Государственный финансовый контроль как функция государственного управления в сфере внешних заимствований в РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Государственный финансовый контроль как функция государственного управления в сфере внешних заимствований в РФ

Категория контроля, его сущность, организация и функции определяются общественно-экономическим строем и вытекают, соответственно из сущности самого государства.

Государство как форма организации классового общества, основанного на определенной системе производительных сил и производственных отношений, состоит из совокупности представительных учреждений, исполнительно-распорядительных и надзорно - контрольных органов.

Бесспорно, значение государственного регулирования для совершенствования системы экономических отношений трудно переоценить. В процессе трансформации и становления основ рыночной экономики были утрачены иллюзии по саморегулированию экономики и, как показывает современное состояние экономического развития нашей страны необходимые функции для позитивного развития воспроизводственных процессов и обеспечения социального развития общества не могут регулироваться только посредством чистого рынка.

В условиях многоукладной экономики, различных видов собственности и развития рыночных механизмов в нашей стране регулирование и управление экономическими процессами со стороны государства имеют решающее значение.

В процессе государственного управления осуществляется ряд функций, которые обеспечивают замкнутый цикл управления. К ним относятся планирование, установление цели и осуществление мероприятий по ее достижению, организация выполнения принятого решения.

Контроль здесь выступает как показатель степени достижения установленных целей и кульминационный момент управленческого цикла, когда фактические результаты воздействия на управляемый объект сопоставляется с требованиями принятых решений.

Активная роль контроля в управлении экономикой, проявляется в том, что он не ограничивается только констатацией допущенных отклонений от принятых управленческих решений.

При использовании его данных достигается сбалансированность всей системы управления, принимаются более обоснованные управленческие решения по регулированию, как в масштабах конкретной отрасли, так и в масштабах российской экономики в целом, а также и в определении ее места в мировой экономике.

Таким образом, государственный контроль рассматривается в качестве регулирования экономических процессов, которые происходят в российской экономике.

Нельзя также недооценивать и роль государственного контроля в обеспечении экономической безопасности страны, реальная угроза которой - масштабное нецелевой использование государственных денежных и материальных ресурсов, их изъятие, хищения, коррупция, вывоз капиталов, легализация доходов, полученных преступным путем.

Особое место в системе государственного контроля занимает государственный финансовый контроль, который имеет более узкий спектр и распространяется в основном на формирование доходной и расходной частей федерального бюджета.

На основании данных, полученных при осуществлении контрольных функций, государство имеет возможность реально оценить свои ресурсы, возможности, а также анализировать проблемы в области источников финансирования и расходования бюджетных средств в различных сферах своей деятельности.

Широко распространено мнение, что сущностью контроля является регулярная проверка хозяйственного законодательства, выявление нарушений государственной финансовой дисциплины.

При всей важности проверки соблюдения законов и правовых нормативных документов нельзя сводить только к этому сущность контроля, ведь вторая его сторона - наличие обратных связей, выражающихся в активном воздействии контроля на более рациональное использование ресурсов, устранение препятствий на пути оптимального функционирования различных звеньев управления.

Эффективное расходование государственных средств - основное правило осуществления финансово-экономической деятельности государства, а также сфера применения государственного контроля.

В настоящее время сложившаяся система взаимосвязи общественных отношений с государственными функциям и развивающимися рыночными отношениями требует нового качественного подхода к определению государственного финансового контроля. На первое место выходят такие важные показатели контроля, как контроль за результатами, эффективным и экономическим расходованием средств федерального бюджета.

В течении долгого времени государственный финансовый контроль в практическом его применении сводился к проверке правильности ведения финансовых документов, полноты учета и достоверности по осуществленным расходам федерального бюджета в отдельных направлениях деятельности государства, а также фактического соответствия доходов и расходов федерального бюджета показателям отчета об исполнении федерального бюджета.

Безусловно, эти задачи очень важны для понимания реальной картины расходования государственных средств. Кроме того, результаты таких контрольных мероприятий важны для органов законодательной власти и для общественности как подтверждение того, что исполнительная власть представляет достоверную финансовую информацию об исполнении федерального бюджета, надлежащим образом осуществляет ведение счетов и документации по бюджетным средствам. Подтверждение о поступлениях доходных средств также очень важно в плане оценки финансовых ресурсов для дальнейшего осуществления расходов федерального бюджета.

Так же необходимо подчеркнуть важность другого вида контроля, направленного на проверку того, насколько эффективно и экономично расходуются государственные средства. Вполне обоснованно этот вид контроля включает в себя не только проверку финансовых аспектов деятельности организаций, но и управленческую деятельность в целом.

Представляя собой проверку и оценку эффективности деятельности главных распорядителей и получателей бюджетных средств по использованию государственных средств, государственный финансовый контроль должен не только констатировать факты и реальное состояние использования государственных средств в той или иной области.

Цель государственного финансового контроля - определить, насколько экономно, производительно и результативно федеральные органы исполнительной власти и получатели бюджетных средств используют государственные средства при осуществлении установленных им функций и выполнении поставленных перед ними задач.

Результатом же проведенной работы должны стать разработка и доведение до заинтересованных организаций конкретных рекомендаций по совершенствованию деятельности проверяемых объектов. Тщательно подготовленные и обоснованные рекомендации будут способствовать повышению эффективности использования государственных средств, что особенно важно для функционирования финансовой системы государства, как в отношении отраслях производства, так и экономики в целом.

В настоящее время характеризующееся реформирование экономической системы российского государства, появились объективные предпосылки нового метода осуществления государственного финансового контроля, так называемого аудита эффективности расходования государственных средств, когда необходимо контролировать не только целевой характер использования государственных средств, но оценить результативность и эффективность их использования.

К сожалению, в настоящее время не существует установленной и конкретной технологии, позволяющей однозначно определить прогнозные показатели принятия отдельных реформаторских решений. В основном имеющиеся решения оцениваются на уровне сравнения уже достигнутых результатов и предыдущей деятельности.

Тем не менее некоторые важные решения на макроэкономическом уровне правительственными органами, требуют тщательной проверки и анализа с применением методов и средств государственного финансового контроля.

К таким важным решениям относятся решения о привлечении и использовании государственных внешних заимствований, формирующих в свою очередь внешнюю государственную задолженность РФ, что оказывает существенное влияние на экономическое положение страны.

Не анализируя подробно причин образования и проблем погашения государственной внешней задолженности РФ, следует уделить особое внимание современному состоянию российской экономической политики в сфере сотрудничества с международными финансовыми организациями по целевым (нефинансовым) кредитам (займам), которые в статистических и отчетных материалах относятся к инвестиционным займам.

Согласно Бюджетному кодексу РФ (ст. 6) нефинансовые кредиты международных финансовых организаций - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

В условиях государственно-рыночной экономики предполагается получение адекватного экономического эффекта от вложенных средств и расходов, в рассматриваемом нами случае по обязательства РФ перед МФО в масштабах федерального бюджета.

Однако анализ результатов проверок, проведенных Счетной палатой РФ, позволяет сделать вывод об отсутствии системного подхода к привлечению, использованию и управлению проектов, финансируемых за счет инвестиционных займов МФО.

Об этом свидетельствует тот факт, что не обеспечено создание современной правовой и методической основы, учитывающий накопленный за последние годы опыт работы с МФО. За весь период работы с целевыми иностранными заимствованиями не проведена комплексная оценка эффективности проектов, финансируемых с участием международных банков.

Другой проблемой, которая снижает результативность сотрудничества с международными финансовыми организациями - крайне неравномерное распределение размещения кредитных ресурсов среди регионов РФ.

Наибольший объем привлеченных средств инвестиционных займов приходится на наиболее экономически развитый Центральный федеральный округ - 30% от общего объема. Далее следует Уральский федеральный округ - 23%, Северо-Западный федеральный округ - 18%, Сибирский федеральный округ - 11%, Приволжский - 9%, Южный - 7% федеральные округа. Наименьший объем средств привлекался для Дальневосточного федерального округа - 2%.

Несогласованность и отсутствие оценки экономической эффективности способствовали систематическим задержкам вступления в силу соглашений, которые были одобрены Советом директоров МБРР и подписаны Правительством РФ, что в свою очередь приводило к увеличению сроков реализации проектов.

Анализируя результаты эффективности сотрудничества с международными финансовыми организациями, следует отметить, что в современных условиях развития российской экономики требуются новые подходы, как к привлечению инвестиционных займов, так и к механизмам их реализации, ориентируемым на максимальный экономический результат при максимальной бюджетной эффективности.

Фактически, до настоящего времени все действия международных финансовых организаций, осуществляющих инвестиционной финансирование в России, а также российских организаций, сотрудничающих с этим структурами, в конечном итоге были сосредоточены на управлении расходами займов, между тем как управление результатами как наиболее эффективный метод использования иностранных заимствований практически отсутствовал. Ни один проект не имел четкого и конкретного предыинвестиционного технико-экономического обоснования, а также реальной оценки эффективности реализации проекта по его окончании.

Масштабы и глубина серьезных упущений в организации сотрудничества с международными финансовыми организациями могли быть существенно снижены или частично нейтрализованы в ходе осуществления контрольно - аналитических мероприятий как со стороны министерств и ведомств, принимающих непосредственное участие в основной деятельности (внутренний контроль), так и со стороны независимого государственного контрольного внешнего органа (внешний контроль).

Оценивая государственный финансовый контроль как неотъемлемый элемент процесса управления, в данном случае государственного регулирования в сфере внешних заимствований, следует отметить, что одним из основных побудительных мотивов его использования в процессе государственного регулирования является получение планируемого результата.

И, если отдельным ведомствам, принимающим участие в проекте, в силу своей специфики в своей направленности невозможно увидеть целостную картину реализации проекта, то внешним контрольным органам, которые являются государственные контрольные органы, в том числе Счетная палата РФ, имеющим возможность сбора информации из различных источников и комплексного контроля на каждом этапе реализации проекта, возможно и необходимо дать системную оценку эффективности привлекаемых средств внешних заимствований.

Для достижения полной и реальной картины эффективности привлекаемых внешних заимствований следует сосредоточиться на комплексной оценки эффективности жизненного цикла государственных внешних заимствований. Этапы государственного контроля рассматриваются применительно к отдельным стадиям проявления внешних заимствований, а именно привлечения (предыинвестиционный контроль, включающий в себя инвестиционный анализ), использования (контроль за реализацией проектов) и затем погашения (оценка производственных затрат, фактические показатели бюджетной эффективности, социальной значимости и т.д.). Было бы целесообразно все эти этапы объединить под одним термином «жизненный цикл заимствования». Задача метода комплексной оценки будет заключаться в учете всех возможных факторов и оценке их влияния на основные результаты.

Применение указанного метода требует построение системы государственного контроля за жизненным циклом заимствования, обладающей вертикальными (ведомства, организации, участвующие в проекте, исполнители и инициаторы проекта и т.д.) и горизонтальными связями (единые основные подходы к сбору информации, обработка и анализ информации из различных источников, расчетов инвестиционных проектов). Целью построения данной системы является достижение максимальной эффективности внешних заимствований и снижение долговой нагрузки на федеральный бюджет.

Таким образом, государственный финансовый контроль, являясь самостоятельной функцией государственного управления экономикой, оказывает активное воздействие на эффективность общественной деятельности на всех этапах управленческого цикла и оценивает, каким образом фактические результаты воздействия на управляемый объект сопоставляются с требованиями принятых решений.

В настоящее время важным аспектом работы контрольных органов должны стать выводы и рекомендации, направленные на повышения эффективности использования государственных средств, а конечной целью - определение степени эффективности и результативности использования государственных средств федеральными органами исполнительной власти и получателями бюджетных средств, при осуществлении установленных им функций и выполнении поставленных перед ними задач.

финансовый контроль управление государственный

2. Правовое регулирование государственного долга в Российской Федерации

Бюджетный кодекс РФ осуществил разграничение финансово-правовых категорий «государственный долг Российской Федерации» и «внешние долговые требования Российской Федерации».

С экономической точки зрения государственный долг представляет собой задолженность государственных органов как результат формирования дополнительных ресурсов государства, направленных на разрешение противоречий между экономическими и социальными потребностями общества, на основе займов денежных средств у частных лиц, институтов негосударственною сектора и иностранных государств.

С материальной точки зрения государственный долг рассматривается в качестве общей суммы задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным но ним процентам.

Под государственным долгом законодательство понимает долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами Российской Федерации, субъектами РФ, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований Российской Федерации, а также долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией (ст. 97 БК РФ).

Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну, и исполняется за счет средств федерального бюджета (ст. 102 БК РФ).

Таким образом, государственный долг можно рассматривать как систему правовых норм, регулирующих отношения, в которых государство выступает в качестве заемщика (должника) или гаранта с целью финансирования дефицита государственного бюджета, а также для погашения ранее возникших долговых обязательств (ст. 103 БК РФ).

Долговые обязательства Российской Федерации могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет). Долговые обязательства погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.

В зависимости от того, у какого субъекта возникают долговые обязательства, принято различать государственный долг Российской Федерации, государственный долг субъекта РФ и муниципальный долг.

Государственный долг субъекта РФ - совокупность долговых обязательств субъекта РФ по установленным законодательством видам долговых обязательств. Муниципальный долг представляет собой совокупность долговых обязательств муниципального образования (ст. 99, 100 БК РФ).

В зависимости от валюты, в которой выражены долговые обязательства государства, государственный долг может быть внешним и внутренним (ст. 6 БК РФ).

Предельные объемы государственного внутреннего долга и государственного внешнего долга на очередной финансовый год утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Государственные заимствования являются самой распространенной формой государственного долга и представляют собой государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования) международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации. Таким образом, государственные заимствования осуществляются путем выпуска Российской Федерацией ценных бумаг от своего имени, а также путем заключения Российской Федерацией как заемщиком кредитных соглашений (договоров) с кредиторами, перечень которых установлен законом (ст. 103 БК РФ).

Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации, будут рассмотрены в следующем параграфе.

Кредитные соглашения и договоры. В соответствии с законодательством долговые обязательства Российской Федерации возникают из кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями и иными субъектами международного права. Кроме того, долговые обязательства Российской Федерации возникают по бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет от бюджетов других уровней бюджетной системы.

В отношениях по заключению кредитных договоров и соглашений, ведущих к образованию государственного долга, в роли заемщика всегда выступает Российская Федерация в лице ее уполномоченных органов. Привлечение государством кредитов как дополнительных средств бюджета возможно на основании закона о бюджете на текущий год и плановый период.

Правовое регулирование порядка привлечения и использования иностранных кредитов осуществляется на основе ряда подзаконных актов, в том числе постановления Верховного Совета РФ от 22 мая 1992 г. №2815-1 «О вступлении Российской Федерации в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития».

Постановление Правительства РФ от 19 марта 1992 г. №173 «О порядке организации работы, связанной с привлечением и использованием иностранных кредитов», от 16 октября 1993 г. №1060 «Об организации работы, связанной с привлечением и использованием иностранных кредитов», а также на основе норм международного права - Статей Соглашения Международного валютного фонда, Статей Соглашения Международного банка реконструкции и развития1, а также ряда других норм.

Государство в долговых отношениях может выступать не только как заемщик и кредитор, но и как гарант. Если государство дает поручительства по займам (кредитам), получаемым другими лицами на финансовом рынке, то оно играет роль гаранта. Государственная или муниципальная гарантия - вид долгового обязательства, в силу которого Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование (гарант) обязаны при наступлении предусмотренного в гарантии события (гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства отвечать за исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром (ст. 6 БК РФ).

Государственные гарантии Российской Федерации предоставляются Правительством РФ. Минфин России либо иной уполномоченный орган представляет Правительство РФ на всех переговорах о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации и заключает соответствующие соглашения от имени Правительства РФ. По каждому случаю предоставления государственной гарантии принимается соответствующий акт Правительства РФ.

Государственные гарантии предоставляются в соответствии с программой предоставления гарантий Правительства РФ на очередной финансовый год (ст. 108.1, 110.2 БК РФ), утверждаемой при рассмотрении проекта федерального бюджета представительным органом власти во втором чтении (ст. 205 БК РФ).

Общая сумма обязательств, вытекающих из государственных гарантий Российской Федерации в валюте РФ, включается в состав государственного внутреннего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства. Общая сумма обязательств, вытекающих из государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте, включается в состав государственного внешнего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства.

Предоставление и исполнение государственной гарантии Российской Федерации подлежат отражению в Государственной долговой книге Российской Федерации. Минфин России ведет учет выданных государственных гарантий Российской Федерации, сокращения государственного долга в случае исполнения принципалами либо третьими лицами обязательств принципала, обеспеченных государственными гарантиями Российской Федерации, а также в случае осуществления гарантом платежей по выданным государственным гарантиям Российской Федерации (п. 6 ст. 116 БК РФ).

Необходимо также отметить, что в БК РФ получили закрепление виды ответственности за предоставление государственных гарантий с нарушением установленного порядка. Так, в соответствии со ст. 300 БК РФ предоставление государственных или муниципальных гарантий с нарушением порядка, установленного Кодексом, влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с КоАП РФ, аннулирование указанных гарантий, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также при наличии состава преступления уголовное наказание, предусмотренное УК РФ.

Отношения, связанные с функционированием государственного кредита и государственного долга, нуждаются в государственном регулировании.

Важнейшими нормативными актами в этой сфере являются:

- Конституция РФ;

- Бюджетный кодекс РФ;

- Налоговый кодекс РФ;

- Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. №63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством РФ отдельных законодательных актов РФ»;

- постановление Правительства РФ от 27 сентября 1994 г. №1107 «Об урегулировании коммерческой задолженности бывшего СССР перед иностранными кредиторами»;

- постановление Правительства РФ от 23 июня 2000 г. №478 «Об урегулировании задолженности бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками и финансовыми институтами, объединенными в Лондонский клуб кредиторов»;

- приказ Минфина России от 25 февраля 2011 г. №60 «Об эмиссии па международном рынке капитала облигаций внутренних облигационных займов Российской Федерации»;

- приказ Минфина России от 23 мая 2011 г. №186 «Об эмиссии на международном рынке капитала дополнительного выпуска облигаций внутренних облигационных займов Российской Федерации с регистрационным номером 4900RMFS;

- другие нормативные акты, включая законы о федеральном бюджете, бюджетах субъектов РФ и местных бюджетах на очередной год.

Основополагающим документом, безусловно, является БК РФ, по которому государственным долгом РФ являются ее долговые обязательства перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

По уровням бюджетной системы различают: государственный долг РФ, долг субъекта РФ и муниципальный долг.

Долговые обязательства РФ, субъекта РФ, муниципального образования полностью и без условий обеспечиваются всем находящимся в собственности РФ, субъекта РФ, муниципального образования имуществом, составляющим соответствующую казну, и исполняются за счет средств соответствующего бюджета.

Долговые обязательства РФ могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 3 до 5 лет) и долгосрочными (свыше 5 лет). Они погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет.

Долговые обязательства муниципального образования погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований и не могут превышать 10 лет.

Управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ, субъекта РФ - органом исполнительной власти субъекта РФ, муниципальных образовании - уполномоченным органом местного самоуправления.

Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов РФ и муниципальных образований, если они не были гарантированы РФ, а они не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам РФ.

Государственные внешние заимствования РФ используются для покрытия дефицита федерального бюджета, а также для погашения государственных долговых обязательств РФ. Право осуществления государственных внешних заимствований РФ и заключения договоров о предоставлении государственных гарантий для привлечения внешних кредитов (займов) принадлежит РФ (правительству или другому федеральному органу).

Государственные и муниципальные внутренние заимствования используются для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов, а также для финансирования расходов соответствующих бюджетов в пределах расходов на погашение государственных и муниципальных долговых обязательств. От имени РФ право осуществления государственных внутренних заимствований и выдачи государственных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов (займов) принадлежит Правительству РФ, от имени субъекта РФ - единственному уполномоченному органу исполнительной власти субъекта РФ, от имени муниципального образования - уполномоченному органу местного самоуправления в соответствии с уставом муниципального образования.

Под реструктуризацией долга в БК РФ понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия их обслуживания и погашения.

Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.

Сумма расходов на обслуживание реструктурируемого долга не включается в объем расходов на обслуживание долгового обязательства в текущем году, если она включается в общий объем реструктурируемых обязательств.

Предельные объемы государственного долга РФ, долга субъекта РФ и муниципального долга на очередной финансовый год (очередной финансовый год и каждый год планового периода) устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете.

Предельный объем государственного долга субъекта РФ не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Предельный объем муниципального долга не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Мероприятия, намеченные в отношении внутренних и внешних заимствований, отражаются в соответствующей программе.

Программа государственных внешних заимствований РФ представляет собой перечень внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.

В программе должны быть отдельно предусмотрены все займы и государственные гарантии, величина которых превышает сумму, эквивалентную 10 млн долл., на весь срок займа. Они подлежат реализации только при условии их утверждения в составе Программы государственных внешних заимствований РФ Федеральным Собранием РФ.

В Программе государственных внешних заимствований РФ объем, детализированный по конкретным займам, должен составлять не менее 85% общего объема внешних заимствований.

Правительство РФ имеет право на осуществление внешних заимствований, не включенных в Программу государственных внешних заимствований РФ, если они осуществляются в процессе реструктуризации государственного внешнего долга РФ, и приводят к снижению расходов на его обслуживание в рамках установленного предельного объема государственного внешнего долга РФ.

Данное право распространяется исключительно на несвязанные (финансовые) государственные внешние заимствования РФ.

Программа государственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образований представляет собой перечень внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образований на очередной финансовый год в виде разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основной суммы долга, по каждому виду заимствований.

В случае выпуска долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного имущества программа государственных внутренних заимствований должна содержать количественные данные об эмиссии указанных обязательств, выраженных в валюте РФ, а также перечень имущества, которое может служить обеспечением исполнения этих обязательств в течение срока заимствования.

Программа государственных внутренних заимствований представляется федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта РФ соответствующему законодательному (представительному) органу в виде приложения к проекту закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год. В нее обязательно включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.

Если нарушаются предельные объемы расходов на обслуживание и погашение государственных и муниципальных долгов, уполномоченный на то орган государственной власти РФ может применить следующие меры:

- назначить проверку исполнения бюджетов;

- передать исполнение бюджета субъекта РФ под контроль Минфина России, а исполнение местного бюджета - под контроль органа, исполняющего бюджет субъекта РФ;

- принять иные меры, предусмотренные бюджетным законодательством РФ.

БК РФ регламентирует отражение в бюджетах поступлений средств от заимствований и расходов на обслуживание и погашение государственного или муниципального долга.

Поступления в бюджет средств от заимствований и других долговых обязательств отражаются в бюджете как источники финансирования дефицита бюджета.

Вес расходы на обслуживание долговых обязательств, включая дисконт (или разницу между ценой размещения и ценой погашения) по государственным или муниципальным ценным бумагам, отражаются в бюджете как расходы на обслуживание государственного или муниципального долга.

Доходы, полученные от размещения государственных или муниципальных ценных бумаг в сумме, превышающей номинальную стоимость, доходы, полученные в качестве накопленного купонного дохода, а также доходы, полученные в случае выкупа ценных бумаг по цене ниже цены размещения, относятся к уменьшению фактических расходов на обслуживание государственного или муниципального долга в текущем году.

Погашение основной суммы долга РФ, долга субъекта РФ, муниципального долга, возникшего из государственных или муниципальных заимствований, учитывается в источниках финансирования дефицита соответствующего бюджета путем уменьшения объема источников финансирования дефицита.

Государственные заимствования осуществляются путем эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг.

Решение об эмиссии государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ или муниципальных ценных бумаг, предельных объемов их выпуска принимается соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в соответствии с верхним пределом государственного или муниципального долга. Условия эмиссии ценных бумаг субъекта РФ и муниципальных цепных бумаг подлежат регистрации в Минфине России. Порядок выпуска, обращения и погашения государственных ценных бумаг федеральным законодательством.

Российская Федерация предоставляет государственные или муниципальные гарантии - способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого РФ, субъект РФ или муниципальное образование - гарант - дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично.

Государственная или муниципальная гарантия может обеспечивать: надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основною обязательства); возмещение ущерба, образовавшегося при наступлении гарантийного случая некоммерческого характера.

Письменная форма государственной или муниципальной гарантии является обязательной. Несоблюдение этого условия влечет ее недействительность (ничтожность). Государственные или муниципальные гарантии могут предусматривать субсидиарную или солидарную ответственность гаранта по обеспеченному им обязательству принципала.

Она может предоставляться для обеспечения как уже возникших обязательств, так и обязательств, которые возникнут в будущем.

Условия государственной или муниципальной гарантии не могут быть изменены гарантом без согласия бенефициара. Предоставление и исполнение гарантии подлежит отражению в долговой книге.

В соответствии с БК РФ организуется обслуживание государственного (муниципального) долга, под которым понимаются операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним и (или) дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета.

Функцию генерального агента Правительства РФ по обслуживанию долговых обязательств, а также их размещению, выкупу, обмену и погашению выполняет Банк России, кредитная организация или другая специализированная финансовая организация на основе агентских соглашений. Банк России осуществляет эту функцию безвозмездно, оплата услуг других агентов производится за счет средств федерального бюджета, субъекта федерации или местного.

В Российской Федерации установлена единая система учета и регистрации государственных заимствований. Субъекты РФ, муниципальные образования регистрируют свои заимствования. Информация о долговых обязательствах вносится в Государственную долговую книгу РФ, Государственную долговую книгу субъекта РФ или Муниципальную долговую книгу в срок, не превышающий пяти рабочих дней с момента возникновения соответствующего обязательства.

Информация о долговых обязательствах подлежит передаче Минфину России, который устанавливает объем информации, порядок и сроки ее передачи.

В рамках международного сотрудничества Россия предоставляет кредиты иностранным государствам, в результате которых у них возникают финансовые обязательства перед РФ, а у РФ внешние долговые требования.

Государственный финансовый кредит представляет собой форму бюджетного кредита, при которой РФ предоставляет денежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства.

Государственный экспортный кредит представляет собой форму бюджетного кредита, при которой за счет бюджетных средств осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика - импортера товаров и услуг, в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства или соответствующим договором между банком - агентом Правительства РФ и иностранным заемщиком - импортером товаров и услуг или его банком-кредитором, при наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату этого кредита, платежи в погашение и обслуживание которого осуществляются в пользу РФ.

Внешние долговые требования РФ формируют долг иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед РФ.

Сведения о номинальной сумме долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед РФ предоставляются по состоянию на конец отчетного финансового года в составе документов и материалов к проекту федерального закона об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год.

Программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый годи плановый период утверждается при рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении в качестве отдельного приложения к указанному закону.

Долг иностранных государств может быть реструктурирован. Уступка прав требования по внешним долговым требованиям Российской Федерации к иностранным государствам и (или) иностранным юридическим лицам может быть осуществлена Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ.

Список использованной литературы

Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон №145-ФЗ от 31.07.98 г.

Бердникова Т.Б. Рынок ценных бумаг и биржевое дело: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2000.

Вавилов Ю.Я. Государственный долг: Учебное пособие. - М.: Перспектива, 2000 г.

Государственный и муниципальный долг: учебно-методическое пособие / под ред. Л.И. Ушвицкого. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Дадашев А.З., Черняк Д.Г. Государственный долг: Учебник.-М.: Дело, 2002

Финансы. / Под ред. В.М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 432 с.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 479 с.

Размещено на Allbest.ru

...