Механізм ефективного фінансування пільгових пенсій в Україні

Размещено на http://www.allbest.ru/

Донецький національний університет

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

Спеціальність 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит

МЕХАНІЗМ ЕФЕКТИВНОГО ФІНАНСУВАННЯ ПІЛЬГОВИХ ПЕНСІЙ В УКРАЇНІ

Абубекерова Альбіна Загітовна

Донецьк - 2009

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Запорізькому інституті економіки та інформаційних технологій Міністерства освіти і науки України (м. Запоріжжя).

Науковий керівник: кандидат економічних наук, доцент

Двігун Алла Олександрівна,

Запорізький інститут економіки та інформаційних технологій, перший проректор (м. Запоріжжя).

Офіційні опоненти:

доктор економічних наук, професор Косова Тетяна Дмитрівна,

Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, професор кафедри контролю і аналізу господарської діяльності (м. Донецьк)

кандидат економічних наук, Новікова Ірина Володимирівна,

Український інститут розвитку фондового ринку Київського національного економічного університету, доцент кафедри фондового ринку та корпоративного управління (м. Київ).

Захист дисертації відбудеться 3 липня 2009 р., о 10 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 11.051.07 у Донецькому національному університеті за адресою: 83015, м. Донецьк, вул. Челюскінців, 198-А, у залі засідань ради.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Донецького національного університету за адресою: 83001, м. Донецьк, вул. Університетська, 24

Автореферат розісланий 25 травня 2009 р.

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради А.Г. Беспалова

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми дослідження. Циклічність розвитку економіки потребує від підприємства достатній запас міцності, що дозволить мінімізувати втрати, які супроводжують його діяльність в умовах кризи. Солідарна система пенсійного забезпечення в Україні фінансується за рахунок відрахувань підприємств, тому платоспроможність Пенсійного фонду України (надалі ПФУ) напряму залежить від ефективності їх діяльності. Зменшення попиту на продукцію металургійної та хімічної промисловості, які мають більшість робочих місць зі шкідливими умовами праці, змушує підприємства зменшити витрати на виробництво продукції, у тому числі і на оплату праці. Наявність пільг по зменшенню пенсійного віку відносно загальновстановленого, які мають працівники шкідливого виробництва, призводить до скорочення періоду накопичення внесків та збільшення періоду виплат пенсій, що створює додаткове навантаження на ПФУ. Проведення пенсійної реформи в Україні змінило політику держави відносно фінансування пенсій, які не відповідають принципам пенсійного страхування, шляхом компенсування витрат ПФУ на їх сплату роботодавцями. Це стимулює підприємства зі шкідливими умовами праці до впровадження іноваційних технологій та ліквідування шкідливості. Але є виробництва, у яких шкідливість є часткою технологічного процесу, тому стає питання оптимізації витрат підприємства та ПФУ шляхом створення механізму ефективного фінансування пільгових пенсій в Україні.

Значний внесок у дослідження проблем фінансування пенсійних виплат внесли такі вітчизняні науковці, як Є. Астрахан, В. Ачаркан, А. Карцхія, В. Коньков, Т. Косова, Е. Лібанова, Б. Надточій, О. Палій, В. Яценко. Питанням пенсійного забезпечення присвячені роботи зарубіжних економістів Н. Бауерса, А. Берга, А. Ревцова, В. Роїка, Г. Фаліна, Е. Четиркіна, В. Якушева та багатьох інших. Їхні роботи присвячені аналізу фінансового стану пенсійної системи, перевагам і недолікам солідарної та накопичувальної системи фінансування пенсійних виплат, актуарним розрахункам розміру майбутніх пенсійних виплат. Однак питання фінансування пільгових пенсій та вплив скорочення періоду накопичення на розмір майбутніх пенсійних виплат недостатньо досліджені.

У зв'язку з цим проблема розробки механізму ефективного фінансування пільгових пенсій є актуальною, що й обумовило вибір теми дослідження.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано в рамках держбюджетної теми: „Оцінка обсягу податкових пільг в Україні та визначення напрямів їх раціоналізації” (номер державної реєстрації 0104U010812, підтема ЗІЕІТ: „Шляхи підвищення інституційної спроможності фінансових органів України”), в якій автор приймав участь як виконавець та розробив механізм ефективного фінансування пільгових пенсій в Україні.

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є розробка науково-методичних положень та практичних рекомендацій, спрямованих на формування механізму ефективного фінансування пільгових пенсій через професійну пенсійну систему (надалі ППС).

Для досягнення мети роботи було вирішено наступні завдання:

-досліджено теоретичні аспекти та організаційні умови функціонування механізму пенсійного забезпечення в Україні;

-проаналізовано діючий в Україні механізм фінансування пільгових пенсій;

-розроблено концепцію механізму ефективного фінансування пільгових пенсій через ППС;

-вдосконалено інструменти макроекономічної оцінки фінансових показників функціонування пенсійної системи;

-вдосконалено інструменти аналітичної оцінки механізму фінансування пільгових пенсій;

-розроблено метод формування доходів професійної пенсійної системи та вдосконалено класифікацію пенсійних виплат;

-визначено метод оцінки обсягів відрахувань роботодавців до бюджетів ППС;

-розроблено класифікацію шкідливого виробництва та обґрунтовано розмежування джерел фінансування пільгових пенсій залежно від класу шкідливості роботи;

-проведено економічну оцінку запропонованих заходів щодо формування механізму ефективного фінансування пільгових пенсій на базі ВАТ „МК „Запоріжсталь”.

Об'єкт дослідження - процеси фінансування пільгових пенсій в Україні.

Предметом дослідження є інструменти та методи формування ресурсів для фінансування пільгових пенсій в Україні через професійні пенсійні системи.

Методи дослідження. В дисертаційній роботі дослідження проводились із застосуванням широкого кола загальнотеоретичних та прикладних методів. Зокрема, методи системного аналізу та синтезу використовувались при розробці концепції механізму ефективного фінансування пільгових пенсій в Україні; методи економічної статистики та економетричного прогнозування - у вдосконаленні комплексу інструментів макроекономічної оцінки ефективності системи пенсійного страхування; методи логічного та емпіричного аналізу застосовувались при побудові класифікації пенсійних виплат та рівня шкідливості виробництва; методи фінансової та актуарної математики стали основою створення методики розрахунку диференційованого відсотку відрахувань до ППС.

Інформаційною базою дослідження стали законодавчі та нормативні акти України; монографічні праці вітчизняних і зарубіжних економістів; статистичні данні Державного комітету статистики України, Пенсійного фонду України та його територіальних управлінь, що характеризують соціальний, економічний і демографічний стан населення країни, і зокрема, Запорізької області.

Наукова новизна. У дисертаційній роботі здійснено постановку та вирішено нове актуальне завдання формування ефективного механізму фінансування пільгових пенсій в Україні. При цьому отримано наступні наукові результати, які характеризуються різним рівнем наукової значущості:

вперше:

-розроблено концепцію механізму ефективного фінансування пільгових пенсій в Україні через ППС, яка базується на системному впровадженні запропонованих інструментів і методів фінансування недержавними пенсійними фондами та підприємствами зі шкідливим виробництвом дострокових пенсій, що дозволяє підвищити рівень соціального забезпечення населення та скоротити дефіцит ресурсів бюджету ПФУ;

вдосконалено:

-інструменти макроекономічної оцінки платоспроможності пенсійної системи на основі розробки комплексу взаємопов'язаних показників, який дозволяє провести узагальнений аналіз умов впровадження ППС та визначити поточні і прогнозні оцінки її платоспроможності;

-методичні основи оцінки ефективності ППС, що засновані на узагальненні основних соціально-економічних показників і методів обробки статистичної інформації і дають можливість проаналізувати результати регулюючого впливу від змішаного фінансування пільгових пенсій та визначити вхідні умови при побудові вітчизняної ППС;

-механізм формування доходів ППС, який базується на класифікації пенсійних виплат за ознаками шкідливості та можливого використання права на пільгову пенсію, що дає можливість вивести залежність розміру пільгових пенсій від додаткових відрахувань, які роблять роботодавці на користь своїх працівників;

дістали подальшого розвитку:

-метод оцінки обсягів відрахувань підприємств шкідливого виробництва до бюджету ППС, в основу якого покладено інструменти оцінки суми пенсійних ануїтетів, що дозволяє уникнути фінансової неспроможності виконувати зобов'язання по пенсійному забезпеченню з боку держави та зменшити фіскальне навантаження на підприємства;

-критерії оцінки та класифікація шкідливого виробництва, в основу яких покладено розмежування підприємств за ступенем важливості для суспільства та можливістю ліквідувати джерела шкідливості, що дозволяє розробити індивідуальний підхід до кожного підприємства при визначенні джерел фінансування дострокових пенсій;

-методологічне обґрунтування сутності поняття та складових елементів механізму фінансування пільгових пенсій на основі сучасних розробок щодо реформування системи пенсійного забезпечення в Україні та світі, що поглиблює теорію управління фінансами суспільного сектору.

Практичне значення результатів. Запропонований у дисертації інструментальний апарат фінансування дострокових пенсій є універсальним і придатним для використання на підприємствах зі шкідливим виробництвом різних галузей та різних форм власності. Розроблена класифікація підприємств зі шкідливим виробництвом і диференційований відсоток відрахувань із заробітної плати до ППС дозволяє мінімізувати витрати підприємства на фінансування дострокових пенсій.

Основні результати дослідження були впроваджені в практичну діяльність ВАТ „МК „Запоріжсталь” (довідка №19/1775 від 26.12.2008 р.) та прийняті до впровадження головним управлінням Пенсійного фонду України в Запорізькій області (довідка № 7299/02 від 30.12.2008 р.).

Теоретичні положення і методи, що складають наукову новизну дисертації, використовуються в навчальному процесі при підготовці фахівців зі спеціальностей „фінанси”, „облік та аудит”, „економічна кібернетика”, „менеджмент організацій”, „оподаткування” у Запорізькому інституті економіки та інформаційних технологій (довідка № 294-1/08 від 26.12.2008 р.).

Особистий внесок здобувача. Всі наукові результати, представлені в дисертаційній роботі, отримано автором самостійно. З публікацій, написаних у співавторстві, використані лише дані, одержані особисто автором.

Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертації доповідались та були схвалені на ІІ Міжнародній науковій конференції „Розвиток підприємницької діяльності в Україні: історія та сьогодення” (Тернопіль, 2004 р.), VІІ Міжнародній науково-практичній конференції „Наука і освіта 2004” (Дніпропетровськ, 2004), Міжнародній науково-практичній конференції „Сучасні проблеми інноваційного розвитку держави” (Дніпропетровськ, 2005), Міжнародній науково-практичній конференції „Соціальні пріоритети економічного розвитку регіону: проблеми та перспективи” (Івано-Франківськ, 2006), XIII Всеукраїнській науково-методичній конференції „Проблеми економічної кібернетики” (Алушта, смт. Партеніт 2008); на щорічних наукових конференціях у Запорізькому інституті економіки та інформаційних технологій (2002-2008 рр.).

Публікації. Основні наукові положення, висновки і результати дисертаційного дослідження опубліковані в 14 наукових працях, з них у спеціалізованих виданнях, включених до переліку ВАК за економічними науками - 10. Загальний обсяг публікацій складає 4,09 д.а., з яких авторові належить 4,05 д.а.

Структура дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, додатків та списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації складає 214 сторінок друкованого тексту. Дисертація містить 46 таблиць, 30 рисунків та 8 додатків, список використаних джерел із 147 найменувань.

ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ ДИСЕРТАЦІЙНОЇ РОБОТИ

У вступі обгрунтовано актуальність теми дисертації, сформульовано предмет, об'єкт, мету і методологію дослідження, наукову новизну, теоретичну та практичну цінність роботи.

У першому розділі „Теоретичні основи фінансування пільгових пенсій в Україні” досліджено теоретичні аспекти та організаційні умови функціонування механізму пенсійного забезпечення в Україні; проаналізовано діючий в Україні механізм фінансування пільгових пенсій; розроблено концепцію механізму ефективного фінансування пільгових пенсій через ППС.

Сучасний стан пенсійного забезпечення в Україні характеризується переходом до так званої системи пенсійного страхування, за якої розмір пенсійних виплат населення ставиться в залежність від сум сплачених пенсійних внесків та періоду їх відрахування.

Одним із видів обов'язкового пенсійного забезпечення, в якому передбачається участь недержавних пенсійних фондів, є ППС, що забезпечують захист працівників виробництва зі шкідливими умовами праці. Сучасна професійна пенсія є часткою зарплати працівника, яка буде виплачена йому через багато років після надання послуг роботодавцю. Під ППС розуміють сукупність юридичних та фінансових відносин роботодавця і уповноваженого НПФ з метою забезпечення гарантованої виплати дострокових пенсій працівникам.

Механізм фінансування солідарної пенсійної системи, діючої зараз в Україні, цілком залежить від відрахувань, які роблять працюючі громадяни на користь непрацездатних осіб. Стан зайнятості працездатного населення викликає занепокоєність з боку держави як у розв'язанні економічних проблем суспільства, так і вирішенні його соціальних питань. Від кількості платників пенсійних внесків та розміру відрахувань, що роблять роботодавці на їх користь, залежить спроможність ПФУ виконувати зобов'язання по виплаті пенсій особам, які вже досягли пенсійного віку.

Відповідно до даних статистики частка пенсіонерів в Україні складає близько 30% постійного населення. За статистикою кількість пенсіонерів в Україні на 100 працюючих у 2007 р. - 67 осіб, у Запорізькій області - 63 особи. Крім того, тенденції що склалися у Запорізькій області за останні роки, відбивають збільшення зайнятого населення проти зменшення постійного. Так у порівнянні з 2000 р. у 2007 р. зросла кількість зайнятих на 43 тис. осіб, а постійне населення зменшилось на 124,1 тис. осіб.

За даними ПФУ в Запорізькій області видатки на сплату пенсій за списком №1 складають у 2007 р. 16,07%, а за Списком №2 - 10,45% від загальної суми пенсій, що сплачуються. При цьому частка пенсій, які отримують пенсіонери за списком №1 до досягнення пенсійного віку, для жінок - 1,07%, а для чоловіків - 4,37% від загальної суми виплат ПФУ в області.

На розмір пенсії за списком №1 впливає також те, що заробітна плата на шкідливому виробництві металургійної галузі значно перевищує середню по економіці. Середня пенсія, що виплачується за списком №1 за рахунок коштів ПФУ, в 1,5 рази більше ніж середня пенсія, яка сплачується взагалі у Запорізькій області. Пенсія чоловікам, які не досягли пенсійного віку, в 2 рази більша, ніж середня пенсія в Україні.

Зміни до підходів фінансування пільгових пенсій потребують перегляду контингенту робітників шкідливого виробництва, які мають право на дострокову пенсію. Суттєвим чинником впливу на перегляд положення про робочі місця з шкідливими умовами праці є оптимізація витрат підприємств щодо фінансування пільгових пенсій. Сучасні роботодавці зацікавлені, з одного боку, створювати більш небезпечні умови праці, з іншого мінімізувати компенсаційні виплати ПФУ.

Зокрема, пільгова пенсія може бути недержавною, якщо вона виплачується уповноваженим НПФ у рамках ППС. Керівник підприємства з шкідливими умовами праці спільно з профспілкою розробляє пенсійну програму підприємства, яка включає в себе визначення категорій працівників, охоплених недержавним пенсійним забезпеченням, розрахунок необхідних фінансових ресурсів і встановлення джерел фінансування, розробку та затвердження внутрішніх нормативних документів, що формулюють умови й порядок реалізації недержавного пенсійного забезпечення.

Створення ППС в основних галузях промислового виробництва й переведення пільгових пенсій з державної пенсійної системи до професійної системи дозволить знизити витрати ПФУ на виплату пільгових пенсій і перенести фінансове навантаження, пов'язане з компенсацією несприятливих умов праці, з усіх платників страхових внесків на роботодавців, які мають такі робочі місця.

З 1 січня 2004 р. в Україні розпочався процес реформування однорівневої солідарної пенсійної системи у багаторівневу. Пенсійна реформа в Україні буде проводитися за трьома напрямками: реформування солідарної системи, створення обов'язкової накопичувальної системи і розвиток добровільної накопичувальної системи.

Враховуючи проведені дослідження, для визначення пріоритетних напрямків реформування Пенсійної системи України можна запропонувати наступну концепцію, що передбачає впровадження сучасних методів підвищення ефективності механізму фінансування пільгових пенсій в Україні, зокрема, через систему професійного пенсійного страхування (змішаного державного та недержавного фінансування дострокових пенсій) - рис. 1.

У другому розділі „Методичне забезпечення механізму ефективного фінансування пільгових пенсій” вдосконалено інструменти макроекономічної оцінки фінансових показників функціонування пенсійної системи та інструменти аналітичної оцінки механізму фінансування пільгових пенсій; розроблено метод формування доходів ППС та вдосконалено класифікацію пенсійних виплат.

Ефективне функціонування пенсійної системи тісно пов'язане з загальним розвитком економіки. Проте, на сьогодні Державні органи статистики, Державні органи виконавчої влади, Пенсійний фонд України та інші узагальнюють велику кількість інформації щодо ефективності функціонування економіки. При цьому для побудови ефективної системи фінансування пільгових пенсій на макро- та мікро- рівнях є необхідність в розробці комплексу інструментів щодо підготовки первинної аналітичної інформації. Автором запропонований підхід до групування комплексу основних статистичних моделей та методів, що пов'язані з макроекономічною оцінкою платоспроможності ППС та інструментами аналізу джерел фінансування пільгових пенсій.

Як видно з рис. 2, вказаний комплекс інструментів зорієнтовано на забезпечення реалізації мети запропонованої раніше концепції. Зокрема, на підставі аналітичних досліджень, які було проведено на базі вказаного комплексу, стала можливою розробка методики розрахунку диференційованого відсотка відрахувань до ППС.

Подальший розрахунок розміру відрахувань, які забезпечать фінансування пенсійних виплат працівників шкідливого виробництва за списком №1, потребує визначення необхідних виплат, які дозволять запобігти втратам працівників внаслідок зменшення періоду накопичення пенсійних відрахувань. Автором пропонується наступна класифікація пенсійних виплат за списком №1:

-виплати І „Довічна пенсія за рахунок Солідарної системи” та ІІ „Довічна пенсія за рахунок „Накопичувального фонду” - пенсія, яку працівник отримує після досягнення загальновстановленого пенсійного віку на загальних умовах з ПФУ;

-виплати ІІІ „Довічні виплати до трудової пенсії, що компенсують скорочення періоду накопичення” - додаткова компенсація до пенсійних виплат І і ІІ, що дозволяє зрівняти розмір цих пенсійних виплат із середнім показником по економіці та запобігти втратам, які має працівник шкідливого виробництва за списком №1 у зв'язку зі зменшенням на 10 років періоду накопичення пенсійних внесків;

-виплати ІV „Виплати дострокових пільгових пенсій на визначений термін” - дострокова пенсія, яку отримують пенсіонери за списком №1 з ППС. Вони фінансуються за рахунок роботодавця, який має шкідливе виробництво.

Розмір виплат І розраховується згідно норм пенсійного законодавства за відповідною формулою. Накопичення на особистому рахунку є постійно примножуваними внесками. На початок сплати пенсійних виплат ІІ маємо накопичення з урахуванням нарахованого доходу та щорічного зростання розміру відрахувань. На відміну від працівників, що виходять на пенсію в законодавчо встановлений строк, період накопичення у працівників пільгового виробництва складається з двох етапів - рис. 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

S₁ - сума внесків на кінець періоду роботи на шкідливому виробництві, з урахуванням інвестиційного доходу; S₂ - сума внесків на кінець періоду роботи на звичайному виробництві, з урахуванням інвестиційного доходу; S - сума внесків на кінець періоду накопичення, з урахуванням інвестиційного доходу; S_с - сума внесків, з урахуванням інвестиційного доходу на початок періоду сплати пенсійних виплат

Рис. 3. Етапи накопичення пенсійних внесків у Накопичувальному фонді для працівників шкідливого виробництва

На рис. 3 наведено період накопичення та період інвестування для жінок (чоловіків), які мають право на дострокову пенсію за списком №1. Для працівників звичайного виробництва S = S_с, а для працівників пільгового виробництва - за списком №1 S < S_с.

У подальшому можна декількома способами встановити розмір відрахувань у пенсійних схемах із визначеними внесками: 1) визначити необхідний розмір виплат і за допомогою актуарних розрахунків встановити внески, необхідні для сплати цих виплат; 2) на основі існуючих внесків за допомогою актуарних розрахунків спрогнозувати майбутні пенсійні виплати.

Щоби забезпечити виплати ІV (рис. 4) протягом 10 років, необхідно щорічно в період роботи працівника на шкідливому виробництві перераховувати суму, яка б дозволила зібрати вартість ануїтету.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4. Етапи накопичення пенсійних внесків та виплати дострокових пенсій працівникам шкідливого виробництва за рахунок ППС

Накопичення пенсійних внесків складається з двох етапів: сплати внесків протягом 7,5 (10) років та їх інвестування до початку сплати дострокової пенсії - 45 (50) років. Етапи накопичення та сплати дострокових пенсій представлено на рис. 4. Постійні щорічні відрахування до ППС на особистий рахунок працівника протягом 7,5 (10) років є накопичувальним ануїтетом. Інвестиційний період, який наступає після періоду накопичення, - розміщення суми ППС в дохідні активи під складний відсоток. Отже, вищенаведені підходи передбачають, з одного боку, сплату в достатньому обсязі пільгові пенсії протягом часу до досягнення пенсійного віку, а з іншого компенсацію збитків по фінансуванню пенсій, які отримує особа після досягнення пенсійного віку з Пенсійного фонду України.

У третьому розділі „Практична реалізація механізму ефективного фінансування пільгових пенсій” визначено метод оцінки обсягів відрахувань роботодавців до бюджетів професійної пенсійної системи; розроблено класифікацію шкідливого виробництва та обґрунтувано розмежування джерел фінансування пільгових пенсій залежно від класу шкідливості виробництва; дана економічна оцінка запропонованих заходів щодо формування механізму ефективного фінансування пільгових пенсій на базі ВАТ „МК „Запоріжсталь”.

Для розрахунку суми відрахувань роботодавців шкідливого виробництва до пенсійного фонду за місяць можна використовувати формулу (1): механізм фінансування пільговий пенсія

1. Сума відрахувань роботодавців шкідливого виробництва до Накопичувального фонду за місяць (Р_м):

, Размещено на http://www.allbest.ru/

де: З_см - середньомісячна заробітна плата по економіці; h - загальновстановлений відсоток відрахувань (7%); в_ком - компенсаційний коефіцієнт.

2. Значення компенсаційного коефіцієнта (в_ком) можна описати наступною функцією:

Размещено на http://www.allbest.ru/

де: g - темп зростання заробітної плати; i - середня доходність по ринку; t - вік початку роботи на шкідливому виробництві; в_{ком 22,i} - компенсаційний коефіцієнт при параметрах: початок роботи на шкідливому виробництві - 22 роки, темп росту заробітної плати дорівнює середній дохідності ринку (для жінок = 4,62; для чоловіків = 4,66); Д_від - коефіцієнт, враховуючий темпи росту заробітної плати; Д_t - коефіцієнт, враховуючий вік початку роботи на шкідливому виробництві.

У подальшому на базі формул (1)-(2) будується таблиця відсотків відрахувань (у % до заробітної плати) до ППС, що враховує періоди накопичення та інвестування для чоловіків і жінок, які почали працювати на шкідливому виробництві в 22 роки та пізніше і вийшли на пенсію достроково - у 45 років для жінок та в 50 років - для чоловіків.

Щоб звільнити ПФУ від фінансування виплат, що суперечать основним принципам страхування, держава повинна розробити стратегію оптимізації. Це дає можливість диференційовано підійти до державної підтримки деяких підприємств, які мають стратегічне значення для України. З цією метою автором пропонується впровадження класифікації шкідливого виробництва за ознаками: можливість ліквідації шкідливості, стратегічність, прибутковість. Підприємства розподілено на 8 груп з наведенням оцінки шкідливого виробництва і визначенням джерел фінансування, що може бути враховано при переведенні пільгових пенсій до ППС. Результати дослідження апробовано у ВАТ "Запоріжсталь", а саме запропоновано систему платежів до НПФ для працівників, які задіяні на роботах у шкідливих умовах праці (табл. 1).

Таблиця 1. Оцінка економічного ефекту від реалізації механізму ППС на ВАТ „МК „Запоріжсталь” у 2007-2008 рр.

№ з/п	Найменування	Значення
1.	Компенсація ПФУ виплат пенсій за списком N 1 у 2007 р. (50 %), тис. грн.	10 981,3
2.	Кількість пенсіонерів у 2007 р. (у віці до 55 років жінки та до 60 років чоловіки), осіб.	1 632
3.	Сума додаткових відрахувань згідно варіанту III за результатами 2007 р., тис. грн.	4 354,0
4.	Сума додаткових відрахувань згідно варіанту IV за результатами 2007 р., тис. грн.	7 974,0
5.	Відсоток до фонду оплати праці, %	1,92
6.	Кількість працівників за списком №1 у 2007 р., осіб.	4 737
7.	Питомі витрати на оплату праці за 9 місяців 2007 р. (на 1 грн. реалізованої продукції), грн.	0,097604
8.	Питомі витрати на оплату праці за 9 місяців 2008 р., з урахуванням витрат на фінансування додаткових пенсійних відрахувань (на 1 грн. реалізованої продукції), грн.	0,097585
9.	Виручка від реалізації продукції за 9 місяців 2008 р., тис. грн.	6267445,8
10.	Економічний ефект від збільшення продуктивності праці за 9 місяців 2008 р., тис. грн.	121,0

Сумарні додаткові відрахування за результатами 2007 р. склали 12 328 тис. грн., що дозволить в майбутньому уникнути видатків на компенсування ПФУ пенсійних виплат жінкам до 55 років та чоловікам до 60 років та досягти економічного ефекту 63 748,06 тис. грн. Диференційований відсоток відрахувань дозволив переглянути кадрову політику підприємства в напрямку зменшення віку прийому нових працівників на виробництво зі шкідливими умовами праці. Це дозволило підвищити продуктивність праці та скоротити витрати на оплату праці на 121 тис.грн. за 9 місяців 2008 р.

ОСНОВНІ ВИСНОВКИ ДИСЕРТАЦІЙНОЇ РОБОТИ

У дисертаційній роботі наведено теоретичне узагальнення та запропоновано нове вирішення актуального науково-прикладного завдання щодо удосконалення механізму фінансування пільгових пенсій в Україні. Наукові висновки і рекомендації полягають у такому:

1.У дисертації досліджено в ретроспективі становлення пенсійного забезпечення в Україні, надано демографічну оцінку дієздатності державного пенсійного забезпечення на сучасному етапі та розглянуто міжнародний досвід пенсійного забезпечення економічно розвинутих країн.

2.Аналіз фінансування пільгових пенсій протягом 2001-2007 рр. на прикладі Запорізької області відображає зростання частки виплат дострокових пенсій за списком №1 в загальних видатках ПФУ на виплати трудових пенсій з 4,07 % до 5,44 %; частка пенсіонерів, які отримують дострокові пенсії за списком №1 в загальній чисельності 2,59 %, що значно погіршує платаспроможність ПФУ та потребує заходів щодо визначення додаткових джерел фінансування за рахунок роботодавців.

3.В роботі вперше розроблено концепцію механізму ефективного фінансування пільгових пенсій в Україні через професійну пенсійну систему, яка базується на системному впровадженні запропонованих інструментів і методів фінансування недержавними пенсійними фондами та підприємствами зі шкідливим виробництвом дострокових пенсій, що дозволяє підвищити рівень соціального забезпечення населення та скоротити дефіцит ресурсів бюджету Пенсійного фонду України.

4.Дістав подальшого розвитку комплекс інструментів та методів оцінки ефективності пенсійної системи України, що заснований на авторському узагальненні основних соціально-економічних показників і методів обробки статистичної інформації і дає можливість проаналізувати результати регулюючого впливу від змішаного фінансування пільгових пенсій та визначити вхідні умови при побудові вітчизняної професійної пенсійної системи.

5.Вдосконалено інструменти аналітичної оцінки механізму фінансування пільгових пенсій, що є базовими критеріями при розрахунку розміру відрахувань до ППС, а саме, за рахунок застосування авторського комплексу інструментів оцінки пенсійних активів.

6.Запропоновано класифікацію пенсійних виплат за ознаками шкідливості та можливого використання права на пільгову пенсію, що дає можливість визначити періоди накопичення та виплати пенсії на пільгових та загальних умовах.

7.Вдосконалено метод розрахунку диференційованого відсотка відрахувань до професійної пенсійної системи, в основу якого покладено інструменти оцінки суми пенсійних ануїтетів, що дозволяє уникнути фінансової неспроможності виконувати зобов'язання по пенсійному забезпеченню з боку держави та зменшити фіскальне навантаження на підприємства.

8.Визначено критерії оцінки та здійснено класифікацію шкідливого виробництва, в основу яких покладено розмежування підприємств за ступенем важливості для суспільства та можливістю ліквідувати джерела шкідливості, що дозволяє розробити індивідуальний підхід до кожного підприємства при визначенні джерел фінансування дострокових пенсій.

9. Впровадження розробок автора, а саме, запропонованої системи платежів до недержавного пенсійного фонду для працівників, що задіяні на роботах у шкідливих умовах праці, дозволило забезпечити збільшення економічного ефекту за рахунок зниження питомих витрат на оплату праці на 121 тис. грн.

ПЕРЕЛІК ОПУБЛІКОВАНИХ РОБІТ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

у спеціалізованих фахових виданнях:

1. Абубекерова А.З. Аналіз залежності платоспроможності професійних пенсійних систем (ППС) від макроекономічних факторів [Текст] / А.З. Абубекерова // Економіка: проблеми теорії та практики. -Дніпропетровськ: ДНУ. - 2007.- Вип. 231, т. VIII. - С.1612-1618. (0,16 д.а)

2. Абубекерова А.З. Аналіз сучасного стану фінансування пільгових пенсій [Текст] / А.З. Абубекерова // Економіка: проблеми теорії та практики.- Дніпропетровськ : ДНУ. - 2005. - Вип. 207, т. ІІ. - С.313-318. (0,25 д.а.)

3. Абубекерова А.З. Вплив демографічних чинників на стан пенсійного забезпечення (на прикладі Запорізької області) [Текст] / А.З. Абубекерова // Вісник Прикарпатського університету. - 2007.- Вип. IV. - С.54-59. (0,32 д.а.)

4. Абубекерова А.З. Недержавні пенсійні фонди як інституційний інвестор на ринку цінних паперів України [Текст] / А.З. Абубекерова // Наукові праці НДФІ. - 2004. - №1-2 (24-25). - С.87-94. (0,41 д.а.)

5. Абубекерова А.З. Необхідність переведення дострокових пенсій в Україні в професійні пенсійні системи [Текст] / А.З. Абубекерова // Вісник Хмельницького національного університету. - Т. 1. - 2005. - №3. - С.236-241. (0,46 д.а.)

6. Абубекерова А. Особливості створення та управління корпоративними пенсійними фондами в Україні [Текст] / А.З. Абубекерова // Галицький економічний вісник. - 2004. - №4. - С.66-72. (0,39 д.а.)

7. Двігун А.О. Шляхи удосконалення пенсійної системи [Текст] / А.О. Двігун, А.З. Абубекерова // Наукові праці НДФІ. - 2003. - №4 (23). - С.48-53. (Особистий внесок здобувача: визначено необхідність підвищення пенсійного віку в Україні на підставі аналізу цього показника в інших країнах світу - 0,28 д.а.).

8. Абубекерова А.З. Концепція підвищення ефективності механізму фінансування пільгових пенсій в Україні [Текст] / А.З. Абубекерова // Новое в экономической кибернетике: (Сб. науч. ст.) [Под общ. ред. Ю.Г. Лысенко].-Донецкий нац. ун-т // Модели корпоративного менеджмента. - Донецк: ДонНУ, 2008. - № 2. - С.107-116 (0,6 д.а.).

9. Абубекерова А.З. Метод визначення диференційованого відсотка відрахувань роботодавця до професійної пенсійної системи [Текст] / А.З. Абубекерова // Модели управления в рыночной экономике / Сб. науч. тр. [под общ. ред. Ю.Г. Лысенко]. Донецкий национальный ун-т. - Донецк: ДонНУ, 2008. - Вып. 11. - С. 210-224. (0,6 д.а.).

10. Абубекерова А.З. Управління платоспроможністю ППС в умовах нестабільності економіки [Текст] / А.З. Абубекерова // Проблемы повышения эффективности функционирования предприятия различных форм собственности: Сб. науч. тр. - Вып. 1 Т. ІІ / НАН Украины, Ин-т экономики пром-сти; [Редкол. Булеев И.П. и др.] - Донецк, 2008. - С.97-103. (0,28 д.а.)

за матеріалами конференцій:

11. Абубекерова А.З. Дифференциация вредного производства в целях реструктуризации затрат по финансированию льготных пенсий [Текст] / А.З. Абубекерова // Сучасні проблеми інноваційного розвитку держави: Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (26-27 жовт. 2005р.). - Т. 2. -Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2005. - С.37-38. (0,09 д.а.)

12. Абубекерова А. Корпоративний пенсійний фонд як суб'єкт недержавного пенсійного забезпечення [Текст] / А.З. Абубекерова // Розвиток підприємницької діяльності в Україні: історія та сьогодення: Матеріали II міжнар. наук. конф. (10-11 черв. 2004 р.) - Тернопіль, 2004. - С.131-132. (0,07 д.а.)

13. Абубекерова А.З. Проблеми розміщення активів недержавних пенсійних фондів у цінні папери [Текст] / А.З. Абубекерова // Наука і освіта 2004: Матеріали VII Міжнар. наук.-практ. конф. (10-25 лют. 2004р.). - Т. 11. Інвестиційна діяльність. - Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2004. - С.6-7. (0,07 д.а.)

14. Абубекерова А.З. Методика визначення розміру додаткових відрахувань роботодавця в умовах змішаного фінансування пільгових пенсій [Текст] / А.З. Абубекерова // Проблеми економічної кібернетики: Тези доп. XIII Всеукраїнської наук.-метод. конф. (2-4 жовт. 2008 р.). - Донецьк: ТОВ «Юго-Восток, Лтд», 2008. - С.9-10. (0,07 д.а.)

АНОТАЦІЯ

Абубекерова А.З. Механізм ефективного фінансування пільгових пенсій в Україні. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Донецький національний університет. - Донецьк. - 2009 р.

У дисертаційній роботі наведено результати дослідження проблем ефективного механізму фінансування пільгових пенсій в Україні. Досліджено теоретичні аспекти та організаційні умови функціонування механізму пенсійного забезпечення в Україні та проаналізовано діючий в Україні механізм фінансування пільгових пенсій. Розроблено концепцію механізму ефективного фінансування пільгових пенсій в Україні через професійну пенсійну систему.

Дістав подальшого розвитку комплекс інструментів оцінки ефективності пенсійної системи України. Проведено класифікацію пенсійних виплат за ознаками шкідливості та можливого використання права на пільгову пенсію.

Вдосконалено метод розрахунку диференційованого відсотка відрахувань до професійної пенсійної системи. Визначено критерії оцінки та проведено класифікацію шкідливого виробництва за ступенем важливості для суспільства та можливістю ліквідації джерел шкідливості. Проведено апробацію та оцінку запропонованих заходів щодо формування механізму ефективного фінансування пільгових пенсій на базі ВАТ „МК „Запоріжсталь”.

Ключові слова: пільгова пенсія, професійна пенсійна система, фонд, фінансування, актуарні розрахунки, забезпечення.

АННОТАЦИЯ

Абубекерова А.З. Механизм эффективного финансирования льготных пенсий в Украине. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Донецкий национальный университет. - Донецк. - 2009 г.

В диссертационной работе приведены результаты исследования проблем эффективного механизма финансирования льготных пенсий в Украине. Исследованы теоретические аспекты и организационные условия функционирования механизма пенсионного обеспечения в Украине. Проанализирован действующий в Украине механизм финансирования льготных пенсий. Разработана концепция механизма эффективного финансирования льготных пенсий в Украине через профессиональную пенсионную систему, которая базируется на системном внедрении предложенных инструментов и методов финансирования негосударственными пенсионными фондами и предприятиями с вредным производством, что позволяет повысить уровень социального обеспечения населения и сократить дефицит ресурсов бюджета Пенсионного фонда Украины. Методологично обоснована сущность понятия и составляющих элементов механизма финансирования льготных пенсий на основе современных разработок по реформированию системы пенсионного обеспечения в Украине и в других странах мира, что позволяет углубить теорию управления финансами общественного сектора.

Эффективное функционирование пенсионной системы тесно связано с общим развитием экономики. При этом Государственные органы статистики, Государственные органы исполнительной власти, Пенсионный фонд Украины и др. обобщают большое количество информации, позволяющей определить эффективность функционирования экономики. Однако для построения механизма эффективного финансирования льготных пенсий на макро- и микро- уровнях необходима разработка комплекса инструментов по подготовке первичной аналитической информации. Автором усовершенствованы инструменты макроэкономической оценки платежеспособности пенсионной системы на основе разработки комплекса взаимосвязанных показателей, который позволяет провести обобщающий анализ условий функционирования ППС и определения текущих и прогнозных показателей оценки ее платежеспособности.

Получил дальнейшее развитие комплекс инструментов оценки эффективности пенсионной системы Украины, который основан на авторском обобщении основных социально-экономических показателей и методов обработки статистической информации и дает возможность проанализировать результаты регулирующего влияния от смешанного финансирования льготных пенсий и определить входные условия при построении отечественной профессиональной пенсионной системы. Усовершенствован механизм формирования доходов ППС, который базируется на классификации пенсионных выплат по признакам вредности и возможного использования права на льготную пенсию, что дает возможность вывести зависимость размера льготных пенсий от дополнительных отчислений работодателя в пользу своих работников.

Усовершенствован метод расчета дифференцированного процента отчислений в профессиональную пенсионную систему, в основу которого положены инструменты оценки суммы пенсионных аннуитетов, что позволяет избежать финансовой несостоятельности по пенсионному обеспечению со стороны государства и уменьшить фискальную нагрузку на предприятия. Определены критерии оценки и проведена классификация вредного производства, в основу которых положено разграничение предприятий по степени важности для общества и возможностью ликвидировать источники вредности, что позволяет разработать индивидуальный подход относительно каждого предприятия при определении источников финансирования досрочных пенсий. Проведена апробация и оценка предложенных мероприятий по формированию механизма эффективного финансирования льготных пенсий на базе ОАО „МК „Запорожсталь”.

Ключевые слова: льготная пенсия, профессиональная пенсионная система, фонд, финансирование, актуарные расчеты, обеспечение.

THE SUMMARY

Abubekerova A.Z. The mechanism of effective financing the privileged pensions in Ukraine. - Manuscript.

Thesis on competition for the candidate degree of economic sciences on speciality 08.00.08 - Money, Finances and Credit.- Donetsk National University.- Donetsk.- 2009

The research results of problems in the mechanism of effective financing the privileged pensions in Ukraine are presented in the dissertation. The theoretical aspects and organizational conditions of current pension provision mechanism in Ukraine are explored, and the current mechanism of financing the privileged pensions in Ukraine is analyzed. The conception of the effective mechanism of financing of privileged pensions in Ukraine is developed through the professional pension system.

The complex of instruments for efficiency estimation of Ukrainian pension system got the further development. The classification of pension payments is carried out on the signs of harmfulness and the possible use of right for the privileged pension.

The calculation method of the differentiated percent of deductions to the professional pension system is improved. The criteria of estimation are defined, and the classification of harmful production is carried out on the degree of importance for the company and on possibility to liquidate the sources of harmfulness. The approbation and estimation of the offered measures for forming the effective mechanism of financing the privileged pensions is carried out on the base of open joint-stock company „Zaporozhstal”.

Keywords: privileged pension, professional pension system, fund, financing, actuarial calculations, security.

Размещено на Allbest.ru

...