Грошові потоки підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

1. Ознайомлення з підприємством, й організацією фінансової роботи

2. Вивчення фінансових взаємовідносин господарських суб'єктів та організація грошових розрахунків

3. Управління грошовими потоками підприємства

4. Управління формуванням і розподілом прибутку підприємства

5. Вивчення порядку оподаткування підприємства

6. Управління власним капіталом підприємства

7. Управління оборотним капіталом підприємства

8. Управління інвестиційною діяльністю на підприємстві

9. Управління залученням позичкового капіталу підприємства

10. Фінансовий аналіз діяльності підприємства

11. Вивчення стану фінансового планування на підприємстві

12. Науково-дослідна робота

Список використаних джерел

1. Ознайомлення з підприємством, й організацією фінансової роботи

фінансовий оподаткування грошовий капітал

Базове підприємство - Криворізьке будівельно-монтажне експлуатаційне управління №2 (ВСП „БМЕУ-2”) - відноситься до транспортної галузі, являється державним за формою власності, і є одним з підпорядкованих Укрзалізниці.

В 1936 році за наказом Народного Комісаріату шляхів сполучення СРСР в складі Управління Південною залізницею був створений житловий відділ, якому підпорядковувались житлово-комунальні контори та будуправління, що виконували роботи по будівництву житла та комунального господарства залізниці. В 1947 році Постановою Ради міністрів СРСР та Наказом міністра шляхів сполучення була створена служба будівель і споруд, а в 1966 році змінено назву на службу громадських будівель. У 1947 році за таким наказом було створено будівельно-монтажні контори (Шляхбуд), які склав „Шляхбудтрест”. З 1961 року на базі залізниці було відкрито завод залізобетонних конструкцій, в 1963 році - дослідницький завод металоконструкцій, у 1966 - завод „Буддеталь”, який розпочав, окрім іншого, випуск столярних виробів та цегли. Таким чином, Укрзалізниця із часу свого заснування після набуття країною незалежності, мала у своєму розпорядженні повноцінну розгалужену інфраструктуру, яка була до того ж і спроможна самостійно окуповуватися.

В 2001 році за розпорядженням Укрзалізниці на базі служб громадських будівель, „Шляхбудтресту”, до складу якого увійшли й заводи, була створена служба будівельно-монтажних робіт та громадських будівель (БМЕС).

У зв'язку з реорганізацією структурних підрозділів господарства будівельно-монтажних робіт і цивільних споруд з 1 січня 2005 року за наказом начальника Придніпровської залізниці Олександра Момота створено відособлений структурний підКриворізьке будівельно-монтажне експлуатаційне управління ВСП „БМЕУ-2”, шляхом злиття дистанції цивільних споруд і водопостачання та будівельно-монтажний поїзд №639.

Основне призначення БМЕУ - будівництво та обслуговування службово-технічних та інших будівель, пасажирських платформ тощо.

Організаційно-функціональна структура Криворізького БМЕУ (дод. А) дає уявлення й про економічну складову в управлінні підприємством. Так начальнику окремо підпорядковуються економісти та головний бухгалтер. Головному бухгалтеру, відповідно, підпорядковано 9 бухгалтерів, які й виконують фінансову роботу на базовому підприємстві.

Посадова інструкція працівника бухгалтерії включає наступні складові:

– загальні положення;

– службові обов'язки;

– права;

– відповідальність;

– взаємовідносини по посаді.

Зміст погоджується з головним бухгалтером, помічником начальника з кадрів, інженерами з охорони праці та з організації та нормування праці, а також - юрисконсультом.

Так, згідно посадової інструкції заступника головного бухгалтера (дод. Б1), він має виконувати розрахунки податків та здавати розрахунки до податкової інспекції. Окремий бухгалтер має виконувати операції по прийняттю, обліку, видачі і зберіганню коштів і цінних паперів, працювати по розрахункам через систему „Клієнт-банк” (дод. Б2), тобто фактично виконувати функції касира підприємства. Але цей же працівник виконує завдання по обліку та аналізу капітальних ремонтів, що є одним з основних видів діяльності управління. Інший бухгалтер, займаючись розрахунком заробітної плати та інших розрахунків з найманими робітниками, виконує функції по розрахункам з фондами соціального страхування та пенсійним фондом України (дод. Б3). Окремий співробітник бухгалтерії відповідає за облік та аналіз кредиторської заборгованості, складає основні форми фінансової звітності (дод. Б4). Роботу по оприбуткуванню, обліку, контролю та аналізу товарно-матеріальних цінностей виконує інший бухгалтер (дод. Б5).

Функції фінансового планування покладено на головного бухгалтера організації.

Отже, фінансова робота на підприємстві ведеться у відповідності до законодавства та потреб фінансово-господарської діяльності підприємства визначеного рівня та необхідності у ній як підрозділу головної організації - Придніпровської залізниці, фінансова служба як окремий підвідсутня, а її функції виконує бухгалтерія, що затверджено Положенням по підприємству та посадовими інструкціями бухгалтерів.

2. Вивчення фінансових взаємовідносин господарських суб'єктів та організація грошових розрахунків

У своїй діяльності ВСП „БМЕУ-2” користується готівковими і безготівковими розрахунками.

Готівкові розрахунки в Україні на сьогоднішній день регулюються Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15.12.2004 року, яким визначені вимоги до організації готівкових розрахунків, порядок оформлення касових операцій, порядок ведення касової книги та обов'язки касира, порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси, особливості організації банками роботи з готівкою, контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою [1].

Готівкові розрахунки ведуться за допомогою таких документів: прибуткових та видаткових касових ордерів, видаткових відомостей. Усі надходження і видачі готівки в національній валюті підприємства враховують у касовій книзі, типова форма якої затверджена наказом Міністерства статистики України. Записи в касову книгу проводяться касиром відразу після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом. Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії. Контроль за правильним веденням касової книги покладено на головного бухгалтера.

Відповідно до договору з обслуговуючим банком, банк має право встановлювати ліміт каси, використовувати кошти, брати винагороду за наданні послуги. Ліміти залишку готівки в касі встановлюються усім підприємствам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції з готівкою. Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюється комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки (надходжень) та графіка заїзду інкасаторів. Порядок встановлення лімітів залишку готівки в касі регулюється Інструкцією НБУ №4 "Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України".

Постановою Правління Національного Банку України Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку від 09.02.2005 року №32 встановлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами у розмірі 10000 (десять тисяч) гривень [2].

Безготівкові розрахунки на території України здійснюються на підставі вимог Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 21.01.2004 року, де визначено наступні моменти:

– загальні правила документообігу;

– розрахунки із застосуванням платіжних доручень;

– розрахунки із застосуванням платіжних вимог-доручень;

– примусове списання коштів на підставі виконавчих документів, що видані судами;

– договірне списання;

– розрахунки із застосуванням розрахункових чеків;

– розрахунки за акредитивами;

– розрахунки під час здійснення заліку взаємної заборгованості;

– порядок виконання банками заходів щодо арешту коштів на рахунках клієнтів;

– розрахунки за допомогою систем дистанційного обслуговування [3].

Всі підприємства в обов'язковому порядку повинні мати розрахунковий рахунок в банку [1].

Порядок відкриття визначається Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах від 12.11.2003 року. Даною інструкцією встановлюються:

порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах суб'єктам господарювання;

особливості відкриття поточних рахунків;

використання коштів за поточними рахунками суб'єктів господарювання;

особливості відкриття карткових рахунків;

порядок відкриття вкладних (депозитних) рахунків суб'єктам господарювання та використання коштів за цими рахунками;

порядок відкриття поточних рахунків типу “н” у національній валюті та використання коштів за цими рахунками;

порядок відкриття поточних рахунків типу “п” у національній валюті та використання коштів за цими рахунками;

картки із зразками підписів;

зміна рахунків клієнтів;

порядок закриття рахунків клієнтів банків тощо.

Відкриття поточного рахунку в певному банку вперше здійснюється в такому порядку.

Особи, які від імені юридичної особи або відокремленого підрозділу відкривають поточний рахунок, мають:

пред'явити паспорт або документ, що його замінює, і документи, що підтверджують їх повноваження. Фізичні особи-резиденти додатково пред'являють документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податків;

подати документи (копії документів, засвідчені в установленому порядку), визначені зазначеною інструкцією.

На підставі зазначених вище документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком.

Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунку.

Для відкриття поточного рахунку підприємству потрібно подати такі документи:

заяву про відкриття поточного рахунку. Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи. Якщо в штатному розписі немає посади головного бухгалтера або іншої особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує лише керівник;

копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію. У разі відкриття поточних рахунків юридичним особам, які утримуються за рахунок бюджетів, цей документ не вимагається;

копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/ засновницького договору/ установчого акта/ положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально. Положення юридичних осіб публічного права, які затверджуються розпорядчими актами Президента України, органу державної влади, органу влади Автономної Республіки Крим або органу місцевого самоврядування, засвідчення не потребують. Юридичні особи публічного права, які діють на підставі законів, установчий документ не подають;

копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

картку із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративно підпорядкований, в установленому порядку. До картки включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України або установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів [4].

В своїх розрахунках ВСП „БМЕУ-2” використовує всі форми розрахунків: платіжні доручення, платіжні вимоги та вимоги-доручення, акредитиви, чеки, векселі тощо.

Переважно для розрахунків використовуються платіжні доручення.

З тими підприємствами та організаціями, де є виникнення взаємної заборгованості по взаємонаданим товарам, роботам послугам застосовують зарахування взаємних вимог, про що і складається відповідний договір, який є підставою для таких розрахунків.

Про стан розрахунково-платіжної дисципліни на підприємстві свідчить його дебіторська та кредиторська заборгованість, аналіз якої по комбінату проведемо в наступній таблиці (табл. 2.1), складеної на підставі річних фінансових звітів за формою 1 „Баланс підприємства” за 2006 - 2007 роки (дод. В1, В2).

З таблиці видно, що дебіторська заборгованість складає соті частини від кредиторської: на початок 2006 року співвідношення дорівнювало 0,01, а на кінець 2007 - 0,002. Цей факт говорить про вкрай незадовільну політику розрахунків за боргами підприємства.

Аналіз динаміки показав, що дебіторська заборгованість протягом двох років мала різні тенденції - у 2006 році зросла з 417,5 тис. грн. до 1313,5 тис. грн., а протягом 2007 року знизилася до 73 тис. грн. Причиною „стрибку” у 2006 році була товарна дебіторська заборгованість, темп росту якої склав тоді 2084% (зросла з 46,4 тис. грн. до 967,2 тис. грн.), в 2007 ж році її сума впала до 10 тис. грн. (темп росту 1%).

Таблиця 2.1 Аналіз розрахунково-платіжної дисципліни ВСП „БМЕУ-2” у 2006 - 2007 роках

Показник	Станом на 1 січня року	Відхилення
		за 2006 рік	за 2007 рік
	2006	2007	2008	тис. грн.	темп росту, %	питомої ваги, в.п.	тис. грн.	темп росту, %	питомої ваги, в.п.
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	46,4	11,1	967,2	73,6	10,0	13,7	920,8	2084,5	62,5	-957,2	1,0	-59,9
Дебіторська заборгованість за розрахунками за виданими авансами	361,5	86,6	342,5	26,1	57,0	78,1	-19,0	94,7	-60,5	-285,5	16,6	52,0
Інша поточна дебіторська заборгованість	9,6	2,3	3,8	0,3	6,0	8,2	-5,8	39,6	-2,0	2,2	157,9	7,9
Всього дебіторської заборгованості	417,5	100,0	1313,5	100,0	73,0	100,0	896,0	314,6	х	-1240,5	5,6	х
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	632,5	1,6	323,0	0,8	2969,0	7,1	-309,5	51,1	-0,8	2646,0	919,2	6,3
Поточні зобов'язання за розрахунками: - з одержаних авансів	11,8	0,0	5,0	0,0	3,0	0,0	-6,8	42,4	0,0	-2,0	60,0	0,0
- з бюджетом	63,9	0,2	95,0	0,2	277,0	0,7	31,1	148,7	0,1	182,0	291,6	0,4
- зі страхування	176,4	0,4	425,0	1,1	303,0	0,7	248,6	240,9	0,6	-122,0	71,3	-0,3
- з оплати праці	390,1	1,0	425,0	1,1	443,0	1,1	34,9	108,9	0,1	18,0	104,2	0,0
- із внутрішніх розрахунків	38993,7	96,8	39163,0	96,9	37650,0	90,4	169,3	100,4	0,0	-1513,0	96,1	-6,4
Сума кредиторської заборгованості	40268,4	100,0	40436,0	100,0	41645,0	100,0	167,6	100,4	х	1209,0	103,0	х
Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості	0,01	-	0,03	-	0,00	-	0,02	-	-	-0,03	-	-

Інші складові дебіторської заборгованості не мали суттєвого впливу на розрахунково-платіжну дисципліну.

Структура дебіторської заборгованості базового підприємства характеризується переважанням заборгованості за виданими авансами - їх частка складала 86,6% на початок 2006 року та 78,1% на кінець 2007 року. Товарна дебіторська заборгованість лише на початок 2007 року мала переважне місце с питомою вагою у 73,6%, а наприкінці цього ж року її частка знизилася до 13,7%. Інша поточна дебіторська заборгованість протягом двох років мала найменшу частку, яка не перевищувала 8,2% - рівня кінця 2007 року.

Отже, отримувачі робіт та покупці вчасно розраховуються з підприємством, їх платіжна дисципліна за останній - 2007 рік - суттєво покращилася.

Кредиторська заборгованість була більш стабільною: її обсяги протягом двох років зростали постійними невисокими темпами - 100,4% темпу росту в 2006 році та 103% - в 2007 році. Всі статті кредиторської заборгованості були більш-менш стабільними, крім товарної її частини, яка за 2006 рік скоротилася вдвічі - з 632,5 тис. грн. до 323 тис. грн., а в 2009 році зросла більш, ніж в 9 разів - до 2969 тис. грн.

В складі кредиторської заборгованості звертає на себе увагу превалювання поточних зобов'язань із внутрішніх розрахунків - її сума складає на кінець 2007 року 37650 тис. грн. при загальній сумі кредиторської заборгованості в 41645 тис. грн., тобто 90,4% від загальної суми. В попередніх періодах ця цифра була ще вище за рахунок того, що товарна кредиторська заборгованість була нижче. Інші статті кредиторської заборгованості протягом двох років були на рівні, нижче 2% і тільки на кінець 2007 року кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги зросла до 7,1%.

Аналіз якості дебіторської та кредиторської заборгованості дає можливість зробити форма звітності №1-Б „Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість” (дод. Д1, Д2, Д3).

Згідно даних зазначених звітів, базове підприємство мало певну проблеми з простроченою кредиторською заборгованістю на початку 2006 року, коли її прострочена часка складала 37,2% (353 тис. грн.). Проте к кінцю 2006 року прострочені борги підприємства знизились до 8,6% (75,9 тис. грн.), а наприкінці 2007 року їх частка зменшилася до 1,5% (63 тис. грн.).

Що ж стосується дебіторської заборгованості, то її прострочена частина за два роки дослідження не перевищувала 0,5%, а наприкінці 2007 року зовсім відсутня.

Таким чином, на підприємстві організація грошових розрахунків побудована на вимогах нормативно-правового забезпечення, використовуються різноманітні форми та види розрахунків, проте стан розрахунково-платіжної незадовільний через значне перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською.

3. Управління грошовими потоками підприємства

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період. Форма звіту про рух грошових коштів, а також методика його складання, встановлена Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку №4.

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, які відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період. у звіті містяться дані про рух грошових коштів в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Також слід зауважити, що негрошові операції (бартерні операції, отримання активів шляхом фінансового лізингу) не включаються до звіту.

При складанні цього звіту підприємство розглядає зростання активів як відтік готівки, а пасивів та капіталу - як притік.

Інформація про рух грошових коштів може бути наведена із застосуванням прямого або непрямого методів. При застосуванні прямого методу для визначення суми чистого надходження коштів у звіті послідовно наводяться всі основні класи (статті) надходжень та видатків, різниця яких показу приріст або зменшення грошових коштів [5].

Непрямий метод передбачає визначення суми чистого прибутку (збитку) від операційної діяльності шляхом послідовних коригувань показника прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, наведеного в Звіті про фінансові результати. Рух коштів в результаті інвестиційної та фінансової діяльності в будь-якому випадку відображаються прямим методом.

На основі звіту про рух грошових коштів за 2004 та 2005 роки (дод. Е1, Е2) до вхідних та вихідних потоків ВСП „БМЕУ-2” за видами діяльності можна віднести наступні.

Вхідні потоки від операційної діяльності: виручка від реалізації всіх видів продукції, від виконання робіт та надання послуг, надходження від зменшення поточних зобов'язань. Вихідними потоками є: сплата постачальникам за придбані товари, роботи, послуги, заробітна плата та всі види компенсаційних виплат робітникам підприємства, сплата податків, зборів та обов'язкових платежів до бюджету.

Рух коштів від інвестиційної діяльності спостерігався лише в 2005 та 2006 роках. Вхідним потоком тут були кошти від реалізації необоротних активів, а вихідним потоком - придбання фінансових інвестицій та здійснення інших платежів. По фінансовій діяльності руху грошових коштів протягом трьох останніх років не спостерігалося. З'ясувавши вхідні та вихідні грошові потоки підприємства доцільно провести аналіз динаміки грошового потоку (табл. 3.1):

Таблиця 3.1 Аналіз динаміки грошового потоку ВСП „БМЕУ-2” за 2006-2007 роки, тис. грн.

Показник	2006 рік	2007 рік	Відхилення	Темп росту, %
Чистий рух коштів від операційної діяльності	-6809,0	+129,0	+6938,0	-1,9
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	-1179,3	0,0	+1179,3	0,0
Чистий рух коштів	-7988,3	+129,0	+6938,0	-86,9

Дані таблиці засвідчують негативний рух грошових коштів в 2006 році - сальдова загальна сума склала відтік у сумі 7988,3 тис. грн. З них 6809 тис. грн. - по операційній діяльності та 1179,3 тис. грн. - по інвестиційній. Основною причиною в операційній діяльності стало те, що підприємство за підсумками року отримало збиток по звичайній діяльності - 7070,9 тис. грн., а в інвестиційній - придбання фінансових інвестицій на суму 736,3 тис. грн. та здійснення інших (нерозшифрованих БМЕУ) платежів в обсязі 877 тис. грн.

У 2007 році підприємство отримало прибуток від звичайної діяльності, що і стало основною причиною отримання позитивного грошового потоку по операційній діяльності, а відсутність руху коштів по інвестиційній та фінансовій діяльності призвело до того, що загальний чистий рух грошових коштів по підприємству за рік дорівнював зазначеному позитивному значенню - в сумі 129 тис. грн.

На ВСП „БМЕУ-2” ціни на основні види робіт та товарної продукції формуються з урахуванням вимог головного підприємства - Придніпровської залізниці, у відповідності з державними тарифами та виділеними коштами, діючим законодавством тощо.

Прогнозування виручки від реалізації робіт, послуг та продукції відбувається в залежності від фактично отриманої виручки у попередньому періоді та планів Укрзалізниці на наступні періоди. Прогнозування витрат здійснюється згідно планових обсягів робіт, цін на матеріали у попередні періоди та очікуваного рівня інфляції, встановлених державою обмежень по заробітні платі й розмірам ставок по оподаткуванню, зборам на соціальне страхування тощо.

Проаналізуємо операційні витрати ВСП „БМЕУ-2” за 2005-2007 роки за елементами, виходячи з даних форми 2 річної фінансової звітності „Звіт про фінансові результати” (дод. Ж1, Ж2).

Таблиця 3.2 Аналіз динаміки операційних витрат ВСП „БМЕУ-2” за 2005 - 2007 роки, тис. грн.

Показник	Рік	Відхилення
	2005	2006	2007	2006/2005	2007/2006
				сума	%	сума	%
Матеріальні затрати	3028,7	4351,1	5693,0	1322,4	143,7	1341,9	130,8
Витрати на оплату праці	6417,6	7570,0	9355,0	1152,4	118,0	1785,0	123,6
Відрахування на соціальні заходи	2512,5	2870,2	3550,0	357,7	114,2	679,8	123,7
Амортизація	1761,7	1812,6	1818,0	50,9	102,9	5,4	100,3
Інші операційні витрати	-3341,2	1502,7	579,0	4843,9	-45,0	-923,7	38,5
Разом	10379,3	18106,6	20995,0	7727,3	174,4	2888,4	116,0

Як бачимо, операційні витрати за всіма складовими, крім інших операційних, впродовж трьох років постійно зростали.

Найбільші темпи росту спостерігалися по матеріальним витратам - 143,7% в 2006 році та 130,8% - в 2007 році. Значне зростання відбулося й по оплаті праці та пов'язаними з ними відрахуваннями на соціальні заходи, в 2006 році - відповідно - 118% та 114,2%. В 2007 році - 123,6% та 123,7%.

Амортизація протягом двох років мала стабільне, хоч і досить повільне зростання: 102,9% в 2006 році та 100,3% в 2007 році.

Інші операційні витрати, здійснені підприємством в попередніх роках. Були відшкодовані державою за власні замовлення, що призвело до відображення у звітності 2006 року даної статті у від'ємному значенні та вплинуло на отримані показники динаміки цих витрат. В 2007 році за зазначеною статтею відбулося зниження на 61,5% у порівнянні з 2006 роком, що позитивно вплинуло й на фінансові результати й на висновки про якість управління витратами цього року.

Як такі зміни відобразилися на структурі операційних витрат можна з'ясувати за допомогою вертикального аналізу (табл. 3.3):

Таблиця 3.3 Аналіз динаміки операційних витрат ВСП „БМЕУ-2” за 2005 - 2007 роки

Показник	Рік	Відхилення питомої ваги, в.п.
	2005	2006	2007	2006-2007	2007-2006
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %
Матеріальні затрати	3028,7	29,2	4351,1	24,0	5693,0	27,1	-5,1	3,1
Витрати на оплату праці	6417,6	61,8	7570,0	41,8	9355,0	44,6	-20,0	2,8
Відрахування на соціальні заходи	2512,5	24,2	2870,2	15,9	3550,0	16,9	-8,4	1,1
Амортизація	1761,7	17,0	1812,6	10,0	1818,0	8,7	-7,0	-1,4
Інші операційні витрати	-3341,2	-32,2	1502,7	8,3	579,0	2,8	40,5	-5,5
Разом	10379,3	100,0	18106,6	100,0	20995,0	100,0	-	-

Розрахунки показали, що найбільша питома вага в складі операційних витрат підприємства протягом всього періоду дослідження належить витратам на оплату праці - на рівні 41,8% в 2006 році та 44,6% в 2007 році.

Друге місце за обсягами належить матеріальним витратам - 24% в 2006 році та 27,1% - в 2007.

На третьому місці - витрати на соціальне страхування та соціальні заходи, їх частка. Відповідно, протягом останніх двох років була 15,9% та 16,9%.

Амортизаційні відрахування протягом періоду дослідження постійно зменшують свою питому вагу в складі операційних витрат - на 7 в.п. в 2006 році та 1,4 в.п. в 2007 році, це пов'язано з повільнішим темпом їх росту в порівнянні з іншими складовими, а причиною останнього є низький рівень оновлення основних засобів на підприємстві.

Наявність від'ємної суми за іншими операційними витратами в звітності не дає змогу ефективно оцінити структуру витрат у 2005 році та зміни у 2006 році, в порівнянні з попереднім. Проте слід зазначити, що структурних зрушень не відбулося протягом всіх трьох років.

Фінансовий контроль за витратами на реалізацію покладено на бухгалтерію та керівника, який включає постійний моніторинг та пошук резервів зниження витрат.

Таким чином, управління грошовими потоками на підприємстві протягом останніх років не є задовільним, але наявні певні позитивні тенденції за останній рік, що аналізувався.

В наступному розділі проаналізуємо управління формуванням і розподілом фінансових результатів комбінату.

4. Управління формуванням і розподілом прибутку підприємства

Узагальнюючим показником діяльності підприємства є його прибуток. Відображення фінансової діяльності, а саме результатів знаходиться у формі №2 “Звіт про фінансові результати”.

Нормативно-правовою основою для формування фінансових результатів на підприємстві та звітування з цього приводу є П(С)БО №3 “Звіт про фінансові результати” [6] та П(С)БО 24 “Прибуток на акцію”. Останній визначає методологічні засади формування інформації про чистий прибуток на одну простую акцію та її розкриття у фінансової звітності. Це положення дає рекомендації по визначенню чистого та скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію, яким чином робити перерахування чистого прибутку на одну простую акцію.

Перший звіту дозволяє визначити фінансовий результат від звичайної та надзвичайної діяльності, а у складі звичайної також від операційної та іншої діяльності (фінансової та інвестиційної). Така класифікація доходів та витрат дозволяє оцінювати діяльність підприємства.

Розрахунок валового прибутку має наступний порядок (рис. 4.1):

Рис. 4.1 Схема формування валового прибутку підприємства

Операційний прибуток підприємства формується за наступною схемою (рис. 4.2):

Рис. 4.2 Схема формування операційного прибутку підприємства

Формування чистого прибутку підприємства відбувається з урахуванням результатів фінансової та інвестиційної діяльності, а також надзвичайних доходів та витрат (рис. 4.3):



Рис. 4.3 Схема формування чистого прибутку підприємства

Розподіл чистого прибутку регулюється законами України та фінансово-обліковою політикою підприємства. Чистий прибуток ВСП „БМЕУ-2” належить державі і за її розпорядженням, як правило реінвестує у підприємство і вся отримана сума зараховується до статті балансу “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)”.

Визнання доходів та витрат, що зазначаються у Звіті про фінансові результати здійснюється згідно П(С)БО №15 “Доход” [7] та П(С)БО №16 “Витрати” [8]. Ці Положення (стандарти) визначають методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи та витрати підприємства та її розкриття у фінансовій звітності підприємства.

Доход визнається при збільшенні активу або зменшенні зобов'язання, що обумовлює зростання власного капіталу (за виключенням росту капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), при умові, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Витратами визнаються або зменшення активів, або зростання зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу через його вилучення або розподіл власниками), при умові, що ці витрати можуть бути достовірно визначені [7].

Для оцінки ефективності управління формуванням та розподілом прибутку доцільно провести аналіз динаміки фінансових результатів від операційної діяльності, від звичайної діяльності та чистого прибутку за три останні роки:

Таблиця 4.1 Аналіз динаміки фінансових результатів ВСП „БМЕУ-2” за 2005-2007 роки, тис. грн.

Показник	Період	Відхилення	Темп росту, %
	2005 рік	2006 рік	2007 рік	2006-2005	2007-2006	2006/ 2005	2007/ 2006
1	2	3	4	5	6	7	8
Чиста виручка від реалізації	10267,6	17921,1	20721,0	7653,5	2799,9	174,5	115,6
Собівартість реалізованої продукції	8380,4	16067,8	17557,0	7687,4	1489,2	191,7	109,3
Валовий прибуток	1887,2	1853,3	3164,0	-33,9	1310,7	98,2	170,7
Інші операційні доходи	249,3	349,3	293,0	100,0	-56,3	140,1	83,9
Адміністративні витрати	878,8	1346,2	2079,0	467,4	732,8	153,2	154,4
Інші операційні витрати	1121,2	693,8	1336,0	-427,4	642,2	61,9	192,6
Фінансові результати від операційної діяльності	136,5	162,6	42,0	26,1	-120,6	119,1	25,8
Інші доходи	956,5	434,0	129,0	-522,5	-305,0	45,4	29,7
Інші витрати	1639,0	7667,5	38,0	6028,5	-7629,5	467,8	0,5
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування	-546,0	-7070,9	133,0	-6524,9	7203,9	1295,0	-1,9
Податок на прибуток	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-	-
Надзвичайні витрати	0,0	1,6	0,0	1,6	-1,6	-	0,0
Чистий прибуток	-546,0	-7072,5	133,0	-6526,5	7205,5	1295,3	-1,9

За даними таблиці базове підприємство за останній рік суттєво покращило результативність своєї діяльності: за три роки вперше було отримано чистий прибуток.

Такий факт був забезпечений:

– в першу чергу уповільненням темпів росту собівартості, яка в 2006 році зросла в 1,917 разів при зростанні виручки в 1,74, а в 2007 році вона зросла на 9,3% при зростанні виручки на 15,6%, - що призвело зо збільшення валового прибутку на 70,7% - з 1853,3 тис. грн. в попередньому році до 3164 тис. грн. у останньому році;

– по-друге, в 2007 році вперше за три роки інші доходи перевищили інші витрати по неопераційній діяльності.

Проте слід відмітити, що в 2007 році при отриманні валового прибутку в 1,7 разів вищого за 2006 рік, прибуток від операційної діяльності був найменший за три роки (рис. 4.1).

А в 2006 році - навпаки - при найменшому за весь період дослідження рівні валового прибутку, прибуток від операційної діяльності був найбільший.

Причиною різноспрямованих коливань різних видів прибутку, які взаємопов'язані, слід шукати в іншій операційній діяльності.

Рис. 4.1 Динаміка фінансових результатів по основній та операційній діяльності ВСП „БМЕУ-2” за 2005 -2007 роки

Наступним кроком проаналізуємо як зростання фінансових результатів відбилося на ефективності діяльності підприємства за допомогою коефіцієнтів рентабельності (табл. 4.2):

Таблиця 4.2 Аналіз показників рентабельності ВСП „БМЕУ-2” за 2006-2007 роки, %

Коефіцієнт рентабельності	Умовне позначення	Рік	Відхилення
		2006	2007
Активів	ROA	-17,85	0,36	18,21
Власного капіталу	ROE	831,08	-3,00	-834,08
Продажу	ROS	11,53	18,02	6,49
Поточних активів	ROCA	-435,32	5,32	440,64

Як бачимо, збиткова діяльність 2006 року та від'ємна величина власного капіталу призвели до отримання неадекватних величин рентабельності власного капіталу підприємства. Проте можна зробити позитивні висновки щодо зростання показника рентабельності продажу - підприємство за основною діяльністю є прибутковим й прибутковість за два роки зросла - з 11,53% до 18,02%.

5. Вивчення порядку оподаткування підприємства

Базове підприємство має власником державу, проте є платником всіх податків та зборів у відповідності до вимог законодавства. Зокрема:

– податку на додану вартість (ПДВ);

– податку на прибуток підприємства;

– податку з власників транспортних засобів, самохідних машин і механізмів;

– збір за забруднення навколишнього середовища;

– місцеві збори тощо.

Серед прямих податків основне місце займає податок на прибуток підприємств. Об'єктом оподаткування є оподатковуваний прибуток, який визначається за наступною схемою:

Рис. 5.1 Схема формування оподатковуваного прибутку підприємства

Згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” валовий доход - це загальна сума доходів платника податку від всіх видів діяльності, одержаних на протязі звітного періоду в грошовій, матеріальній і нематеріальній формах як на території України, так і за її межами. Ставка податку на сьогоднішній день складає 25%. Валовий доход включає:

загальні доходи від продажу товарів, робіт, послуг, в т. ч. допоміжних та обслуговуючих виробництв, доходи від продажу цінних паперів;

доходи від товарообмінних операцій;

доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій по наданню фінансових послуг, торгівлі валютними цінностями, цінними паперами і борговими зобов'язаннями;

доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, роялті, володіння борговими вимогами, а також від лізингу;

доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді;

доходи з інших джерел та від позареалізаційних операцій [9].

Виключеннями із валового доходу є суми податку на додану вартість та акцизного збору, отримані підприємством при формуванні ціни продажу продукції та інші.

Валові витрати - це сума будь-яких витрат платника податку у грошові, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, які придбаються таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. До їх складу включаються:

- суми будь-яких витрат, сплачених або нарахованих протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції і охороною праці;

- суми внесених (нарахованих) податків, зборів, обов'язкових платежів;

- суми витрат, не віднесені до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, установлених правилами податкового обліку, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді;

- суми безнадійної заборгованості, у разі коли відповідні заходи щодо стягнення таких боргів не привели до позитивного наслідку, а також суми заборгованості, стосовно яких закінчився строк позовної давності;

- витрати платника податку, пов'язані з професійною підготовкою або перепідготовкою за профілем такого платника податку фізичних осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах та інші [9].

За 2006 рік базове підприємство за підсумками роботи по податковому обліку мало збиткову діяльність, тому податок на прибуток не сплачувало (дод. Ж1).

У 2007 році управління спрацювало з прибутком (дод. Ж2), проте податок не сплачувало через те, що Придніпровська залізниця сплачує даний податок консолідовано - у підсумку за всіма підрозділами.

Проаналізуємо формування бази оподаткування - оподатковуваного прибутку за два роки (табл. 5.1):

Таблиця 5.1 Аналіз формування оподатковуваного прибутку ВСП „БМЕУ-2” за 2006-2007 роки

Показник	2006 рік	2007 рік	Відхилення	Темп росту, %
Скоригований валовий дохід	21403,6	28019,2	6615,6	130,9
Скориговані валові витрати	19487,4	24356,5	4869,1	125,0
Амортизаційні відрахування	1981,8	2190,6	208,8	110,5
Прибуток, що підлягає оподаткуванню	-65,6	1472,1	1537,7	-2244,1

Як видно з таблиці, отримання оподатковуваного прибутку в 2007 році було забезпечено більш стрімким ростом доходів (на 30,9%) у порівнянні з ростом витрат (на 25%) та амортизаційних відрахувань (на 10,5%).

Іншим, одним з найбільш вагомих як для держави, так і для підприємств, податком є ПДВ.

Податок на додану вартість сплачується за ставкою 20% до бази оподаткування.

База оподаткування (БО) - це оборот у вартісному виразі до якого застосовується база ПДВ для визначення суми податку. База оподаткування залежить від того, які операції здійснює підприємство:

(5.1)

Ставка ПДВ складає 20% [10]. Визначена таким чином сума ПДВ складає суму податкового зобов'язання (ПЗ) підприємства. Податкове зобов'язання - це сума ПДВ, отримана підприємством у звітному періоді у складі ціни за продаж товарів, робіт, послуг. Податок на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет,(ПДВБ) визначаться як різниця між податковим зобов'язанням та податковим кредитом (ПК). Податковий кредит складається із сум податків сплачених або нарахованих підприємством у зв'язку з придбанням товарів, робіт, послуг, вартість яких відноситься до валових витрат:

ПДВБ=ПЗ-ПК (5.2)

Підприємство подає декларацію про ПДВ протягом 20 календарних днів, наступних за останнім днем звітного місяця. Сплата податку здійснюється протягом 10 днів з кінцевого строку подання податкової декларації.

Протягом трьох останніх років базове підприємство отримувало від'ємне сальдо податкових зобов'язань та податкового кредиту (дод. К1, К2, К3), тому ПДВ не сплачувало. Проаналізуємо динаміку формування об'єкту оподаткування ПДВ по базовому підприємству (табл. 5.2):

Таблиця 5.2 Аналіз формування бази оподаткування ПДВ ВСП „БМЕУ-2” за 2005-2007 роки

Показник	2005 рік	2006 рік	2007 рік	Відхилення	Темп росту, %
				2006	2007	2006	2007
Податкові зобов'язання	11479,0	30093,0	110123,0	18614,0	80030,0	262,2	365,9
Податковий кредит	93652,0	183332,0	485392,0	89680,0	302060,0	195,8	264,8
ПДВ до сплати	-82173,0	-153239,0	-375269,0	-71066,0	-222030,0	186,5	244,9

З таблиці видно, що з року в рік суттєво зростають обсяги операцій, які підлягають оподаткуванню ПДВ, проте сума податкового кредиту завжди є значно вищою за податкові зобов'язання і від'ємні суми податку до сплати накопичуються підприємством для використання в наступних періодах в разі отримання позитивної суми. Тенденція до останнього є помітною - адже податкові зобов'язання зростають швидше за податковий кредит. Проте накопичена сума кредиту є досить значною, щоб підприємство в найближчі роки розпочало перераховувати ПДВ в бюджет.

6. Управління власним капіталом підприємства

Діяльність підприємства в умовах ринкової економіки будь-якої форми власності, організаційно-правового статусу і галузевої спрямованості безпосередньо залежить від фінансового капіталу та його структури. Досягнення стратегічних цілей підприємства також значно залежить від ефективності управління капіталом підприємства та його структурою, тобто визначення загальної потреби в них, формування оптимальної структури, умов їх залучення.

Власний капітал підприємства - це капітал сформований за рахунок власних джерел фінансових ресурсів, який використовується підприємством у процесі здійснення господарської діяльності і відображається у першому розділі пасиву балансу.

Утворення власного капіталу, відбувається за рахунок як зовнішніх, так і внутрішніх джерел коштів.

Управління власним капіталом підприємства пов'язане в першу чергу із забезпеченням ефективності вкладень власників, дотриманням інвестиційної привабливості фірми, забезпеченням оптимальної структури капіталу та ін.

Статутний капітал - це фонд коштів, за рахунок яких власниками було утворене підприємство.

Інший додатковий капітал - це суми дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безоплатно отриманих від інших фізичних або юридичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

Резервний капітал використовується для покриття непередбачених витрат і збитків.

Нерозподілений прибуток відображає суму прибутку, яка реінвестована у підприємство.

Проаналізуємо власний капітал ВСП „БМЕУ-2” за допомогою прийомів горизонтального та вертикального аналізу за останні два роки (табл. 6.1, 6.2):

Таблиця 6.1 Аналіз динаміки власного капіталу ВСП „БМЕУ-2” за 2006 - 2007 роки, тис. грн.

Показник	Станом на 01.01. року	Відхилення	Темп росту, %
	2006	2007	2008	за 2006 рік	за 2007 рік	за 2006 рік	за 2007 рік
Статутний капітал	27162,2	26987,0	26571,0	-175,2	-416,0	99,4	98,5
Інший додатковий капітал	6387,6	5927,0	5916,0	-460,6	-11,0	92,8	99,8
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	-30743,8	-37422,0	-36848,0	-6678,2	574,0	121,7	98,5
Разом власного капіталу	2806,0	-4508,0	-4361,0	-7314,0	147,0	-160,7	96,7

Динаміка власного капіталу комбінату свідчить про спрямованість підприємства на зниження фінансової незалежності підприємства. Так, власний капітал протягом двох років суттєво знизився, сягнувши в 2006 році від'ємного значення, що відбулося за рахунок отримання значної суми чистого збитку, а отриманий чистий прибуток 2007 року був за сумо настільки незначним, що дозволив тільки знизити непокритий збиток з 37422 тис. грн. до 36848 тис. грн. при чому зниження збитку відбулось не тільки за рахунок чистого прибутку підприємства, а й за рахунок виправлення помилок (дод. Л1, Л2).

Інший додатковий капітал зазнав певного зменшення: протягом 2006 року на 7,2%, впродовж 2007 року - на 0,2%.

Непокриті збитки підприємство накопичує вже досить тривалий період: вже на початок 2006 року його сума складала 30743,8 тис. грн., а протягом 2006 року зросли ще на 21,7% - на 6678,2 тис. грн., покращення ж 2007 року - зменшення накопичених збитків - було незначним - 574 тис. грн., або 1,5%.

Проаналізуємо структуру власного капіталу підприємства, сформованого під впливом зазначених змін (табл. 6.2):

Таблиця 6.2 Аналіз структури власного капіталу ВСП „БМЕУ-2” за 2006 - 2007 роки, тис. грн

Показник	Станом на 01.01. року	Питома вага, %	Відхилення питомої ваги, в.п.
	2006	2007	2008	2006	2007	2008	за 2006 рік	за 2007 рік
Статутний капітал	27162,2	26987,0	26571,0	968,0	-598,6	-609,3	-1566,7	-10,6
Інший додатковий капітал	6387,6	5927,0	5916,0	227,6	-131,5	-135,7	-359,1	-4,2
Нерозподілений прибуток	-30743,8	-37422,0	-36848,0	-1095,6	830,1	844,9	1925,8	14,8
Разом власного капіталу	2806,0	-4508,0	-4361,0	100,0	100,0	100,0	х	х

Аналіз структури власного капіталу показав, що переважна частка в ньому належить непокритим збиткам, друге місце - за статутним капіталом і третє займає інший додатковий капітал.

Загалом тенденції та стан власного капіталу за два роки у підсумку були негативними, стан управління власним капіталом слід вважати незадовільним.

За допомогою звіту про власний капітал (див. дод. Л1, Л2) проаналізуємо внутрішні причини змін у власному капіталі. Оформимо у вигляді наступної таблиці (табл. 6.3).

Аналіз в таблиці засвідчив наявність змін по статтям власного капіталу підприємства через виправлення помилок минулих періодів та через „інші зміни”. За рахунок цього чинника зменшення власного капіталу було в сумі 15,4 тис. грн. в 2006 році та 168 тис. грн. в 2007 році.

Таблиця 6.3 Аналіз динаміки власного капіталу ВСП „БМЕУ-2” за 2006 - 2007 роки, тис. грн

Показник	Статутний капітал	Іншій додатковий капітал	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	Разом
	01.01. 2006р.	01.01. 2007р.	темп р...

Подобные документы

• Грошові потоки в системі управління підприємством

  Підходи вчених до сутності поняття "грошові потоки". Основні аспекти формування системи управління грошовими потоками підприємства. Шляхи оптимізації системи управління грошовими потоками як одного з елементів в оцінці фінансового стану підприємства.
  
  статья [25,0 K], добавлен 07.02.2018
  

• Управління грошовими потоками підприємства

  Теоретичні засади управління грошовими потоками підприємства, їх сутність, класифікація та рух. Макроекономічний аналіз виробничо-господарської діяльності ВАТ "КВБЗ"; рекомендації по вдосконаленню механізму формування та управління грошовими потоками.
  
  курсовая работа [182,5 K], добавлен 08.02.2011
  

• Аналіз і управління грошовими потоками підприємства

  Засади управління грошовими потоками підприємства, їх сутність та класифікація. Аналіз стану і рівня збалансованості та ефективності грошових потоків ЗАТ "Богуславський маслозавод". Вдосконалення системи управління грошовими потоками на підприємстві.
  
  курсовая работа [154,9 K], добавлен 13.11.2009
  

• Фінансовий аналіз діяльності ВАТ "ЦГЗК"

  Ознайомлення з підприємством ВАТ "ЦГЗК" та організацією фінансової роботи. Вивчення фінансових взаємовідносин господарських суб`єктів та організації грошових розрахунків. Управління формуванням і розподілом прибутку, власним капіталом ВАТ "ЦГЗК".
  
  отчет по практике [1,9 M], добавлен 26.04.2016
  

• Аналіз фінансової діяльності та грошового потоку підприємства

  Аналіз фінансових звітів та характеристика відкритого акціонерного товариства "Вніпітрансгаз". Аналіз форм "Баланс", "Звіт про фінансові результати", "Звіт про рух грошових коштів", "Звіт про власний капітал". Управління грошовими потоками підприємства.
  
  дипломная работа [3,3 M], добавлен 05.09.2011
  

• Організація та методологія управління фінансовими ресурсами підприємства

  Сутність, джерела формування і ефективність використання фінансових ресурсів. Аналіз фінансової діяльності ТОВ "ФОЗЗІ-Н", оцінка використання фінансових ресурсів підприємства. Оптимізація структури капіталу. Джерела зростання прибутку підприємства.
  
  дипломная работа [793,6 K], добавлен 21.01.2011
  

• Управління грошовими потоками підприємства

  Науково-теоретичні аспекти порядку зберігання і використання грошових коштів. Економічна характеристика основних фінансових показників підприємства. Порядок зберігання і використання грошових коштів, касові операції підприємства і порядок їх здійснення.
  
  курсовая работа [76,0 K], добавлен 05.03.2011
  

• Комплексний фінансовий аналіз діяльності підприємства на матеріалах ТДВ "Гадяцький елеватор"

  Аналіз динаміки структури майна підприємства. Оцінка власного капіталу підприємства. Визначення типу фінансової стійкості підприємства. Аналіз ліквідності, платоспроможності та ділової активності підприємства, грошових потоків за видами діяльності.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 22.12.2013
  

• Фінансовий аналіз підприємства

  Характеристика діяльності підприємства, аналіз структури його майна, оцінка власного та позикового капіталу. Вивчення типу фінансової стійкості підприємства, ліквідності та платоспроможності, ділової активності, грошових потоків. Діагностика банкрутства.
  
  курсовая работа [2,4 M], добавлен 20.01.2015
  

• Шляхи удосконалення управління грошовими потоками

  Аналіз управління грошовими потоками підприємства на основі дослідження фінансового стану та руху капіталу. Показники ефективності планування грошових надходжень, виявлення перспектив розвитку та розширення діяльності ВАТ "Бахмачський арматурний завод".
  
  дипломная работа [202,9 K], добавлен 05.03.2012
  

• Сутність та форми фінансових розрахунків між підприємствами

  Організація грошових розрахунків в діяльності підприємства. Сутність готівкової та безготівкової форм розрахунків. Аналіз здійснення фінансових розрахунків (на прикладі ПАТ "Райффайзен Банк Аваль"). Рекомендації щодо вдосконалення фінансових розрахунків.
  
  курсовая работа [81,9 K], добавлен 18.05.2015
  

• Аналіз діяльності підприємства ДП "Залучанський спиртовий завод"

  Вивчення організації фінансової роботи на підприємстві ДП "Залучанський спиртовий завод". Ознайомлення із структурою оборотних активів. Управління грошовими потоками на фірмі. Управління розподілом і використанням прибутку. Аналіз фінансового стану.
  
  отчет по практике [142,7 K], добавлен 12.03.2014
  

• Грошові потоки споживчого товариства та шляхи підвищення ефективності управляння ними (на матеріалах Карлівської РСС)

  Безготівковий та готівковий грошовий обіг. Поняття грошового потоку та його значення для фінансової діяльності. Класифікація грошових потоків підприємства та їх характеристика. Процес управління грошовими потоками та аналіз їх руху на підприємстві.
  
  дипломная работа [308,8 K], добавлен 16.07.2012
  

• Фінансовий стан підприємства

  Фінансові відносини суб'єктів господарювання, організація їх фінансової діяльності. Аналіз виробництва, реалізації продукції, прибутку та фінансових результатів ДП "ХОСЛАП "Хмельницькоблагроліс". Проблематика підприємства в лісопереробній галузі.
  
  отчет по практике [213,4 K], добавлен 28.04.2014
  

• Управління грошовими потоками в сільському господарстві

  Економічна сутність системи управління господарською діяльністю підприємства. Організація та ведення фінансового, статичного, податкового і управлінського обліку грошовими потоками в сільському господарстві. Облікове забезпечення управління організації.
  
  дипломная работа [709,6 K], добавлен 21.06.2015
  

• Аналіз ефективності використання фінансових ресурсів підприємства

  Фінансові ресурси підприємства як об’єкт аналізу. Розрахунок економічних показників діяльності підприємств. Інформаційне забезпечення бухгалтерського балансу. Аналіз складу і структури джерел формування капіталу. Показники фінансової стійкості фірми.
  
  курсовая работа [69,7 K], добавлен 15.10.2011
  

• Управління грошовими потоками підприємства

  Сутність, види, структура та методи оптимізації надлишкових та дефіцитних грошових потоків підприємства як категорії фінансового менеджменту. Принципи, зміст та завдання управління грошовими потоками організації. Розробка плану надходжень і витрат коштів.
  
  курсовая работа [1,4 M], добавлен 17.12.2010
  

• Управління фінансовими ресурсами підприємства

  Зміст фінансової діяльності та грошові фонди підприємства. Аналіз процесу управління фінансовими ресурсами ТОВ "Окланд". Пропозиції щодо джерел формування оборотних коштів підприємства та оптимізації організаційної структури податкового планування.
  
  дипломная работа [403,3 K], добавлен 07.09.2010
  

• Управління грошовими потоками на підприємстві: його значення та принципи

  Система управління грошовими потоками як забезпечення фінансової рівноваги та стабільної платоспроможності підприємства в процесі його господарської діяльності. Механізм процесу, мета, завдання, етапи, основні елементи. Методи аналізу керування.
  
  реферат [27,5 K], добавлен 23.11.2010
  

• Система моніторингу фінансового стану підприємства

  Сутність фінансового стану підприємства та елементи, що його визначають. Оцінка майнового стану ВАТ "Завод МГТ" та динаміка його зміни. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства. Управління дебіторською заборгованістю, структурою капіталу.
  
  курсовая работа [284,9 K], добавлен 13.05.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам