Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Республике Казахстан

2. Вводятся статьи о налогообложении инвестиционного золота.

В целях создания условий для повышения инвестиционной привлекательности золота как финансового инструмента Законом внесены поправки по освобождению от НДС операций с инвестиционным золотом;

В связи с чем, дополнена ст.12 основными понятиями применяемые в Налоговом кодексе касательно инвестиционного золота (введен пп 19 ст. 12 Налогового Кодекса РК);

При реализации физическим лицом инвестиционного золота - прирост стоимости будет облагаться по ставке 10% как имущественный доход (пп.5 п. 2 ст 180 Налогового Кодекса РК);

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации инвестиционного золота при одновременном соответствии условиям предусмотренным пп.16-1 ст. 248 Налогового Кодекса РК .

Реализация инвестиционного золота относится к финансовым услугам и является оборотом, освобожденным от НДС при реализации их через металлические счета, открытые в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в Центре кассовых операций и хранения ценностей Национального Банка Республики Казахстан и (или) в банках второго уровня (пп.15 п.2 ст.250 Налогового Кодекса РК);

Инвестиционное золото включено в список импортируемых товаров освобождаемых от НДС (пп.11,12 п.1 ст.255 Налогового Кодекса РК);

Положение данных подпунктов применяются при реализации инвестиционного золота в форме слитков, пластин, золотых монет, выпущенных Национальным банком РК (пп.16-1 ст. 248 и пп.11 ст.255 Налогового Кодекса РК).

3. Реализация ограниченного в распоряжении имущества

Ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента) подлежит реализации через уполномоченное юридическое лицо - определенное Правительством РК (введен подпункт 41-1 Статьи 12 Налогового Кодекса РК);

Порядок реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика ( налогового агента) в счет налоговой задолженности устанавливается уполномоченным юридическим лицом (ст.618 Налогового Кодекса РК);

Постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика ( налогового агента) составляется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом (НК МФ РК), один из которых с приложением копии решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества направляется уполномоченному юридическому лицу (ст.617 Налогового Кодекса РК ).

4. Налоговый учет

Налоговый учет ведется всеми налогоплательщиками, в том числе индивидуальные предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента;

Налогоплательщик ( налоговый агент) самостоятельно и (или) через уполномоченного представителя участников договора о совместной деятельности, ответственного за ведение сводного налогового учета, организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров (п. 3 ст. 56 Налогового Кодекса РК).

5. Корпоративный подоходный налог (КПН)

Статьи 4, 5, 6, и 16 Закона о введении Налогового Кодекса РК исключили. Таким образом, уменьшение ставок по корпоративному подоходному налогу, корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплат, налогу у источника выплат с дохода нерезидента РК не предусматривается.

При этом, в связи с недостаточностью доходов бюджета для реализации социально значимых программ, а также фиксированием суммы гарантированного трансферта из Национального фонда, согласно утвержденной Главой Государства 2 апреля 2010 года новой Концепции формирования и использования средств Национального фонда, принято решение не снижать ставку 20% по корпоративному подоходному налогу с 2013 года до 17,5% и 2015 году до 15%, а также не снижать ставку КПН, облагаемого у источника выплаты с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан с 2013 года до 17,5% и 2014 году до 15%;

С 1 января 2011 года ставка корпоративного подоходного налога зафиксирована в размере 20% (п. 1 ст. 147 Налогового Кодекса РК ) , в то время как доход, облагаемый у источника выплаты, подлежит налогообложению по ставке 15% (п. 3 ст.147 НалоговогоКодекса РК ), за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан;

А доходы нерезидентов, определенные статьей 192 Налогового Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 6) данной статьи, облагаются по ставке 20 % (пп.1 ст.194 Налогового Кодекса РК ).

6. ИПН

Прогрессивную ставку по ИПН пока не будут вводить, но вернутся к обсуждению этого вопроса при переходе на всеобщее декларирование доходов. В 2012, либо в 2013 году сдадут декларации все государственные служащие и их жены, руководители крупных национальных компаний и их жены. С 2016 году ВСЕ сдадут первоначальную декларацию и с 2017 года - очередные. В период 2016-2017 года правительство вернется к обсуждению вопроса по прогрессивной ставке ИПН;

Не рассматривается в качестве дохода физического лица суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан (пп. 17 п.3 ст.155 Налогового Кодекса РК).

7. НДС

Данный Закон расширяет перечень оборотов, облагаемых по нулевой ставке и оборотов, освобожденных от НДС на импорт.

При этом, введена новая статья 244-1 положение которой применяются в отношении международных аэропортов, реализующих горючо-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиокомпаний выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, при этом:

Оборот по реализации горючесмазочных материалов (ГСМ), осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке (п. 1ст.244-1 Налогового Кодекса РК).

Обложение нулевой ставкой международной воздушной перевозки не распространяется, если пунктами отправления и назначения является территория Республики Казахстан (п. 2 ст.244-1 Налогового Кодекса РК).

Кроме того, установлен список документов, подтверждающих обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации ГСМ для воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные воздушные перевозки (п.3 ст. 244-1 Налогового Кодекса РК).

8. Акцизы:

Увеличены ставки акцизов в основном с 1 января 2014 года, до 2014 года остаются прежние ставки которые предусмотрены в Законе о введении.

Данным Законом внесены изменения в части табачных изделий.

Ежегодно ставки акцизов на табачные изделия будут увеличиваться на 25%, например ставка акциза за сигареты с фильтром составит:

a. В 2011 году - 1 000 тенге/за 1 000 штук (п.3 ст 21 Закона о введении Налогового Кодекса РК );

b. В 2012 году - 1 250 тенге/за 1 000 штук (п.3-1 ст 21 Закона о введении Налогового Кодекса РК );

c. В 2013 году - 1 550 тенге/за 1 000 штук (п.3-2 ст 21 Закона о введении Налогового Кодекса РК );

d. В 2014 году - 1 960 тенге/за 1 000 штук (п.3-3 ст 21 Закона о введении Налогового Кодекса РК );

Значит, цены на сигареты будут значительно расти!

9. Налог на транспортные средства

Данным Законом уточняется порядок признания структурных подразделений юридического лица плательщиков налога на транспортные средства (п.1 статьи 365 Налогового Кодекса РК ), увеличены ставки налога на транспортные средства (статья 367 Налогового Кодекса РК );

Уточняется порядок классификации транспортных средств для целей исчисления налога на транспорт(статья 367 Налогового Кодекса РК );

1) К легковым автомобилям относятся:

-автомобили категории B;

-моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с
платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового
отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы);

-автомобили увеличенной вместимости и повышенной проходимости,
превышающие требования категории B по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);

2) к грузовым автомобилям относятся автомобили категории C;

3) к специальным автомобилям относятся автомобили со специальным
оборудованием, предназначенные для выполнения определенных
технологических процессов;

4) к автобусам относятся автомобили категории D.

По налогу на транспорт для физических лиц увеличились твердые ставки налога, в случае, если объем двигателя вашего автомобиля от 2 000 до 3 000 куб.см. увеличение где-то на 1 МРП. Также, если объем двигателя автомобиля составит более 4 000 куб.см., то помимо суммы налога в размере 117 МРП вводится и оплата в размере 7 тенге за каждую единицу превышения объема от 4 000 куб.см. (статья 367 Налогового Кодекса РК);

Если вы продали автомобиль и выписали доверенность на право вождения с возможностью перепродажи, а ваше доверенное лицо перепродал машину, то именно вы, как собственник обязаны заплатить ИПН в размере 10% от прироста стоимости, хотя вы думаете, что ее продали (пп.7 п.2 ст.180 Налогового Кодекса РК).

10. Единый земельный налог

Уточняется порядок налогообложения сумм, полученных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами из средств государственного бюджета на покрытие затрат, с целью освобождения от налогообложения таких сумм при применении специального налогового режима (подпункт 1) пункта 1 статьи 442 Налогового Кодекса РК).

11. Плата за использование радиочастотного спектра

По плате за использование радиочастотного спектра за сотовую связь увеличины полоса частот ширины и ставка.

В частности (с территорией использования область, гг. Астана, Алматы):

- по Сотовой связи (за полосу частот шириной 200 кГц на прием/200 кГц на передачу)-установлена ставка 1100 (п. 7 ст. 514 Налогового Кодекса РК);

- по Сотовой связи третьего поколения и мобильная связь четвертого поколения (за полосу радиочастот шириной на прием 2 МГц/2 МГц на передачу) - установлена ставка 2200( п. 7-1 ст. 514 Налогового Кодекса РК).

12. Выигрыш в казино будет выдаваться только при предъявлении удостоверения личности, чтобы с победителя удержать ИПН с доходов в виде выигрыша в размере 10% (пункт 4 статьи 12 Закона РК от 12 января 2007 года "Об игорном бизнесе")

13. А также на 2011год:

Минимальный расчётный показатель (МРП) 1 512 тенге

Минимальная заработная плата 15 999 тенге

Минимальный размер пенсии 16 047 тенге

Минимальный прожиточный минимум 15 999 тенге

Базовая пенсия 8 000 тенге;

14. До 01.01.2013 года продлевается действие разового талона, но желательно заранее подумать о смене налогового режима и обратиться в налоговый комитет;

15. Земли других категорий, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным для земель близлежащего населенного пункта в графе 3 таблицы, приведенной в статье 381 Налогового Кодекса. При этом местным представительным органом определяется близлежащий населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога.

По решению местного представительного органа базовые ставки налога на земли, выделенные под автостоянки (паркинги), могут быть увеличены, но не более чем в десять раз. Увеличение ставок, предусмотренное настоящим пунктом, производится в зависимости от категории автостоянок (паркингов), устанавливаемых местным представительным органом.

При этом, на указанные земли не распространяются право местных представительных органов понижать или повышать ставки земельного налога на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 378, 379, 381, 383 Налогового Кодекса на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан.

16. Практически во все ФНО (около 25) будут внесены изменения , но в основном уточняющего характера;

17. Суммы НДС относится в зачет по декларации формы 300.00, если указанная в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан (пп.12 ст.256 Налогового КодексаРК);

18. Если при сдаче 320 формы не учли какую-либо поставку, либо не доплатили, будет считаться как не сдача отчетности и несвоевременная оплата и облагаться штрафами. Тут не так, как со всеми остальными нашими налогами получается;

19. При импорте товаров в ТС, курс берется на дату оприходования товаров, при чём необходимо выполнение двух условий - 1) фактическое пересечение границы 2) постановка на баланс. В случае, если сторонняя компания доставляет товар, то курс берется на дату передачи данного товара собственнику (необходим акт), в случае самостоятельной доставки - дата пересечения границы (н-р дата на авианакладной);

20. Ввоз (вывоз) подакцизных товаров на территорию (с территории) Республики Казахстан с территории (на территорию) государства- члена таможенного союза осуществляется через пункты пропуска на границе Республики Казахстан, перечень которых утверждается Правительством Республики Казахстан, в порядке, определяемом уполномоченным органомподакцизных товаров через пункты пропуска на границе РК ;

21. Запрещается ввоз и перемещение на территории РК подакцизных товаров, без соответствующей маркировки учетно-контрольными марками или акцизными марками;

22. Введено оформления сопроводительных накладных на отпуск алкогольной продукции;

23. Счет - фактура

При получении счетов-фактур от структурных подразделений компаний, обращайте внимание на то, чтобы на печати было обязательно указание наименования головного предприятия + названия подразделения;

Неплательщик НДС обязан выписывать счет-фактуру и писать БЕЗ НДС;

Уведомите своих поставщиков, чтобы название компании писали полностью. Правило такое, если в учредительных документах предусмотрено сокращенное название организационно-правовой формы, то можно использовать сокращения, если нет, тогда полностью.

На счёт-фактуре может стоять печать с любым текстом (для СФ, для накладных и т.д.), главное указание организационно-правовой формы и наименования организации

24. Планируется сокращение информации, представляемой в налоговой отчётности на 30%;

25. Изменится штрих код на ФНО - 1 - вместо 9 и 0 - вместо 1;

26. Специальный налоговый режим распространяется на деятельность юридических лиц -- производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства);

27. С 1 января 2011года ввелись в действие следующие подпункты статьи 448 Налогового КодексаРК :

3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

28. С 2012 года вводятся в действие БИН (для юридических лиц) и ИНН (для физических лиц). Необходимо уже сейчас наряду с действующим РНН, запрашивать у всех ваших поставщиков (резидентов) БИН и вносить в базу, чтобы к концу 2011 года наша база содержала все БИНы.

Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV в Налоговый кодекс РК внесены большие изменения , которые затронули практически все части и разделы Кодекса: Общую часть; Особенную часть - Раздел 4 «Корпоративный подоходный налог», Раздел 6 «Индивидуальный подоходный налог», Раздел 8 «Налог на добавленную стоимость», Раздел 12 «Социальный налог», Раздел 14 «Земельный налог», Раздел 15 «Налог на имущество» и др.; Часть 3. « Налоговое администрирование». Многие изменения носят уточняющий характер.

Особенностью данных поправок является то, что все они введены и вводятся в действие в разные периоды, например, часть из них введена в действие с 1 января 2009 г., остальные - с 1 января 2010 г., с 1 января 2011 г., с 1 июля 2011 года (т.е. данные изменения уже действуют), кроме того, часть поправок вводится с 1 января 2012 г.

Значительная часть изменений коснулась налогообложения нерезидентов. Цель нововведений - совершенствование системы международного налогообложения и приведение ее в соответствие с международной практикой.

В 2012 году будут введены в действие изменения в Налоговый кодекс Республики Казахстан, которые приведут к увеличению поступлений от предприятий, производящих алкогольную продукцию. Ставки акцизов по спирту возрастут на 10%, водке - на 25%, винам - на 75%, пиву - на 4%.

Увеличение ставок по акцизам на алкогольную продукцию позволит обеспечить рост поступлений в бюджет без увеличения налоговой нагрузки на производственный сектор, поскольку акцизы относятся к косвенным налогам.

Доходы бюджета Костанайской области на 2012-2016 годы определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетом положений Налогового кодекса и других нормативных правовых актов.

В расчетах доходов учтено: увеличение фонда заработной платы хозяйствующих субъектов пропорционально росту валового внутреннего продукта, повышение заработной платы работникам бюджетной сферы с 1 июля 2011 года на 30%, создание новых рабочих мест, связанное с реализацией программы форсированного индустриально-инновационного развития, увеличение ставок акцизов на алкогольную продукцию в 2012 году.

Удельный вес прогноза по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, и социальному налогу составит в бюджете в среднем в 2012-2014 годах 63%. Рост поступлений в 2013 году указанных налогов составит 7,1%.

Рост доходов будет также обеспечен за счет совершенствования налогового законодательства, улучшения налогового администрирования.

Прогноз доходов бюджета Костанайской области на 2012-2014 годы, представлен в таблице (Приложение Г).

Несмотря на увеличение платежей в местный бюджет в 2012-2014 годах, при существующем порядке распределения поступлений между уровнями бюджетов, область на очередной среднесрочный период останется субвенционной, так как 65% сбора налоговых, неналоговых платежей и поступлений от продажи основного капитала зачисляется в республиканский бюджет.

Заключение

Налоговая политика - совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Как, специфическая область человеческой деятельности, налоговая политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это.

Разрабатывая налоговую политику, полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм -- это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.

Внутреннее содержание налоговой политики формируется в соответствии с сущностью налогов, паритетом двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.

В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Рыночное развитие государства предполагает широкое использование налоговой политики в качестве регулятора важных сторон его жизни. Опыт разных стран показывает, что именно налоги и налоговая система являются наиболее мобильными финансовыми институтами управления экономикой. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

С удовлетворением можно отметить, что за последние годы Казахстан достиг качественного роста по совершенствованию налоговой системы и как следствие совершенствование налоговой политики.

Что можно отнести к достоинствам организации современного налогового процесса в Казахстане? Это, прежде всего, ответственная государственная политика, согласованная с политическими и экономическими реальностями.

Подведя итог всему вышесказанному в этой работе можно сделать вывод, что налоговая политика -- один из главных элементов рыночной экономики.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Республики Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Пересмотр ставок налога (НДС, ИПН, КПН, Социальный налог) в сторону снижения, сокращения их количества, льгот и т. д. несомненно, играет положительную роль, особенно в период перехода экономики к рыночным отношениям. Все это создает благоприятные условия для привлечения иностранных и отечественных инвестиции в сферу производства и для увеличения в целом налоговой базы.

Новый, недавно принятый, составленный с учётом предыдущих ошибок и неудач, Налоговый кодекс, разработан Правительством РК. Несомненно, он является прогрессивным законодательным актом, по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством, и создал более благоприятный правовой режим для налогоплательщиков. Однако уже с первых дней действия нового Налогового кодекса встал вопрос о внесение в него дополнений и изменений.

Улучшения в налоговой системе, такие процедуры, как налогоплательщики имеют возможность представлять всю налоговую отчетность в электронном виде и получать результаты ее приема и обработки в налоговом органе, в том числе:

-заполнить и отправить электронную налоговую отчетность по всем видам налогов за любой налоговый период, не приходя в налоговый орган. Распечатать любую форму налоговой отчетности, как на обычном листе бумаги, так и на стандартном типографском бланке;

-получить электронное уведомление о приеме и обработке налоговой отчетности;

-получить электронное уведомление об исполнении налогового обязательства, выставленное налоговым органом;

-получить информацию о состоянии расчета с бюджетом, наличии или отсутствии задолженности;

-«заказать» через Web к определенной дате документ, например, справку об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом, а также получить информацию о готовности к выдаче налоговым органом документа.

Необходимо обмениваться знаниями, отправлять налоговых служащих на стажировку в Зарубежье, изучать зарубежные налоговые кодексы, что бы принять самые лучшие меры в области налоговой системе.

Признавая необходимость восприятия опыта налогообложения на Западе, следует, однако, соблюдать баланс интересов и государства и тех кто платит налоги.

В целом было бы целесообразно:

1 Предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные.

2 Было бы целесообразно “укрупнить” налоги, то есть объединить налоги, имеющие сходную базу и аналогичный контингент налогоплательщиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ.: М.: Финансы и статистика, 2004. - 423 с.

2 Мамбеталиев Н.Т. Основные направления согласованной налоговой политики в государствах членах ЕврАзЭс. // Проблемы современной экономики, 2003. - №4, с. 30-34.

3 Мамбеталиев Н.Т. Вопросы согласованной налоговой политики ЕврАзЭс // Федеральный справочник, 2004. № 24, с. 256-367.

4 Налоги в вопросах и ответах/Сост. Н.Иванова-М.:Социздат,2002.-143 с.

5 Налоговые системы государств членов Евразийского экономического сообщества: А.П. Балакина, М.Р. Бобоев и др. М.: Налоговый вестник. - 2002, 300 с.

6 Алипов А. Налогообложение малого и среднего бизнеса нуждается в совершенствовании // Каржы-Каражат - Финансы Казахстана. -1997 г. - № 11

7 Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 250 с.

8 Акчирина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: Налоговый контроль. .: Экзамен, 2004. -142 с.

9 Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы // Каржа-каражат-Финансы Казахстана, 2004 .- 212с.

10 Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. - Алматы // Каржи-Каражат-Финансы Казахстана, 1999 .- 145с.

11 Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане //Алматы: Lem 2002 .- 210с.

12 Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 2007. № 19-20

13 Раимбаев «Классификация налогов (проблемы и критерии)», научно-практический журнал «Финансы Казахстана», №7, 2009

14 Налоги в Казахстане: Сост. Р. К. Баймурзаева, Сост. Л. Б. Аносова, Сост. Г. Н. Жарылгасимова. - Алматы: Жеті жар?ы, 2002

15 Налоговая политика Республики Казахстан и социальная защита населения//Саясат. - 2003. - № 1. -64 с.

16 Райзберг Б.А. Курс управления экономикой. - СПб.: Питер, 2003. - 528 с.

17 Налоговый Кодекс Республики Казахстан

18 Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Сущность налогообложения и сравнение с действующим законодательством: Алматы: Lem, 2002. - 160 с.

19 Назарбаев Н.А. "Через кризис к обновлению и развитию" (Дорожной карты). Послания Главы государства народу Казахстана от 6 марта 2009 г.

20 Закон Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций"

21 . Мельников В. Д. Финансы: В. Д. Мельников, К. К. Ильясов. - Алматы, 2001. - 512 с.

22 Рогачева Т.М. Экономические компоненты качества жизни населения// Алматы: Евразия, 1999. - 184 с.

23 Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) Финансы Казахстана - 2008 - № 4

24 Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. Паскачев А.Б. и др. М.: Изд-во Экономико-правовая литература, 2004. -229 с.

Приложение А

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок. Принципы построения системы налогообложения

Приложение Б

Таблица Распространенные способы уклонения от налогов в РК и преследуемые цели

	Разновидности уклонения от уплаты налогов с доходов
Уклонение от уплаты налогов	Нарушение правил организации и порядка ведения бухгалтерского учета, достоверности отражения данных финансовой документации
	Сокрытие факта наличия денег на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, либо получения доходов за пределами РК
	Заведомо неправильное исчисление налогов и других обязательных платежей - (например, применение заниженной ставки налогообложения, использование несуществующих льгот, необоснованное применение вычетов)
	Отнесение на себестоимость расходов, не подтвержденных первичными документами
	Непредставление налоговой декларации и/или наличие в представленной декларации заведомо ложных сведений
Уменьшение суммы налога	Внесение в документы налогового, бухгалтерского учета и отчетности искаженных данных
	Отнесение на вычеты расходов сверх утвержденных норм (либо отсутствие подтверждающих документов): командировочных расходов, представительских - расходов, расходов по обучению работников, компенсаций работникам предприятия за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, процентов за кредиты, взятые в банках, и прочих расходов
	Невключение в СГД ссуды, погашенной за счет средств предприятия, сверх-- нормативных суточных, подотчетных сумм, не подтвержденных оправдательными документами, прочей материальной выгоды, подлежащей включению
	Завышение выручки от реализации продукции или несвоевременное отражение, в т.ч. по товарообменным операциям
Скрытие объекта налогообложения	Проведение операций по реализации товаров (работ, услуг) без отображения полученного дохода в налоговом учете
	Списание затрат поставщиков и подрядчиков на себестоимость в случае отсутствия договора поставки, выполнения работ, оказания услуг, а также акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
	Отсутствие раздельного вида учета затрат при осуществлении различных видов деятельности, по которым предусмотрены различные ставки налогов или льготы
	Нарушение утвержденного в приказе об учетной политике метода учета реализации продукции или отсутствие характеристики такого метода в содержании учетной политики
	Реализация имущества предприятия по цене ниже фактической себестоимости без соответствующего обоснования
	Несоответствие выручки от реализации продукции в Главной книге, учетных регистрах, накладных, счетах, договорах поставки продукции (работ, услуг), бухгалтерской отчетности
Неуплата	Прекращение деятельности налогоплательщика после проверки или сдачи декларации.
	Сведение до минимума документации, утеря или уничтожение документов

Приложение В

Таблица Последствия нарушений налогового законодательства

Вид нарушения	Административное взыскание
Уклонение уполномоченного должностного лица от ведения бухгалтерского учета либо несоблюдение утвержденных стандартов бухгалтерского учета и Генерального плана счетов, не причинившие крупный ущерб - на указанное должностное лицо	штраф до 20 МРП
Составление должностным лицом искаженной финансовой отчетности, сокрытие данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, не причинившие крупный ущерб - на указанное должностное лицо	штраф до 20 МРП
Уничтожение должностным лицом финансовых и иных учетных документов, не причинившее крупный ущерб - на указанное должностное лицо	штраф от 10 до 25 МРП
Уклонение юридического лица от ведения бухгалтерского учета или несоблюдение утвержденных стандартов бухгалтерского учета и Генерального плана счетов, при отсутствии признаков уголовно наказуемого деяния - на указанное юридическое лицо	штраф до 200 МРП
Отказ юридического лица от представления финансовой отчетности, представление с нарушением установленного срока либо непредставление ее без уважительной причины в соответствии с учредительными документами органам государственной статистики, органам контроля и надзора в соответствии с их компетенцией - на указанное юридическое лицо	штраф до 300 МРП
Проведение юридическими лицами валютных операций без соответствующего отражения их результатов в бухгалтерском учете либо ведение бухгалтерского учета валютных операций с нарушением порядка установленных форм учета и отчетности - на указанное юридическое лицо	штраф до 100% от суммы, которая не была учтено либо была учтена ненадлежащим образом
Сокрытие объектов налогообложения: - на физических лиц - на должностных лиц - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц	штраф: - от 5 до 10 МРП, - от 20 до 50 МРП, - 50% от стоимости сокрытых объектов налогообложения
Сокрытие объектов налогообложения, совершенное в течение года после наложения административного взыскания за указанное нарушение - на физических лиц - на должностных лиц - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц	Штраф: - от 10 до 20 МРП; - от 50 до 70 МРП; - 100% от стоимости сокрытых объектов налогообложения
Отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством РК порядка. за исключением неотражения в учетной документации операций по учету и реализации товаров |работ, услуг) - на должностных лиц - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц	штраф: - от 20 до 50 МРП, -10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг)
Отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством РК порядка, совершенное в течение года после наложения административного взыскания за указанное нарушение - на должностных лиц - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц	Штраф: - от 50 до 70 МРП. - 20% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг)
Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц	штраф: - 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг)
Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации (в том числе завышение суммы НДС, отнесенного в зачет) - на физических лиц - на индивидуальных предпринимателей и должностных лиц - на юридических лиц	штраф : - от 5 до 10 МРП; - от 40 до 50 МРП. - 50% от неуплаченной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет
Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц	штраф: - 50% от суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации
Занижение сумм текущих платежей в бюджет - на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц	штраф: - 50% от заниженной суммы текущих платежей
Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога за налоговый период над суммой начисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 10%	Штраф: - 2% от суммы налогооблагаемого дохода
Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога за налоговый период над суммой начисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 25%	штраф: - 5% от суммы налогооблагаемого дохода
Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры (фиктивным признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на учете по НДС, и включающий в себя сумму НДС! - на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц - на юридических лиц	штраф: - от 40 до 50 МРП; - 200% от суммы НДС, включенной в счет-фактуру

Приложение Г

Таблица Прогноз поступления доходов в местный бюджет Костанайской области на 2012-2014 годы млн. тенге

Наименование	2011 год оценка	2012 год	2013 год	2014 год
		прогноз
Налоговые, неналоговые поступления и доходы от операций с капиталом	36481	38533,6	41105,7	42599,5
Налоговые поступления	34551	37757,9	40279,3	41874
Индивидуальный подоходный налог	12331,9	13375	14369,1	15442
Социальный налог	9534,9	10436,5	11137,5	11742,6
Налоги на имущество	2727,6	2969,8	3177,7	3474,7
Земельный налог	331,9	373,6	373,6	371,6
Налог на транспортные средства	1138,2	1377,9	1474,4	1671,3
Единый земельный налог	109,6	122,3	122,3	122,5
Акцизы	1569,9	1585,4	1650,8	1649,1
Поступления за использование природных и других ресурсов	6175,2	6807,3	7214,1	6516,5
Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	317,5	322,1	344,6	493,3
Налог на игорный бизнес	45,1	48,3	51,7	0
Государственная пошлина	269,2	339,7	363,5	390,4
Неналоговые поступления	592,4	327,2	346,6	338,5
Поступления части чистого дохода государственных предприятий	23	28,2	30,2	7,9
Дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в государственной собственности	0,2	0	0	0,1
Доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности	139,4	175,2	187,4	204,7
Вознаграждения (интересы), полученные от размещения в депозиты временно свободных бюджетных денег	1,2	0	0	0
Вознаграждения (интересы) по кредитам, выданным из местного бюджета	8,2	5,1	1,9	0
Поступления от реализации услуг, предоставляемых государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета	11,4	12,6	13,5	5,9
Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	16,3	0,3	0,3	21,6
Административные штрафы	315	0	0	0
Прочие неналоговые поступления	77,7	105,8	113,3	98,4
Поступления от продажи основного капитала	1337,6	448,5	479,8	386,9

Размещено на Allbest.ur

...