Сущность и функции государственных финансов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономическая сущность и роль государственных финансов

1.1 Основы зарождения финансов

1.2 Состав и структура государственных финансов

2. Способы формирования бюджета и особенности его использования в Республике Казахстан

2.1 Анализ формирования доходов государства

2.2 Системный подход планирования и финансирования государственных расходов

3. Перспективы развития государственных финансов в социально-экономических условиях Казахстана

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, но не всякие денежные отношения являются финансовыми.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Выделяют две основные функции - распределительную и контрольную.

Распределительная функция финансов заключается:

1) в создании так называемых основных или первичных доходов путем распределения национального дохода среди участников материального производства;

2) в создании вторичных или производных доходов путем перераспределения национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, отраслями материального производства, регионами страны, формами собственности и социальными группами населения.

Материальной основой финансовых отношений являются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы - это совокупность доходов и поступлений, находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования.

Финансовые ресурсы предназначены для:

- выполнения финансовых обязательств;

- покрытия затрат по расширенному воспроизводству;

- материальному поощрению работников.

Финансовая система - это совокупность финансовых отношений. По природе своей финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости осуществляется, прежде всего, по субъектам.

Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование.

Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации финансовых отношений. В современных условиях роль и значение государства во всех странах возрастают, вследствие чего возрастают и затраты общества на его содержание. Как показывает практика современной рыночной экономики, основной причиной этой тенденции является изменение содержания функций государства в обществе.

Целью курсовой работы является изучение сущности и функции государственных финансов.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические основы финансов.

2. Изучить сущность, цели, принципы, основные элементы финансов.

3. Провести анализ формирования государственных финансов Республики Казахстан.

4. Рассмотреть возможные пути совершенствования государственных финансов в Республике Казахстан.

В процессе написания курсовой работы были использованы отечественная и зарубежная литературы, периодические издания, монографии.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

1. Экономическая сущность и роль государственных финансов

1.1 Основы зарождения финансов

Предметом науки о финансах является определенная система экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств (государства, предприятий, организаций и других хозяйствующих субъектов) в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, но не всякие денежные отношения являются финансовыми [1, с. 4].

Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. финансы государственный казахстан бюджет

Процесс воспроизводства представляет из себя совокупность непрерывно повторяющихся циклов.

Каждый последующий цикл воспроизводства возможен лишь после того, как вновь созданная стоимость подвергнется распределению, в результате которого будут созданы целевые денежные фонды, являющиеся основой удовлетворения разнообразных потребностей, Причем это происходит в обезличенной форме. Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса. Но только на второй стадии движение стоимости происходит обособленно от движения товара и характеризуется ее отчуждением (из рук в руки) или целевым обособлением каждой части стоимости (в рамках одного владельца). На этой стадии, стадии возникновения финансовых отношений, происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования.

А однородные экономические отношения, будучи представленными в обобщенном абстрактном виде, образуют экономическую категорию - финансы.

Таким образом, критерием отнесения тех или иных отношений к финансовым являются:

1. Реальное движение денежных средств, т.е. переход от одного владельца к другому.

2. Распределительный характер этих отношений.

3. Место возникновения - вторая стадия воспроизводственного процесса.

Деньги первичны - финансы вторичны.

Примерами финансовых отношений являются:

- отношения между предприятиями и работниками (выплата заработной платы, выдача дивидендов, материальные санкции);

- отношения между предприятиями и его филиалами, подразделениями (наделение оборотными средствами, предоставление им ресурсов для обновления МТБ, подготовка и повышение квалификации кадров;

- отношения между предприятиями (оплата счетов, выплата авансов, совместное участие в осуществлении инвестиционных проектов, взыскание санкций за нарушение договоров);

- отношения между предприятием и государством (платежи налогов, финансирование из бюджета отдельных затрат);

- отношения между предприятиями и банками (хранение собственных средств предприятий на счетах в банках, депозиты, краткосрочное и долгосрочное кредитование);

- отношения между государством и населением (уплата налогов о сборов, финансирование государством части социально - культурных потребностей населения, приобретение облигаций государственных займов);

- отношения между банками и населением (вклады населения в сбербанк и другие банки, приобретение банковских сертификатов, выплата банками населению дохода по вкладам, сертификатам;

Выделяют две основные функции - распределительную и контрольную [1, с. 7].

Распределительная функция финансов заключается:

1) в создании так называемых основных или первичных доходов путем распределения национального дохода среди участников материального производства;

2) в создании вторичных или производных доходов путем перераспределения национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, отраслями материального производства, регионами страны, формами собственности и социальными группами населения.

Контрольная функция финансов

Контрольная функция состоит в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и их расходованием по целевому назначению посредством регламентации финансовой информации и стимулирования процесса расширенного воспроизводства.

Одной из задач финансового контроля является проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Финансовый контроль осуществляется в процессе финансового планирования, при использовании доходной и расходной частей бюджетной системы.

Помимо распределительной и контрольной функций финансы выполняют регулирующую функцию. Эта функция связана с вмешательством государства через государственные расходы, налоги, государственный кредит в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики используются также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг.

Функция содержания государства.

Функции финансов осуществляются:

- на всех уровнях управления экономической системой (Федеральном, территориальном, местном);

- во всех сферах общественной жизни (материальное производства, сфера обращения, сфера потребления);

- на всех уровнях экономической системы (внутрихозяйственном - финансы предприятий, внутриотраслевом - финансы комплексов, межотраслевом и межтерриториальном - госбюджет и внебюджетные фонды) [1, с. 9].

1.2 Состав и структура государственных финансов

Государство, выполняя свои функции, тесно соприкасается с категорией «финансы», которые служат экономическим инструментом в управлении экономикой. Различают понятия «финансы» и «государственные финансы».

Государственные финансы охватывают многообразные производственные и социальные отношения в государственном секторе.

Экономическая сущность государственных финансов состоит в том, что они выражают денежные отношения, связанные с распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и части национального богатства. Перераспределенная стоимость используется для формирования финансовых ресурсов государства, его предприятий и использования полученных средств на выполнение функции государства и государственных мероприятий.

В государственных финансах наиболее широко проявляются функции государства: перераспределение ресурсов, стабилизация экономики, перераспределение доходов и богатства [2, с. 14].

Характерным для государственных финансов является рост объемов государственных расходов опережающими темпами по сравнению с ростом ВНП на основе закона возрастающей государственной активности (Закон Вагнера).

Государственные финансы выполняют две функции: распределительная и контрольная. С помощью распределительной функции распределяются и перераспределяются валовой общественный продукт и его важнейшая часть - национальный доход, а также часть национального богатства. Благодаря распределительной функции удовлетворяются определенные общественные потребности, которые отражают экономические интересы государства, трудовых коллективов, отдельных граждан путем формирования денежных доходов и расходования средств всех участников общественного воспроизводства.

Контрольная функция проявляется в финансовом контроле движения денежной формы стоимости общественного продукта. Контрольная функция действует не изолированно, а в органической связи с другими функциями.

В государственных финансах государство в лице его органов власти и управления выступает субъектом денежных отношений, которые вступают в денежные отношения с предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Государство при любой рыночной ситуации согласно закону Вагнера осуществляет регулирование экономических процессов и это объективно, так как усложнение экономической жизни общества, развитие техники и новой технологии в производстве, развитие социальных основ, сохранение государственности постоянно должны быть обеспечены финансовыми ресурсами.

В составе государственных финансов представлены следующие звенья:

1. государственный бюджет;

2. денежные фонды специального назначения (внебюджетные фонды);

3. государственный кредит;

4. финансы государственных предприятий и организаций.

Каждый из указанных звеньев проявляются в своей сущности, выполняют функции и имеют целевые ориентиры. В государстве нельзя игнорировать какое-либо звено государственных финансов, так как это приведет к снижению возможности государства в финансовом обеспечении различных затрат в социально-экономическом развитии общества.

Государственные финансы удовлетворяют общественные потребности централизованным и децентрализованным путем. Финансы государственных предприятий относятся к сфере децентрализованных денежных фондов. Их роль очень велика, если в стране функционируют устойчивые в производственном отношении государственные предприятия в основных отраслях экономики [2, с. 15].

Важную роль в централизованных денежных фондах играет бюджет. И в составе государственных финансов центральное место занимают все виды бюджетов. В бюджетах сосредотачивается в основном часть централизованных фондов денежных средств общественного назначения. Роль государственного бюджета в общественном воспроизводстве определяется в первую очередь тем, что с помощью государственного бюджета распределяется и перераспределяется около 30 % национального дохода и от 10-15 % - валового общественного продукта. Бюджет подразделяется на республиканский и местный. Именно через республиканский бюджет финансируются общегосударственные мероприятия:

1. государственные целевые программы;

2. оборона, охрана границ;

3. обеспечение правопорядка;

4. государственное управление;

5. развитие социальной сферы;

6. выполнение международных обязательств.

С помощью республиканского бюджета решаются задачи структурных преобразований экономики, ее стабилизации.

Местные бюджеты регулируют экономические процессы размещения производительных сил, развитие территориальной инфраструктуры и социальной сферы.

Государственный кредит - это сфера денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком средств и юридическими и физическими лицами как кредиторами в связи с созданием, распределением, перераспределением и использованием государственного фонда денежных средств.

Используя эту экономическую форму, государство мобилизует на возвратных началах временные свободные денежные средства населения, предприятий и финансово-кредитных учреждений для удовлетворения общественных потребностей. Их мобилизация осуществляется посредством выпуска и размещения государством различных ценных бумаг. Государственный кредит, как важная часть финансов, развивается и управляется государством. Границы его зависят от целей государства, его потребности в централизованных денежных ресурсах. Облигации это - инструмент государственного кредита.

Функционирование государственного сектора основывается на наличии государственной собственности. Государственная собственность подразделяется на имущество юридических лиц и государственную казну.

Имущество государственных юридических лиц является законодательно обособленным и составляет основу для функционирования финансов государственных предприятий и организаций.

Финансы предприятий обслуживают непосредственно материальное производство, где создается общественный продукт и национальный доход. В сфере материального производства формируются доходы предприятий и организаций. На базе, которых образуются как децентрализованные, так и централизованные фонды денежных средств государства, предназначенные для удовлетворения общественных потребностей [2, с. 17].

Государственная казна подразделяется на республиканскую и местную.

Республиканская казна включает:

1. средства республиканского бюджета;

2. золотовалютные ресурсы государства;

3. имущество исключительного права собственности государства (здания, недра, природные ресурсы, богатства животного мира);

4. необособленное имущество, относящееся к республиканской собственности.

Местная казна включает:

1. средства местного бюджета;

2. необособленное имущество, относящееся к коммунальной собственности.

Государственные финансы в совокупности всех звеньев способствуют выполнению экономических функций правительства на всех этапах социально - экономического развития общества.

2. Способы формирования бюджета и особенности его использования в Республике Казахстан

2.1 Анализ формирования доходов государства

По состоянию на 1 декабря 2014 года доходы республиканского бюджета (с учетом трансфертов) выполнены на 100,8% при плане 2 880,9 млрд.тенге фактическое поступление составило 2 902,8 млрд.тенге.

План республиканского бюджета на 1 декабря 2014 года по налоговым поступлениям исполнен на 100,3%, при плане 1846,5 млрд.тенге фактически поступило 1852,6 млрд.тенге.

За отчетный период по корпоративному подоходному налогу при плане 808,4 млрд.тенге в бюджет поступило 783,0 млрд.тенге, или 96,9%. Недоисполнение на 25,4 млрд.тенге, связано со сдачей дополнительных расчетов авансовых платежей к уменьшению, в результате чего образовалось переплата в лицевых счетах, и в этой связи налогоплательщиками оплата налогов не производилась.

По налогу на добавленную стоимость при плане 677,0 млрд.тенге в бюджет поступило 611,8 млрд.тенге, или 90,4%, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары внутреннего производства при плане 181,4 млрд.тенге в бюджет поступило 154,3 млрд.тенге, исполнен на 85,1%. По состоянию на 1 декабря 2008 года возмещение из бюджета составило 207,1 млрд.тенге [5, с. 12].

- по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 495,7 млрд.тенге в бюджет поступило 457,5 млрд.тенге, или исполнен на 92,3%. Невыполнение плана связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики.

По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 49,7 млрд.тенге в бюджет поступило 53,6 млрд.тенге, план исполнен на 107,8%, в том числе:

- по роялти при плане 18,3 млрд.тенге фактически поступило 19,2 млрд.тенге, или 105,0%. Перевыполнение плана связано с увеличением объемов добычи урана предприятиями горнодобывающей промышленности;

- по плате за использование радиочастотного спектра при плане 2,7 млрд.тенге фактически поступило 10,2 млрд.тенге, перевыполнение обусловлено разовыми поступлениями за счет распределения в 2013 году номиналов радиочастотного спектра по крупным операторам связи на конкурсной основе.

Недоисполнение плана наблюдается по бонусу на сумму 4,8 млрд.тенге, так как бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

По налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 134,3%, при плане 278,9 млрд.тенге в бюджет поступило 374,5 млрд.тенге. Исполнение обеспечено в основном за счет введения ЭТП на сырую нефть. Так, с момента введения ставки дополнительные поступления в бюджет от экспорта нефти составили 271,9 млрд.тенге, что составляет 32,0% от всех поступлений платежей, взимаемых таможенными органами.

Неналоговые поступления перевыполнены на 19,9 млрд.тенге или при плане на отчетный период 44,5 млрд.тенге фактически поступило 64,4 млрд.тенге, исполнение плана составило 144,8%.

Основное перевыполнение плановых показателей объясняется за счет поступлений дивидендов по итогам деятельности 2006 года и досрочным поступлениями по итогам 2012 года в сумме 8,3 млрд.тенге, в связи с поступлениями в сумме 7,6 млрд. тенге, по которым план в отчетном периоде не устанавливался.

По поступлениям от продажи основного капитала недоисполнение составляет 1,5 млрд. тенге, при плане 8 165,3 млрд.тенге фактически поступило 6 639,6 млрд.тенге. Неисполнение плана связано со снижением поступлений от продажи земельных участков, что связано с финансовой несостоятельностью покупателей в связи с затруднением в получении кредитов от банков второго уровня и с уменьшением количества продаж квартир, в связи с затягиванием оформления ипотечных займов в банках второго уровня республики.

Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на 01.12.2013 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 463,5 млрд. тенге для реализации бюджетных программ развития [5, с. 14].

Всего с начала года по состоянию на 01.12.2013 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 1 622,1 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1 585,8 млрд. тенге.

По состоянию на 1 января 2014 года доходы республиканского бюджета (с учетом трансфертов) выполнены на 99,6% при плане 3 329,7 млрд.тенге фактическое поступление составило 3 317,6 млрд.тенге.

План республиканского бюджета на 1 января 2009 года по налоговым поступлениям исполнен на 98,5%, при плане 2 103,4 млрд.тенге фактически поступило 2 071,4 млрд.тенге.

За 2014 год по корпоративному подоходному налогу при плане 944,7 млрд.тенге в бюджет поступило 920,9 млрд.тенге, или 97,5%. Недоисполнение составило 23,8 млрд.тенге, что связано с происходящим в мире финансовым кризисом, в результате чего крупными предприятиями сданы дополнительные расчеты авансовых платежей к уменьшению на 42,5 млрд.тенге за ноябрь -декабрь месяца 2008 года. По налогу на добавленную стоимость при плане 750,4 млрд.тенге в бюджет поступило 641,0 млрд.тенге, или 85,4%, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары внутреннего производства при плане 205,9 млрд.тенге в бюджет поступило 143,2 млрд.тенге, исполнен на 69,6%. По состоянию на 1 января 2009 года возмещение из бюджета составило 253,5 млрд.тенге, что на 69,2 млрд.тенге больше показателя прошлого года.

- по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 544,6 млрд.тенге в бюджет поступило 497,7 млрд.тенге, или исполнен на 91,4%. Недоисполнение плана связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики.

По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 54,5 млрд.тенге в бюджет поступило 56,5 млрд.тенге, план исполнен на 103,8%, в том числе:

- по роялти при плане 20,0 млрд.тенге фактически поступило 20,2 млрд.тенге, или 101,1%. Перевыполнение плана связано с увеличением объемов добычи урана предприятиями горнодобывающей промышленности;

- по плате за использование радиочастотного спектра при плане 3,5 млрд.тенге фактически поступило 11,0 млрд.тенге, перевыполнение обусловлено разовыми поступлениями за счет распределения в 2008 году номиналов радиочастотного спектра по крупным операторам связи на конкурсной основе.

Недоисполнение плана наблюдается по бонусу на сумму 6,1 млрд.тенге, так как бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

По налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 132,8%, при плане 317,3 млрд.тенге в бюджет поступило 421,4 млрд.тенге. Исполнение обеспечено в основном за счет введения ЭТП на сырую нефть. Так, с момента введения ставки дополнительные поступления в бюджет от экспорта нефти составили 271,9 млрд.тенге, что составляет 32,0% от всех поступлений платежей, взимаемых таможенными органами.

Неналоговые поступления перевыполнены на 21,0 млрд.тенге или при плане на отчетный период 51,8 млрд.тенге фактически поступило 72,8 млрд.тенге, исполнение плана составило 140,6% [5, с. 16].

Основное перевыполнение плановых показателей объясняется за счет поступлений дивидендов по итогам деятельности 2006 года и досрочным поступлениями по итогам 2007 года в сумме 8,3 млрд.тенге, в связи с поступлениями в сумме 7,6 млрд. тенге, по которым план в отчетном периоде не устанавливался.

По поступлениям от продажи основного капитала перевыполнение составляет 0,1 млрд. тенге, при плане 8, 5 млрд.тенге фактически поступило 8, 6 млрд.тенге. Неисполнение плана связано со снижением поступлений от продажи земельных участков, что связано с финансовой несостоятельностью покупателей в связи с затруднением в получении кредитов от банков второго уровня и с уменьшением количества продаж квартир, в связи с затягиванием оформления ипотечных займов в банках второго уровня республики.

Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на 01.01.2014 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 464,9 млрд. тенге для реализации бюджетных программ развития.

Всего с начала года по состоянию на 01.01.2014 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 1 604,5 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1 700,5 млрд. тенге.

По состоянию на 1 февраля 2014 года доходы государственного бюджета исполнены на 105,5% при плане 195,9 млрд.тенге фактическое поступление составило 206,6 млрд.тенге.

План государственного бюджета на 1 февраля 2009 года по налоговым поступлениям исполнен 104,9% или перевыполнение составило 7,8 млрд.тенге. Неналоговые поступления перевыполнены на 2,1 млрд.тенге, или на 139,9%. Поступления от продажи основного капитала перевыполнены на 0,9 млрд. тенге или на 151,0%. Поступления трансфертов исполнены на 100%.

На 1 февраля 2014 года неисполнение плана по налоговым поступлениям сложилось [5, с. 17]:

- по социальному налогу при плане 17,1 млрд.тенге, в бюджет поступило 15,9 млрд.тенге, или 92,9%. На неисполнение плана повлияли: 1) уменьшение социальных налоговых ставок; 2) сокращение на предприятиях количества служащих, 3) уменьшение объема производств;

- по налогу на добавленную стоимость (НДС) неисполнение плана составило 13,7 млрд.тенге, в том числе:

- НДС на ТВП исполнен на 79,4% или недоисполнен на 3,8 млрд.тенге. По состоянию на 1 февраля 2009 года возмещение из бюджета составило 19,2 млрд.тенге, что на 5,5 млрд. тенге больше аналогичного показателя прошлого года, также валовое поступление налога уменьшилось в сравнении с прошлым годом на 5,5 млрд.тенге.

- НДС на импортируемые товары исполнен на 68,9% или недоисполнен - 9,9 млрд.тенге. Основными причинами неисполнения являются возникшие проблемы у заемщиков с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики, а также, снижение ставки НДС в 2009 году с 13 % до 12 %.

Всего по акцизам при плане 4,1 млрд.тенге в бюджет поступило 2,4 млрд.тенге, или 59,4%, неисполнение составило 1,7 млрд.тенге, в том числе: по акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 85,0%, или при плане 1,7 млрд.тенге поступления составили 1,5 млрд.тенге, в том числе:

- по акцизам на импортируемые товары при плане 2,3 млрд.тенге фактически поступило 0,9 млрд.тенге, недоисполнение составило 1,4 млрд.тенге, за счет недостаточного объема импорта подакцизных легковых автомобилей, что связано со снижением покупательской способности на дорогие автомобили с большими объемами двигателя, также неисполнение наблюдается по всем видам спирта, что связано с низким объемом импорта спирта.

По налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 69,5%, при плане 12,6 млрд.тенге в бюджет поступило 8,8 млрд.тенге. Снижение средневзвешенной ставки тарифа с 7,2 % до 6,5 % по импортной пошлине, отразилось на общих суммах поступлений в бюджет, и на показателе по адекватности роста сумм платежей и объемов импорта.

Вместе с тем по следующим видам налогов наблюдается перевыполнение плана, так по корпоративному подоходному налогу - 18,6 млрд.тенге, индивидуальному подоходному налогу - 1,8 млрд.тенге, поступлениям за пользование природных и других ресурсов - 7,7 млрд.тенге.

- по корпоративному подоходному налогу при плане 50,4 млрд.тенге в бюджет поступило 69,0 млрд.тенге, или 136,8%. Перевыполнение сложилось за счет уплаты авансовых платежей в счет будущих платежей подрядными компаниями КПО Б.В, исходя из среднемесячных начислений. Вместе с тем, наблюдается рост уплаты по КазТрансОйл на 2,6 млрд.тенге, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Также уплачен КПН АО ФНБ «Самрук-Казына» в сумме 1,6 млрд.тенге, в 2008 году акционерным обществом уплата не производилась [5, с. 19].

По налогам с заработной платы исполнение плана обусловлено ростом налогооблагаемой базы: среднемесячная заработная плата за январь-декабрь 2008 года составила 60,7 тыс.тенге, и возросла по сравнению с соответствующим периодом 2008 года на 14,1%, фонд заработной платы на 16,7 %. Так, план по индивидуальному подоходному налогу исполнен на 109,6%, при плане 18,6 млрд. тенге в бюджет поступило 20,4 млрд.тенге.

По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 3,0 млрд.тенге в бюджет поступило 10,8 млрд.тенге, план исполнен на 354,8%, в том числе:

- по плате за эмиссию в окружающую среду при плане 2,7 млрд.тенге в бюджет поступило 9,3 млрд.тенге, или 348,7%, обусловленные крупными поступлениями за сверхлимитные выбросы в окружающую среду от природопользователей, осуществляющих свою деятельность в порядке специального природопользования.

Перевыполнение плана наблюдается по бонусу на сумму 0,3 млрд.тенге, бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

По неналоговым поступлениям при плане на отчетный период 5,2 млрд.тенге фактически поступило 7,2 млрд.тенге, исполнение плана составило 139,9%.

Основное перевыполнение плановых показателей объясняются за счет поступлений: 1) штрафов в сумме 1,0 млрд.тенге, по которым план на 2009 год не утверждался, 2) возмещений ущерба причиненного вреда экологии от АО «СНПС Актобемунайгаз» в сумме 0,4 млрд.тенге.

По поступлениям от продажи основного капитала перевыполнение составляет 0,9 млрд.тенге, в связи с увеличением продаж имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета.

Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на 01.02.2009 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 30,0 млрд.тенге для реализации бюджетных программ развития.

Всего с начала года по состоянию на 01.02.2014 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 183,6 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 183,4 млрд. тенге.

По состоянию на 1 марта 2014 года доходы государственного бюджета исполнены на 104,6% при плане 448,5 млрд.тенге фактическое поступление составило 510,7 млрд.тенге.

План государственного бюджета на 1 марта 2014 года по налоговым поступлениям исполнен 104,8% или перевыполнение составило16,1 млрд.тенге. По неналоговым поступлениям план перевыполнен на 4,6 млрд.тенге, или процент исполнения составил 155,5%. По поступлениям от продажи основного капитала план перевыполнен на 1,5 млрд. тенге или исполнено на 139,5%. Поступления трансфертов исполнены на 100% [5, с. 21].

На 1 марта 2009 года неисполнение плана по налоговым поступлениям сложилось:

- по индивидуальному подоходному налогу при плане 39,2 млрд.тенге, в бюджет поступило 38,6 млрд.тенге, или 98,4%, что связано со снижением фонда заработной платы крупными предприятиями из-за падения объемов производства и реализации.

- по социальному налогу при плане 33,6 млрд.тенге, в бюджет поступило 32,3 млрд.тенге, или 96,1%. На неисполнение плана повлияли: 1) уменьшение социальных налоговых ставок; 2) сокращение на предприятиях количества служащих; 3) уменьшение объема производств.

- по налогу на добавленную стоимость (НДС) неисполнение плана составило 28,5 млрд.тенге, в том числе:

- НДС на ТВП исполнен на 54,5% или недоисполнен на 14,5 млрд.тенге. По состоянию на 1 марта 2009 года возмещение из бюджета составило 34,1 млрд.тенге, что на 8,9 млрд.тенге больше аналогичного показателя прошлого года.

- НДС на импортируемые товары недоисполнен - 14,0 млрд.тенге, или 78,3%. Основными причинами неисполнения являются возникшие проблемы у заемщиков с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики, а также снижение ставки НДС в 2014 году с 13 % до 12 %.

Всего по акцизам при плане 9,1 млрд.тенге в бюджет поступило 7,0 млрд.тенге, или 77,2%, неисполнение составило 2,1 млрд.тенге, в том числе: - по акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 101,0%, или при плане 4,4 млрд.тенге поступления составили 4,5 млрд.тенге;

- по акцизам на импортируемые товары при плане 4,7 млрд.тенге фактически поступило 2,5 млрд.тенге, недоисполнение составило 2,1 млрд.тенге, за счет недостаточного объема импорта подакцизных легковых автомобилей, что связано со снижением покупательской способности на дорогие автомобили с большими объемами двигателя, также неисполнение наблюдается по пиву, что связано с низким объемом импорта данного вида продукции.

По налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 61,3%, при плане 25,9 млрд.тенге в бюджет поступило 15,9 млрд.тенге. Снижение средневзвешенной ставки тарифа с 7,2 % до 6,5 % по импортной пошлине, отразилось на общих суммах поступлений в бюджет, и на показателе по адекватности роста сумм платежей и объемов импорта.

Вместе с тем, по следующим видам налогов наблюдается перевыполнение плана, так по корпоративному подоходному налогу - 27,7 млрд.тенге, налогу на имущество - 5,3 млрд.тенге, поступлениям за пользование природных и других ресурсов - 25,0 млрд.тенге.

- по корпоративному подоходному налогу при плане 101,5 млрд.тенге в бюджет поступило 129,2 млрд.тенге, или 127,3%. Перевыполнение сложилось за счет уплаты в январе месяце авансовых платежей в счет будущих платежей подрядными компаниями КПО Б.В, исходя из расчета среднемесячных начислений.

- по налогу на имущество при плане 14,5 млрд.тенге, в бюджет поступило 19,8 млрд.тенге, или 136,8%. Перевыполнение плана связано за счет увеличения ставки налога. Ставка налога на имущество с 01.01.2014 года утверждена в размере 1,5%.

По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 8,9 млрд.тенге в бюджет поступило 34,0 млрд.тенге, или процент исполнения составил 380,0%. Перевыполнение плана сложилось на счет крупных поступлений по плате за эмиссию в окружающую среду, так при плане 6,4 млрд.тенге в бюджет поступило 30,7 млрд.тенге, или 483,1%, обусловленные крупными поступлениями за сверхлимитные выбросы в окружающую среду от природопользователей по расчетам за 4 квартал 2013 года.

Вместе с тем, наблюдается недоисполнение плана по бонусу на сумму 0,6 млрд.тенге, бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях [5, с. 22].

По неналоговым поступлениям при плане 8,4 млрд.тенге фактически поступило 13,0 млрд.тенге, или исполнение плана составило 155,5%.

Основное перевыполнение плановых показателей объясняются за счет поступлений: 1) в сумме 1 579,1 млн.тенге, по которым план на 2009 год не утверждался, 2) платежей по результатам проверки природоохранного законодательства от ТОО СП «Казгермунай» в сумме 465 млн.тенге, АО «СНПС Актобемунайгаз» в сумме 363,9 млн.тенге, ТОО «Казахойл Актобе» в сумме 157,2 млн.тенге; 3) от ТОО «Нурэнергосервис» в сумме 774,2 млн.тенге штраф за нарушение антимонопольного законодательства;

По поступлениям от продажи основного капитала перевыполнение составляет 1,5 млрд.тенге, в связи с поступлениями незапланированных платежей от продажи гражданам квартир по Актюбинской, Алматинской областям и г.Алматы.

Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на 01.03.2014 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 140,0 млрд. тенге для реализации бюджетных программ развития.

По состоянию на 01.03.2014 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 246,2 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 246,0 млрд. тенге [5, с. 25].

2.2 Системный подход планирования и финансирования государственных расходов

В ходе формирования законопроекта впервые в связи с изменением макроэкономических показателей, вследствие влияния второй волны глобального кризиса, приведшего к снижению цен на основные экспортные позиции макроэкономических показателей, были уточнены параметры республиканского бюджета.

Вследствие чего были оптимизированы расходы республиканского бюджета на 2014 год в сумме 268,7 млрд. тенге, на 2010 год в сумме 411,8 млрд. тенге, на 2015 год в сумме 476,5 млрд. тенге.

В результате оптимизации были сокращены расходы, направленные на обеспечение административных функций государственных органов, в частности материально-техническое оснащение и капитальный ремонт государственных органов и учреждений. Кроме того, предложена поэтапная реализация ряда программ и новых проектов и пересмотрены схемы реализации ряда прорывных проектов [11, с. 3].

При этом в республиканском бюджете на 2009--2014 годы учтены все поручения, озвученные Главой Государства в Послании народу Казахстана, а именно:

по повышению благосостояния граждан республики:

- увеличение размера заработной платы работникам бюджетной сферы, среднего размера пенсий и стипендий студентам в 2009 году -- на 25 %, в 2014 году -- на 25 % и в 2014 году -- на 30 %;

- увеличение размера прожиточного минимума и базовых пенсионных выплат с учетом их доведения до 50 % от размера прожиточного минимума;

- увеличение размеров государственных социальных и специальных пособий, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по достижении им одного года и размера единовременных пособий на рождение четвертого и более ребенка;

по модернизации и обеспечению устойчивых темпов экономического роста:

- создание эффективной инфраструктуры образования и дальнейшее развитие профессионального технического образования, обеспечение населения детскими дошкольными учреждениями;

- развитие инфраструктуры здравоохранения;

- опережающее инфраструктурное обеспечение основных секторов экономики, включая транспортную, инженерную и энергетическую инфраструктуру;

- обеспечение продовольственной безопасности страны, дальнейшие меры по системной поддержке сельского хозяйства, включая переработку сырья.

В расходах республиканского бюджета отражены затраты на реализацию крупных международных мероприятий, повышение имиджа и внутренней безопасности страны, в том числе по председательствованию Республики Казахстан в ОБСЕ, подготовке и проведению Азиатских игр 2014 года, развитию инфраструктуры Щучинско-Боровской курортной зоны, реализации космической программы, обеспечению дорожной безопасности.

Вопросы освоения бюджетных средств рассматриваются на проводимых селекторных совещаниях с участием руководителей администраторов бюджетных программ и с акимами областей, городов Астаны и Алматы, а также ежеквартально на заседаниях Правительства по итогам социально-экономического развития.

Проводится мониторинг бюджетных средств, для чего создана постоянно действующая рабочая группа с участием администраторов республиканских бюджетных программ.

Проводится контроль на соблюдение требований законодательства объектами государственного финансового контроля.

Проводятся проверки на предмет целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных государством. За 9 месяцев 2008 года проведено 8 428 контрольных мероприятий, в ходе которых контролем охвачено 6 725 объектов контроля [11, с. 5].

Проводится работа по изучению новых подходов макроэкономического моделирования и прогнозирования, моделей прогнозных расчетов ВВП и других важнейших макроэкономических показателей, используемых международными организациями, использованию применяемых методов в условиях казахстанской экономики. Ведется работа по практическому применению моделей макроэкономического прогнозирования с использованием результатов экономического анализа и моделирования. На базе уже разработанных эконометрических моделей был рассчитан прогноз уровня инфляции и дефлятора ВВП до конца 2014 года, проводилась работа по анализу структуры инфляции с выделением монетарной, структурной и административно-регулируемой ее составляющих.

Усовершенствованы процедуры банкротства, увеличена степень защищенности прав кредиторов, установлена прозрачность принимаемых мер при проведении процедур банкротства, а также повышена ответственность конкурсных, реабилитационных управляющих и администраторов внешнего наблюдения.

В 2008 году запущено сортопрокатное производство в г. Темиртау. Более двадцати проектов по горно-металлургической промышленности включены в перечень прорывных.

Инициировано заключение меморандума о взаимном сотрудничестве по вопросам стабилизации производственных процессов и социальной защиты работников между Правительством, акиматами областей и профсоюзными организациями предприятий, АО «ФНБ Самрук-Казына» и крупными предприятиями горно-металлургического комплекса.

В целях развития химической промышленности разработаны План действий по инвестиционным проектам в химической промышленности в рамках разрабатываемой «Дорожной карты», а также Программа развития химической промышленности РК на 2011--2015 годы.

В сфере машиностроения для создания мер государственной поддержки отечественному автомобилестроению снижены критерии достаточной переработки с 50 % до 30 %.

В настоящее время на территории Казахстана функционируют 6 специальных экономических зон: «Морпорт Актау», «Астана -- новый город», «Парк информационных технологий», «Онтустік», «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» и «Бурабай».

Проведенный анализ деятельности действующих СЭЗ свидетельствует о том, что эффективность функционирования этих зон определяется за счет предоставления налоговых и таможенных льгот и обеспечения необходимыми инфраструктурными ресурсами.

За весь период функционирования СЭЗ «Астана -- Новый город» привлечено 863,9 млрд. тенге причем 60 % из них частные инвестиции, что в 3,5 раза больше запланированного объема привлечения инвестиций. На сегодняшний день 136 объектов введены в эксплуатацию, в том числе в 2008 году 14 объектов. На 108 объектах продолжается строительство.

Общий объем инвестиций по проектам реализуемых на территории СЭЗ «Морпорт Актау» составляет порядка 9,3 млрд. тенге. Произведено продукции на сумму 45 млрд. тенге. Налоговые отчисления составили 5,73 млрд. тенге. Создано более 1 163 рабочих мест [11, с. 6].

В настоящее время на территории СЭЗ реализованы три проекта:

1) Завод по выпуску морских металлических конструкций (ТОО «Keppel Kazakhstan);

2) Завод по производству стекловолокнистых труб (ТОО «АЗСТ»);

3) Завод по выпуску труб нефтяного сортамента (АО «Арселор Миттал Актау»).

Также реализуются 10 инвестиционных проектов.

С момента создания СЭЗ «Парк информационных технологий» объем инвестиций, осуществленных в проект из госбюджета, направленных на строительство имущественного комплекса 1-й очереди строительства, составляет 5 139 млн. тенге. По состоянию на ноябрь 2008 года на территории СЭЗ реализуется 29 инновационных проектов. На сегодняшний день создано 270 рабочих мест.

С начала создания СЭЗ «Онтустік» из республиканского бюджета выделены -- 5 781 млн. тенге. В настоящее время ведутся работы по строительству инфраструктуры: железная дорога, линия электропередач, водопровод, газопровод. На сегодняшний день на территории СЭЗ начата реализация пяти инвестиционных проектов: ТОО «Хлопкопром-целлюлоза», ТОО «Ютекс-KZ», ТОО «Oxy Textile», ТОО «Есенжол-Назар», ТОО «Орта Азия Текстиль Санаи». Фактически создано 400 рабочих мест. К концу 2009 года при запуске трех из вышеуказанных проектов будет создано около 2 000 рабочих мест.

Для эффективного функционирования СЭЗ «Бурабай» создана нормативно-правовая база и выделены бюджетные средства в размере -- 62 424 тыс. тенге, ведется работа по наполнению СЭЗ инвестиционными проектами.

На создание и дальнейшее развитие СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» из республиканского бюджета выделены средства в размере -- 31 936 тыс. тенге.

Созданы индустриальные зоны в городах Астане и Темиртау.

В рамках реализации Программы технологического развития РК до 2015 года проведена инвентаризация действующих конструкторских бюро, проектных и инжиниринговых организаций при действующих машиностроительных предприятиях.

Приняты меры по созданию пяти конструкторских бюро и одной инжиниринговой организации, а именно в 2009 году -- два конструкторских бюро и одна инжиниринговая организация, в 2010 году -- три конструкторских бюро.

Проведена работа по покупке акций или долей участия в иностранных компаниях за счет средств институтов развития для получения доступа к применяющимся технологиям и для последующего переноса производственных мощностей в Казахстан.

В настоящее время машиностроение развито в пяти регионах:

Северный регион: в Северо-Казахстанской области -- нефтегазовое, железнодорожное, автомобильное, подшипниковое, оборонное, в Костанайской области -- дизелестроение, строительно-дорожное;

Восточный регион: в Восточно-Казахстанской области -- горно-металлургическое, автомобильное, оборонное, в Павлодарской области -- электротехническое (производство кабелей), металлургическое, инструментальное;

Южный регион: в городе Алматы -- оборонное, нефтегазодобывающее и перерабатывающее, металлургическое, авиационное, в Алматинской области аккумуляторное, в Южно-Казахстанской области -- автомобильное;

Центральный регион: в Карагандинской области -- горно-шахтное и горно-рудное, в Акмолинской области -- авиационное и автомобильное;

Западный регион: в Актюбинской области -- приборостроение, авиационное, в Западно-Казахстанской области -- судостроительное, оборонное, нефтегазодобывающее, в Мангистауской области -- судостроительное.

В сфере геологии и недропользования в 2008 году проводился комплекс работ по государственному геологическому изучению территории Республики Казахстан, основной задачей которого является восполнение минерально-сырьевыми ресурсами предприятий горнорудного комплекса страны. В результате проведения работ выявлено два месторождения золота, месторождение железных руд, комплексное месторождение меди, молибдена, золота с попутными компонентами, по которым получен прирост запасов. Месторождения расположены в пределах Житикаринского горнорудного района, в Южном Казахстане, на Мангистау.

Завершаются поисково-разведочные работы по выявлению месторождений подземных вод для обеспечения 197 сельских населенных пунктов Казахстана, которые будут обеспечены запасами подземных вод, покрывающими их суммарные потребности в количестве 25,6 тыс. куб. м/сут., а также работы по выявлению и оценке эксплуатационных запасов геотермальных вод участка г. Жаркента, где получен положительный результат -- выявлены геотермальные воды на глубине 2 700 м. [11, с. 7].

В текущем году начаты поисково-разведочные работы по 12 новым проектам с целью обеспечения запасами пресных подземных вод 108 сельских населенных пунктов, а также по доразведке и переутверждению эксплуатационных запасов подземных вод Толагайского месторождения в Кызылординской области и Баиркумско-Шардаринского месторождения в Южно-Казахстанской области для обеспечения водой Арало-Сарыбулакского и Шардаринского групповых водопроводов.

В текущем году разработан и внесен в Мажилис Парламента новый проект Закона «О недрах и недропользовании». Действующие законодательные акты «О нефти» и «О соглашениях о разделе продукции» в соответствии с указанным законопроектом будут поставлены на утрату.

Нефтяная отрасль. Согласно прогнозу на 2008 год, добыча нефти и газового конденсата в республике составит 70 000,0 тыс. тонн (по сравнению с 2007 годом 104,1 %). Как и в прошлые годы, наиболее значимыми проектами для Казахстана остаются действующие крупные проекты -- Карачаганакский (11 500 тыс. тонн), Тенгизский (17 500 тыс. тонн) и другие проекты.

По оперативной информации, объем переработки сырой нефти (включая мини-НПЗ) составил -- 13 394 (111,3 %);

Производство нефтепродуктов составило:

Бензин -- 2 860,1 тыс. тонн (108,9 %);

Авиакеросин -- 355,7 тыс. тонн (137,4 %);

Дизельное топливо -- 3 947,8 тыс. тонн (100,7 %);

Мазут -- 2 690,1 тыс. тонн (104,5 %)

Экспорт нефти РК, по оперативным данным за 2008 год, составит 62 403,0 тыс. тонн, (102,8 %).

В 2008 году продолжены работы по реализации второго этапа Государственной программы освоения казахстанского сектора Каспийского моря. Ведутся поисково-разведочные работы на морских проектах: Курмангазы, Тюб-Караган, Аташ, Жамбай Южный -- Южное Забурунье, Жемчужины. 29 декабря 2007 года подписано соглашение о разделе продукции СРП между министерством и АО «НК «КазМунайГаз» на проведение разведки на участке Н, расположенном в казахстанском секторе Каспийского моря.

Увеличение объемов добычи нефти и газа, освоение перспективных месторождений шельфа Каспия, которые в итоге будут способствовать экономической безопасности, требуют динамичного развития нефтегазотранспортной инфраструктуры.

В настоящее время реализуются следующие проекты:

- Казахстанская каспийская система транспортировки (ККСТ);

- нефтепровод Ескене -- Курык;

- Транскаспийский проект.

Через нефтепровод Каспийского трубопроводного консорциума общей протяженностью 1 510 км за 10 месяцев 2008 г. транспортировано 26,4 млн. тонн, в том числе казахстанской нефти -- 21,9 млн. тонн.

Продолжена работа по модернизации нефтеперерабатывающих заводов республики с целью выработки продуктов переработки нефти, соответствующих мировым стандартам. В результате этого предполагается увеличить выпуск нефтепродуктов с высокой добавочной стоимостью, улучшить качество производимой продукции, соответствующей мировым требованиям, расширить ассортимент выпускаемых нефтепродуктов, развивать выпуск продукции нефтехимии (полипропилен и метилтретбутиловый эфир), добиться оптимизации затрат.

Газовая отрасль. По итогам января -- декабря 2008 года добыча газа нефтегазодобывающими компаниями республики составит 33 177,7 млн. куб. м (111,9 %). Основной рост добычи газа обеспечивается компаниями «Карачаганак Петролеум Оперейтинг Б.В», ТОО «Тенгизшевройл», АО «СНПС-Актобемунайгаз», ТОО «Толкыннефтегаз».

С учетом проводимых мероприятий по утилизации газа, объем сжигаемого на факелах газа снизится на 34,7 % по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составит 1,8 млрд. куб. м.

На нефте- и газоперерабатывающих предприятиях республики в январе -- декабре 2008 года будет произведено 1 427,1 тыс. тонн сжиженного углеводородного газа (100,7 %) [11, с. 8].

Объем потребления природного газа областями республики за отчетный период составит 8 886,1 млн. куб. м и на 2,7 % превысит объем потребления газа в 2007 году.

Объем экспорта газа из РК (без учета объемов карачаганакского газа, направляемого по СВОП-операциям на внутренний рынок) за январь -- декабрь 2008 года составит 5 669,5 млн. куб. м, или 127,6 % к уровню 2007 года.

...