Размещено на http://www.allbest.ru/

ДОНЕЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ І ТОРГІВЛІ імені Михайла ТУГАН-БАРАНОВСЬКОГО

УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВИМ РЕСУРСОЗБЕРЕЖЕННЯМ ТОРГОВЕЛЬНИХ ПІДПРИЄМСТВ

Спеціальність 08.00.08 - Гроші, фінанси і кредит

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

Александрова Ганна Миколаївна

Донецьк - 2009

Дисертацією є рукопис

Робота виконана в Донецькому національному університеті економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник - доктор економічних наук, професор, Омелянович Лідія Олександрівна, Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, перший проректор, завідувач кафедри фінансів.

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор Пасічник Юрій Васильович, Черкаський державний технологічний університет, завідувач кафедри фінансів;

кандидат економічних наук, доцент Єлецьких Світлана Яківна, Донбаська державна машинобудівна академія, завідувач кафедри фінансів.

Захист відбудеться “14” квітня 2009 року о 12-00 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 11.055.01 в Донецькому національному університеті економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського за адресою: 83050, м. Донецьк, вул. Щорса, 31.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського за адресою: 83017, м. Донецьк, б. Шевченка, 30.

Автореферат розісланий “13” березня 2009 року.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради О.В. Виноградова.

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Усі економічні ресурси є обмеженими і тому існує проблема їх збереження і ефективного використання. Це стосується усіх суб'єктів господарювання: держави, підприємств, організацій, установ, фізичних осіб. Вирішення цієї проблеми на рівні підприємства стає можливим за умов формування механізму фінансового ресурсозбереження, що передбачає повне використання його фактичних і потенційних можливостей, здатності адаптуватися до мінливого зовнішнього і внутрішнього економічного середовища. Результативність діяльності підприємств будь-якого виду економічної діяльності, у тому числі і торговельної, визначається тим, наскільки ефективно вони використовують свій ресурсний потенціал.

Значний внесок в розробку проблем оцінки ресурсного потенціалу підприємств, ефективності його використання зробили вітчизняні вчені-економісти, зокрема: С.С. Аптекар, І.В. Бакум, В.Г. Бикова, І.А. Бланк, В.Н. Гавва, Я.А. Гончарук, О.К. Добикіна, С.Я. Єлецьких, Н.С. Краснокутська, Л.О. Лігоненко, А.А. Мазаракі, О.І. Олексюк, Л.О. Омелянович, Ю.В. Пасічник, А.М. Поддєрьогін, Ю.М. Раснянський, І.М. Рєпіна, В.С. Рижиков, Л.О. Рубан, А.А. Садєков, О.С. Федонін, В.І. Хомяков та інші. Цієї проблеми торкалися чимало зарубіжних науковців, серед них: К.С. Борзенкова, В.В. Захарченко, О.В. Карпова, К.М. Міско, А.М. Невелєв, Л.Г. Окорокова, а також М. Альберт, С. Брю, К. Макконелл, М. Мескон, Т. Питерс, Ф. Хедоурі, Р. Уотерман та інші.

Практика показала, що як за радянських часів, так і в період ринкових трансформацій проблеми ресурсозбереження, підвищення ефективності використання ресурсного потенціалу підприємств залишаються актуальними і вимагають проведення спеціальних досліджень. На відміну від існуючого наукового спадку здобувач присвятив дослідження удосконаленню управління фінансовим ресурсозбереженням підприємств в сучасних умовах. Враховуючи значні інституційні трансформації і нові тенденції розвитку торгівлі, конкретні дослідження виконані на прикладі економічної діяльності торговельних підприємств.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано відповідно до напрямів наукових досліджень Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського.

Результати дослідження здобувача щодо послідовності розрахунку важеля ресурсозбереження і ресурсозабезпечення з використанням економіко-математичних методів є складовою дослідження держбюджетної теми „Дослідження ресурсу розподільчої економічної системи держави у перехідний період” (номер державної реєстрації 0103U004586). При виконанні держбюджетної теми „Удосконалення фінансової діяльності суб'єктів господарювання” (номер державної реєстрації 0103U007786) здобувачем розроблена стратегія фінансового ресурсозбереження у торговельних підприємствах з урахуванням цілісного торговельно-технологічного процесу. При виконанні держбюджетної теми „Оптимізаційні важелі розподілу грошових ресурсів суб'єктів господарювання у системі функціонування фінансового ринку” (номер державної реєстрації 0104U009090) здобувачем розроблено рекомендації щодо удосконалення механізму фінансового ресурсозбереження суб'єктів господарювання та їх впливу на показники ефективності функціонування регіональної економічної системи.

Крім цього, здобувач прийняв участь у розробці шести прикладних госпдоговірних науково-дослідних робіт: „Основні напрямки ефективного управління фінансовими ресурсами підприємства”, „Удосконалення механізмів фінансової діяльності підприємства”, „Розробка стратегії фінансового ресурсозбереження підприємства”, „Розробка науково-методичних рекомендацій з підвищення ефективності управління дебіторською заборгованістю”, „Розробка науково-методичних рекомендацій з підвищення ефективності управління активами підприємства”, „Фінансово-кредитні умови економічного росту”, в яких відпрацював програму фінансового ресурсозбереження, комплексну програму ефективного використання фінансових ресурсів, запропонував показники фінансового ресурсозбереження та розробив методику практичного впровадження стратегії фінансового ресурсозбереження та відстеження ефективності від її реалізації на торговельному підприємстві.

Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є обґрунтування науково-методичних підходів щодо удосконалення управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств.

Для досягнення цієї мети поставлені і вирішені такі завдання:

- проведення теоретичного дослідження, уточнення та визначення економічної сутності таких понять, як „ресурси”, „потенціал”, „ресурсний потенціал підприємства”, „фінансові ресурси суб'єктів господарювання”, „фінансовий ресурсний потенціал”, „фінансове ресурсозбереження торговельного підприємства”, обґрунтування їх ролі в діяльності торговельного підприємства;

- визначення основних напрямів ресурсного забезпечення діяльності торговельних підприємств;

- встановлення факторів досягнення фінансового ресурсозбереження, систематизація та розробка моделі оцінки їх впливу на фінансове ресурсозбереження торговельних підприємств;

- розробка системи показників оцінки ефективності фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах та її систематизація;

- розробка стратегічної програми управління фінансовим ресурсозбереженням та послідовних етапів її впровадження;

- розробка методики оцінки рівня фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах;

- удосконалення механізму управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств.

Об'єктом дослідження є процес управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств.

Предметом дослідження є механізм управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств.

Методи дослідження. Теоретичну та методологічну основу дослідження становлять: системний підхід до фінансово-економічних процесів і явищ, що спостерігаються в діяльності підприємств, наукові праці вітчизняних і зарубіжних учених щодо фінансового ресурсозбереження, стратегічного управління; законодавчі і інші нормативні акти з досліджуваних питань.

З метою досягнення поставлених наукових завдань в процесі дослідження використано сукупність методів. На базі методу теоретичного узагальнення здійснено удосконалення понятійного апарату; на базі методів емпіричного та теоретичного дослідження, таких як аналіз, синтез здійснено класифікацію елементів ресурсного потенціалу підприємства та його фінансових ресурсів; на базі методів економіко-статистичної групи, до яких відносять порівняння і групування здійснено оцінку стану фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах та оцінку його ефективності з використанням даних фінансової статистики; метод вибіркових обстежень використано в процесі анкетного обстеження діяльності торговельних підприємств у галузі фінансового ресурсозбереження; економіко-математичного моделювання - для розрахунку важелю ресурсозабезпеченості і ресурсозбереження. Обробка інформації здійснювалась з використанням сучасних комп'ютерних технологій.

Інформаційною базою дисертації є Закони України, Укази Президента України, Постанови Верховної Ради України і Кабінету Міністрів України, інші нормативні та інструктивні акти, положення, що стосуються питань ресурсозбереження, а також звітні дані Державного комітету статистики України, Головного управління статистики Донецької області, єдиної інформаційної бази емітентів Istock, матеріали особистих обстежень сукупності торговельних підприємств Донецької області.

Наукова новизна одержаних результатів. Конкретні результати дослідження, що характеризують його наукову новизну, складаються з наступного:

Вперше:

розроблено механізм управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств як сукупність важелів, форм, методів та інструментів організаційно-правового, фінансово-економічного та соціального забезпечення з урахуванням динамічних факторів внутрішнього та зовнішнього оточення;

Удосконалено:

стратегію фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств, що розроблена з урахуванням сукупності факторів впливу та містить наступні складові: встановлення пріоритетів ресурсозбереження; вибір стратегії ресурсозбереження; встановлення головних цілей та умов їх досягнення у часі;

науково-методичний підхід щодо визначення напрямів ресурсозабезпечення торговельних підприємств, враховуючи його фінансові, кадрові та матеріально-технічні (у тому числі й інформаційні) ресурси. До основних з яких віднесено ефективне управління фінансовими ресурсами на усіх стадіях торгово-технологічного процесу;

систему показників оцінки стану фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств, які згруповані за певними ознаками та охоплюють сукупність загальних і спеціальних показників кількісного та якісного вимірювання ефективності ресурсозбереження. Система включає сукупність показників, серед яких такі, як: коефіцієнт грошової достатності, коефіцієнт втрачених можливостей, коефіцієнт якості обслуговування, коефіцієнт технічної модернізації, коефіцієнт комп'ютеризації, коефіцієнт зацікавленості працівників у збереженості ресурсів, показник посадової відповідності, напруженість використання торгової площі та інші. Розрахунки цих показників в динаміці дозволяють встановити певні тенденції, закономірності, що важливі в процесі управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств.

Дістало подальшого розвитку:

понятійний апарат щодо уточнення ресурсів, що визначені, як економічна категорія, яка представляє собою сукупність матеріально-речовинних та грошових засобів підприємства (технічних, технологічних, трудових, фінансових ресурсів тощо) у їх кількісному та якісному вимірі, що можуть бути залучені у економічну діяльність у певний момент часу для досягнення бажаного (соціального та економічного або іншого) ефекту; потенціалу, як об'єктивно закладеної можливості суб'єкту діяти якісно для досягнення максимального результату; ресурсного потенціалу підприємства, як сукупності всіх економічних ресурсів і здатностей підприємства, що характеризують його реальні можливості для досягнення стратегічних і тактичних цілей, а також отримання економічного ефекту; фінансових ресурсів підприємства, як фінансової категорії, яка складається з усіх поточних та потенційно можливих коштів підприємства у фондовій та нефондовій формі, що за необхідності можуть бути використані як знаки розподільчої вартості в процесі фінансово-господарської діяльності; фінансового ресурсного потенціалу торговельного підприємства, сутність якого визначена як обсяг власних, позикових та залучених фінансових активів підприємства, що задіяні або будуть задіяні з метою отримання прибутку; фінансового ресурсозбереження торговельного підприємства, як діяльності підприємства, спрямованої на підвищення ефективності використання фінансового ресурсного потенціалу на основі раціонального споживання елементів ресурсного забезпечення, що знаходяться у розпорядженні торговельного підприємства, ефективного кооперування працівників, які забезпечують зростання продуктивності праці і ефективне витрачання його фінансових ресурсів;

програмні напрями фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств як процесу, умови, результату та показника поліпшення результатів, що містять їх детальну характеристику, заходи щодо реалізації та очікувані ефекти;

комплексна програма фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств, що містить послідовні етапи щодо визначення оптимального рівня фінансового ресурсозбереження, розрахунок ступеню впливу на нього певних показників за допомогою регресійного аналізу та розрахунок коефіцієнтів еластичності тих показників, які мають найбільший вплив на оптимальне фінансове ресурсозбереження торговельного підприємства.

Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що рекомендації і пропозиції, які наведені в дисертації, дають можливість удосконалити процес управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств. Використання на практиці запропонованих в дисертації рекомендацій позитивно вплине на підвищення рівня ресурсозабезпеченості та вдосконалення управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств.

Результати дослідження прийняті до практичного використання підприємствами Донецького регіону, про що свідчать акти впровадження. Зокрема, рекомендації щодо оптимізації резервів використання фінансових ресурсів підприємств (акт впровадження СЕ «Енерготорг» ТПП РС ВАТ «Донбасенерго» №234 від 30.12.2006 р.); система заходів, спрямованих на розробку та впровадження програми ресурсозбереження на підприємстві (акт впровадження ДП Компанія Інвестпром ТОВ „Лиман” №15 від 30.04.2007 р.); комплексна програма управління фінансовим ресурсозбереженням на підприємстві (акт впровадження ТОВ “ДиКоН” №55 від 30.06.2007 р.); методика розрахунку важелю ресурсозбереження на основі використання економіко-математичних методів (акт впровадження ТОВ „Генерал-Транс” №10 від 01.10.2008 р.).

Результати дослідження використовуються у навчальному процесі Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського при викладанні навчальних дисциплін «Фінансовий менеджмент» та «Фінансова діяльність суб'єктів господарювання» (довідка №08.16/1945 від 16.09.2008 р.), а також ввійшли до складу навчального посібника „Фінансова діяльність суб'єктів господарювання”, що виданий під грифом Міністерства освіти і науки України, в якому особисто автором виконано розділ 1 „Основи фінансової діяльності суб'єктів господарювання”.

Апробація результатів дослідження. Основні положення дисертації доповідались на міжнародних наукових і науково-практичних конференціях і семінарах: науково-практичних конференціях „Оподаткування у промисловому регіоні: теорія, практика і перспективи розвитку” (Донецьк, 2003-2008 рр.); семінарі „Нова економіка і вища освіта” (Донецьк, 2003 р.); науково-практичній конференції присвяченій, Дню науки в Україні „Проблеми підвищення ефективності господарювання на мезо- та мікроекономічному рівні” (Одеса, 2007 р.); третій науково-практичній конференції „Управління підприємством: проблеми та шляхи їх вирішення” (Ялта, 2007 р.); науково-практичній конференції „Стан і проблеми обліку, контролю і аналізу в умовах транзитивної економіки” (Донецьк, 2007 р.); науково-практичній конференції „Управління підприємством: проблеми та шляхи їх вирішення” (Донецьк, 2007 р.); науково-практичній конференції „Інновації у бізнесі та освіті: стан та тенденції розвитку” (Росія, м. Армавір, 2008 р.). Наукові результати дослідження обговорені й отримали позитивну оцінку на наукових конференціях викладачів і аспірантів за підсумками науково-дослідної роботи за 2002-2008 рр. Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського.

Особистий внесок здобувача. Дисертація є завершеною самостійною роботою здобувача. Усі наукові розробки, науково-методичні рекомендації, що наведені в дисертації, отримані автором особисто. З наукових праць, опублікованих у співавторстві, в дисертації використані лише ті ідеї, що є результатом особистої роботи автора.

Публікації. Основні положення і результати дослідження опубліковані у 13 наукових працях загальним обсягом 5,78 др. арк., з них - 6 одноосібних публікацій у фахових виданнях загальним обсягом 3,0 друк. арк.

Обсяг і структура роботи. У структурному плані концепція дисертації відображена у трьох логічно пов'язаних розділах, до складу яких входять 9 підрозділів, вступ, висновки, список літератури обсягом 214 найменувань, 17 додатків на 44 сторінках. Основний зміст дисертації представлений на 183 стор. Дисертація містить 28 таблиць, 23 рисунки.

торговельний дефіцит фінансовий ресурсозбереження

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертаційного дослідження, сформульовано мету та зміст поставлених завдань для її досягнення, визначено об'єкт, предмет і методи дослідження, відображено наукову новизну і практичне значення отриманих результатів, наведено інформацію щодо їх апробації та висвітлення у друкованих засобах інформації, а також про особистий внесок здобувача.

У першому розділі „Теоретичні основи фінансового ресурсозбереження на підприємстві” досліджено еволюцію економічних категорій «ресурси», «потенціал», «ресурсний потенціал підприємства», «фінансові ресурси підприємства», «фінансовий ресурсний потенціал торговельного підприємства», «фінансове ресурсозбереження торговельного підприємства», розкрито авторське бачення їх сутності. Доведено, що обмеженість ресурсів взагалі і фінансових, зокрема, є архіактуальною в сучасних умовах. Економічну категорію ресурси визначено як сукупність матеріально-речовинних та грошових засобів підприємства (технічних, технологічних, трудових, фінансових ресурсів тощо) у їх кількісному та якісному вимірі, що можуть бути залучені у економічну діяльність у певний момент часу для досягнення бажаного (соціального та економічного або іншого) ефекту.

На основі теоретичних досліджень встановлено, що не існує єдиної думки щодо терміну потенціал. В дисертації термін охарактеризовано як об'єктивно закладену можливість суб'єкту діяти якісно для досягнення максимальних результатів. Ресурсний потенціал підприємств визначено автором як сукупність всіх економічних ресурсів і здатностей підприємства, що характеризують його реальні можливості для досягнення стратегічних і тактичних цілей, а також отримання економічного ефекту. Фінансовий ресурсний потенціал торговельного підприємства розглядається автором як обсяг власних, позикових та залучених фінансових активів підприємства, що задіяні або можуть бути задіяними з метою отримання прибутку.

В дисертації визначено структуру ресурсного потенціалу, доведено, що серед його складових найважливішим є фінансовий потенціал, який є основою і умовою здійснення будь-якої діяльності підприємства.

В першому розділі проведено дослідження економічної думки щодо фінансового ресурсозабезпечення підприємств. Доказано, що існують проблеми дефіциту фінансових ресурсів, недосконалості механізму їх використання, збереження, пошуку методів ефективного забезпечення. Відмічено вклад вітчизняних і зарубіжних науковців у формування теоретичних основ фінансового потенціалу та ресурсозбереження. Дослідження показало, що залишається фактом необхідність встановлення максимального ефекту не тільки від використання і збереження наявних ресурсів, а і потенційно можливих. Треба не тільки формувати ресурси для здійснення будь-якої економічної діяльності, а й використовувати їх на принципах економії, збереження.

Функціонування торговельних підприємств передбачає формування фінансових відносин з такими контрагентами, як: держава, банки, фінансові інститути, суб'єкти господарювання, покупці, робітники. Така різноманіть фінансових відносин торговельних підприємств вимагає раціонального використання всього ресурсного потенціалу та застосування політики фінансового ресурсозбереження.

У процесі дослідження встановлено, що фінансове ресурсозбереження торговельних підприємств представляє собою діяльність підприємства, спрямовану на підвищення ефективності використання фінансового ресурсного потенціалу, ефективне кооперування працівників, що забезпечують зростання продуктивності праці, а також ефективне витрачання фінансових ресурсів, які знаходяться в його розпорядженні. Визначено, що фінансове ресурсозбереження полягає у процесах накопичення, збереження, відтворення та поновлення ресурсів. На фінансове ресурсозбереження здійснюється прямий та непрямий вплив факторів внутрішнього та зовнішнього середовища. Проведений аналіз показав, що у вітчизняній економічній літературі не існує загальноприйнятих методів для проведення оцінки стану фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах, відсутні показники та методика їх застосування.

У дисертації узагальнено та запропоновано систему показників, за допомогою яких можливо проаналізувати рівень фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах. Серед них: коефіцієнт грошової достатності, коефіцієнт втрачених можливостей, коефіцієнт якості обслуговування, коефіцієнт технічної модернізації, коефіцієнт комп'ютеризації, коефіцієнт зацікавленості працівників у збереженості ресурсів, показник посадової відповідності, напруженість використання торгової площі.

З метою постійного моніторингу фінансового ресурсозбереження на торговельному підприємстві в дисертації запропонована програма фінансового ресурсозбереження, яка включає такі складові: аналіз фактичного обсягу та структури фінансових ресурсів торговельного підприємства; аналіз відповідності наявних фінансових ресурсів потребам підприємства та встановлення на цій основі рівня фінансового ресурсного забезпечення; аналіз складу джерел надходження фінансових ресурсів торговельного підприємства; виявлення відповідності фактичного рівня фінансового ресурсозбереження підприємства його фінансовому ресурсному потенціалу; розрахунок індикаторів резервів збереження фінансових ресурсів торговельного підприємства (фактичних та на перспективу); формування комплексних завдань фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств.

Розроблені рекомендації щодо загального управління фінансовим ресурсозбереженням на торговельних підприємствах за послідовними етапами від встановлення цілей фінансового ресурсозбереження на підприємстві до визначення індикаторів оцінювання його ефективності.

У другому розділі „Аналіз фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах” проведено конкретний аналіз стану і рівня наявного фінансового ресурсного забезпечення торговельних підприємств України та Донецької області, оцінено вплив факторів на стан фінансового ресурсозбереження; доведена доцільність впровадження стратегії фінансового ресурсозбереження та механізму її реалізації з метою підвищення результативності діяльності підприємств, досягнення його цілей та подальшого розвитку.

Логіка аналізу фінансового ресурсного потенціалу торговельних підприємств базувалася на встановленні динаміки і структури ресурсів, виділенні фінансових ресурсів, трудових матеріально-технічних і інформаційних, дослідженні можливостей їх кращого використання та визначенні резервів підвищення ефективності. Проведений аналіз дозволив розробити напрями фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств.

В дисертації проведено дослідження розвитку торгівлі України за роки її незалежності. Встановлені наявність значного потенціалу торгівлі країни та його динамічне нарощування.

Аналіз фінансової складової ресурсного забезпечення торговельних підприємств дозволив встановити нестачу власних фінансових ресурсів та велику залежність діяльності торговельних підприємств від залучених коштів. Торговельні підприємства як України, так і Донецької області в своїй фінансово-господарській діяльності використовують значні суми залучених фінансових ресурсів. Так, на торговельних підприємствах України у 2007 р. їх питома вага склала 70,4%, а Донецької області - 62% від загальної суми фінансових ресурсів.

Аналіз структури активів підприємств торгівлі Донецької області за 2000-2007 рр. показав, що основну питому вагу займають оборотні активи (76,1% у 2007 р.). Така ситуація є характерною для підприємств торгівлі. Однак, негативним є зменшення питомої ваги оборотних активів за період, що досліджується, з одночасним зростанням необоротних активів на 2,6%. Це негативно впливає на фінансовий стан підприємств, призводить до зменшення ліквідності їх коштів та зниження платоспроможності.

Діяльність торговельних підприємств Донецької області за 2000-2007 рр. характеризується незначною сумою власних оборотних коштів, яка тільки на 14,7% у 2005 р. та на 8,1% у 2006 р. покриває запаси підприємств. Тобто спостерігається неефективне використання фінансових ресурсів на фінансування оборотних активів. Одночасно спостерігається позитивна тенденція щодо підвищення оборотності оборотних коштів майже вдвічі, що зумовлено зростанням за період дослідження попиту на товари та платоспроможності населення.

Важливою характеристикою оптимальності фінансових ресурсів та ефективності їх використання є фактичний обсяг дебіторської та кредиторської заборгованостей та їх співвідношення.

Відмітимо, що як кредиторська, так і дебіторська заборгованості займають велику питому вагу в загальній сумі фінансових ресурсів та активів підприємства відповідно. Так, питома вага кредиторської заборгованості в загальній сумі фінансових ресурсів у 2007 р. склала - 62,8%, дебіторської заборгованості в загальній сумі активів - 54,5%. На протязі всіх років, що досліджуються сума кредиторської заборгованості перевищує суму дебіторської. Тобто, якщо торговельні підприємства погасять свою дебіторську заборгованість, то за виручені кошти вони зможуть покрити тільки частку кредиторської заборгованості (86,8% у 2007 р.). Позитивним є зменшення питомої ваги кредиторської заборгованості на 17,1% у 2007 р. в порівнянні з 2000 р., однак її величина все рівно є дуже високою.

Негативно на фінансову діяльність торговельних підприємств Донецької області впливає зростання питомої ваги дебіторської заборгованості в загальній сумі активів підприємств на 6,1% у 2007 р. в порівнянні з 2000 р. Адже дебіторська заборгованість - це вилучені з обороту підприємства гроші.

Про ефективність фінансування основних засобів підприємств торгівлі свідчать такі показники, як знос основних засобів, коефіцієнт їх придатності, фондовіддача, фондоємність та фондоозброєність. Тенденція, що намітилась щодо зменшення фондовіддачі на 20,8 або на 33,8% у 2007 р. в порівнянні з 2001 р., зростання фондоємності на 0,009, або на 56,3 % у 2007 р. в порівнянні з 2001 р. з одночасним зростанням фондоозброєності свідчить про зменшення ефективності фінансування основних засобів на підприємствах торгівлі Донецької області.

Важливим у роботі кожного сучасного підприємства, і торгівлі так само, є наявність засобів технічного забезпечення, що включає до себе комплекс технічних засобів, програмне забезпечення, інші засоби обробки інформації. Проведений аналіз дозволив відмітити, що поступово удосконалюється технічне оснащення діяльності торговельних підприємств, що позитивно впливає на якість обслуговування, його швидкість та організованість.

Проведені оцінки стану елементів ресурсного забезпечення торговельних підприємств, а саме: фінансового, матеріально-технічного (у т.ч. інформаційного забезпечення) та кадрового показало, що на торговельних підприємствах існує необхідність визначення та використання резервів щодо оптимізації загального ресурсного потенціалу торговельних підприємств.

Встановлено, що сучасний стан управління фінансовими ресурсами торговельних підприємств не дозволяє повною мірою реалізувати всі можливості та здатності керівництва щодо їх збереження.

В дисертації встановлено, що на стан фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств впливають: достатність оборотних коштів, їх ефективне використання; дотримання трудової дисципліни, висока продуктивність праці; якісне матеріально-технічне оснащення; висока мотивація працівників до збереження ресурсів; дотримання розрахунково-фінансової дисципліни; зацікавленість керівництва у результатах ресурсозберігаючої політики.

Використання розробленої у першому розділі дисертації системи показників дозволило провести аналіз рівня фінансового ресурсозбереження на прикладі сукупності торговельних підприємств за 2003-2007 рр., завдяки якому виявлено, що на більшості з них відсутня або слабо виражена політика керівництва щодо управління фінансовим ресурсозбереженням, не приділяється увага мотивації праці робітників з метою економії ресурсів підприємства.

Дослідження впливу заходів з фінансового ресурсозбереження на результативність діяльності торговельних підприємств дозволило визначити найбільш вагомі фінансові важелі, а саме: обсяг фінансових ресурсів, обсяг власних фінансових ресурсів, фонд оплати праці (витрати на оплату праці), вартість інформаційного забезпечення, вартість основних фондів, обсяг запасів. Серед показників істотний вплив на результативність діяльності підприємства мають обсяг його фінансових ресурсів та фонд оплати праці, тобто витрати на трудові ресурси, які необхідно брати до уваги в управління фінансовим ресурсозбереженням.

Третій розділ „Удосконалення управління фінансовим ресурсозбереженням на торговельному підприємстві” присвячений формуванню стратегії фінансового ресурсозбереження, визначенню напрямів комплексної програми та розробці механізму управління фінансовим ресурсозбереженням на торговельних підприємствах.

Зазначимо, що при підготовці заходів щодо управління фінансовим ресурсозбереженням враховані інтереси торговельних підприємств, які стосуються їх функціонування, кадрового потенціалу підприємств та якості обслуговування.

З метою удосконалення управління фінансовим ресурсозбереженням запропонована структурно-логічна схема управління ресурсозбереженням, що складається зі стратегії, комплексної програми та механізму фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств.

Стратегія фінансового ресурсозбереження торговельного підприємства має такі складові: встановлення пріоритетів ресурсозбереження; вибір стратегії ресурсозбереження; встановлення головних цілей та умов їх досягнення у часі. Реалізація стратегії фінансового ресурсозбереження відбувається на основі комплексної програми фінансового ресурсозбереження торговельного підприємства, що містить план розподілу ресурсів на рівні організації; нормування основних видів ресурсів; завдання щодо збереження ресурсів по окремим підрозділам та працівникам.

Сукупність запропонованих інструментів і складає загальний механізм управління фінансовим ресурсозбереженням. Розробка та впровадження механізму управління фінансовим ресурсозбереженням включає: організацію заходів щодо ресурсозбереження; встановлення відповідальних виконавців ресурсозберігаючих заходів; застосування системи премій, доплат, надбавок, штрафів та стягнень для кожного підрозділу торговельного підприємства.

З метою підвищення ефективності управління фінансовим ресурсозбереженням на торговельних підприємствах запропоновано розглядати більш детально такі взаємопов'язані його складові, як: організаційно-економічний механізм, правове регулювання ресурсозбереження, методи аналізу, аналітичні індикатори ресурсозбереження, а також фінансові інструменти ресурсозбереження торговельних підприємств.

Управління фінансовим ресурсозбереженням найповніше пов'язане з виконанням основних конкретних забезпечуючих функцій.

До них слід віднести: встановлення цілей ресурсозбереження на поточний період залежно від комплексної програми фінансового ресурсозбереження на підприємстві; визначення індикаторів оцінювання ефективності фінансового ресурсозбереження; проведення оцінки ресурсозбереження за встановленими індикаторами; прийняття управлінських рішень щодо фінансового ресурсозбереження на основі результатів оцінки; мотивацію персоналу й керівників до фінансового ресурсозбереження; контроль за реалізацією управлінських рішень щодо підвищення ефективності фінансового ресурсозбереження.

Зазначено, що основними принципами управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств слід зазначити: цілеспрямованість; системність; комплексність управління; сінергійність; обґрунтованість вибору управлінських рішень; систематичність; зацікавленості; гнучкості.

Науково-методичні підходи щодо організації фінансового ресурсозбереження розроблені, виходячи з трьох позицій: ресурсозбереження як процесу, як умови та як результату, а механізм управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств, як - сукупність важелів, форм, методів та інструментів організаційно-правового, фінансово-економічного та соціального забезпечення з урахуванням динамічних факторів внутрішнього та зовнішнього оточення.

Основні фактори зовнішнього оточення, що впливають на фінансове ресурсозбереження зведено у 2 групи: соціально-економічні та фінансово-кредитні. До соціально-економічних віднесено: загальне соціально-економічне положення країни (рівень безробіття, рівень інфляції, рівень розвитку галузі, стан грошового ринку і ринку цінних паперів); економічні умови господарювання; досконалість законодавства; рівень благополуччя населення країни, зокрема, наявність платоспроможного попиту споживачів на товари; виплата заробітної платні, рівень номінальної заробітної плати, розмір мінімального прожиткового мінімуму тощо.

Серед фінансово-кредитних виділяють: розмір позичкового відсотка за банківським, лізинговим та споживчим кредитом; ступінь доступності кредитних ресурсів банківських та інших небанківських спеціалізованих фінансово-кредитних установ для суб'єктів господарювання та фізичних осіб; надійність банківських партнерів, посередників і постачальників; законодавчо-нормативне регулювання та контролювання діяльності торговельних підприємств у сфері управління фінансами; ставки оподаткування за прямими та непрямими податками та зборами до державних цільових фондів тощо.

В дисертації доведено, що успішне здійснення управління фінансовим ресурсозбереженням дозволить найбільш раціонально використовувати наявний ресурсний потенціал та створить значні конкурентні переваги для: підвищення якості надання послуг та задоволення потреб споживачів; зростання продуктивності та скорочення витрат; максимізації результативності діяльності підприємства.

ВИСНОВКИ

У дисертації наведено теоретичне узагальнення і нове вирішення наукового завдання щодо удосконалення управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств.

Основні наукові і практичні результати:

1. Обмеженість ресурсів взагалі і фінансових, зокрема, вимагають розробки механізму їх використання на принципах економії та збереження. Дослідження наукової спадщини щодо ресурсозбереження дозволило запропонувати авторське визначення цілого ряду економічних категорій: ресурсів, як економічної категорії, що представляє собою сукупність матеріально-речовинних та грошових засобів підприємства (технічних, технологічних, трудових, фінансових ресурсів тощо) у їх кількісному та якісному вимірі, що можуть бути залучені у економічну діяльність у певний момент часу для досягнення бажаного (соціального та економічного або іншого) ефекту; потенціалу, як об'єктивно закладеної можливість суб'єкту діяти якісно для досягнення найкращого результату; ресурсного потенціалу підприємства, як сукупність всіх економічних ресурсів і здатностей підприємства, які характеризують його реальні можливості для досягнення стратегічних і тактичних цілей, а також отримання економічного ефекту; фінансових ресурсів підприємства, під якими розуміємо фінансову категорію, що складається з усіх поточних та потенційно можливих коштів підприємства у фондовій та не фондовій формі, які за необхідності можуть бути використані як знаки розподільчої вартості в процесі фінансово-господарської діяльності; фінансового ресурсного потенціалу, як обсягу власних, позикових та залучених фінансових активів підприємства, що задіяні або будуть задіяні з метою отримання прибутку. Фінансовий ресурсний потенціал, як елемент ресурсного потенціалу, підприємства підпорядкований досягненню загальних цілей і повинен бути достатнім для задоволення мінливих потреб споживачів. Фінансове ресурсозбереження торговельного підприємства визначено як діяльність підприємства, спрямовану на підвищення ефективності використання ресурсного потенціалу на основі раціонального споживання елементів ресурсного забезпечення, які є у розпорядженні торговельного підприємства, ефективного кооперування працівників, що забезпечують зростання продуктивності праці, а також ефективне витрачання фінансових ресурсів, які знаходяться в його розпорядженні.

2. Основними напрямами фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств є ефективне управління фінансовими ресурсами на усіх стадіях торгово-технологічного процесу підприємств. До складу ресурсного забезпечення торговельних підприємств віднесено такі його елементи, як: фінансові, кадрові та матеріально-технічні (у тому числі й інформаційні) ресурси. Доказано, що фінансове ресурсозбереження на торговельному підприємстві сприяє накопиченню, збереженню, відтворенню та поновленню ресурсів у прямий та непрямий спосіб у теперішньому часі та на перспективу з метою підвищення ефективності діяльності торговельного підприємства.

3. Встановлено фактори, що впливають на досягнення фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств, розроблена модель, що дозволяє визначити залежність фінансових результатів діяльності торговельних підприємств від того або іншого фактору. Встановлено, що результативність діяльності підприємства залежить від ефективності управління фінансовими ресурсами та врахування особливостей економічної діяльності торговельних підприємств. Встановлено, що одним з першочергових завдань для підприємства є нарощування фінансового ресурсного потенціалу як складової ресурсного потенціалу, що забезпечить розвиток підприємства і реалізацію його можливостей.

4. Для визначення ефективності фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств в дисертації запропонована система показників, серед яких такі, як: коефіцієнт грошової достатності, коефіцієнт втрачених можливостей, коефіцієнт якості обслуговування, коефіцієнт технічної модернізації, коефіцієнт комп'ютеризації управління фінансами, коефіцієнт зацікавленості працівників у збереженості ресурсів, показник посадової відповідності, напруженість використання торгової площі та інші. Розрахунки цих показників в динаміці дозволяють встановити певні тенденції, закономірності, що важливі в процесі управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств.

5. Для удосконалення процесу фінансового ресурсозбереження в дисертації розроблена стратегічна програма управління фінансовим ресурсозбереженням та послідовні етапи її впровадження в практику діяльності торговельних підприємств. Зміст її полягає в оцінці порівняльних наявних та характеристики потенційно необхідних для стабільної діяльності фінансових ресурсів, а також у встановленні рівня фінансового ресурсозбереження і розробці комплексних завдань щодо фінансового ресурсозбереження торговельних підприємств.

6. В дисертації розроблена методика, що дозволяє визначити рівень фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах та його ефективність з метою подальшого управління. Запропоновано систему індикаторів фінансового ресурсозбереження для торговельного підприємства та методику її використання. Виділено показники фінансового ресурсозбереження як процесу, як умови та як результату поліпшення використання ресурсів.

7. З метою удосконалення управління фінансовим ресурсозбереженням розроблено механізм фінансового ресурсозбереження, до складу якого включено сукупність важелів, форм, методів та інструментів організаційно-правового, фінансово-економічного та соціального забезпечення в умовах зміни факторів внутрішнього та зовнішнього оточення та запропоновані заходи щодо їх реалізації.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Статті у провідних фахових виданнях:

1. Александрова Г.М. Трансформація поняття фінансові ресурси за умов ринкової економіки // Торгівля і ринок України: темат. зб. наук. пр. з проблем торгівлі і громадського харчування. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2003. - Вип. 15, т. 3. - С. 3-8.

2. Александрова Г.М. Організація фінансової роботи на підприємстві // Торгівля і ринок України: темат. зб. наук. пр. з проблем торгівлі і громадського харчування. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2004. - Вип. 16, т. 3. - С. 115-122.

3. Александрова Г. М. Організація системи фінансового ресурсозбереження на підприємстві // Торгівля і ринок України: темат. зб. наук. пр. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2006. - Вип. 21, т. 1. - С. 256-264.

4. Александрова Г.М. Теоретичні основи поняття „ресурсний потенціал підприємства» Вісник соціально-економічних досліджень. Вип. 28 - Одеса: ОДЕУ, 2007. - С. 9-14.

5. Александрова Г.М. Проблеми ресурсного забезпечення сучасного торговельного підприємства // Торгівля і ринок України: темат. зб. наук. пр. - Донецьк: ДонНУЕТ, 2008. - Вип. 25, т. 1. - С. 8-16.

6. Александрова Г.М. Вплив факторів зовнішнього оточення на стан ресурсозабезпечення торговельних підприємств // Торгівля і ринок України: темат. зб. наук. пр. - Донецьк: ДонНУЕТ, 2008. - Вип. 26, т. 1. - С. 155-164.

За матеріалами конференцій:

7. Александрова Г. М. Деякі аспекти формування та використання фінансових ресурсів та резервів в Україні за умов ринкових відносин // Матеріали міжнар. семін. «Нова економіка та вища освіта», Донецьк, 16-17 січня 2003 р. -Донецьк: ДонДУЕТ, 2003. - С. 37-39.

8. Александрова Г. М. Використання фінансового механізму для активізації економічного зростання й регулювання ринкових відносин // Матеріали V-ої міжрегіон. наук.-практ. конф. «Оподаткування у промисловому регіоні: теорія, практика та перспективи розвитку», Донецьк, 18 листопада 2005 р. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2005. - С. 26-28.

9. Александрова Г. М. Стратегія ресурсозбереження підприємства // Матеріали VІ-ої міжнар. наук.-практ. конф. «Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки», Донецьк, 24 листопада 2006 р. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2006. - С. 296-299.

10. Александрова Г.М. Деякі підходи до визначення поняття „ресурсозбереження” у економічній науці // Матеріали міжнар. наук.-практ. конф. «Стан і проблеми обліку, контролю і аналізу в умовах транзитивної економіки», Донецьк, 25 травня 2007 р. - Донецьк: ДонНУЕТ, 2007. - С. 352-356.

11. Александрова Г.М. Деякі підходи до визначення впливу ресурсозбереження на розвиток підприємства // Матеріали міжнар. наук.-практ. конф. «Управління підприємством: проблеми та шляхи їх вирішення», Ялта, 4-6 жовтня, 2007 р. - Донецьк: ДонНУЕТ, 2007. - С.4-7

12. Александрова А.Н. Усовершенствование управления финансовым ресурсосбережением на торговых предприятиях Украины // Материалы междун. науч.-практ. конф. «Инновации в бизнесе и образовании: состояние и тенденции развития», 26-27 сентября 2008 г. - Армавир: СКИБИИТ, 2008. - С.43-47.

Інші видання:

13. Л.О.Омелянович, О.В.Чайковська, Г.М.Александрова та ін. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання. Навч. посіб. (друге видання, перероблене і доповнене) / Донецьк: ДонНУЕТ, 2007. - 281 с., С. 10-40. Особистий внесок автора: Розділ 1 «Основи фінансової діяльності суб'єктів господарювання» (1,18 друк. арк.).

АНОТАЦІЯ

Александрова Г.М. Управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, Донецьк, 2009.

Розкрито теоретичні основи фінансового ресурсозбереження, його роль у діяльності торговельних підприємств. Удосконалено понятійний апарат щодо сутності категорій «ресурси», «потенціал», «ресурсний потенціал підприємства», «фінансові ресурси суб'єктів господарювання», «фінансовий ресурсний потенціал торговельного підприємства», «фінансове ресурсозбереження торговельних підприємств».

Запропоновано систему показників оцінки фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах і апробовано її для аналізу рівня та стану фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах. Встановлено необхідність розробки заходів щодо фінансового ресурсозбереження на торговельних підприємствах. Запропонована система заходів щодо удосконалення управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств, а також стратегія фінансового ресурсозбереження, що спрямована на реалізацію наявних та потенційних можливостей торговельних підприємств. З метою досягнення стратегії запропоновано реалізовувати комплексну програму фінансового ресурсозбереження та механізм управління фінансовим ресурсозбереженням торговельних підприємств. Ключові слова: ресурсний потенціал підприємства, фінансовий ресурсний потенціал торговельного підприємства, фінансове ресурсозбереження, показники фінансового ресурсозбереження, стратегія фінансового ресурсозбереження, механізм управління фінансовим ресурсозбереженням.

АННОТАЦИЯ

Александрова А.Н. Управление финансовым ресурсосбережением торговых предприятий. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского, Донецк, 2009.

Диссертация посвящена актуальным проблемам финансового ресурсосбережения на торговых предприятиях и усовершенствования управления этим процессом.

В диссертационной работе раскрыта суть и определена роль финансового ресурсосбережения в деятельности торговых предприятий. Усовершенствован понятийный аппарат относительно сущности категорий «ресурсы», «потенциал», «ресурсный потенциал предприятия», «финансовые ресурсы субъектов хозяйствования», «финансовый ресурсный потенциал торгового предприятия», «финансовое ресурсосбережение торговых предприятий». Рассмотрена и усовершенствована система показателей оценки финансового ресурсосбережения.

Дана оценка основным показателям развития торговых предприятий Украины, проанализировано состояние финансовой составляющей ресурсного потенциала. Рассмотрена динамика состояния и эффективности использования основных элементов ресурсного потенциала торговых предприятий Донецкой области. В результате проведенного анализа выявлены приоритетные направления и резервы финансового ресурсосбережения на торговых предприятиях.

На основе предположенной системы показателей проведена оценка уровня и эффективности финансового ресурсосбережения обследуемой совокупности торговых предприятий.

Проведено ранжирование торговых предприятий по уровню и эффективности финансового ресурсосбережения. Рассмотрено влияние ряда факторов на эффективность финансового ресурсосбережения, определены наиболее весомые из них. В результате проведенного в диссертации анализа выявлено, что управление финансовым ресурсосбережением в торговых предприятиях имеет несистематический и неорганизованный характер или вовсе отсутствует.

Предложены рекомендации по усовершенствованию управления финансовым ресурсосбережением в торговых предприятиях, среди них: разработана стратегия финансового ресурсосбережения для торговых предприятий, предложены комплексная программа финансового ресурсосбережения для торговых предприятий, а также механизм управления финансовым ресурсосбережением.

Рассмотрены цели и задачи финансового ресурсосбережения в процессе стратегического планирования, представлены основные этапы формирования и реализации стратегии.

Комплексная программа финансового ресурсосбережения позволяет выявить его оптимальный уровень в торговом предприятии, а также степень влияния основных факторов из комплекса показателей финансового ресурсосбережения торговых предприятий.

Определены основные функции, которые призвано выполнять финансовое ресурсосбережение на торговых предприятиях. К ним отнесены следующие: установление целей ресурсосбережения на текущий период в зависимости от комплексной программы ресурсосбережения на предприятии; определение индикаторов оценивания эффективности ресурсосбережение; проведение оценки ресурсосбережение по установленным индикаторам; принятие управленческих решений относительно ресурсосбережения на основе результатов оценки; мотивация персонала и руководителей к ресурсосбережению; контроль за реализацией управленческих решений относительно повышения эффективности ресурсосбережение.

В диссертационной работе предложен механизм управления финансовым ресурсосбережением, в котором систематизированы объекты, субъекты и инструментарий реализации решений относительно финансового ресурсосбережения.

С целью реализации механизма управления финансовым ресурсосбережением на торговых предприятиях выделены основные составляющие механизма, а также способы и методы, методология их использования.

Основными элементами механизма определены: организационно-экономический механизм ресурсосбережения торговых предприятий; правовое регулирование ресурсосбережения торговых предприятий; методы анализа ресурсосбережения; аналитические индикаторы ресурсосбережения торговых предприятий; финансовые инструменты ресурсосбережения торговых предприятий.

Ключевые слова: ресурсный потенциал предприятия, финансовый ресурсный потенциал торгового предприятия, финансовое ресурсосбережение, показатели финансового ресурсосбережения, стратегия финансового ресурсосбережения, механизм управления финансовым ресурсосбережением.

SUMMARY

Aleksandrova A.N. Management of financial resource saving of trade enterprises. - Manuscript.

Dissertation for candidate degree in economics on specialty 08.00.08 - money, finances and credit. - Donetsk National University of Economics and Trade name after M. Tugan-Baranovskiy, Donetsk, 2009.

Dissertation is devoted a study and deepening of theoretical bases of potential, resource potential of enterprise, financial resource potential, financial resource saving on point-of-sale enterprises.

...