Анализ финансовой деятельности ОАО "Межрегиональная распределительная сетевая компания Волги"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Преддипломная практика является неотъемлемой составной частью учебного процесса по подготовке высококвалифицированных специалистов - экономистов, бухгалтеров, финансистов в современных экономических условиях.

Объектом прохождения преддипломной практики выступило Производственное отделение «Восточные электрические сети» филиала открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая компания Волги» - «Оренбургэнерго».

Местонахождение: г. Орск, ул. Станиславского, 52.

Основными видами деятельности являются транспорт электрической энергии, технологическое присоединение энергооборудования юридических и физических лиц к электрическим сетям.

Целью преддипломной практики является изучение способов учета различных видов имущества и обязательств, получение практических навыков работы, а также сбор статистических данных для последующей научно-исследовательской работы в процессе обучения, для написания курсовых работ, выполнения расчетно-графических заданий.

Исходя из поставленной цели, были определены основные задачи:

1) изучение организационной структуры организации, ознакомление с учетной политикой организации;

2) изучение организации бухгалтерского учета в организации и схемы распределения полномочий в службе главного бухгалтера;

3) применение основ анализа при изучении деятельности предприятия;

4) применение основ аудит финансово-хозяйственной деятельности организации

В первой главе отчета по практике я описала общую характеристику предприятия, привела основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за два отчетных периода. Во второй главе я провела анализ основных экономических показателей деятельности предприятия. Я проанализировала хозяйственную деятельность предприятия, финансовые результаты ее деятенльности, деловую активность и финансовое состояние предприятия. В третьей главе был проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности организации.

В качестве информационной базы работы были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» за 2013 - 2014 гг., а также методическая, научная и учебная литература, нормативно-законодательные акты.



1. Организационная характеристика предприятия

1.1 Организационно-правовой статус

Восточные электрические сети (ПО «ВЭС») являются структурным предприятием филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго». В настоящее время полное наименование предприятия: Производственное отделение «Восточные электрические сети» филиала открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая компания Волги» -«Оренбургэнерго». Сокращенное наименование: ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго». Юридический адрес предприятия: г. Орск ул. Станиславского 52.

Основным видом деятельности ПО ВЭС является: преобразование, распределение и передача электроэнергии и доведение её до потребителя в соответствии с мировыми стандартами качества электроэнергии. ПО ВЭС занимается эксплуатацией, техническим перевооружением, реконструкцией и развитием электрических сетей.

Основной целью деятельности ПО ВЭС является получение прибыли Обществом. Основными задачами ПО ВЭС являются:

- организация и обеспечение деятельности в сфере надежной работы электроустановок закрепленных за ПО;

- организация и выполнение условий договоров оказания услуг и резервирования подачи электроэнергии;

- обеспечение качественного оказания услуг потребителям по передаче электроэнергии и технологическому присоединению.

ОАО «Межрегиональная распределительная сетевая компания Волги» зарегистрирована 29 июня 2007г. в городе Саратове. С 1 апреля 2008 г. ОАО «МРСК Волги» функционирует как единая операционная компания с филиалами: «Мордовэнерго», «Оренбургэнерго», «Пензаэнерго», «Самарские распределительные сети», «Саратовские распределительные сети», «Ульяновские распределительные сети», «Чувашэнерго».

ПО ВЭС обслуживает территорию 37320 км², на предприятии трудится более 900 человек. В состав ПО ВЭС входят 9 районов электрических сетей: Адамовский, Гайский, Домбаровский, Кваркенский, Кувандыкский, Медногорский, Новоорский, Светлинский, Ясненский. РЭС является производственным структурным подразделением ПО ВЭС.

Для повышения уровня эксплуатации подстанций в черте г.Орска появились ПС Авторемзавод, Новогородская, Елшанская, Восточная, Заводская, Левобережная, Заречная, ОЗТП, Кумакский водозабор, Сокол. Основная часть городских подстанций телемеханизирована.

ПО ВЭС взаимодействует с другими структурными подразделениями Филиала в соответствии с установленным распределением прав и обязанностей между подразделениями, закрепленными в локальных актах Филиала. Осуществляет деятельность от имени ОАО «МРСК Волги» в пределах полномочий предоставленных, приказами, распоряжениями, указаниями Общества и Филиала.

1.2 Структура управления

ПО «ВЭС» возглавляет Директор ПО, который назначается заместителем генерального директора - директором Филиала и действует на основании доверенности. Директор ПО осуществляет свою деятельность в соответствии с действующими законами и иными нормативными актами РФ, Положением о ПО «ВЭС», доверенностью, внутренними локальными документами Общества и Филиала.

Руководство текущей деятельности РЭС осуществляет начальник РЭС, который назначается директором Филиала, по представлению директора ПО, действует на основании доверенности и Положения о РЭС, утвержденного директором ПО.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением ПО «ВЭС». Организационная структура и численный состав бухгалтерии устанавливаются штатным расписанием, утвержденным директором ПО «ВЭС».

Структура аппарата бухгалтерии ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» представлена на рисунке 1.

Рисунок 2.1. Структура бухгалтерского аппарата ПО «ВЭС»

Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность после конкурсного отбора на основании «Положения о конкурсном отборе» и согласования назначения на должность заместителем генерального директора ОАО «МРСК Волги» - директором филиала «Оренбургэнерго».

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору ПО «ВЭС» и главному бухгалтеру филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго».

Основными задачами бухгалтерии ПО «ВЭС» являются:

- формирование и предоставление полной, достоверной, своевременной, объективной финансовой и бухгалтерской информации о деятельности организации, ее имущественном положении - пользователям бухгалтерской отчетности;

- взаимодействие с казначейством «Оренбургэнерго», планово экономическим отделом (ПЭО) ПО «ВЭС»;

- не превышение плановых показателей затрат по себестоимости.

1.3 Организация учетной и аналитической работы на предприятии

Бухгалтерский учёт в ПО ВЭС филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным способом, с использованием персональных компьютеров, автоматизированной системой SAP R/3 и «Система Обработки Хранения и Анализа Данных (СОХАД)».

Правила документооборота в ПО «ВЭС» в целях ведения бухгалтерского учета и составления отчетности регулируются графиком документооборота. График документооборота устанавливает сроки и объем представления первичных учетных и иных документов в бухгалтерию другими отделами и службами.

ПО «ВЭС» использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31октября 2000 г. № 94н.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с приказом об учетной политики №702, утвержденной руководителем предприятия от 29 декабря 2012г.

Основные положения учетной политики ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго»:

1. В составе основных средств отражаются земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и другие объекты со сроком службы более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. за единицу. В отчетности основные средства показаны по первоначальной стоимости за минусом амортизации, накопленной за все время эксплуатации. Стоимость основных фондов предприятия погашается путем ежемесячного начисления амортизации линейным способом, исходя из сроков полезного использования этих объектов.

2. Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости их приобретения. МПЗ, списываемые в производство, реализуемые на сторону, выбывающие по прочим основаниям, оцениваются по средней себестоимости.

3. Все финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем соответствующей корректировки их учетной стоимости.

4. Учет затрат ведется в соответствии с действующими нормативными документами. Затраты включаются в себестоимость продукции того периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты с разделением по видам деятельности. В случае, когда о понесенных расходах стало известно значительно позднее отчетного периода (оправдательные документы предъявлены со значительным опозданием), расходы принимаются к затратам в том отчетном периоде, когда стало известно о том, что они имели место.

5. Расходы, произведенные Обществом в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Данные расходы подлежат списанию по назначению равномерно в течение периодов, к которым они относятся.

6. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Выручка отражена в Отчете о прибылях и убытках за минусом налога на добавленную стоимость.

7. Расчеты с дебиторами отражаются в учете и отчетности, исходя из цен, предусмотренных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных скидок и НДС. Общество создает резерв по сомнительным долгам по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

8. Расчеты по налогу на прибыль производятся в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ. Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли применяют метод начисления.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования), бухгалтерские справки по внесению исправлений в учет и отчетность хранятся Обществом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета несет руководитель Общества.

Составление отчетности основывается на данных регистров бухгалтерского учета. Для обеспечения индивидуальной ответственности персонала бухгалтерской службы регистры ежемесячно распечатываются и подписываются составившими их лицами. Эти лица отвечают за правильность отражения хозяйственных операций в накопительных регистрах.

Общество представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние его активов и обязательств, доходов и расходов, в составе и порядке, предусмотренном Законом о бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером Общества.

Годовая бухгалтерская отчетность утверждается решением ежегодного собрания акционеров общества.

Промежуточная бухгалтерская отчетность Общества составляется в течение 30 дней по окончании квартала, годовая - в течение 90 дней по окончании года.

Инвентаризация проводится Обществом в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Инвентаризации подлежат все виды активов и обязательств Общества, включая имущество (независимо от местонахождения), находящееся у Общества на праве собственности, объемы незавершенного производства, незавершенных вложений в оборотные и внеоборотные активы, кредиторскую задолженность и статьи капитала, имущество, не принадлежащее Обществу, но числящееся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах (находящееся на ответственном хранении, полученное для продажи по договору комиссии, арендованное и т.д.).

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов (с поставщиками, покупателями, бюджетом) проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учете с периодичностью:

- основные средства - один раз в год на 1 декабря;

- материально-производственные запасы - один раз в год на 1 ноября;

- денежные средства - один раз в месяц;

- расчеты на начало каждого квартала.

В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация начисляется по основным средствам, которые стоят более 40000 руб. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом в зависимости от срока полезного использования.

Себестоимость услуг по передаче, распределению электроэнергии представляет собой совокупность расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией:

- линий электропередач, распределительных устройств, подстанций и других сооружений и оборудования, предназначенных для передачи и распределения электроэнергии;

- средств учета и контроля электроэнергии.

Статьи расходов и элементов затрат по видам деятельности устанавливаются регламентом по учету затрат и себестоимости продукции, работ, услуг.

В бухгалтерском учете списание затрат на производство производится в том отчетном периоде, в котором они возникли. Учет осуществляется с использованием следующих счетов:

- 20 «Основное производство»;

- 23 «Вспомогательное производство»;

- 25 «Общепроизводственные расходы»;

- 26 «Общехозяйственные расходы»;

- 97 «Расходы будущих периодов».

Общехозяйственные расходы в полной сумме признаются управленческими расходами. По окончании отчетного периода общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи».

Налоговая база по НДС определяется по отгрузке. Налоговым периодом по НДС является квартал.

В целях исчисления налога на прибыль используется метод начисления. Уплата авансовых платежей по налогу производится ежемесячно от фактической прибыли.

Финансовый результат формируется по месту отражения выручки и себестоимости. Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/2 «Налог на прибыль организации». При получении в отчетном налоговом периоде убытка, который в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации может быть перенесен на будущее, сумма налога, начисленная с налогового убытка, отражается по дебиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Налог на прибыль» счета 68 «Налоги и сборы».



2. Анализ основных экономических показателей деятельности организации

2.1 Анализ хозяйственной деятельности организации

Хозяйственная деятельность ПО «ВЭС» за последние 2 года характеризуется данными отраженными в таблице 2.1.

Таблица 2.1 -Динамика результатов хозяйственной деятельности ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» за 2013 - 2014 гг.

№ п\п	Показатели	Ед. изм.	2013 г.	2014 г.	Отклонение	Темп роста, %
1	Выручка от оказания услуг	тыс. руб.	16810	13998	- 2812	- 16,7
2	Себестоимость оказанных услуг	тыс. руб.	1693	1222	- 471	- 27,8
3	Материалоотдача	руб.	9,9	11,5	1,6	120
4	Среднесписочная численность работников, всего	чел.	844	867	23	102,7
4.1	в том числе численность работников основного производства	чел.	761	711	-50	93,4
5	Удельный вес работников основного производства в среднесписочной численности работающих	%	90,2	82	-8,2	-
6	Средняя выработка одного работающего	тыс. руб.	19,9	16,1	-3,8	80,9
7	Средняя выработка работника основного производства	тыс. руб.	22,1	19,7	-2,4	89,1
8	Расходы на оплату труда, всего	тыс. руб.	227581	267474	39893	17,5
8.1	в том числе в расчете на одного работника	руб.	26961	30852	3891	114,4
9	Средняя стоимость основных фондов	тыс. руб.	1905053	2267041	361988	19
10	Фондоотдача	руб.	0,01	0,01	-	-

По данным таблицы 2.2 видно, что за анализируемый период выручка от оказания услуг по передаче электроэнергии уменьшилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 2812 тыс. руб. (16,7 %).

Уменьшение объема передачи электроэнергии обусловлено уменьшением количества заключаемых договоров на поставку энергии, что говорит о сокращении производственной активности предприятия, что свидетельствует об отрицательной тенденции.

Себестоимость услуг по передаче электроэнергии в 2014 г. уменьшилась на 471 тыс. руб. (27,8 %) по сравнению с 2013 г.. На данное изменение повлияло сокращение затрат по всем элементам за анализируемый период.

В 2014 г. материалоотдача имела тенденцию роста и составила 11,5 руб.

Наблюдалось увеличение среднесписочной численности работающих на 23 человека (102,7 %) в 2014 г. по сравнению с 2013 г..

Следует отметить также, что фонд оплаты труда работающих увеличился на 39893 тыс. руб. (17,5 %) в 2014 г., следовательно, среднемесячная заработная плата одного работающего увеличилась - на 3891 руб. (114,4 %) по сравнению с 2013 г.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 361988 тыс. руб. (19 %) в 2014 г. по сравнению с предшествующим годом, что свидетельствует о поступлении оборудования по сравнению с его выбытием.

Показатель фондоотдачи как в отчетном так и в предшествующем году составил 0,01 руб. переданной энергии на один рубль стоимости основных фондов.



2.2 Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат представляет собой прирост или уменьшение стоимости собственного капитала образовавшегося в процессе предпринимательской деятельности за отчетный период.

Динамика финансовых результатов деятельности ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» за 2013-2014 гг. представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика финансовых результатов деятельности ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» за 2013-2014 гг.

№ п\п	Показатели	Ед. изм.	2013 г.	2014 г.	Отклонение	Темп роста, %
1	Выручка от продажи продукции, работ, услуг	тыс. руб.	16810	13998	- 2812	83,3
2	Себестоимость оказанных услуг	тыс. руб.	1693	1222	- 471	72,2
3	Средний уровень затрат	%	10,1	8,7	-1,4	-
4	Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	15117	12776	- 2341	84,5
5	Рентабельность продаж	%	89,7	91,3	1,6	-
6	Прочие доходы	тыс. руб.	14670	8998	- 5672	61,3
7	Прочие расходы	тыс. руб.	28207	14309	- 13898	50,7
8	Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	1543	7465	5922	483,8
11	Налог на прибыль и иные обязательные платежи	тыс. руб.	22909	26058	3149	113,7
12	Внутренний оборот по передаче финансового результата от филиалов	тыс. руб.	21366	33523	11887	156,9
13	Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	-	-	-	-
14	Рентабельность деятельности	%	-	-	-	-

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что прибыль от продажи продукции в 2014 г. по сравнению с 2013 г. сократилась на 2303 тыс. руб. Это обусловлено уменьшением выручки от продаж на 2812 тыс. руб.. Вместе с тем сократились и все виды затрат: себестоимость оказанных услуг уменьшилась на 471 тыс. руб., прочие расходы на 13898 тыс. руб.. Уменьшение затрат может быть обусловлено снижением объёма продаж, т.е. это уменьшение объективно.

По данным таблицы можно сделать вывод, что результаты деятельности ПО «ВЭС» в 2014 г. по сравнению с 2013 г. стали хуже.

ПО «ВЭС» является структурным подразделением филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго», поэтому конечный финансовый результат не формируется в филиале ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго».

2.3 Анализ деловой активности организации

Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Динамика деловой активности ПО «ВЭС» за 2013-2014 гг. представлена в таблице 2.3. Для оценки деловой активности были произведены следующие расчеты.

КОА= ,

где КОА- коэффициент оборачиваемости активов;

ВР - выручка от реализации, товаров, работ и услуг;

- средняя величина оборотных активов.



КОА13 = = 0,24,

КОА14 = = 0,08.

СОА = ,

где СОА - срок оборачиваемости активов;

360 - длительность отчетного периода.

СОА13 = = 1500,

СОА14 = = 4500.

Из произведенных расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости активов уменьшился с 0,24 в 2013 году до 0,08 в 2014 году, следовательно, срок превращения всех активов в денежные средства увеличился до 4500 дней. Уменьшение данного коэффициента указывает на замедление оборота активов.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия является одним из ключевых моментов его оценки, так как служит основой понимания истинного положения предприятия. Показатели финансового состояния ПО «ВЭС» за 2014 г. представлены в таблице 2.4. По данным этой таблицы были произведены следующие расчеты.

Кф.н. =

где Кф.н. - коэффициент финансовой независимости

СК - собственный капитал

ДБП - доходы будущих периодов

КОО - краткосрочные оценочные обязательства

ИБ - итог баланса

Кф.н.13 = = 0,23

Кф.н.14 = = 0,19

Ко.з.с.с. = , (2.4)

где Ко.з.с.с. - коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами

З - запасы

НДС - налог на добавленную стоимость

РБП - расходы будущих периодов

ПЗ - прочие запасы

ОА - оборотные активы

Ко.з.с.с.13 = = 0,57

Ко.з.с.с.14 = = 0,22

Ка.л. = , (2.5)

где Ка.л. - коэффициент абсолютной ликвидности

ДС - денежные средства

КФВ - краткосрочные финансовые вложения

КО - краткосрочные обязательства.



Ка.л.13 = = 0

Ка.л.14 = = 0

Кт.л. = ,

где Кт.л. - коэффициент текущей ликвидности

ДД З - долгосрочная дебиторская задолженность

Кт.л.13 = = 0,05

Кт.л.14 = = 0,12

Из проведенных расчетов видно, что коэффициент финансовой независимости предприятия на конец периода равен 0,19, что ниже нормы. Это говорит о том, что доля собственного капитала в структуре капитала предприятия составила всего 19%. К тому же коэффициент имеет тенденцию спада, что вызвано снижением собственного капитала и отсутствием доходов будущих периодов.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами на конец периода составил 0,22, что также ниже нормы. Это означает, что 22% запасов предприятия могли быть сформированы за счет собственного капитала.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0, ниже оптимального значения. Показывает, что краткосрочные обязательства не могли быть погашены на эту дату за счет денежных средств. Это связано с отсутствием краткосрочных финансовых вложений и недостаточным наличием денежных средств.

На конец периода коэффициент текущей ликвидности равен 0,12, что также ниже оптимального значения. Это связано с недостатком оборотных средств. Однако данные коэффициенты имеют тенденцию к повышению, что говорит о повышении ликвидности предприятия.

2.5 Формирование выводов и рекомендаций по результатам проведенного анализа

Проведенный анализ показывает, что за отчетный год производственная и финансовая ситуация на предприятии заметно ухудшилась. Значительно уменьшились темпы роста объема реализации продукции, а также темпы роста прибыли. Судя по коэффициентам оборачиваемости капитала, предприятие значительно снизило свою деловую активность, что, несмотря на некоторое повышение рентабельности продаж, уменьшило доходность капитала предприятия.

Отмечая отрицательные стороны работы предприятия, в то же время следует отметить и некоторые положительные тенденции, наметившиеся в структуре капитала. Это касается, прежде всего, уменьшения доли заемного капитала.

Еще одним отрицательным моментом является уменьшение прибыли на одного работника предприятия. Вместе с тем наблюдается некоторое увеличение прибыли на рубль материальных затрат.

За отчетный год сумма собственного капитала предприятия уменьшилась. Уменьшился и процент обеспеченности запасов собственными средствами, что свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов. По этой причине к концу отчетного периода снизился уровень коэффициентов ликвидности.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия является довольно неустойчивым и нестабильным. Следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы могут иметь сомнения по отношению к его платежеспособности. Предприятие не в состоянии обеспечивать достаточно высокие дивиденды своим акционерам, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты.

Для улучшения своего финансового состояния предприятию следует более полно использовать производственную мощность предприятия, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов. Также следует ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкасации дебиторской задолженности. Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достичь более оптимальной финансовой структуры баланса.



3. Аудит финансово-хозяйственной деятельности организации

Расчет уровня существенности при аудите учета финансового результата в ПО «ВЭС».

Для нахождения значения, применяемого для нахождения уровня существенности составим таблицу 3.1.

Таблица 3.1. Расчет уровня существенности в ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго»

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс.руб.	Доля уровня существенности показателя (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
1 Прибыль до налогооблож.	7465	5	37325
2 Выручка от продаж	13998	2	27996
3 Валюта баланса	2792679	2	5585358
4 Собственный капитал	540836	10	5408360
5 Общие затраты	1222	2	2444
Итого			11061483

Определяем среднеарифметическое значение, применяемое для нахождения уровня существенности: 11061483 : 5 = 2212296,6 тыс. руб.

Наименьшее значение, отличающееся от среднеарифметического значения на : (2212296,6 - 2444) : 2212296,6 х 100% = 99,89 %

Наибольшее значение, отличающееся от среднеарифметического значения на : (5585358 - 2212296,6 ) : 2212296,6 х 100% = 152,47 %

В связи с тем, что полученные значения больше 30%, то есть они сильно отклоняются в большую сторону, то в данном случае для расчета уровня существенности данные показатели не будут приниматься во внимание, а по трем оставшимся значениям определяется среднее арифметическое.

Новое среднеарифметическое значение составляет:

(37325 + 27996 + 5408360) : 3 = 1824560,3 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 1825600 тыс.руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

После завершения анализа рисков мы приступаем к разработке общего плана (таблица 3.2) и программы аудита (таблица 3.3).

Проверяемая организация ПО «ВЭС»

Период аудита с 01.01.2014 по 31.12.2014

Количество человеко-часов 260

Руководитель аудиторской фирмы Мальцева А.Н.

Состав аудиторской фирмы Мальцева А.Н., Степанов Н.И.,

Крылов А.В.

Планируемый аудиторский риск 3 %

Планируемый уровень существенности 2 %

Таблица 3.2. Общий план аудита финансовых результатов в ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго»

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1.Аудит порядка формирования финансовых результатов	В течение отчетного периода	Мальцева А.Н., Степанов Н.И.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
2Аудит правильности учета прочих доходов и расходов	В течение отчетного периода	Крылов А.В.
3Аудит правильности налогообложения прибыли	В течение отчетного периода	Степанов Н.И.
4Проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов.	В течение отчетного периода	Крылов А.В.

Руководитель аудиторской организации Светлова Е.С.

Руководитель аудиторской группы Мальцева А.Н.

Общий план определяет последовательность действий аудитора, т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка.

В ходе проверки аудитор выясняет, как согласно учётной политике, у предприятия учитывается финансовый результат от продажи продукции.

Мы изучили положения Учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету, проверили учетные записи, арифметический контроль сумм.

Далее проверим корреспонденцию счетов по формированию счетов финансовых результатах.

межрегиональный сетевой доход финансовый

Таблица 3.3. Корреспонденция счетов по формированию финансовых результатах в ПО «ВЭС» за 2014 г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Корреспон. счетов	Примечание аудитора
		Дт	Кт
1 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	13998	62,76	90/1	Верно
2 Себестоимость продаж	1222	90/2	43	Верно
3 Валовая прибыль (убыток)	12776	-	-
4 Коммерческие расходы	-	90/7	44	Верно
5 Управленческие расходы	-	90/8	26	Верно
6 Прибыль (убыток) от продаж	12776	90/9	99	Верно
7 Проценты к уплате	-	91/2	66,67	Верно
8Прочие доходы	8998	76,71	90/1	Верно
9 Прочие расходы	(14309)	90/2	70,62	Верно
10 Прибыль (убыток) до налогообложения	7465	-	-
11 Текущий налог на прибыль	14302	99	68	Верно
12 Чистая прибыль (убыток)	-	99	84	Верно



Далее проверим правильность определения доходов и расходов организации. Для анализа правильности разграничения доходов в ПО «ВЭС» составим рабочий документ аудитора, таблица 3.4.

Таблица 3.4. Рабочий документ аудитора. Проверка правильности группировки доходов в ПО «ВЭС».

Группа доходов	Группировка доходов бухгалтером предприятия	Закл. аудитора
1 Доходы от обычных видов деятельности	Выручка от продажи товаров, работ, услуг.	Верно
2 Прочие доходы	- Поступления за возмещение организации убытков; - Штрафы, пени, неустойки в пользу организации; - Проценты по банковским вкладам.	Верно

Для определения правильности и обоснованности разграничения расходов в ПО «ВЭС» составим рабочий документ аудитора (таблица 3.6).

Таблица 3.6. Рабочий документ аудитора. Проверка правильности группировки расходов.

Группа расходов	Группировка расходов бухгалтером предприятия	Заключение аудитора
1 Расходы по обычным видам деятельности	- Расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг	Верно
2 Прочие расходы	- Проценты по кредитам и займам; -Услуги кредитных организаций.	Верно

В результате проверки правильности отнесения доходов и расходов по группам нарушений не выявили.

Следующим этапом проверки является проверка правильности исчисления налога на прибыль и своевременность сдачи декларации по налогу на прибыль. По результатам такой проверки в ПО «ВЭС» нарушений обнаружено не было. Налог на прибыль начисляется в программе 1С автоматически. Судя по отметкам налоговой на декларациях, можно сделать вывод, что декларации сдаются вовремя.

Далее аудитором была проверена правильность отражения финансовых результатов ПО «ВЭС» от оказания услуг в отчете о финансовых результатах за 2014 год. Результаты проверки обобщены в рабочем документе аудитора (таблица 3.7).

Таблица 3.7. Проверка правильности отражения финансовых результатов ПО «ВЭС» в Отчете о финансовых результатах за 2013 г.

Название строки	Сумма, тыс. руб.	Отклонение
	По данным бухгалтера	По данным аудитора
1 Выручка от продажи товаров, работ, услуг	13998	13998	-
2 Себестоимость продаж	1222	1222	-
3 Валовая прибыль (убыток)	12776	12776
4 Коммерческие расходы	-	-	-
5 Управленческие расходы	-	-	-
6 Прибыль (убыток) от продаж	12776	12776	-
7 Проценты к уплате	-	-	-
8Прочие доходы	8998	8998	-
9 Прочие расходы	(14309)	(14309)	-
10 Прибыль (убыток) до налогообложения	7465	7465	-
11 Текущий налог на прибыль	14302	14302	-
12 Чистая прибыль (убыток)	-	-	-

В ходе проверки аудитор установил, что финансовый результат ПО «ВЭС» достоверно отражен в бухгалтерской отчетности данного предприятия.



Заключение

межрегиональный сетевой доход финансовый

ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» занимается преобразованием, распределением, передачей электроэнергии и доведение её до потребителя в соответствии с мировыми стандартами качества электроэнергии. Предприятие обеспечивает электроэнергией всё восточное Оренбуржье.

Проведенный анализ показывает, что за отчетный год производственная и финансовая ситуация на предприятии заметно ухудшилась. Значительно уменьшились темпы роста объема реализации продукции, а также темпы роста прибыли. Судя по коэффициентам оборачиваемости капитала, предприятие значительно снизило свою деловую активность, что, несмотря на некоторое повышение рентабельности продаж, уменьшило доходность капитала предприятия.

За отчетный год сумма собственного капитала предприятия уменьшилась. Уменьшился и процент обеспеченности запасов собственными средствами, что свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов. По этой причине к концу отчетного периода снизился уровень коэффициентов ликвидности.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия является довольно неустойчивым и нестабильным. Следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы могут иметь сомнения по отношению к его платежеспособности. Предприятие не в состоянии обеспечивать достаточно высокие дивиденды своим акционерам, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты.

Во время прохождения практики я закрепила свои знания по бухгалтерскому учету, приобрела опыт по сбору и обработке практического материала, изучила документацию, используемую на предприятии, получила навыки по оформлению первичных бухгалтерских документов, применение на практике счетов бухгалтерского учета. Также ознакомилась с учетной политикой предприятия, изучила организационную структуру бухгалтерии.

Размещено на Allbest.ru

...