Налоговые системы зарубежных стран

Размещено на http //www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

Налоговые системы зарубежных стран

Выполнила студентка

Балобина М.В.

Проверила

Тельнова В.Ю.

КЕМЕРОВО 2015



Содержание

1. Особенности исчисления налога на наследования и дарения в развитых странах

1.1 Налогообложение в развитых странах их специфика и возможность использования опыта в современной России

1.2 Налоги Германии

2. Налоговая система белоруссии

2.1 Характеристика налоговой системы республики беларусь

2.2 Виды налогов и сборов, взимаемых в республике беларусь, их нормативно-правовое регулирование

Список использованной литературы

Приложения



1. Особенности исчисления налога на наследования и дарения в развитых странах

1.1 Налогообложение в развитых странах их специфика и возможность использования опыта в современной России

Налоговые системы западноевропейских стран весьма различаются между собой. В то же время проводимые с конца 80-х годов налоговые реформы несколько сближают их. Например, Италия перед вступлением в Общий рынок серьезно изменила налоговую систему, приближая ее к системам других стран. Тенденция к экономическому объединению, расширение международных хозяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способствуют этому процессу. С учетом специфических особенностей экономики и традиций населения европейские страны усваивают общие черты системы налогов. Действуют примерно одни и те же виды прямых и косвенных налогов, широко распространен налог на добавленную стоимость. Практически во всех странах налоговые системы имеют трехуровневый характер. Взымаются общегосударственные, или федеральные, налоги, региональные налоги - земель, провинций, автономных территорий и местные, или муниципальные, налоги. По этой же общепринятой схеме построена и современная налоговая система РФ. В то же время в каждой стране есть особенности, которые иногда можно перенимать, а иногда полезно просто знать, порой с целью избежать уже выявленных другими ошибок.

Одними из основных налогов являются социальные. Главная задача любого налогообложения - формирование фискально-доходной части государственного бюджета путем изъятия части доходов предпринимателей и населения. При формировании эффективной фискальной системы необходимы такие условия, как относительные простота расчетов и легкость сбора налогов, сохранение стабильности, система препятствий на путях отклонений от выплаты тех или иных налогов, а также наличие системы распределения налогов между различными бюджетными уровнями. Перераспределительная функция и указанный организационный принцип были всегда присущи системе налогообложения. Но применительно к 20 в. можно говорить о возникновении еще двух важных функций или задач, присущих системе налогообложения развитых стран. Первая из новых функций - так называемая производственно-стимулирующая - требует от налоговой системы функционирования таким образом, чтобы как минимум не подрывать стимулы к производственной или, шире, к экономической деятельности, а в лучшем случае усиливать эти стимулы. Вторая из новых функций - собственно социальная, в самом общем виде направленная на соблюдение при налогообложении принципов социальной справедливости. Прежде всего эта функция реализуется в формировании социальных налогов и сборов, создающих финансовую базу системы государственного социального обеспечения.

По сути, параллельно выделяются два основных вида социальных налогов один - как налог на заработную плату большей части занятых, то есть наемной рабочей силы, и второй - в виде взносов предпринимателей на социальное страхование. Распределение двух видов важнейших социальных налогов по различным фондам социального обеспечения проводится в отдельных развитых странах по-разному. В одних два указанных налога идут общей суммой на цели социального обеспечения, и их распределение на отдельные конкретные цели проводится в порядке текущей бюджетной практики. В большинстве же развитых стран происходит их предварительное раздробление на отдельные налоги обычно с различными ставками, направляемые на финансовое покрытие определенных фондов социального обеспечения.

Социальное налогообложение отличается не только быстрым развитием в последнее десятилетие, но также разнообразием и изменчивостью своих качественных характеристик налогооблагаемая база и ставка. Социальные налоги определяются в долевом отношении к фонду заработной платы. Соответственно этот фонд и представляет собой налогооблагаемую базу. Каковы количественные значения социальных налогов в развитых странах на рубеже 20 и 21 вв.? Таблица 1 (См. прил.) характеризует по развитым странам относительную долю двух основных видов социальных налогов - социального налога с занятых и взноса предпринимателей - в общем объеме заработной платы в 1998 г. Для лучшего уяснения полученных цифр параллельно приводятся аналогичные доли другого важнейшего налога - подоходного, т.е. налога на личные доходы физических лиц. Выбор для сопоставления именно подоходного налога объясняется двумя причинами. Во-первых, этот налог наиболее близок по своему содержанию.

Во-вторых, подоходный налог в большинстве развитых стран является крупнейшим налогом, составляя до 1/3 всех налоговых поступлений. Табл.1 свидетельствует об огромном значении социальных налогов в современной системе налогообложения развитых стран. В преобладающем большинстве этих государств социальные налоги количественно либо сопоставимы с подоходным налогом, либо заметно превосходят последний. Только в небольшом числе стран социальные налоги весьма скромны по сравнению с подоходным.

Отмеченные различия в налогооблагаемой базе и связанная с ними фискальная значимость социальных налогов в развитых странах в немалой степени зависят от уровня налоговых ставок. Для социальных налогов типична крайняя пестрота и изменчивость ставок. Кроме того, национальные различия в ставках определяются наличием в ряде стран нижнего и верхнего пределов (или хотя бы одного из этих пределов) при установлении ставок. Нижний предел обозначает некий минимальный уровень зарплаты, ниже которого взносы на социальное обеспечение вообще не взимаются. Верхний предел обозначает тот уровень зарплаты, выше которого социальные налоги не взимаются, но и социальные трансферты впоследствии не выплачиваются, исходя из той логики, что высокооплачиваемые работники могут частным образом обеспечить себя услугами социального характера.

Наивысшие ставки социального налога характерны для некоторых стран ЕС. Например, в Германии на стыке 20 и21 в. при равенстве взносов с работников и предпринимателей применялись следующие ставки (%) В пенсионный фонд-19.1, в фонд занятости (страхование от безработицы)-6.5, в фонд страхования от болезней-13.5, в особый медицинский фонд-1.7. Был установлен верхний предел социальных налогов - один для территорий бывшей Западной Германии - зарплата 8700 марок в месяц, другой для территории бывшей ГДР - 7300 марок в месяц. В Дании в 2000 г. ставка социального налога на занятых равнялась 9.3%, ставка же взносов предпринимателей была крайне мала - 0.33%. Верхний предел здесь непредусмотрен. В Италии в 2000 г. по социальному налогу с занятых единая ставка составила 9.19%, по социальным взносам предпринимателей - 31.88% (торговые предприятия) и 31.86% (промышленные предприятия). Верхний предел не предусмотрен.

Приведенные данные подтверждают вывод о крайнем разнообразии по отдельным странам ставок социального налогообложения, дополняемого к тому же частой изменчивостью этих ставок.

Первый и важнейший вывод из анализа формирования системы социального налогообложения в развитых странах очевиден - была создана постоянная и относительно устойчивая финансовая база для важнейших фондов социального обеспечения. Это, в свою очередь, служит основой финансирования ряда перспективных статей социальных расходов государства. Тем самым структура социального налогообложения способствует становлению и укреплению социальной стабильности в странах Запада.

Опыт развитых стран по формированию социального обеспечения активно перенимается и в развивающихся странах.

Все это свидетельствует о том, что социальные налоги прочно вошли в практику преобладающего большинства стран с рыночной экономикой - как развитых, так и развивающихся и оказывают возрастающее влияние на социально-экономические процессы в этих странах.

1.2 Налоги Германии

Весьма полезным для Российской Федерации может оказаться опыт Германии. Как федеративное государство она прошла различные стадии политического и экономического устройства, не раз поднималась из разрухи, вызванной мировыми войнами, выросла в экономически мощное рыночное государство с выраженной социальной ориентацией.

Со времен Л.Эрхарда, видного экономиста и государственного деятеля, в Германии укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения

* налоги по возможности минимальны;

* минимальны, или точнее, минимально необходимы и затраты на их взимание;

* налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы;

* налоги соответствуют структурной политике;

* налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;

система должна строиться на уважении к частной жизни человека. В связи с налогообложением человек должен по минимуму открывать государства свою частную жизнь. Налоговый работник не имеет права никому давать какие-либо сведения о налогоплательщике. Соблюдение коммерческой тайны гарантированно;

* налоговая система исключает двойное налогообложение;

* величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства.

Основные виды налогов в Германии подоходный налог на физические лица, налог на корпорации, налог на добавленную стоимость, промысловый налог, налог на имущество, поземельный налог, налог с наследства и дарения, акцизы на кофе, сахар, минеральные мала, винно-водочные и табачные изделия, таможенные пошлины. Рассмотрим некоторые из них.

Из налогов на юридических лиц наиболее высокие доходы приносит государству налог на добавленную стоимость . Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28% - второе место после подоходного налога. Общая ставка в настоящее время составляет 15%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке - 7%. Эта ставка не распространяется на обороты кафе и ресторанов.

НДС в Германии имеет некоторые особенности. Так, предприниматели, у которых оборот за предыдущий календарный год не превысил 20 тыс. марок, а в текущем году не превысит 100 тыс. марок, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, естественно, они лишаются при этом и права возмещения сумм налога в выставленных на них счетах. Он имеет право отказаться от положенного ему освобождения от НДС и вести налоговые расчеты на общих основаниях. Если предприниматель получает в календарном году доход не выше 60 тыс. марок, то он имеет право на регрессивное налогообложение и вносить в бюджет лишь 80% расчетной суммы НДС. Предприятия сельского и лесного хозяйства освобождены от уплаты НДС. Освобождены и товары, идущие на экспорт.

В Германии установлены две основные ставки корпорационного налога на прибыль . Если прибыль не распределяется, то ставка налога 50%, на распределяемую прибыль в виде дивидендов прибыль ставки существенно ниже - 36%.

Акцизы в основном направляются в федеральный бюджет, кроме акциза на пиво, идущего в бюджеты земель. Наибольшие доходы казне обеспечивает акциз на минеральное топливо - 31.8 млрд. марок в 1994 г. Затем идет табачный акциз - 15.5 млрд. марок, около 2 млрд. - кофейные.

Промысловым налогом облагаются предприятия, товарищества, физические лица, занимающиеся промысловой, торговой и другими видами деятельности. Базой для исчисления налога служат прибыль от занятия промыслом и капитал компании. Налоговая ставка определяется муниципальными органами. Характерный пример ставка 5% от прибыли и 0.2% от стоимости основных фондов. При этом необлагаемый минимум составляет 36 тыс. марок дохода и 120 тыс. марок капитала. Вопрос о взимании промыслового налога дискутируется в Германии уже в течении многих лет. Критике подвергается, прежде всего, то обстоятельство, что обложению подлежит имущественная часть предприятия. Это частично ставит налогообложение вне зависимости от получаемой прибыли и ведет к тому, что предприятие, которое несет убытки, должно отчислять налоги.

Поземельным налогом облагаются предприятия сельского и лесного хозяйства, земельные участки компаний и физических лиц. Обычная ставка - 1.2%. Это также местный налог. От него освобождены государственные предприятия, религиозные учреждения.

Наиболее давние традиции имеет в Германии налог на собственность . Налоговая ставка на совокупное имущество физического лица - 1%. Промышленные предприятия и компании платят 0.6%. Необлагаемой минимум - 120 тыс. марок. Для юридических лиц необлагаемый минимум составляет 20 тыс. марок. Льготы в виде пониженной ставки распространяются на имущество в сельском и лесном хозяйствах.

Ставка налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают 4 категории наследников, по которым в табл.2 (См.прил.) приведены минимальные и максимальные ставки налога.

Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Необлагаемый минимум - 1536 марок в месяц для одиноких и 3072 марки для семейных пар. Объектом обложения подоходным налогом являются все доходы человека от наемного труда, самостоятельной работы (улиц свободных профессий), промысловой деятельности или деятельности в сельском и лесном хозяйстве, от капитала, сдачи имущества в аренду и внаем и все прочие поступления.

В 1994 г. Германия получила в виде налоговых поступлений 786 млрд. марок. Они распределены так в федеральный бюджет - 379 млрд. марок, в бюджеты земель - 269 млрд., в бюджеты общин - 97,3 млрд., отчисления в фонды Европейского Союза - 40,7 млрд. марок.

Эволюция налоговой системы Германии от сильных в финансовом отношении земель и слабого государства (империи) через чрезмерную централизацию к разумным финансовым отношениям, строящимся на основе соблюдения интересов регионов и государства, может быть весьма поучительной и для Российской Федерации.



2. Налоговая система белоруссии

2.1 Характеристика налоговой системы республики беларусь

С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

Направленная на построение социально ориентированной рыночной экономики налоговая система республики Беларусь начала вводиться с начала 1992 года. Основу ее составил закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того юридические лица уплачивали 8 видов отчисление в различные внебюджетные фонды.

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики .

Налоги подразделяются на прямые и косвенные (в зависимости от формы изъятия). К числу прямых налогов относятся подоходный налог; налог на прибыль. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, акцизы и другие налоги).

По значимости различают общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет. Если общегосударственные налоги используются для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений, то в этом случае они относятся к категории регулирующих доходов.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление за социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

По принципам построения выделяют следующие налоги

прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;

регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход;

пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

Субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог.

Предметом налогообложения признается экономическая и неэкономическая деятельность. Под экономической деятельностью понимается всякая деятельность по производству и реализации продукции (работ, услуг), а также любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь получение доходов (прибыли). Исходя из такого определения, в составе экономической деятельности можно определить основные виды

Субъектами экономической деятельности и носителями налогов выступают предприятия и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Источники уплаты налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, доходы, проценты), из которого уплачивается налог. Он может совпадать с объектом обложения (прибыль, заработная плата, доходы), в других случаях - нет (доходы юридических и физических лиц, но не прямо, а посредством увеличения издержек обращения или цены реализованных товаров и услуг) .

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом. Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине) .

В теории и практике налогов большое значение имеют методы построения налоговых ставок, среди которых выделяются

* твердые ставки - определяются в абсолютной сумме (например, ставка с кубического сантиметра);

* пропорциональные ставки - устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на имущество предприятия, налогу на прибыль);

* прогрессивные ставки - увеличиваются с ростом объекта облагаемого дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога; при сложной - объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, то есть повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку обеспечивает ему низкое обложение, при простой же прогрессии весь доход подлежит обложению высокой ставкой;

* регрессивные ставки - понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в процентах, а в абсолютных суммах.

Начисление налогов может производиться двумя методами

некумулятивным, когда налоговая база облагается по частям без нарастающего итога;

кумулятивным, при котором исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года (НДС, налог на прибыль) [6,c.40].

Согласно Налоговому кодексу «налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы устанавливаются в виде

* освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

* дополнительных по отношению к учитываемым налогам при определении (исчислении) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налогов, сбора (пошлины);

* пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

* в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь и Кодексом. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. Местные

По налогам могут устанавливаться в законодательном порядке определенные льготы в различных формах, к числу которых относятся

введение налогооблагаемого минимума -- освобождение от налога части его объекта;

установление налогового иммунитета - освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

понижение ставок налога, уменьшение его оклада;

предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога);

изъятие из налогообложения части объекта налога;

вычет из налогового платежа за расчетный период;

освобождение от отдельных видов налогов и ряд других.

Налоговое законодательство предусматривает предоставление множества льгот по различным видам налогов. В соответствии с целевым назначением их можно объединить в четыре группы.

Производственно-экономические льготы, которые имеют наибольшее значение для национального хозяйства, так как их целью является стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, смягчение трудностей, с которыми связано вхождение предприятий в рынок;

Социальные льготы, которые имеют целью облегчить предприятиям решение социально-бытовых проблем;

Экологические льготы, которые создают условия для обеспечения охраны окружающей среды, ликвидации последствий экологических катаклизмов;

Специальные льготы, которые имеют ограничительный характер либо по времени, либо по охвату налогоплательщиков [5,c.45].

Уплата налогов может осуществляться тремя способами

по декларации (расчетам по налогам), когда налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган отчет о своих налоговых обязательствах (подоходный налог, НДС, налог на прибыль и др.

по источникам дохода, когда налог удерживается лицом, выплачивающим доход его собственнику (дивиденды);

при помощи кадастрового способа, который предусматривает уплату налога в соответствии с установленной классификацией объектов налогообложения по определенным признакам (земельный налог в соответствии с кадастровой оценкой земли).

Санкции - мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства

административные санкции применяются к ответственным лицам (руководителям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет в государственных налоговых инспекциях; занятия запрещенной деятельностью; занижения или сокрытия доходов, других объектов обложения; неправильного ведения бухгалтерского учета; несвоевременной сдачи балансов, отчетов, расчетов по налогам;

финансовые санкции применяются непосредственно к плательщикам (предприятиям, организациям, частным предприятиям) за сокрытие или занижение фактически полученных доходов или других объектов обложения; занятие запрещенной деятельностью; несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам, деклараций по доходам и другие нарушения налогового законодательства .

Налоговое законодательство государства представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых и изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.

Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя

Налоговый кодекс РБ и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения. Налоговый кодекс - основной документ, регламентирующий в комплексе всю совокупность налоговых отношений в государстве. Принят палатой Представителей и одобрен Советом Республики Национального Собрания Республики Беларусь в декабре 2002 года. Налоговый кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, выделению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств, осуществления налогового контроля, обжалования решения налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений.

Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения

Постановления Правительства РБ, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь

Нормативно-правовые акты республиканских органов госуправления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения [1,c.36].

Налоговая служба Республики Беларусь - совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере. Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой.

Общее управление налогами возложено на высшие органы власти - парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику, осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения и координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления. МНС в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь и иными актами законодательства. исчисление социальный налогообложение сбор

В структуру МНС входят управления, отделы, а также инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах, а также департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий .

Таким образом, налоговая система государства - совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства. Основу налоговой системы составляют налоги, которые представляют собой обязательный платёж в бюджет определённого уровня.

2.2 Виды налогов и сборов, взимаемых в республике беларусь, их нормативно-правовое регулирование

В Республике Беларусь, как в унитарном государстве, взимаются общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет.

К общегосударственным налогам Республики Беларусь относят.

Подоходный налог с физических лиц.

Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года

физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами;

физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ .

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками

от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Подоходный налог с физических лиц взимается по ставкам

12% - общая ставка

9% -доходы, полученные

- физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам)

- индивидуальными предпринимателями - резидентами ПВТ;

- физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).

15% для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов.

Налог на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные группы .

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы .

Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям .

Ставка налога на прибыль

- 24% - для компаний Республики Беларусь и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

- 12% - дивиденды

- 10% - производство лазерно-оптической техники

- 5% - продажа информационных технологий и услуг и услуг по их разработке членами научно-технологической ассоциации .

Налоговые льготы в виде снижения ставок налога установлены в законодательном порядке для

организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %(уплачивают налог по ставке 10%);

организаций, включенных в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50% ) .

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.Из облагаемой налогом прибыли вычитаются суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

От налога на прибыль освобождаются

организации, в которых более 50 процентов от списочной численности в среднем за период составляют инвалиды;

организации, осуществляющие эксплуатацию объектов придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов .

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль признается

для национальных плательщиков- по их выбору календарный месяц или календарный квартал;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, - календарный квартал.

Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом .

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство .

Ставки налога составляют

6% - международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги

10% - доход от долговых обязательств

12% - дивиденды и приравненным к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части

15% - роялти, доходы от отчуждения недвижимого имущества, иных доходов

5% доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки [12].

Налог на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь .

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются

Ввоз товаров на таможенную территорию Республики

обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь [12].

В Республике Беларусь действует зачетный метод исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в следующем налоговом периоде.

Не признаются объектом налогообложения НДС

имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в установленных учредительными документами размерах;

обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами;

перечисляемые в доход бюджета суммы арендной платы, полученные от сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), предприятия в целом как имущественного комплекса, находящегося в государственной собственности.

Налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам

20% общая налоговая ставка

0 % товары, помещенные под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенные в Российскую Федерацию; работы и услуги по сопровождению, погрузке, перегрузке, и иные подобные работы и услуги, непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

10 % при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.

24% - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого.

Кроме того, обороты по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам) с учетом налога, облагаются по ставкам, составляющим, соответственно, 9,09 и 16,67 процента.

Имеется ряд наименований товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.

Налоговая база определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При реализации товаров (работ, услуг),

имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Общая сумма налога на добавленную стоимость, устанавливаемая по итогам отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в отчетном периоде, определяется путем сложения сумм, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

Суммы налога на добавленную стоимость не включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом [10].

Акцизы.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Акцизами облагаются

алкогольная продукция;

пиво;

непищевая спиртосодержащая продукция;

табачные изделия;

микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые;

бензины автомобильные, дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь . (Таб.3)

Ставки акцизов могут устанавливаться

в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки) [12].

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [12].

Местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Это налог на услуги (предполагается отменить с 01.01.2011) Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%. Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.

рынков, ярмарок, выставок-продаж;

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и сборам.

Также немаловажную роль играю в регулировании налоговой системы Белоруссии налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог на добычу( изьятие ) природных ресурсов.

Особые режимы налогообложения.

В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения относятся

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

налог при упрощенной системе налогообложения;

налог на игорный бизнес;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Часть налоговой системы государства являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны.

По происхождению различают ввозные (импортные) и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Ввозные пошлины являются самым распространенным видом таможенных пошлин и устанавливаются в фискальных целях, а также для ограждения доступа товаров извне на внутренний рынок страны.

Вывозные пошлины являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности и, как правило, ограничивают вывоз стратегических товаров, сырья из страны. В Республике Беларусь экспортные товары таможенными пошлинами в настоящее время не облагаются.

Ставки таможенных пошлин определены в Едином Таможенном Тарифе таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) принятого в 2009 году. Единый таможенный тариф - свод таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Tаможенного союза (ТН ВЭД ТС).

В соответствии с двусторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными Республикой Беларусь с Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Грузия, Республикой Казахстан, Республикой Кыргызстан, Республикой Молдова, Российской Федерацией, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан и Украиной, товары, произведенные в этих государствах и ввозимые с их территории в Республику Беларусь, импортными пошлинами не облагаются.

Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенные границы.

Таким образом, в Республике Беларусь к общегосударственным налогам относят

подоходный налог с физических лиц, основная ставка которого 12%;

налог на прибыль - 24%;

акцизы - по разным категориям товаров - разные ставки;

НДС - 20%;

налог на недвижимость;

экологический налог;

земельный налог.

Являясь регулирующими, прямые налоги на доходы и прибыль и НДС, а также акцизы формируют значительную часть доходов бюджета.

Субъектами налогообложения налога на прибыль являются юридические лица; подоходного налога - физические лица; земельный, налог на недвижимость, НДС, акцизами - юридические и физические лица; налог за добычу и экологический налог - юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения налог на прибыль - валовая прибыль, НДС - обороты по реализации товаров, подоходного налога - доходы, акцизов - определенная продукция, экологического налога - объемы выбросов, сбросов и др.

Сумма налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Состав и количество местных налогов определяют Советы Депутатов соответствующей административно-территориальной единицы. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Важным элементом налоговой системы являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары.



Список использованной литературы

1. Курс предпринимательства Учебник для вузов / В.Я.Горфинкель, В.А.Швандар, Е.М.Купряков и др.; Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф.В.А.Швандара.-М. Финансы, ЮНИТИ, 1997г

2. Налоги и налогообложение в России Учебник для вузов.- М. Л.Н. Лыкова. Издательство БЕК, 2001 - 384 с.

3. Основы налоговой системы Учеб. пособие для вузов/Под ред. Д.Г.Черника. - М. Финансы, ЮНИТИ.

4. Ценообразование и налогообложение Учебник / И.К.Салимжанов, О.В.Португалова, Е.А.Морозов; Под ред. И.К.Салимжанова. - М. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003 - 424 с.

5. Береснева Н.В. Налог на прибыль что нового?//Бухгалтерский учет. - 2006 - №1.

6. Горский И. Налоги в экономической стратегии государств.//Финансы. - 2001 - №8.

7. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. социальные налоги опыт Запада.// Мировая экономика и международные отношения. - 2003 - №5.

8. Соколинский В., Костюк А. Эволюция налоговой политики Опыт Германии.//Финансы. - 2001 - №5.

9. Черник Д. Налоги Швеции.//Финансы. - 2001 - №3.

10. Налоги и налогообложение учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск выш.шк., 2008. - 320с.

11. Налогообложение учеб. пособие / А.А.Савицкий. - Минск выш. шк., 2007- 192 с.

12. Налоговый Кодекс Республики Беларусь Особенная Часть. Национальный центр правовой информации РБ, 2009 г № 71-З



Приложения

Таблица 1.Социальные налоги и подоходные налог по отношению к фонду заработной платы в странах ОЭСР, 1998 г.

Доля в фонде зарплаты, %
Налоговых взносов на социальное страхование	Подоходного налога
наемных работников	предпринимателей
США	7	7	17
Канада	5	6	20
Франция	9	28	10
Германия	17	17	17
Италия	7	26	14
Япония	7	7	6
Англия	8	9	15
Бельгия	10	26	22
Швейцария	10	10	9
Нидерланды	23	14	6
Дания	10	1	34
Норвегия	7	11	19
Люксембург	11	12	10
Австрия	14	24	8
Швеция	5	25	21
Австралия	2	0	24
Финляндия	6	24	22
Ирландия	5	11	18
Испания	5	24	11
Новая Зеландия	0	0	20
Исландия	0	4	20
Греция	12	22	2
Турция	8	11	21
Португалия	9	19	6

Таблица 2. Ставки налога на наследство.

Категория	Степень родства	Ставка налога, % при стоимости имущества
		До 50 тыс. марок	Свыше 100 млн. марок
1	Супруги и дети	3	35
2	Внуки и родители (при получении наследства)	6	50
3	Братья, сестры и родители (при дарении)	11	65
4	Прочие	20	70

Таблица 3. - Ставки акцизов по подакцизным товарам

Наименование товаров	Единица налогообложения	Ставки акцизов (в рублях за единицу налогообложения)
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 28 процентов и более (за исключением спиртов, коньяков, бренди, кальвадоса, коньячных напитков, вин, оригинальных алкогольных напитков, произведенных по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций) и напитки винные	1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции	18 830
2. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 7 до 28 процентов (за исключением спиртосодержащих растворов, вин, напитков винных и пива)	»	14 240
3. Коньяк, бренди, кальвадос, коньячные напитки	»	15 870
4. Оригинальные алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта 28 процентов и более, произведенные по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций	»	9 410
5. Вина плодовые крепленые ординарные и виноградные (за исключением натуральных, в том числе игристых, шампанских, газированных и шипучих, а также особых и оригинальных, плодовых крепленых марочных, улучшенного качества и специальной технологии, фруктово-ягодных натуральных)	»	5 100
6. Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии	»	2 690
7. Вина виноградные оригинальные	»	22 300
8. Вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные	1 литр готовой продукции	0
9. Вина натуральные, за исключением игристых, шампанских, газированных и шипучих	»	770
10. Вина игристые, шампанские, газированные и шипучие	»	2 740
11. Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 процентов	1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции	11 420
12. Пиво ...

Подобные документы

• Налоги и налоговая система Республики Беларусь

  Функции, элементы и виды налога. Основные принципы налогообложения, налоговые системы, особенности Республики Беларусь. Разграничение налога и пошлины. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита.
  
  курсовая работа [63,6 K], добавлен 11.11.2016
  

• Комплексный анализ сущности налоговой системы Республики Беларусь и налоговых систем развитых зарубежных стран

  Принципы формирования развития налоговой системы. Элементы, входящие в состав налоговой системы Республики Беларусь, закономерности ее становления, совершенствование налогообложения. Особенности налоговых систем развитых стран мира, их недостатки.
  
  дипломная работа [146,3 K], добавлен 22.01.2015
  

• Порядок исчисления и уплаты единого социального налога организации

  Сущность единого социального налога; налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база; суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога.
  
  курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009
  

• История и виды налогов

  Появление налогообложения в Средневековой Европе. Виды налогов и сборов, взимаемых в Древнерусском государстве и Российской империи. Налоговые реформы при правлении Александра I и в период СССР. Самые экзотические налоги в зарубежных странах в XVII-XX вв.
  
  презентация [2,4 M], добавлен 10.05.2014
  

• Специальные налоговые режимы

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Особый установленный Налоговым кодексом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
  
  контрольная работа [42,9 K], добавлен 01.03.2017
  

• Единый социальный налог

  Значение единого социального налога. Экономическое содержание. Определение налогоплательщиков единого социального налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Ставки единого социального налога. Налоговые льготы. Порядок исчисления и уплаты налога.
  
  реферат [22,1 K], добавлен 18.01.2009
  

• Система налогообложения зарубежных стран

  Понятие и функции налогов, их виды. Сущность и виды налоговых систем. Способы взимания налогов и принципы налогообложения. Налоги и налоговые системы США и Республики Беларусь. Принцип равенства привилегий и иммунитетов. Ставки подоходного налога.
  
  курсовая работа [59,6 K], добавлен 24.05.2013
  

• Налоговые системы зарубежных стран, их отличия от налоговой системы РФ

  Особенности налоговых систем зарубежных стран: Канады, Дании, Испании, Великобритании, Германии, их отличительные черты. Возможность использования опыта зарубежных стран в реформировании российской налоговой системы, необходимые реформы для этого.
  
  курсовая работа [71,3 K], добавлен 12.08.2009
  

• Порядок исчисления региональных налогов и сборов

  Особенности формирования системы налогообложения в России. Экономическое содержание региональных налогов. Динамика поступлений региональных налогов и сборов в бюджет Орловской Области за 2006–2010 гг. Формирование налоговой базы и исчисления налога.
  
  курсовая работа [32,9 K], добавлен 22.11.2013
  

• Налоги и налоговые системы зарубежных стран

  Регулирование законами США порядка взимания таможенных пошлин, корпорационного налога, взносов на социальное обеспечение и ликвидацию безработицы. Виды налогов и сборов в Сингапуре. Характерные особенности налоговой системы Объединенных Арабских Эмиратов.
  
  реферат [33,9 K], добавлен 23.09.2013
  

• Упрощенная система налогообложения

  Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.
  
  курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007
  

• Практика исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО "РусТех36"

  Теоретические основы налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации и зарубежных странах. Организационно-экономическая характеристика ООО "РусТех 36". Порядок исчисления налога на добавленную стоимость; сравнение различных схем оптимизации.
  
  курсовая работа [79,2 K], добавлен 18.04.2015
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Сущность, принципы построения и основные элементы налоговой системы. Виды налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь и их нормативно-правовое регулирование. Проблемы и перспективы развития налоговой системы. Ставки акцизов по подакцизным товарам.
  
  курсовая работа [82,0 K], добавлен 15.11.2010
  

• Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее функции

  Специальные режимы налогообложения. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения и налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности расчета налогового бремени и зачисление сумм налогов в бюджет.
  
  курсовая работа [49,0 K], добавлен 15.08.2011
  

• Налоговая система РФ

  Налогоплательщики и элементы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в РФ: федеральные и региональные. Местные налоги и сборы. Неналоговые платежи. Специальные налоговые режимы. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты.
  
  реферат [11,1 K], добавлен 13.02.2009
  

• Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран

  Специальные меры налогового регулирования. Различия в экономическом статусе налогоплательщиков и их деятельности. Упрощенная система налогообложения. Упрощенный порядок исчисления налога, бухгалтерского учета и представления отчетности.
  
  реферат [14,0 K], добавлен 19.09.2006
  

• Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь

  Порядок ведения предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь. Общая характеристика системы налогообложения предпринимательской деятельности. Особенности регулирования деятельности малого предпринимательства в Республике Беларусь.
  
  дипломная работа [7,5 M], добавлен 05.09.2009
  

• Экономическое содержание и особенности исчисления и уплаты водного налога и экологических сборов

  Организационно–правовая характеристика предприятия. Экономическое содержание водного налога и экологических сборов. Динамика уплаты водного налога в организации. Элементы налогообложения экологических сборов. Порядок уплаты экологических платежей.
  
  курсовая работа [60,6 K], добавлен 28.01.2015
  

• Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

  Система налогов и сборов, особенности их учета. Источники формирования Федерального дорожного фонда. Механизмы исчисления и взимания налога с владельцев транспортных средств. Объекты налогообложения транспортного налога. Порядок заполнения декларации.
  
  контрольная работа [62,5 K], добавлен 05.02.2011
  

• Место транспортного налога с системе налогообложения

  Раскрытие роли транспортного налога в системе налогообложения. Региональный характер транспортного налога. Общие положения транспортного налога. Объекты налогообложения, налоговые ставки, налогоплательщики. Порядок исчисления суммы налога. Льготы.
  
  курсовая работа [42,5 K], добавлен 22.01.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам