Законодательство Великобритании о налогообложении

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Структура налоговых доходов государственного бюджета

2. Подоходный налог для физических лиц в Великобритании

3. Налог на наследство

4. Корпоративный налог

5. Налог на добавленную стоимость

6. Гербовый сбор

7. Акцизы в Великобритании

8. Единый социальный налог

9. Налог на прирост капитала

10. Налог на утилизацию мусора в Великобритании

11. Налог на имущество в Великобритании

12. Различия налоговой системы Украины и ЕС

Выводы

Список использованной литературы



Введение

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги - это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

В современной Украине налоги - одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Украины на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования украинской экономики в мировую. налог великобритания гербовый социальный

Поэтому опыт развитых государств в решении налоговых проблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества особенно важен в Украине при переходе к рынку. Изучение и анализ теории и практики налогов в наиболее развитых странах мира необходимо для более полного понимания сути процессов, связанных с влиянием принятых систем налогообложения на экономическое и социальное развитие общества. На примере западной модели страна с переходной экономикой может понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

Одним из высокоразвитых государств Западной Европы является Великобритания. Страна является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для Украины, его становление, а также реформирование налоговой системы Великобритании занимают два столетия. Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для Украины в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.



1. Структура налоговых доходов государственного бюджета

Стержнем налоговой системы Объединенного Королевства считаются законы о налоге на доходы населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о корпоративном налоге. Поэтому ежегодное принятие бюджета местным правительством представляет собой дополнение к существующим законодательным актам. В налоговом управлении Англии работает более 60000 человек, имеется 700 местных офисов, в которых состоит на учете 40 миллионов налогоплательщиков - как физических, так и юридических лиц. Территория страны разделена на 14 районов. Региональные службы находятся в Лондоне, Петерборо, Телфорде и других крупных городах.

В Великобритании, как, например, и в США, Франции, Японии, и Корее, Бразилии, Индии, Мексике, налоговое управление (Департамент внутренних доходов), несмотря на то, что входит в структуру Казначейства (Министерство финансов), имеет свой бюджет и свою кадровую службу, подразделения налоговых расследований, информатизации и компьютеризации, международных налоговых отношении, а также специальное структурное подразделение, которое отвечает за выработку предложений для правительства и парламента по налоговой политике. Налоговые пошлины и сборы уплачиваются в валюте Королевства - английских фунтах стерлингов.

В Великобритании созданы два Управления, отвечающие за работу инстанций по сбору налогов: внутренних доходов, пошлин и акцизов. Первый отдел следит за процессом внесения налоговых сборов в казну со стороны простых граждан и организаций. Сюда вошли: подоходный налог, налог с корпораций, налог на прибыль, налогообложение нефтяной отрасли, налог с наследства, национальные вклады страхования, пошлины и акцизы, а также выплата налоговых кредитов из категорий рабочие и детские. Второе управление занимается процедурой косвенного взимания налогов.

Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

В данной стране можно выделить два вида налогов - общегосударственные и местные.

1.Общегосударственные налоги: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, на прирост капитала, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы). Они дают более 90% налоговых поступлений.

2. Местные налоги: налог на имущество и на закапывание мусора, парковка на улицах. На их долю приходится около 10% налоговых доходов. Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета.

2. Подоходный налог для физических лиц в Великобритании

Этот вид налога обязаны уплачивать все граждане, проживающие на территории Великобритании, в том числе и нерезиденты. Различие заключается в том, что нерезиденты вносят налоговые платежи только на ту прибыль, источник которой находится в пределах королевских земель. В отношении резидентов абсолютно все доходы подлежат взиманию подоходного налога.

В данной стране согласно законам о налогах выделяют обычного резидента и домицилия. Под понятием обычный резидент понимается любой постоянно проживающий в стране человек. Сюда же относятся эмигранты, решившие поселиться в Великобритании навсегда. Для тех, кто въехал с другой целью, но провел более 3 лет в стране, тоже применяется этот термин.

Домицилий обозначает юридический адрес или расположение гражданина или организации. В определенное время домицилий может существовать только в одном государстве, тогда как возможно резидентство нескольких стран.

Определение вида источника дохода для взимания подоходного налога производится по разработанной шкале.

К категории А относятся доходы от владения землей, строениями и тому подобное.

К категории B - доходы от лесных участков, используемых для бизнеса, если они не попадают под налогообложение по категории D.

К категории С - доходы от имеющихся ценных бумаг, предполагающих получение процентов.

К уже упомянутой категории D причислены: прибыль от производственно-коммерческой отрасли (в торговле, промышленной деятельности, занятии сельским хозяйством на транспорте), полученные средства граждан свободных профессий, доходы от полученных ценных бумаг, не попавших в категории С, доходы, представляющие собой получение процентов по займам, доходы, источник которых расположен за границей, и переведенные в Великобританию.

В следующей категории Е отмечены доходы от трудовой деятельности: зарплата, жалованье рабочих и пенсионные выплаты.

Последняя категория F состоит лишь из одного вида - доходы от дивидендов.

Необлагаемый минимум - это заработанная сумма, с которой вы можете не выплачивать подоходный налог. В 2014-2015 налоговом году основной личный доход составляет 10 000 британских фунтов в год. Для людей, родившихся до 1948 года, размер необлагаемого минимума немного больше.

Если вы работаете и работодатель платит за вас налоги, то ваш необлагаемый минимум должен автоматически приниматься налоговой службой во внимание.

Ставка подоходного налога в Великобритании является прогрессивной. В 2014-2015 налоговом году в силе следующие ставки налога:

Для дохода до Ј31 865 - 20%

Для дохода между Ј31 866 и Ј150 000 - 40%

Для дохода выше Ј150 000 - 45%.

Соответственно, для общего облагаемого налогом дохода в размере Ј40000 первые Ј31865 будут облагаться налогом по ставке 20%, а оставшиеся Ј8135 (40000 - 31865) - по ставке 40%.

Налог рассчитывается с суммы дохода после вычета необлагаемого минимума и других льгот, если такие есть. Если вы, например, работаете и сдаете в аренду недвижимость, получая за это доход, то ставка налога рассчитывается исходя из суммарного дохода от работы и аренды. С некоторых пособий также платится подоходный налог. Поэтому так важно сообщать налоговой службе обо всех изменениях вашего дохода и статуса.

3. Налог на наследство

Налог на наследство -- прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Налогом облагаются:

· Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.

· Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти

· Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример -- пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

В настоящее время данный налог взимается по ставке 40% на наследуемое имущество, сумма которого оценивается в более чем 325 тысяч фунтов, при этом, из налогооблагаемого размера исключаются подарки супругам, благотворительные выплаты, а также оценочная стоимость сельскохозяйственных угодий и некоторых действующих коммерческих предприятий.

4. Корпоративный налог

Этот вид налога взимается со всех юридических лиц, кроме товариществ, так как они уплачивают налог наряду с гражданами-физическими лицами. Под организациями-резидентами понимается нахождение головного офиса на территории Великобритании, и процесс управления компанией ведется из этого государства. Для предприятий-резидентов под действие корпоративного налога попадает вся прибыль, независимо от страны-источника. Нерезидентные компании, соответственно, получают указания руководства из других государств, что позволят производить оплату налогов только на ту часть прибыли, появление которой имеет отношение к Королевству. С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %.

Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 % [2].



5. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость-- косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. На данный момент в Великобритании существуют следующие ставки НДС:

1. Стандартная ставка. По большинству товаров и услуг установлена ставка 20 %.

2. Сниженная ставка. Для некоторых товаров, например, детских кресел для автомобилей, для топлива или энергии для отопления жилых помещений предусмотрена сниженная ставка, которая составляет 5 %.

3. Нулевая ставка применяется по следующим категориям товаров:

- еда;

- книги, газеты и журналы;

- одежда и обувь для маленьких детей;

- специальная категория товаров - например, оборудование для инвалидов.

Действие системы НДС, установленной в Соединенном Королевстве, не распространяется на некоторые товары и услуги - они находятся за пределами сферы действия НДС. По данным товарам и услугам вы не должны взимать НДС, но соответственно не можете требовать его возврата.

Товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС включают:

· продажу (или осуществление поставки на иных условиях), если компания не стоит и не должна стоять на учете для расчета НДС;

· операции по купле-продаже за пределами Европейского Союза;

· продажу (или осуществление поставки на иных условиях), но такая продажа или поставка не относятся к вашей коммерческой деятельности, - например, если вы периодически получаете доход из таких источников, как осуществление той или иной деятельности в качестве вашего хобби;

· продажа / приобретение для личного использования (например, в качестве хобби).

Иные товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС:

· добровольные благотворительные взносы, осуществляемые компанией, если такая компания, осуществляющая благотворительный взнос, ничего не получает взамен;

· установленные законом сборы и тарифы за оказание услуг;

· сборы на обслуживание мостов, туннелей, дорог, находящихся в государственном ведении и на обслуживании;

· социальные услуги с низкой стоимостью оказываемые благотворительными организациями.

Поставка товаров / оказание услуг в пределах территории ЕС может облагаться или не облагаться НДС в зависимости от особенностей конкретной сделки.

6. Гербовый сбор

Гербовый сбор -- налог, взимаемый при приобретении недвижимости и земли, а также при покупке акций, бондов и других инвестиционных инструментов. Принадлежит к разряду пошлин и взимается путем обязательного в определенных случаях употребления изготовленной государством клейменой бумаги, оплачиваемой гораздо выше действительной ее стоимости, или же накладывания на простую бумагу специальной марки, покупаемой у государства.

Гербовый сбор в размере 0,5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости и может достигать 7 %.

Таблица 1 - Зависимость ставки налога от стоимости недвижимости или земли [1].

Уровень налоговой ставки	Стоимость жилой недвижимости	Стоимость коммерческой недвижимости
0 %	0 -- Ј125,000	0 -- Ј150,000
1 %	свыше Ј125,000 -- Ј250,000	свыше Ј150,000 -- Ј250,000
3 %	свыше Ј250,000 -- Ј500,000	свыше Ј250,000 -- Ј500,000
4 %	свыше Ј500,000	свыше Ј500,000
5 %	свыше Ј1,000,000	свыше Ј1,000,000

7. Акцизы в Великобритании

Налогом в виде акциза облагаются спиртные напитки (в зависимости от градуса крепости), азартные игры. Для азартных игр рассчитывается налог либо как доля от выручки, либо как определенная сумма. Для национальной лотереи применяется ставка 12% на прибыль, при этом на выигрыш населения уже не действует налог.

Акцизный сбор для транспортных средств зависит от категории и габаритов. Собственник автомобиля выплачивает 150 фунтов стерлингов. Владелец грузового транспорта платит налог исходя из параметров машины -- грузоподъемности или количества осей. Для мотоциклов акциз рассчитывается с учетом объема двигателя. Для многоместных транспортных средств, таких как такси и автобус, налоговый сбор напрямую связан с количеством посадочных мест.

В число акцизов входят налоги на страхование. Для застрахованного имущества, которые попадает под действие налоговой системы, применяется ставка 4%. Иной налог в размере 17,5% применяется в отношении застрахованных путешественников, к реализованным полисам на машины и бытовые приборы.

Этот вид налога распространяется на авиаперелеты: 10 фунтов стерлингов за перемещение в стране и государствах ЕС, 20 фунтов стерлингов за прочие рейсы. Также взимается на отходы деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

Акциз не взимается, если речь идет о собственности на транспорт, выпущенный ранее 1973 года, о горюче-смазочных материалах для особых производственных, сельскохозяйственных и морских задач, о применении спирта в науке, медицине, исследованиях и промышленности [6].

8. Единый социальный налог

Это обязательные выплаты по национальному. Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

9. Налог на прирост капитала

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

Для частных лиц налог исчисляется несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива -- коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается.

На 2013-2014 год соответствующие суммы будут:

Ј10900 - для физических лиц

Ј5300 - для попечителей

Ставка налога на прирост капитала для физических лиц колеблется от 18% до 28% и зависит от общей суммы облагаемого дохода. Базовая ставка - 18% применятся к доходу, размер которого для 2012-2013 года установлен в размере Ј34370 . Весь прирост капитала, который выше этой суммы, облагается налогом по ставке 28% [3].

10. Налог на утилизацию мусора в Великобритании

Налог применяется в отношении предприятий, которые занимаются закапыванием мусора. Эта деятельность подлежит лицензированию, после чего следует процедура регистрации в Управлении пошлин и акцизов. Для уплаты налога необходимо взвесить отходы, так как размер налога напрямую связан с весом утиля. Существует специальная форма для ведения учета произведенных платежей, подтверждение которых следует хранить 5 лет.

Действуют две ставки -- 1,2 фунта стерлингов за тонну мусора, предназначенного для возрождения площадей для закапывания отходов и наполнения карьеров, и 2,15 фунтов стерлингов для прочих видов мусора. Взносы уплачиваются каждые 3 месяца. Под действие налога не попадают: мусор из водоемов, отходы, связанные с извлечением горной руды, утиль с исторически засоренного земельного участка, на котором ведутся восстановительные работы.



11. Налог на имущество в Великобритании

Такой налог налагается на то имущество, которое приносит прибыль своему владельцу. Поэтому он взимается с граждан-собственников жилья и иных лиц, заключивших договор аренды нежилого помещения. Налоги устанавливаются в зависимости от числа совершеннолетних проживающих граждан в первом случае, а во втором -- от получаемой арендной платы за год, которая подлежит пересчету раз в 5 лет.

Так как на одной земле может функционировать сразу несколько властных структур, то налог выплачивается в пользу низшего подразделения. Местные власти самостоятельно назначают ставку исходя из нужд района, поэтому в пределах Королевства действуют различные налоги на имущество. Касательно сдачи в найм нежилых помещений действует размер налога, определяемый правительством страны. Полученные налоговые платежи поступают в центр, откуда перечисляются в местный бюджет прямо пропорционально количеству населению. Выплачивается раз в шесть месяцев.

Налог на имущество не платят владельцы земли и строений для сельскохозяйственной деятельности, церкви и собственники, чей доход меньше 4615 фунтов стерлингов за календарный год. Существуют льготы для граждан с низким уровнем дохода и для благотворительных фондов.

Местные налоги могут отличаться по территориям в зависимости от потребностей на усмотрение муниципалитета. В целом, система взимания налогов и сборов в настоящее время подлежит существенной модернизации, так как была сформирована в прошлом веке и не отвечает текущим задачам [5].



12. Различия налоговой системы Украины и ЕС

Налоговая система Украины остается одной из худших в мире, ее «съедает» коррупция, ее характеризуют и сложная система администрирования и большое количество самих налогов. Дисбалансы налоговой системы Украины создают неравномерные налоговые нагрузки и, как результат, приводят к увеличению теневого сектора экономики. Сложная система администрирования является источником коррупции и не позволяет рядовому налогоплательщику определить, на что именно идут уплаченные им деньги, отмечают специалисты. Среди тех, кто проводит мониторинг налоговой системы Украины, такие известные международные институты, как Всемирный банк и аудиторская компания [4].

Несмотря на то, что украинцы суммарно платят одни из самых высоких налогов в мире (в Украине существует около 20 налогов всеукраинского значения и до десяти налогов местного значения), они не знают, куда идут их деньги: на зарплаты и пенсии, на ремонт местных дорог и построение образовательных учреждений - на увеличение социальных выплат чиновникам и силовикам. Для сравнения: в Европейском Союзе таких налогов вдвое меньше, но ЕС находится на первом месте в мире по выделению средств на социальную защиту своих граждан - до 30 процентов от ВВП, по данным агентства Евростат. В Украине - это лишь 8 процентов. Особенно эта разница заметна в сфере пенсионного обеспечения, украинцы финансируются из государственного бюджета через Пенсионный фонд. В ФРГ минимальная пенсия составляет 350 евро при условии отсутствия ни одного дня трудового стажа, средняя пенсия приближается к 800 евро в месяц. Во Франции минимальная пенсия составляет 500 евро в месяц, в Великобритании - 760 евро. В Украине средняя пенсия составляет примерно 137 евро (более 1400 гривен). Эти данные предоставлены экспертами Института мировой политики, которые проводили соответствующие исследования с европейскими коллегами.

Выводы

В целом изучение и анализ действующей налоговой системы Великобритании позволяет сделать вывод о том, что законодательство этой страны о налогообложении обеспечивает необходимые экономические и финансовые интересы государства и надежно защищает права налогоплательщиков. Оно позволяет централизованно управлять всей налоговой системой, превращая ее в важнейший инструмент экономической политики государства. Централизация сочетается с возможностью ежегодно законодательно уточнять ставки налогов и приводит их в соответствие с изменяющейся экономической конъюнктурой.

По английским законам уклонение от налогов - серьезное уголовное преступление. Поэтому методы налогового расследования включают в себя не только чисто финансовые приемы: проверку бухгалтерских книг и счетов, банковских и кредитных документов, всевозможных чеков и квитанций, но и приемы, характерные для работы правоохранительных органов -- негласное наблюдение и обыски, опрос свидетелей и окружения подозреваемого лица.

Налоговое управление располагает достаточными полномочиями, чтобы заставить каждого выплачивать налоги полностью. Если платежи просрочены, управление имеет право наложить арест на банковский счет налогоплательщика, удержать соответствующие суммы из заработной платы, конфисковать собственность, закрыть предприятие (объявить его банкротом) или лишить его частной практики (для лиц свободных профессий), а дела особо злостных неплательщиков передаются в суд.

Однако налоговое управление сравнительно редко прибегает к подобным мерам, поскольку основная его цель - получение дополнительных средств в доход государства. Поэтому выплата просроченных или скрытых налогов и неустойки может быть растянута на несколько лет или снижена на 50 и более процентов. Управление учитывает, какую именно сумму налогоплательщик может уплатить, не становясь банкротом [7].

Список использованной литературы

1 Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. Москва, 2012 г.

2 Мещерякова О.В. Налоги развитых стран мира. Москва, 2011 г.

3 Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран. Алматы, 2012 г.

4 Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Москва, 2012 г.

5 Вавилова М. Некоторые налоговые проблемы СНГ и ЕС // Мировая экономика и международные отношения, 2013 г., № 6, с. 62-65.

6 Нурумов А.А. Налоговая система Англии // Казахстан: экономика и жизнь, 2011г., № 2, с. 5-6.

7 Налоговая система Великобритании. Режим доступа: [http://ru.wikipedia.org.]

Размещено на Allbest.ru

...