Основные виды систем налогообложения
Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Виды и порядок налогообложения, его основные элементы. Источники уплаты налогов, сборов, пошлин. Порядок заполнения полей платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.09.2015 |
| Размер файла | 58,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты суб/счета:
с 69-1 "Расчеты по социальному страхованию",
с 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",
с 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
На суб/счете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На суб/счете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На суб/счете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные суб/счета.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами:
|
дебету |
по кредиту |
|
|
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Обще-производственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыль и убытки |
1.5 Порядок заполнения полей платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей
|
N поля платежного документа |
Наименование поля |
Значение |
|
|
13 |
Банк получателя |
ГРКЦ ГУ Банка России по Ярославской области, г. Ярославль |
|
|
14 |
БИК |
047888001 |
|
|
17 |
N счета получателя |
40101810700000010010 |
|
|
61 |
ИНН получателя |
7604016101 |
|
|
103 |
КПП получателя |
760401001 |
|
|
16 |
Получатель |
УФК Минфина России по Ярославской области (МИФНС N 5 по Ярославской области) |
|
|
101 |
Статус налогоплательщика |
01 - юридическое лицо; 02 - налоговый агент; 03 - сборщик налогов и сборов; 04 - налоговый орган; 05 - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов; 06 - участник внешнеэкономической деятельности; 07 - таможенный орган; 08 - плательщик иных обязательных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами); 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель; 10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус; 11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет; 12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского хозяйства); 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо-клиент банка (владелец счета); 14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (п. п.1 п.1 ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации); 15 - организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета |
|
|
104 |
Код бюджетной классификации (КБК) |
Указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. В 14 - 17 разрядах КБК не должно быть "0000". Следует указывать: 1000 - при уплате налога (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему налогу, в том числе по отмененному); 2000 - пени и проценты по соответствующему налогу; 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему налогу |
|
|
105 |
Код ОКАТО |
Указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации. для г. Ярославля - 78401000000 |
|
|
106 |
Код основания платежа |
ТП - платежи текущего года; ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам, если налоговая инспекция не выписала требование об уплате налогов; ТР - погашение задолженности по требованию, выписанному налоговой инспекцией; РС - погашение рассроченной задолженности; ОТ - погашение отсроченной задолженности; РТ - погашение реструктурируемой задолженности; ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления; ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию; АП - погашение задолженности по акту налоговой проверки; АР - погашение задолженности по исполнительному документу. В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль ("0") налоговые органы, при невозможности однозначно идентифицировать платеж, самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. |
|
|
107 |
Код налогового периода |
Применяется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога и имеет10 знаков ("00.00.0000"): В 1-2 знаках: Д1 - платеж за первую декаду месяца; Д2 - платеж за вторую декаду месяца; Д3 - платеж за третью декаду месяца; МС - месячные платежи; КВ - квартальные платежи; ПЛ - полугодовые платежи; ГД - годовые платежи. В 4 и 5 знаках ставятся: для месячных платежей - номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12); для квартальных платежей - номер квартала (от 01 до 04); для полугодовых - номер полугодия (01 или 02); В 7 - 10 знаках указывается год, за который производится уплата налога. ! При уплате налоговых платежей по требованию налогового органа следует указывать срок уплаты платежей, установленные в требовании налогового органа. При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа. В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налога (сбора). |
|
|
108 |
Номер документа |
Указывается показатель номера документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение: ТР - номер требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа; РС - номер решения о рассрочке; ОТ - номер решения об отсрочке; РТ - номер решения о реструктуризации; ПР - номер решения о приостановлении взыскания; ВУ - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом; АП - номер акта проверки; АР - номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства. При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак "N" не проставляется. При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (показатель основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа проставляется ноль ("0"). |
|
|
109 |
Дата документа |
Указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков и имеет формат даты аналогично полю 107: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки (". "). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ЗД"), в показателе даты документа проставляется ноль ("0"). Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ТР"), в показателе даты документа проставляется дата требования. При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов, в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение: РС - дата решения о рассрочке; ОТ - дата решения об отсрочке; ВУ - дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления; РТ - дата решения о реструктуризации; ПР - дата решения о приостановлении взыскания; АП - дата акта проверки; АР - дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства. |
|
|
110 |
Тип платежа |
НС - уплата налога (сбора) должно соответствовать значению1000в 14-17 разряде КБК; АВ - уплата аванса должно соответствовать значению1000в 14-17 разряде КБК ПЕ - уплата пени должно соответствовать значению2000в 14-17 разряде КБК; СА - уплата налог. санкции по НК РФ должно соответствовать значению3000в 14-17 разряде КБК; ВЗ - уплата взноса (при уплате страховых взносов на ОПС по итогам налогового периода - года) должно соответствовать значению1000в 14-17 разряде КБК; ГП - уплата госпошлины, (КБК начинаются со 182… значение в 14-17 разряде КБК всегда1000); ПЛ - уплата платежа; ПЦ - уплата процентов; АШ - административные штрафы; ИШ - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами |
|
КБК |
Наименование доходов |
|
|
! ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ПОЛЯ "КОД БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ" (104) РАСЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА В 14 ЗНАКЕ КБК ЗНАЧЕНИЕ НЕ ИЗМЕНЯЕТСЯ: |
||
|
182 1 08 01000 01 1000 110 |
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах |
|
|
182 1 08 03010 01 1000 110 |
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) |
|
|
182 1 08 07010 01 1000 110 |
Государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в их учредительные документы, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица |
|
|
182 1 13 01020 01 0000 130 |
Плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков |
|
|
182 1 13 01030 01 0000 130 |
Плата за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей |
|
|
182 1 13 02010 01 0000 130 |
Сборы за выдачу федеральным органом исполнительной власти лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции |
|
|
182 1 16 03010 01 0000 140 |
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 117, 118, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 1291, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации |
|
|
182 1 16 03030 01 0000 140 |
Денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. Оплата административного штрафа за нарушение норм налогового законодательства производится от имени должностного лица (руководителя), на которого наложено административное взыскание! |
|
|
182 1 16 06000 01 0000 140 |
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт |
|
|
182 1 16 31000 01 0000 140 |
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций и невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций |
1.6 Организация бухгалтерского учета расчётов по социальному страхованию и обеспечению
Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.
Обязательное социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положение работающих, граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством. Других категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санитарно-курортного лечения и наступления других установленных законодательством социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.
К основным принципам обязательного социального страхования относятся:
устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;
обязательный всеобщий характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;
государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
паритетность участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;
ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
обеспечение надзора и общественного контроля;
автономность финансовой системы обязательного социального страхования.
Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи - работодатели, страховщики, застрахованные лица.
Страхователи - организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, которые должны в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, являющиеся обязательными платежами. Страхователями выступают также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные уплачивать страховые взносы.
Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступление страховых случаев.
Застрахованные лица - граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или другие категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному социальному страхованию.
Различают следующие виды социальных страховых рисков:
необходимость получения медицинской помощи;
временная нетрудоспособность;
трудовое увечье и профессиональное заболевание;
материнство;
инвалидность;
наступление старости;
потерю кормильца;
признание безработным;
смерть застрахованного лица или нетрудоспособность членов его семьи, находящихся на его иждивении.
Отношения по обязательному социальному страхованию возникают:
у страхователя-работодателя - по всем ведам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора; у других страхователей с момента их регистрации страховщиком;
у страховщика - с момента регистрации страхователя;
у застрахованных лиц - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем;
у лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, и иных категорий граждан - с момента уплаты ими или за них страховых взносов.
Рассмотрим процесс управления системой обязательного социального страхования.
Обязательное социальное страхование проводят страховщики, создаваемые Правительством РФ, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Средства обязательного социального страхования являются федеральной государственной собственностью. Страховщики осуществляют оперативное управление средствами обязательного социального страхования.
Профсоюзы и другие социальные партнеры имеют право на паритетное представительство в органах, управления фондов конкретных видов обязательного социального страхования, бюджеты которых формируются за счет страховых взносов.
Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год утверждаются федеральными законами. Они не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов обязательного социального страхования изъятию не подлежат.
Источники поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования:
страховые взносы;
дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства других бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
штрафные санкции и пени;
денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;
другие поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Расчетной базой для начисления Страховых взносов являются выплаты заработной платы. Страхователи начисляют страховые взносы на оплату труда, начисленную по всем основаниям, и на другие источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страховые взносы работников, размер заработной платы которых ниже величины прожиточного минимума, не взимаются и вносятся за них страхователем-работодателем. Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством РФ.
Суммы страховых взносов, уплачиваемые работниками, удерживаются страхователями-работодателями при выплате заработной платы и перечисляются страховщику одновременно со страховыми взносами страхователя-работодателя.
Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.
Государственной гарантией устойчивости обязательного социального страхования является система дотаций из федерального бюджета. В частности, при нехватке денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и других расходов предусматриваются дотации из федерального бюджета в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.
Вложение временно свободных денежных средств обязательного социального страхования осуществляется только под обязательства Правительства РФ.
1.7 Взносы на страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в Российской Федерации с января 2000 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", которым установлены правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определен порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.
Субъекты страхования:
Застрахованный - физическое лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями пункта1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;
Страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;
страховщик - Фонд социального страхования Российской Федерации.
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает:
обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет:
обязательных страховых взносов страхователей;
взыскиваемых штрафов и пени;
капитализированных платежей, поступивших в случае ликвидации страхователей;
иных поступлений, не противоречащих законодательству Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от 03.12.2012 г. № 228-ФЗ"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" в 2013 году и в плановый период 2014 и 2015 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых договоров и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. №125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
В 2013 году и плановом периоде 2014 и 2015 годов сохраняются 32 класса профессионального риска, размеры и диапазон страховых тарифов от 0,2 до 8,5%.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 г. № 713 утверждены Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, которые определяют порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые устанавливаются страхователям в соответствии классом профессионального риска осуществляемого ими основного вида экономической деятельности.
Основной вид деятельности страхователя - юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации.
Виды экономической деятельности группируются в классы профессионального риска в зависимости от уровня интегрального показателя профессионального риска, и образуют Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска (Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации России от 25.12.2012 г. № 625н).
Отнесение вида экономической деятельности к классу профессионального риска определяется исходя из величины интегрального показателя профессионального риска, который определяется как отношение общей суммы расходов на обеспечение по страхованию в истекшем календарном году, к сумме выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц за истекший календарный год, на которые начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Размер скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Индивидуализация размеров страховых тарифов производится за счет установления дифференцированного страхового тарифа структурным подразделениям предприятий, осуществляющим виды экономической деятельности, отличные от основного вида экономической деятельности, осуществляемого предприятием в целом и при условии соблюдения требований пункта 7 приказа Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 г. № 55.
В соответствии со статьей 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" скидки и надбавки к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются страхователям в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 г. № 524.
Размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждаемой Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и страховщиком (приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 01.08.2012 г. № 39н"Об утверждении методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Во исполнение Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены средние значения основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год (постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 31.05.2012 г. № 122).
Вопросы, связанные с внесением страховщику ликвидируемыми (в том числе в связи с признанием их банкротами) юридическими лицами - страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний капитализированных платежей, предназначенных для удовлетворения требований граждан, перед которыми страхователь несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, регулируются Порядком внесения в Фонд социального страхования Российской Федерации капитализированных платежей при ликвидации юридических лиц - страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17.11.2000 г. № 863.
В соответствии со статьей 7Федерального закона от 03.12.2012 г. № 219-ФЗ"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014-2015 годов" Фонду предоставлено право принимать в 2013 году решения о направлении страхователем до 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за предшествующий год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем году, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Финансовое обеспечение указанных мероприятий осуществляется по правилам (приказ Минтруда России от 10.12.2012 г. № 580н"Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"), утверждаемым в соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998 г., № 31, ст.3803; 2003 г., № 17, ст.1554 г.; 2011, № 45, ст.6330), подпунктом 5.2.35 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня2012 г. № 610 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, № 26, ст.3528).
Обеспечение пострадавших осуществляется страховщиком в виде:
а) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем;
б) страховых выплат (в зависимости от стойкой утраты профессиональной трудоспособности):
единовременной страховой выплаты;
ежемесячных страховых выплат;
г) оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая.
Условия, размеры и порядок оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованного определяются в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.2006 г. № 286.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием выплачивается пострадавшему в размере 100% его среднего месячного заработка (дохода) за весь период нетрудоспособности до его выздоровления или установления учреждением медико-социальной экспертизы стойкой утраты профессиональной трудоспособности.
Единовременные и ежемесячные страховые выплаты назначаются, если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы застрахованный работник в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания полностью или частично утратил профессиональную трудоспособность, либо могут быть назначены лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае смерти застрахованного.
Размер единовременной страховой выплаты устанавливается в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица, установленной учреждением медико-социальной экспертизы.
Порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется Правительством Российской Федерации.
Размер ежемесячной страховой выплаты, которая компенсирует застрахованному заработок, утраченный в связи с трудовым увечьем (профессиональным заболеванием), определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.
Размер ежемесячной страховой выплаты индексируется с учетом уровня инфляции в пределах средств, предусмотренных на эти цели в бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на соответствующий финансовый год.
Коэффициент индексации ежемесячной страховой выплаты и ее периодичность определяются Правительством Российской Федерации.
Сумма, из которой исчисляется максимальный размер единовременной страховой выплаты, и максимальный размер ежемесячной страховой выплаты определяются Федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий финансовый год.
Федеральным законом от 03.12.2012 г. № 219-ФЗ"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014-2015 годов" в 2013 году установлено, что максимальный размер единовременной страховой выплаты составляет 76 699 рублей 80 копеек, максимальный размер ежемесячной страховой выплаты - 58 970 рублей.
1.8 Порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды
Каждый плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом уплата взносов осуществляется отдельными платежными поручениями. В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
В п.5 ст.18 Закона N 212-ФЗ установлено, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В случае неправильного указания в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего не перечисление данной суммы, обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной (пп.4 п.6 ст.18 Закона N 212-ФЗ). В связи с этим рассмотрим порядок заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов.
Основными нормативными документами, регулирующими порядок заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов, являются следующие:
Положение Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации";
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (в ред. от 1 октября 2009 г. N 102н).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Пример заполнения платежного поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей. Код бюджетной классификации. Новые правила, которые необходимо соблюдать, заполняя в 2014 году платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей.
реферат [24,1 K], добавлен 19.09.2014Процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. Пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение. Понятие, основные виды, признаки и функции налогов и сборов. Порядок исчисления налога. Современные принципы налогообложения.
презентация [535,0 K], добавлен 01.10.2014Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014Общие условия установления налогов и сборов, основные элементы налогообложения. Объекты и ставки налога на добавленную стоимость. Операции, признаваемые объектом налогообложения. Случаи признания нулевой налоговой ставки, порядок уплаты налогов в бюджет.
контрольная работа [22,3 K], добавлен 22.02.2009Понятие налогов и их виды. Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Принципы построения системы налогообложения в России и США.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 01.10.2014Понятие налогов и сборов. Основные функции налогообложения. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Анализ использования налоговых льгот физических лиц.
курсовая работа [127,3 K], добавлен 22.10.2009Официальное определение налогов, содержание их функций, основные классификации, порядок и сроки уплаты. Налоговые база, ставки, период. Принципы, положенные в основу законодательства о налогах и сборах РФ. Налогоплательщик и элементы налогообложения.
презентация [56,5 K], добавлен 22.01.2016Срок уплаты налогов как один из элементов налогообложения. Назначение и роль сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Понятие и характеристика налога на прибыль. Порядок установления уплаты налогов и сборов.
реферат [42,0 K], добавлен 19.12.2012Виды налогов и сборов в современной России, предусмотренные Налоговым кодексом и администрируемые налоговыми органами. Сущность установления специальных налоговых режимов. Основные направления дальнейшего совершенствования системы налогообложения.
контрольная работа [26,2 K], добавлен 01.12.2010Функции, элементы и виды налога. Основные принципы налогообложения, налоговые системы, особенности Республики Беларусь. Разграничение налога и пошлины. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита.
курсовая работа [63,6 K], добавлен 11.11.2016Экономическая сущность и виды местных налогов и сборов, их значение в налоговой системе Казахстана. Законодательные акты, регулирующие уплату местных налогов и сборов. Оценка системы местного налогообложения на примере ГКП "Экибастузкоммунсервис".
дипломная работа [224,4 K], добавлен 02.08.2009Сущность и необходимость налогов, пошлин и сборов, установленных на территории РБ. Современные аспекты подоходного налогообложения. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога, взимаемого с дохода работников ИП "Штотц Агро-Сервис", его улучшение.
дипломная работа [102,2 K], добавлен 25.03.2011Налоговая система государства как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Классификация налогов по способу взимания, уровню управления, целевой характеристике, субъекту, уровню бюджета и срокам уплаты.
дипломная работа [334,3 K], добавлен 14.01.2015Понятие налогового права в РФ. Система и порядок установления налогов и сборов. Федеральные, региональные и местные налоги. Определение понятий объекта налогообложения, базы и ставки налога, налогового периода и кредита, льгот, режимов, сроков уплаты.
реферат [36,0 K], добавлен 02.06.2008Признаки налогов и сборов, основные принципы налогообложения. Рассмотрение сложившейся системы налогообложения в Российской Федерации и процесса ее становления. Исследование динамики поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет страны.
курсовая работа [287,2 K], добавлен 13.06.2013Становление и развитие налогообложения в России. Промахи в финансовой и налоговой политике государства. Налогоплательщики и плательщики сборов в РФ, обеспечение и защита их прав. Сущность налога на добавленную стоимость, порядок и сроки его уплаты.
контрольная работа [34,2 K], добавлен 27.11.2014Обзор особого режима налогообложения, специального порядка исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин. Изучение упрощенной системы, замены на добровольной основе совокупности установленных законодательством налогов и отчислений уплатой единого налога.
контрольная работа [35,2 K], добавлен 08.01.2012Принятие, исполнение, доходы и расходы государственного бюджета. Понятие, виды, ставки налогов, пошлин, сборов, объекты и субъекты налогообложения. Функции налоговых инспекций. Организация безналичных расчетов. Виды пенсий и пособий соцстрахования.
шпаргалка [114,2 K], добавлен 26.04.2009Экономическая сущность, классификация налогов и их роль в экономике государства. Основные принципы построения налоговой системы. Порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс". Порядок организации налогового контроля.
дипломная работа [148,5 K], добавлен 23.05.2013Система налогов и сборов, особенности их учета. Источники формирования Федерального дорожного фонда. Механизмы исчисления и взимания налога с владельцев транспортных средств. Объекты налогообложения транспортного налога. Порядок заполнения декларации.
контрольная работа [62,5 K], добавлен 05.02.2011
