (необхідним) для забезпечення (покриття) бюджетних видатків .

Показникам наявності джерел формування дохідної частини місцевого бюджету відповідають показники забезпеченості джерелами покриття видаткових зобов'язань:

надлишок (+) або нестача () власних доходів:

(6)

надлишок (+) або нестача () загальної величини незалучених джерел формування місцевих бюджетів:

(7)

надлишок (+) або нестача () загальної величини джерел формування місцевих доходів:

 (8)

Забезпеченість бюджетних видатків джерелами їх покриття (джерелами формування бюджетних доходів) дає змогу класифікувати фінансовий стан місцевого бюджету за ступенем його стійкості. Умови, за якими можна визначити тип фінансової стійкості місцевого бюджету, узагальнено в табл. 1 (блок 2).

Визначення типу фінансової стійкості місцевого бюджету

Система умов	Фінансова стійкість
	абсолютна	нормальна	нестійка	кризова

Виходячи зі змісту поняття «фінансова стійкість місцевого бюджету», при виконанні аналізу фінансової стійкості місцевого бюджету необхідно передбачати оцінку: бюджетної самостійності (спроможності за рахунок власних та закріплених бюджетних коштів самостійно забезпечити сталий розвиток території), бюджетної забезпеченості (наявність необхідних дохідних джерел в обсязі, достатньому для задоволення всіх потреб території) і бюджетної збалансованості (раціональне співвідношення обсягу доходів та видатків місцевого бюджету, яке створює умови для уникнення дефіциту або профіциту території).

Запропоновано вищезазначені напрями оцінки фінансової стійкості місцевого бюджету проводити з використанням таких бюджетних коефіцієнтів: концентрації власних доходів, концентрації власних і закріплених доходів, концентрації фінансової допомоги, автономії, фінансової залежності, бюджетного покриття.

Система кількісних показників фінансової стійкості місцевого бюджету подана у вигляді матриці параметрів, значення яких дорівнюють нулю або одиниці залежно від виконання заданих умов. При цьому певний набір отриманих даних відповідає встановленому типу фінансової стійкості, який обирається згідно із тримірним показником ситуації (блок 3).

Найважливішою умовою ефективного соціально-економічного розвитку місцевого бюджету є формування та реалізація стратегії забезпечення його фінансової сталості, обраної відповідно до типу фінансової стійкості території. Дослідження показало, що основними завданнями стратегічних орієнтирів забезпечення фінансової стійкості місцевого бюджету є: визначення та нарощення його бюджетного потенціалу, для забезпечення всіх потреб території, сталого соціально-економічного розвитку території за рахунок власних і закріплених дохідних джерел; достатність дохідної частини місцевого бюджету та її відповідність видатковим зобов'язанням; найбільш ефективне й результативне використання бюджетного потенціалу місцевого бюджету (блок 4).

У третьому розділі «Напрями підвищення ефективності управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету» обґрунтовано шляхи підвищення ефективності формування фінансового потенціалу місцевого бюджету; розроблено методичний підхід до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету; удосконалено алгоритм формування фінансової стратегії розвитку місцевого бюджету.

Основними шляхами підвищення ефективності формування фінансового потенціалу місцевого бюджету є зростання власних та закріплених доходів органів місцевого самоврядування на основі активізації (мобілізації) і пошуку додаткових податкових та неподаткових джерел формування його дохідної бази, для забезпечення належного рівня фінансової стійкості території.

Враховуючи структурні складові (рис. 1), фінансовий потенціал місцевого бюджету запропоновано оцінювати за такою формулою:

(9)

де ПП - податковий потенціал місцевого бюджету за звітний період;

НП - неподатковий потенціал місцевого бюджету за звітний період;

ДД - надходження бюджетних доходів за рахунок залучення додаткових джерел їх формування за звітний період;

БП - бюджетний потенціал місцевого бюджету за звітний період.

Виходячи з визначення фінансового потенціалу місцевого бюджету, запропоновано розраховувати коефіцієнт ефективності діяльності місцевих органів самоврядування (коефіцієнт фінансового потенціалу) за формулою:

(10)

де ФД - фактичні загальні доходи місцевого бюджету за звітній період;

ФП - фінансовий потенціал місцевого бюджету за звітній період.

Цей коефіцієнт дає змогу оцінити, наскільки повно був реалізований фінансовий потенціал території. Чим ближче значення коефіцієнта фінансового потенціалу до одиниці, тим ефективніша діяльність місцевих органів самоврядування з формування та реалізації фінансового потенціалу місцевого бюджету.

Одним з найбільш важливих завдань діяльності місцевих органів управління в рамках забезпечення фінансового потенціалу місцевого бюджету є оцінка ефективності його стану. Підставою для оцінки стану фінансового потенціалу місцевого бюджету є критерії ефективності його використання, які виражаються через систему бюджетних показників, що включають такі блоки: формування та використання фінансових ресурсів.

Етапи методичного підходу до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету наведено на рис. 3.

Визначення інтегрального показника ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету на основі багатофакторного кореляційно-регресійного аналізу дає змогу оцінити міру впливу на досліджуваний результативний показник кожного з введених у модель факторів.

Регресивна модель залежності інтегрального показника ефективності та якості управління фінансовим потенціалом бюджету м. Краматорська (IФП) від сукупності показників, які його визначають, має такий вигляд:

І_ФП=0,8725+0,0007Х₁+0,0006Х₂0,0051Х₃0,0010Х₄+0,0011Х₅, (11)

де Х₁ - доходи бюджету на душу населення;

Х₂ - податкові надходження на душу населення;

Х₃ - неподаткові надходження на душу населення;

Х₄ - видатки бюджету на душу населення;

Х₅ - показник обсягу капітальних видатків на душу населення.

Для визначення рівня ефективності та якості управління залежно від значення інтегрального показника фінансового потенціалу місцевого бюджету пропонується виділити чотири рівні з відповідними діапазонами значень:

1) критичний рівень ефективності значення інтегрального показника фінансового потенціалу від 0 до 0,25;

2) низька ефективність значення інтегрального показника фінансового потенціалу від 0,25 до 0,5;

3) середня ефективність значення інтегрального показника фінансового потенціалу від 0,5 до 0,75;

4) висока ефективність значення інтегрального показника фінансового потенціалу від 0,75 до 1.

Результати розрахунку інтегрального показника ефективності та якості управління фінансовим потенціалом бюджету м. Краматорська (табл. 2) дають змогу зробити висновок про те, що ефективність та якість управління фінансовим потенціалом бюджету м. Краматорська знижуються. Така динаміка свідчить про неефективне та нераціональне використання наявних бюджетних ресурсів і є наслідком недієвості принципу самостійності місцевих бюджетів.

Значення інтегрального показника ефективності та якості управління фінансовим потенціалом бюджету м. Краматорська

Показник	Період
	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
ІФП	0,7	0,8	0,9	0,6	0,5	0,4	0,4	0,3	0,1	0,2

Запропонований методичний підхід дає можливість формалізувати й кількісно охарактеризувати якість управління бюджетними доходами та видатками з боку їх ефективного й раціонального використання; визначити напрями соціально-економічного розвитку місцевого бюджету й обґрунтувати вибір його фінансової стратегії.

Необхідність формування фінансової стратегії місцевими бюджетами зумовлена важливістю чіткого формування довгострокових цілей їх розвитку. Завдання щодо вдосконалення процесу формування фінансової стратегії розвитку місцевого бюджету вирішується на основі алгоритму її формування.

Алгоритм формування фінансової стратегії розвитку місцевого бюджету в умовах трансформування економіки являє собою логічну схему, побудова якої здійснена в контексті завдань, що вирішуються в дисертаційній роботі, у вигляді загальної послідовності етапів.

Для вибору стратегічних напрямів ефективного управління розвитком місцевих бюджетів запропоновано матричну модель вибору стратегічних напрямів ефективного управління розвитком місцевих бюджетів.

Розподіл місцевих бюджетів за зонами якісної оцінки дає змогу діагностувати наявний для кожного бюджету тип фінансової стратегії розвитку. Дворівневий показник а_ij за i-м параметром характеризує рівень ефективності за зонами якісної оцінки від 1-го (високий) до 4-го (критичний); за j-м параметром рівень визначеності фінансової стратегії розвитку від 1-го (визначена) до 2-го (невизначена).

Запропонований алгоритм вибору фінансової стратегії місцевого бюджету є підґрунтям для розробки стратегічного плану його соціально-економічного розвитку.

Висновки

У дисертації здійснено теоретичне узагальнення й запропоновано нове вирішення важливого наукового завдання обґрунтувати теоретико-методичні засади та надати практичні рекомендації щодо формування й оцінки ефективності управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету в сучасних умовах розвитку економіки, що дасть змогу забезпечити підвищення ефективності діяльності місцевих органів самоврядування. Проведене дослідження дає можливість зробити такі висновки:

1. Вдосконалено фінансовий механізм управління місцевими бюджетами, який дозволить уникнути дисбалансів, а також посилити власні повноваження місцевих органів влади, що, у свою чергу, забезпечить оптимальне формування фінансових ресурсів і ефективне їх використання для відповідного соціально-економічного розвитку місцевого бюджету в умовах сучасних економічних відносин. Цілісність фінансового механізму управління місцевими бюджетами та поєднання спрямованого взаємовпливу всіх його блоків дозволить досягти необхідного кінцевого результату забезпечення оптимальних параметрів формування фінансових ресурсів і максимальної ефективності їх використання для відповідного соціально-економічного розвитку місцевого бюджету.

2. Систематизовано та вдосконалено класифікацію доходів місцевих бюджетів, у яку введено додаткові ознаки і яка враховує основне їх призначення, що дає змогу уточнити підходи до їх формування й акумулювання; забезпечити ефективний контроль за використанням бюджетних коштів і посилити вплив органів місцевого самоврядування на процес своєчасного наповнення дохідної частини місцевих бюджетів. Це сприятиме здійсненню повного, докладного й усебічного аналізу джерел поповнення доходів (збільшуватиме аналітичні можливості дослідження), поліпшенню структури надходжень до бюджету й ефективності їх використання.

3. Досліджено та систематизовано існуючи підходи до оцінки фінансового потенціалу місцевого бюджету. Це дало змогу зробити висновок, що кожен з розглянутих підходів (критеріальний, структурний, стратегічний) має свої переваги й недоліки, але, виходячи зі змісту та питань вимірювання величини фінансового потенціалу місцевого бюджету, можна стверджувати, що найбільш доцільним є одночасне використання всіх підходів. Така комплексна оцінка фінансового потенціалу охоплює всі основні внутрішні процеси території, забезпечує системний погляд на місцевий бюджет, що сприяє виявленню всіх слабких та сильних сторін, а також дозволяє розробити напрями його перспективного розвитку. Визначено сутність фінансового потенціалу місцевого бюджету, що характеризується співвідношенням між наявними фінансовими ресурсами, які знаходяться в розпорядженні місцевих органів самоврядування, та потенційно необхідними.

4. Запропоновано метод оцінки податкового потенціалу, що підвищує зацікавленість місцевих органів влади в скороченні заборгованості за обов'язковими платежами; зростанні рівня стягнення податків; раціональному й ефективному використанні фінансової допомоги від бюджетів вищого рівня, а також передбачає відмову від надання необґрунтованих пільг. Ґрунтування оцінки податкового потенціалу місцевого бюджету на даних, які є в розпорядженні податкових органів та містяться в податковій звітності, дає змогу оптимізувати й більш повно та раціонально використовувати невраховані доходи.

5. Вдосконалено метод оцінки бюджетного потенціалу місцевого бюджету, що дає змогу: виявити потенційні можливості органів місцевого самоврядування у формуванні додаткових доходів, визначити рівень фінансової стійкості місцевого бюджету, підвищити ефективність та якість управління місцевими фінансами, визначити шляхи подальшого розвитку місцевого бюджету й обґрунтовано обрати стратегію щодо забезпечення соціально-економічного розвитку території. Запропонований метод оцінки бюджетного потенціалу місцевого бюджету надає можливість визначити тип фінансової стійкості місцевого бюджету згідно з тримірним показником ситуації та показниками забезпеченості джерелами покриття видаткових зобов'язань. Для визначення тримірного показника ситуації запропоновано матрицю, що базується на еталонних значеннях коефіцієнтів фінансової стійкості місцевого бюджету (встановлено шляхом експертної оцінки).

6. Розроблено методичний підхід до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету, що дає можливість формалізувати й кількісно охарактеризувати якість управління бюджетними доходами та видатками з точки зору їх ефективного й раціонального використання. Оцінка діяльності бюджетного управління органів місцевого самоврядування є важливою аналітичною інформацією для ухвалення управлінських рішень як для місцевих органів влади з метою оптимізації бюджетних видатків, так і для територіальних органів Державної служби казначейства та контрольних органів з метою виявлення нецільового та неефективного використання фінансових ресурсів. Запропонований методичний підхід дає змогу визначити напрями розвитку місцевого бюджету й обґрунтувати його фінансову стратегію.

Список опублікованих праць за темою дисертації

1. Крук О.М. Оцінка ефективності та якості управління фінансовим потенціалом бюджету промислового міста / І.П. Булєєв, О.М. Крук // Экономические проблемы и перспективы стабилизации экономики Украины: сб. науч. тр. / НАН Украины, Ин-т экономики пром-сти. - Донецк, 2007. - С. 2231. Особистий внесок автора полягає у розробці методичного підходу до оцінки ефективності та якості управління фінансовим потенціалом місцевого бюджету (0,47 д. а.).

2. Крук О.М. Доходи місцевих бюджетів: сутність та їх класифікація / Т.Ю. Коритько, О.М. Крук // Вісник Донецького університету економіки та права. Донецьк: ДонУЕП. - 2007. - №1. - С. 6065. Особистий внесок автора полягає в теоретичному обґрунтуванні сутності доходів місцевих бюджетів та їх класифікації (0,54 д. а.).

3. Крук О.М. Концептуальні положення дослідження фінансового потенціалу місцевого бюджету / О.М. Крук // Вісник Донбаської державної машинобудівної академії: зб. наук. пр. - 2010. - №4 (21). - С. 122127 (0,54 д. а.).

4. Крук О.М. Роль податкових платежів у формуванні місцевих бюджетів / О.М. Крук // Экономика промышленности: сб. науч. тр. / НАН Украины, Ин-т экономики пром-сти; редкол.: Вишневский В.П. (отв. ред.) и др. - Донецк, 2006. - Вып. 5. - С. 374383 (0,62 д. а.).

5. Крук О.М. Фінансова стратегія розвитку бюджету промислового міста / О.М. Крук // Держава та регіони. Серія: Економіка та підприємництво. - 2010. - №2. - С. 114118 (0,53 д. а.).

6. Крук О.М. Аналіз фінансової стійкості місцевого бюджету / О.М. Крук // Вісник Донецького університету економіки та права: зб. наук. пр. - Донецьк: ДонУЕП, 2011. - №2. - С. 193197 (0,6 д. а.).

Размещено на Allbest.ru

...