Результаты хозяйственной деятельности во многом зависит от выполнения плана по ассортименту и структуре продукции.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема выпуска по каждому виду.

Для обобщающей оценки выполнения плана по ассортименту продукции применяется коэффициент ассортимента (К_ас):

где ВП'_ф - фактический выпуск продукции, зачтенный в выполнении плана по ассортименту;

ВП_п - плановый выпуск продукции.

Структура продукции - соотношение удельных весов отдельных видов продукции в общем, объеме выпуска.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске продукции запланированного соотношения удельных весов отдельных видов продукции.

Проведем анализ по ассортименту продукции с помощью таблицы 16 на начало периода и таблицы 15 на конец периода.

Таблица 15. Анализ выполнения плана по ассортименту в отчетном периоде.

285164,534

Кас = --------------------- = 1

285164,5339

Анализ: Процент выполнения плана по деталям для грузовых автомобилей равен 72,7831% так, как объем производства по плану равен 163375,7836 тыс. руб., а по факту получилась 118910 тыс. руб. и поэтому объем продукции зачтенной в выполнение плана равен 118910тыс. руб. Процент выполнения плана по деталям для легковых автомобилей равен 123,2446% так, как объем производства по плану равен 84422,5808 тыс. руб., а по факту получилась 104046,25 тыс. руб. и поэтому объем продукции зачтенной в выполнение плана равен 84422,5808 тыс. руб.. Процент выполнения плана по запасным частям для грузовых автомобилей равен 136,2599% так, как объем производства по плану равен 21816,7704 тыс. руб., а по факту получилась 29727,5 тыс. руб. и поэтому объем продукции зачтенной в выполнение плана равен 21816,7704 Процент выполнения плана по запасным частям для легковых автомобилей равен 286,7715 % так, как объем производства по плану равен 15549,3991тыс. руб., а по факту получилась 44591,25тыс. руб. и поэтому объем продукции зачтенной в выполнение плана равен 15549,3991тыс.руб. Коэффициент выполнения плана по ассортименту равен 1 - это значит, что предприятия выполнило свой план по ассортименту

Таблица 16. Анализ выполнения плана по ассортименту в прошлом периоде

2631648,5

Кас = --------------------- = 1

2931648,5

Анализ: Процент выполнения плана по деталям для грузовых автомобилей равен 45,7611% так, как объем производства по плану равен 1512852,794 тыс. руб., а по факту получилась 692297,7 тыс. руб. и поэтому объем продукции зачтенной в выполнение плана равен 692297,7 тыс. руб. Процент выполнения плана по деталям для легковых автомобилей равен 89,3377% так, как объем производства по плану равен 774922,1453 тыс. руб., а по факту получилась 692297,7 тыс. руб. и поэтому объем продукции зачтенной в выполнение плана равен 692297,7 тыс. руб.. Процент выполнения плана по запасным частям для грузовых автомобилей равен 228,7782% так, как объем производства по плану равен 201737,6794 тыс. руб., а по факту получилась 461531,8 тыс. руб. и поэтому объем продукции зачтенной в выполнение плана равен 461531,8тыс. руб. Процент выполнения плана по запасным частям для легковых автомобилей равен 324,7117% так, как объем производства по плану равен 142135,8826 тыс. руб., а по факту получилась 461531,8тыс. руб. и поэтому объем продукции зачтенной в выполнение плана равен 142135,8826тыс.руб. Коэффициент выполнения плана по ассортименту равен 1 - это значит, что предприятия выполнило свой план по ассортименту.

Анализ: Структура продукции по плану первой продукции равен 47,38%,а по факту - 30,39% Структура продукции по плану второй продукции равен 34,88%, а по факту - 37,88%. Структура продукции по плану третьей продукции равен 9,88% , а по факту - 11,86%. Структура продукции по плану четвертой продукции равен 7,86%, а по факту - 19,86% Выпуск продукции фактически при плановой структуре первой продукции равен 185390,7815 тыс. руб., что на 66480,7815 тыс. руб. больше фактического выпуска продукции который равен 118910тыс. руб. Выпуск продукции фактически при плановой структуре второй продукции равен 95798,5809 тыс. руб., что на 8247,6690 тыс. руб. меньше фактического выпуска продукции который равен 104046,25 тыс. руб. Выпуск продукции фактически при плановой структуре третьей продукции равен 24756,5951 тыс. руб., что на 4970,9049 тыс. руб. меньше фактического выпуска продукции который равен 29727,5 тыс. руб. Выпуск продукции фактически при плановой структуре четвертой продукции равен 17655,6912 тыс. руб., что на 26946,5588 тыс. руб. меньше фактического выпуска продукции который равен 44591,26 тыс. руб. Это говорит о том, что все виды продукции, кроме первого, выполняются по плану.

Анализ: Структура продукции по плану первой продукции равен 47,38%,а по факту - 21,47% Структура продукции по плану второй продукции равен 34,88%, а по факту - 30,86%. Структура продукции по плану третьей продукции равен 9,88% , а по факту - 22,39%. Структура продукции по плану четвертой продукции равен 7,86%, а по факту - 25,28% Выпуск продукции фактически при плановой структуре первой продукции равен 1527500,425 тыс. руб., что на 835202,725 тыс. руб. больше фактического выпуска продукции который равен 692297,7тыс. руб. Выпуск продукции фактически при плановой структуре второй продукции равен 782425,0388 тыс. руб., что на 90127,3388 тыс. руб. больше фактического выпуска продукции который равен 692297,7 тыс. руб. Выпуск продукции фактически при плановой структуре третьей продукции равен 203690,9289 тыс. руб., что на 257840,871 тыс. руб. меньше фактического выпуска продукции который равен 461531,8 тыс. руб. Выпуск продукции фактически при плановой структуре четвертой продукции равен 143512,0601 тыс. руб., что на 318019,74 тыс. руб. больше фактического выпуска продукции который равен 461531,8 тыс. руб. Это говорит о том, что не все виды продукции в этом периоде выполняются по плану.

3.3 Анализ ритмичности работы организации

Себестоимость продукции - одно из важнейших категорий хозяйственной деятельности предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят финансовые результаты деятельности предприятий и их финансовое состояние.

Анализ себестоимости проводят по следующим этапам:

1. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции.

2. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

4.1 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Затраты включаемые в себестоимость, можно разделить по элементам или статьям калькуляции.

Для промышленных предприятий выделяют следующие элементы затрат:

- материальные затраты (сырье и основные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера);

- затраты на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты, не отраженные в предыдущих элементах.

Общими статьями калькуляции для предприятий промышленности являются:

- сырье и материалы;

- покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

- возвратные отходы;

- топливо и энергия на технологические цели;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- прочие производственные расходы;

- коммерческие расходы.

Проведем анализ себестоимости продукции в разрезе статей калькуляции на начало и конец отчетного периода, рассчитывая на один кг. продукции, и сравним эти значения. Для этого воспользуемся таблицей 20.

Таблица 20. Анализ структуры себестоимости продукции.

Анализ: Сырье и материалы предприятия увеличились на 58363 тыс. руб.(149806 - 91443). Покупные комплектующие изделия уменьшились на 6324 тыс. руб.(6456 - 12780). Возвратные отходы уменьшились на 19400 тыс. руб. (6045 - 25445). Топливо и энергия на технические цели уменьшились на 2674 тыс. руб. (7886 - 10560). Основная заработанная плата производственным рабочим уменьшилась на 900 тыс. руб. (1000 - 1900). Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды уменьшились на 450 тыс. руб. (250 - 700). Расходы на подготовку и основание производства уменьшились на 10100 тыс. руб. (900 - 11000). Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы уменьшился на 19400 тыс. руб. (6045 - 25445).Общепроизводственные расходы уменьшились на 821530 тыс. руб.(30868 - 852398). Общехозяйственные расходы уменьшились на 841008 тыс. руб.(34646 - 875654). Прочие производственные расходы уменьшились на 211863 тыс. руб. (12611 - 224474). Коммерческие расхода предприятия ОАО «КамПРЗ» уменьшились на 8311 тыс. руб. (1113 - 9424). Все эти изменения привели к уменьшения себестоимости продукции на 1864197 тыс. руб (251581 - 2115778).

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Для анализа затрат на рубль товарной продукции воспользуемся факторной моделью:

УЗ = = ,

где n - количество видов выпускаемой продукции;

ВП - объем производства продукции;

З_пре.ед - переменные затраты на единицу продукции;

З_пост - сумма постоянных расходов;

Ц_i - цена i-го вида продукции.

На уровень затрат оказывают влияние следующие факторы:

- объем производства продукции;

- структура продукции;

- уровень удельных переменных затрат;

- сумма постоянных затрат;

- отпускные цены на продукцию.

Проведем факторный анализ изменения уровня затрат по 5 видам продукции в сравнении с прошлым периодом и установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для определения влияния уровня затрат на прибыль проведем факторный анализ с использованием следующей факторной модели способом цепных подстановок.

?П_i = ?УЗ_i *

Исходные данные для проведения анализа приведены в таблице 18. Анализ влияния факторов на уровень затрат проведем с помощью таблицы 19. Анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи проведем с помощью таблицы 21.

Проведем анализ уровня затрат на рубль товарной продукции с использованием факторной модели способом цепной подстановки по следующим этапам:

1. Общее изменение уровня затрат:

?УЗ = УЗ₁ - УЗ₀ = -

= (118910*1,13)+(104046,25*0,80)+ (29727,5*0,73)+ (44591,35*0,69) = 291775,42 тыс. руб.;

=(699019,04*1,22)+(705177,66*0,85)+(466670,31*0,78) +(472081,1*0,69) = 2141942,2 тыс. руб.;

=(118910*1,545)+(104046,25*1,095)+(29727,5*0,999)+

+(44591,21*0,895)=369037,11 тыс. руб.;

=(699019,14*1,545)+(705177,66*1,075)+(466670,31*0,988)+ +(472081,1*0,875) = 2712191,6 тыс. руб.;

УЗ₁ = = 0,94 тыс. руб.;

УЗ₀ = = 0,96 тыс. руб.;

?УЗ₁= 0,94 - 0,96 = - 0,02 тыс. руб..

2. Определение влияния изменения объема производства продукции:

?УЗ₁ = УЗ_{усл 1}- УЗ₀ = - УЗ₀;

К = ,

К = = 0,13,

УЗ_{усл 1} = = 0,27 тыс. руб.;

?УЗ₁ = 0,27 - 0,96 = -0,69 тыс. руб..

где К - коэффициент роста объема производства.

3. Определение влияния изменения структуры продукции:

4.

?УЗ₂ = УЗ_{усл 2}- УЗ_{усл 1} = - УЗ_усл1;

=((118910,1*1,22)+(104046,25*0,85)+(29727,51*0,78)+(44591,25*0,69))+ = 582432,9тыс. руб.;

=(118910*1,545)+(104046,25*1,075)+(29727,5*0,988)+ +(44591,21*0,875) = 263290,76 тыс. руб.;

УЗ_{усл 2} = = 3,95 тыс. руб.;

?УЗ₂ = 3,95 - 0,27 = 3,68 тыс. руб..

4. Определение влияния изменения уровня удельных переменных затрат:

?УЗ₃ = УЗ_{усл 3}- УЗ_{усл 2} = - УЗ_усл2;

= 291775,42 тыс. руб.;

УЗ_{усл 3} = = 2,84 тыс. руб.;

?УЗ₃ = 2,84 - 3,95 = -1,11 тыс. руб..

5. Определение влияния изменения суммы постоянных затрат:

?УЗ₄ = УЗ_{усл 4}- УЗ_{усл 3} = - УЗ_усл3;

УЗ_{усл 4} = = 1,32 тыс. руб.;

?УЗ₄ = 1,32 - 2,84 = -1,52 тыс. руб..

6. Определение влияния изменения отпускных цен на продукцию:

?УЗ₅ = УЗ₁- УЗ_{усл 4};

?УЗ₅ = 0,94 - 1,32 = - 0,38 тыс. руб..

7. Балансовая проверка:

?УЗ = ?УЗ₁+?УЗ ₂+?УЗ ₃+?УЗ ₄+?УЗ ₅;

?УЗ = -0,69 +3,68+(-1,11) +(-1,52) +(- 0,38) = -0,02 тыс. руб..

Таблица 19. Влияние факторов на изменение уровня затрат

Анализ. За отчетный период уровень затрат на одну шт. продукции уменьшился на 0,02 тыс. руб. На это изменение повлияло изменение следующих факторов: за счет увеличения объема выпускаемой продукции затраты на одну шт. упал на 0,69 тыс. руб.; за счет изменения структуры продукции уровень затрат возрос на 3,68 тыс. руб.; за счет изменения переменных затрат уровень затраты уменьшились на 1,11 тыс. руб.; за счет изменения суммы постоянных затрат уровень затраты увеличились на 1,52 тыс. руб.; за счет изменения отпускных цен на продукцию уровень затрат снизились на 0,38 тыс. руб..

Проведем анализ влияния исследуемы факторов на изменение суммы прибыли с использованием факторной модели, способом цепной подстановки:

?П_i = ?УЗ_i *

1. ?П₁ = ?УЗ₁ *;

= 263290,76 тыс. руб.;

?П₁ = (-0,69) * 263290,76 = -181670,61 тыс. руб..

2. ?П₂ = ?УЗ₂ *;

?П₂ = 3,68 * 263290,76 = 96890,96 тыс. руб.;

3. ?П₃ = ?УЗ₃ *;

?П₄ = (-1,11) * 263290,76 = -292252,73 тыс. руб.;

4. ?П₄ = ?УЗ₄ *;

?П₄ = (-1,52) * 263290,76 = -400201,95 тыс. руб.;

5. ?П₅ = ?УЗ₅ *;

?П₅ = (- 0,38) * 263290,76 = - 100050,48 тыс. руб..

Таблица 20 . Влияние факторов на изменение суммы прибыли от продажи

Анализ. За отчетный период прибыль от продажи увеличилась на 5265,815 тыс. руб. На это изменение повлияло изменение следующих факторов: за счет объема выпускаемой продукции прибыль снизилась на 181670,61 тыс. руб.; за счет изменения структуры продукции прибыль увеличилась на 968909,96 тыс. руб.; за счет изменения переменных затрат прибыль от продажи уменьшилась на 292252,73 тыс. руб.; за счет изменения суммы постоянных затрат прибыль от продажи уменьшилась на 400201,94 тыс. руб.; за счет изменения отпускных цен на продукцию прибыль от продажи снизилась на 100050,48 тыс. руб..

Заключение

Выполнив курсовую работу, можно проанализировать основные особенности финансово-хозяйственной деятельности данной организации, изменения, произошедшие за отчетный период и их влияние на деятельность.

Анализ структуры пассива баланса показал, что увеличение заемного капитала привело к увеличению финансовой зависимости предприятия от кредиторов. Можно сказать, что собственный капитал отвлекается в дебиторскую задолженность, так как сумма дебиторской задолженности превышает сумму кредиторской задолженности. Наблюдается снижение собственного капитала.

Из структуры актива баланса видно, что за отчетный период увеличился основной капитал и уменьшился оборотный. Рост основного капитала обусловлен ростом основных средств предприятия. Это говорит о том, что предприятие наращивает производственную мощность. Уменьшение оборотного капитала связано с уменьшением дебиторской задолженности, что благоприятно сказывается на деятельности предприятия.

За отчётный период показатели рыночной устойчивости предприятия снизились:

1. Коэффициент финансовой автономии снизился на 0,24, это означает уменьшение самостоятельности предприятия.

2. Коэффициент финансовой зависимости увеличился на 0,24, следствием чего стало повышение зависимости предприятия от кредиторов.

3. Коэффициент финансового риска увеличился на 0,5. В результате предприятие стало менее устойчивым к изменениям рынка.

Финансовое состояние за отчетный период ухудшилось с абсолютной устойчивости до предкризисного, что соответственно не благоприятно скажется на предприятии. Коэффициент ликвидности средств предприятия за отчетный период снизился с 7,99 до 0,64. Условие абсолютной ликвидности баланса не выполняется, то есть не все свои платежные обязательства организация способна погасить наличными денежными ресурсами своевременно.

Анализ эффективности и интенсивности использования капитала показал, что рентабельность капитала снизилась на 7,45 %, и на конец периода она составила 12,02 %. Это связано с уменьшением прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия показал, что выручка увеличилась. Одновременно с этим выросли затраты по проданной продукции на 10811 тыс. руб.. Рост себестоимости продукции на 9807 тыс. руб.. не сказался отрицательно на маржинальной прибыли, она увеличилась на 2647,1 тыс. руб. Сильно выросли управленческие расходы на 1004тыс. руб.. Вследствие их увеличения прибыль от продажи снизилась на 1299тыс. руб.. Также снизилась прибыль от прочей реализации и внереализационной деятельности на 264 тыс. руб. и 33 тыс. руб.. Итогом всего этого стало снижение балансовой прибыли на 1596 тыс. руб..

На начало периода коэффициент ритмичности равен 0,975, что приблизительно равно 1, это говорит о равномерном выпуске и отгрузки продукции в соответствии с графиком в ассортименте, установленном планом.

На конец периода коэффициент ритмичности равен 0,981, что говорит о не больших отклонениях в равномерном выпуске и отгрузке продукции.

В идеале коэффициент вариации должен быть равен 0. На нашем предприятии коэффициент вариации на начало равен 0,056 и на конец периода равен 0,044, что говорит о незначительном отклонении от плана.

На уровень затрат на рубль товарной продукции влияют такие факторы как объем выпускаемой продукции, структура продукции, переменные затраты, постоянные затраты и цена единицы продукции.

За отчетный периода на уровень затрат оказали влияние следующие факторы:

выпуск продукции, который увеличил уровень затрат на 0,04 тыс. руб.;

структура продукции, которая уменьшила уровень затрат на 0,06 тыс. руб.;

переменные затраты увеличили уровень затрат на 0,14 тыс. руб.;

постоянные затраты увеличили уровень затрат на 0,08 тыс. руб.;

цена уменьшила уровень затрат на 0,15 тыс. руб.

Изменение уровня затрат на рубль товарной продукции составило - 0,04 тыс. руб.

Список литературы

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: курс лекций / Составитель С. Ю. Бахвалов. Набережные Челны: КамПИ, 2005.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В. И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 1998. - 398 с.

4. Формы бухгалтерской отчетности. Форма - №1 «Бухгалтерский баланс» и Форма - №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Приложение 1