Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• 1. Теоретическая часть
• Тема: "Исполнение федерального бюджета в РФ"
• 1.1 Основы управления исполнением бюджетов
• 1.2 Организация казначейского исполнения федерального бюджета
• 2. Аналитическая часть
• 3. Практическая часть
• 3.1 Составление проекта бюджета района
• 3.2 Исходные данные для составления проекта бюджета района
• 3.3 Доходы бюджета
• 3.4 Расходы бюджета
• 3.5 Проект бюджета
• 3.6 Объяснительная записка к проекту бюджета района
• Список использованных источников

1. Теоретическая часть

Тема: "Исполнение федерального бюджета в РФ"

1.1 Основы управления исполнением бюджетов

Исполнение бюджета - одна из стадий бюджетного процесса, которая предусматривает обеспечение полного и своевременного поступления всех предусмотренных доходов бюджета и финансирование всех запланированных бюджетных расходов. Эффективное и экономное использование бюджетных ассигнований определяет возможность реализации приоритетных направлений бюджетной политики государства в целом, каждого субъекта РФ и муниципального образования.

Основными целями бюджетной политики в последние годы были ограничение роста государственного долга, обеспечение достаточного уровня профицита федерального бюджета, снижение налоговой нагрузки при одновременном повышении собираемости налогов, дальнейшая оптимизация межбюджетных отношений, направленная на выравнивание межрегиональных различий, совершенствование структуры расходов федерального бюджета и др. Позитивные тенденции развития российской экономики, появившиеся в посткризисный период, благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура, определенная внутренняя социально-экономическая стабильность и начало реализации мер долгосрочной экономической стратегии Правительства РФ позволили в целом обеспечить положительную динамику важнейших макроэкономических параметров. В частности, итоги 2000 г. свидетельствуют о том, что значительно выше прогнозируемых сложились темпы роста объема ВВП, доходов федерального бюджета, положительного сальдо внешней торговли, золотовалютных резервов Банка России, других макроэкономических показателей при стабильном курсе рубля и невысоком уровне инфляции (табл. 1).

Таблица 1. Основные характеристики исполнения федерального бюджета за 2000 г., млн. руб.

Наименование	Бюджет 2000 г.	Исполнение 2000 г.	% исполнения
ДОХОДЫ	1 103 217,0	1 132 082,6	102,6
РАСХОДЫ (ФИНАНСИРОВАНИЕ)	1 014 169,3	1 051 356,4	103,7
ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	188 721,7	257 852,8	136,6
обслуживание государственного	63 269,3	54 949,3	86,8
внутреннего долга
обслуживание государственного	125 452,4	202 903,5	161,7
внешнего долга
НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ	825 474,6	793 503,6	96,1
ДЕФИЦИТ (-), ПРОФИЦИТ (+)	89 020,7	80 726,2	90,7
Источники финансирования дефицита,	-89 020,7	-80 726,2	90,7
всего
Источники внутреннего	28 980,8	38 631,2	133,3
финансирования
Источники внешнего финансирования	-116 670,0	-48 479,4	41,6
Изменение остатков	-1 331,5	-70 878,0
ПЕРВИЧНЫЙ ПРОФИЦИТ	277 742,4	228 579,0
ВВП	6 700 000,0	7 063 300,0
Профицит к ВВП	1,3	1Д
Первичный профицит к ВВП	4,1	4,8

Составлено по данным Министерства финансов РФ (отчет об исполнении федерального бюджета за 2000 г.).

В настоящее время основные процедуры исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы страны регламентирует БК РФ, введенный в действие с 1 января 2000 г. Принципиально новым стало положение БК РФ об установлении в Российской Федерации казначейской системы исполнения бюджетов (ст.215). В соответствии с этой статьей на органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Сами же эти органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Следует отметить, что своевременное законодательство не дает четкого определения понятия "казначейская система исполнения бюджета". В научной литературе наиболее удачный вариант предложил А.И. Романенков См.: Романенков А.И. Федеральное казначейство и бюджетная реформа. Псков, 2000. С. 58-59., который мы приводим с частичными сокращениями: при казначейской системе обязательства бюджетополучателей по принятию к исполнению и последующему осуществлению платежей за предоставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги от имени и по поручению их берет на себя и осуществляет казначейство, обеспечивая при этом целевое использование бюджетных средств.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы. Данный принцип предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.

Согласно БК РФ исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

Но расходам исполнение бюджетов осуществляется в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете соответствующего бюджета. Нормами БК РФ установлен порядок, который предписывает соблюдение обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования расходов. Основными этапами санкционирования и финансирования расходов являются:

составление и утверждение бюджетной росписи:

утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

подтверждение и проверка исполнения денежных обязательств;

расходование бюджетных средств (процедура финансирования). Рассмотрим эти этапы подробнее.

Бюджетная роспись представляет собой документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение десяти дней со дня утверждения бюджета. На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета.

федеральный бюджет район проект

В течение десяти дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи орган, исполняющий бюджет, доводит показатели указанной росписи до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств. Доведение показателей сводной бюджетной росписи осуществляется в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.

В течение десяти дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме.

Бюджетное обязательство - это признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Лимит бюджетных обязательств - объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца. Он утверждается органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утвержденных главными распорядителями бюджетных средств и не может отличаться от объема бюджетных ассигнований в расчете на квартал. Орган, исполняющий бюджет, вправе отсрочить предоставление лимита бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств на период до трех месяцев. При этом отсроченные бюджетные обязательства не могут превышать 10% бюджетных ассигнований, установленных на квартал, в котором производится отсрочка бюджетных обязательств.

Получатели бюджетных средств имеют право принимать денежные обязательства по осуществлению расходов и платежей путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей, в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов. Орган, исполняющий бюджет, совершает расходование бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для осуществления расходов, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств. Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется в срок не позднее трех дней с момента представления платежных документов, при этом орган, исполняющий бюджет, производит разрешительную надпись.

Орган, исполняющий бюджет, может отказаться подтвердить бюджетные обязательства в следующих случаях:

при несоответствии принятых денежных обязательств требованиям БК РФ;

при несоответствии принятых денежных обязательств закону (решению) о бюджете, доведенным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств;

при несоответствии принятых бюджетных обязательств утвержденной смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

при блокировке расходов.

Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с лицевого счета бюджетополучателя в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц.

Изменение бюджетных ассигнований по сравнению с доведенными в уведомлении о бюджетных ассигнованиях до каждого получателя бюджетных средств может быть произведено вследствие:

введения режима сокращения расходов бюджета;

исполнения бюджета по доходам, сверхутвержденных законом (решением) о бюджете;

перемещения бюджетных ассигнований главным распорядителем бюджетных средств в пределах их полномочий.

Сокращение расходов бюджета. Снижение в процессе исполнения бюджета объема доходов бюджета или поступлений из источников финансирования дефицита бюджета приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов. Если такое снижение составляет не более чем 10% годовых назначений, то орган исполнительной власти соответствующего уровня вправе принять решение о введении режима сокращения расходов бюджета и ввести указанный режим. Если же объемы доходов и поступлений из источников финансирования бюджета снижаются более чем на 10% годовых назначений, то орган исполнительной власти представляет законодательному (представительному) органу проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о бюджете.

Блокировка расходов бюджета означает сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом (решением) о бюджете выделялись главному распорядителю бюджетных средств на выполнение определенных условий, однако к моменту составления лимитов бюджетных обязательств или подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными. Блокировка расходов бюджета осуществляется также при выявлении органом, исполняющим бюджет, и органами государственного финансового контроля фактов нецелевого использования бюджетных средств. Расходы бюджета блокируются по решению руководителя финансового органа на любом этапе исполнения бюджета.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверхутвержденных законом (решением) о бюджете, направляются органом, исполняющим бюджет, на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, без внесения изменений и дополнений в закон (решение) о бюджете. При этом уполномоченный исполнительный орган подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись. В случае необходимости направить дополнительные доходы на цели, отличные от указанных выше, либо в случае превышения ожидаемых фактических доходов над утвержденными годовыми назначениями более чем на 10% финансирование расходов бюджета сверх ассигнований, утвержденных законом (решением) о бюджете, осуществляется после внесения изменений и дополнений в закон (решение) о бюджете В 2001 г. данные положения не применялись, что определено Федеральным законом от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год»..

Главный распорядитель и распорядитель бюджетных средств в пределах своей компетенции имеют право перемещать бюджетные ассигнования между получателями бюджетных средств в объеме не более 5% бюджетных ассигнований, доведенных до получателя бюджетных средств.

Не допускаются размещение бюджетных средств на банковских депозитах, получение дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета за счет размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передача полученных доходов в доверительное управление.

Иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта, предусматривающего:

возмещение в размере недофинансирования в случае, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета В 2001 г. данная норма не применялась, что определено Федеральным законом от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ.;

возмещение убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов органов государственной власти или органов местного самоуправления, не соответствующих закону или иному правовому акту.

Финансовый год завершается 31 декабря. Принятие денежных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение денежных обязательств должно быть завершено органом, исполняющим бюджет, 28 декабря. До 31 декабря включительно орган, исполняющий бюджет, обязан оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства.

После завершения операций по принятым денежным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете бюджета подлежит учету в доходах бюджета наступившего финансового года в качестве остатка средств.

Итак, процесс исполнения бюджетов представляет собой сложную, регламентируемую нормами права процедуру. Здесь огромное значение имеет деятельность органов, на которые возложены непосредственные обязанности по исполнению бюджета. Таким органом на федеральном уровне является Федеральное казначейство РФ. Организационные основы деятельности Федерального казначейства РФ рассматриваются в следующем параграфе.

1.2 Организация казначейского исполнения федерального бюджета

Как установлено в Бюджетном кодексе РФ, при казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство РФ.

Создание казначейской системы в России как инструмента управления исполнением федерального бюджета началось с 1993 г. Разработка организационной структуры управления казначейством осуществлялась последовательно путем определения функций управления, рационального состава органов управления, распределения функций между ними и формирования штатов. Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 в принципиальном, а Постановлением Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 в организационном плане был решен вопрос о создании Федерального казначейства Указ Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О федеральном казначействе»; Постановление Совета Министров -- Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 «О федеральном казначействе Российской Федерации».. Главными задачами органов Федерального казначейства РФ являются:

организация, осуществление и контроль за исполнением республиканского бюджета РФ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках исходя из принципа единства кассы;

регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;

сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по республиканскому бюджету РФ, о государственных (федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ;

управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

разработка методических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных (федеральных) внебюджетных фондов; ведение операций по учету государственной казны РФ.

Подготовка к переходу на новую систему исполнения федерального бюджета включала кроме создания центрального органа - Главного управления казначейства (ГУФК) в составе Министерства РФ - формирование соответствующих территориальных органов - управлений федерального казначейства по субъектам РФ (УФК). В городах (за исключением городов районного подчинения), районах, районах в городах сформированы отделения федерального казначейства (ОФК). Таким образом, создана трехуровневая структура органов федерального казначейства, которая представлена на рис. 1.

Рис. 1. Структура органов Федерального казначейства РФ

БК РФ установлено, что исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов федерального казначейства. Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России. Исполнение федерального бюджета по доходам, процедуры санкционирования и финансирования расходов, сокращение расходов, использование дополнительно полученных доходов регламентируются БК РФ и идентичны основам исполнения бюджетов, рассмотренным в предыдущем параграфе.

Основным оперативным документом, на основе которого осуществляется исполнение федерального бюджета, является сводная бюджетная роспись федерального бюджета, которая составляется Министерством финансов РФ и утверждается министром финансов РФ в течение 15 дней со дня принятия федерального закона о федеральном бюджете. Утвержденная сводная бюджетная роспись федерального бюджета передается на исполнение Федеральному казначейству РФ и направляется для сведения в Федеральное Собрание и Счетную палату РФ.

Федеральное казначейство РФ регистрирует все операции, связанные с получением федеральным бюджетом доходов и поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов федерального бюджета, в Главной книге Федерального казначейства РФ. Записи в Главной книге осуществляются по факту совершения соответствующих операций в процессе исполнения федерального бюджета. Данные Главной книги являются основой для формирования отчетов об исполнении федерального бюджета. Порядок ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утвержден в форме инструкции Приказом Министерства финансов РФ от 14 декабря 1999 г. №91н.

Органы Федерального казначейства при работе с поступившими доходами производят следующие операции:

распределяют поступившие за день доходы по их видам (кодам бюджетной классификации);

определяют отдельно по видам доходов (кодам бюджетной классификации) сумму дохода, подлежащую перечислению в бюджеты разных уровней с учетом установленных нормативов;

осуществляют операции по возврату плательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных сумм доходов на основании заключений налоговых органов исходя из сумм ежедневных доходов, подлежащих перечислению в разные уровни бюджетов;

осуществляют операции по перерасчетам между бюджетами разных уровней и перечислению доходов в бюджеты разных уровней в пределах сумм текущих однодневных поступлений.

Исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств, открываемых в едином учетном регистре Федерального казначейства РФ для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета. На лицевом счете отображается объем средств федерального бюджета, которыми располагает распорядитель или получатель этих средств в процессе реализации процедур санкционирования и финансирования расходов федерального бюджета. Лицевой счет распорядителя или получателя средств федерального бюджета открывается в соответствующем территориальном органе федерального казначейства.

Порядок открытия и ведения лицевых счетов бюджетополучателей установлен в приказе Министерства финансов РФ от 30 декабря 1999 г. №106н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета". По данным ГУКФК МФ РФ, в 2001 г. количество бюджетополучателей федерального бюджета, переведенных на лицевые счета в органах Федерального казначейства, составило около 50 тыс. единиц.

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ "О бюджетной политике на 2002 год" Российская газета. 2001. 24 апр. отмечено, что в 2000 г. на обслуживание органами федерального казначейства были полностью переведены счета таможенных органов и большая часть счетов Министерства обороны РФ. К 1 октября 2001 г. все получатели средств федерального бюджета, не охваченные казначейским контролем, должны быть также переведены на обслуживание в казначейство. Таким образом, формирование казначейской системы исполнения федерального бюджета будет завершено.

Задачи, стоящие перед Федеральным казначейством на новом этапе его развития, предполагают:

совершенствование механизмов мобилизации, учета и использования государственных финансовых ресурсов;

упорядочение правовой основы деятельности органов Федерального казначейства в целях создания достаточных условий для выполнения возлагаемых на них функций;

развитие организационного, материального и технического обеспечения органов Федерального казначейства;

развитие, полномасштабное внедрение и организация эффективного использования единой информационной, телекоммуникационной системы органов Федерального казначейства с учетом обеспечения безопасности информации.

Перечисленные задачи определены в федеральной целевой Программе развития органов Федерального казначейства на 2000-2004 гг. (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 июня 1999 г. № 677). Определяющая цель Программы - развитие системы органов Федерального казначейства РФ, необходимое для повышения эффективности управ-, ления и контроля за государственными финансовыми ресурсами. Основные мероприятия и этапы реализации Программы, а также концепция единого казначейского счета рассматриваются в 28.5.

2. Аналитическая часть

1. По данным таблицы рассчитайте следующие показатели:

структуру налоговых доходов;

удельный вес каждого из видов налоговых доходов и налоговых доходов в целом относительно ВВП;

номинальные темпы прироста налоговых доходов и ВВП;

реальные темпы прироста налоговых доходов бюджета и ВВП.

По результатам расчетов заполните таблицу.

2. Проведите сравнительный анализ рассчитанных показателей и их динамики за 2000-2003 гг., оцените изменение налоговых доходов относительно ВВП.

3. Напишите выводы об уровне развития национальной хозяйственной системы, изменении фискальных функций государства, тенденциях прямого и косвенного налогообложения, а также перспективах развития государственных финансов. При любой оценке обоснуйте свою позицию.

Статьи доходов бюджета	2000 год	2001 год
	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %	темп прироста, %
		в налоговых доходах	в ВВП		в налоговых доходах	в ВВП	номинальный	реальный
НДС	342	57.77	8.55	472	48.56	11.95	38.01	48.11
Акцизы	100	16.89	2.5	212	21.81	5.37	112.00	127.51
Таможенные пошлины	102	17.23	2.55	172	17.70	4.35	68.63	80.97
Налоговые доходы бюджета	592	100	14.8	972	100	24.61	64.19	76.20
ВВП	4000	*	100	3 950	*	100	-1.25	5.98
Инфляция, %	18	*	*	12	*	*	*	*

Статьи доходов бюджета	2002 год
	млрд. руб.	уд. вес, %	темп прироста, %
		в налоговых доходах	в ВВП	номинальный	реальный
НДС	912	60.32	24.32	93.22	93.22
Акцизы	182	12.04	4.85	-14.15	-14.15
Таможенные пошлины	192	12.70	5.12	11.63	11.63
Налоговые доходы бюджета	1512	100.00	40.32	55.56	55.56
ВВП	3750	*	100	-5.06	-5.06
Инфляция, %	12	*	*	*	*

Статьи доходов бюджета	2003 год
	млрд. руб.	уд. вес, %	темп прироста, %
		в налоговых доходах	в ВВП	номинальный	реальный
НДС	972	35.71	32.95	6.58	7.79
Акцизы	122	4.48	4.14	-32.97	-32.21
Таможенные пошлины	220	8.08	7.46	14.58	15.89
Налоговые доходы бюджета	2722	100.00	92.27	80.03	82.07
ВВП	2 950	*	100	-21.33	-20.44
Инфляция, %	11	*	*	*	*

1. В таблицах удельные веса находятся следующим образом:

в доходах: значения доходов делятся на общие доходы и умножаются на 100%;

в ВВП: значения доходов делятся на значение ВВП и умножаются на 100%.

Номинальные темпы прироста вычисляются отношением значений показателей отчетного года к значениям показателей базисного года.

Реальные темпы прироста вычисляются отношением значений показателей отчетного года, скорректированных с учетом инфляции (уменьшенные на показатель инфляции в процентах), к значениям показателей базисного года, скорректированных с учетом инфляции (уменьшенные на показатель инфляции в процентах).

2. Сравнительный анализ рассчитанных показателей и их динамики за 2000-2003 гг.:

1) Во все года наибольшей долей в статьях дохода выступает НДС, затем (по мере убывания) идут таможенные пошлины и акцизы.

2) НДС за 2000-2003 все время повышались с уровня 342 млрд. руб. до 972 млрд. руб. Номинальные темпы прироста в 2001 году составили 38.01%, в 2002 году: 93.22%., в 2003 году: 6.58% Реальные темпы прироста за 2001-2003 года составили в 2001 г. 48.11 %. в 2002 г.: 93.22%, в 2003 г.: 7.79%. Причем реальные темпы прироста всегда были больше номинальных.

3) Акцизы за 2000-2001 годы повысились с 100 до 212 млрд. руб., за 2001-2003 понизились до уровня 122 млрд. руб. Номинальные темпы прироста находились на уровне от - 32.97% до 112%. Реальные темпы прироста находились на уровне от - 32.21% до 127.51%. Причем реальные темпы прироста всегда были больше номинальных.

4) Таможенные пошлины за 2000-2003 годы постоянно повышались с уровня 102 млрд. руб. до 220 млрд. руб. Номинальные темпы прироста находились на уровне от 11.63% до 68.63%. Реальные темпы прироста находились на уровне от 11.63% до 80.97%. Причем реальные темпы прироста всегда были больше номинальных.

5) Налоговые доходы бюджета за 2000-2003 годы постоянно повышались с уровня 592 млрд. руб. до 2722 млрд. руб. Номинальные темпы прироста находились на уровне от 55.56% до 80.03%. Реальные темпы прироста находились на уровне от 55.56% до 82.07%.

6) ВВП за 2000-2003 годы постоянно понижался от уровня 4000 млрд. руб. в 2000 г. до 2950 млрд. руб. в 2003 году, имея прирост от - 21.33% до - 5.06% в номинальном масштабе и от - 20.44% до 5.06% - в реальном.

3. Выводы об уровне развития национальной хозяйственной системы, изменении фискальных функций государства, тенденциях прямого и косвенного налогообложения, а также перспективах развития государственных финансов:

1) ВНП в 2000-2003 годах находится на уровне 35.71-60.32% по отношению к налоговым доходам бюджета и имеют тенденцию к преобладанию над остальными статьями доходов. По отношению к ВВП эти доходы находятся на уровне 8.55-32.71% и имеют тенденцию к повышению в структуре ВВП.

2) Акцизы в 2000-2003 годах находятся на уровне 4.48-21.81% по отношению к доходам бюджета и имеют тенденцию к понижению. По отношению к ВВП эти доходы находятся на уровне 2.5-5.37% и также имеют тенденцию к понижению в структуре ВВП.

3) Таможенные пошлины в 2000-2003 годах находятся на уровне 8.08-17.70% по отношению к налоговым доходам бюджета и имеют тенденцию к снижению. По отношению к ВВП эти доходы находятся на уровне 2.55-7.46% и имеют тенденцию к повышению в структуре ВВП.

3. Практическая часть

3.1 Составление проекта бюджета района

1. На основе представленных исходных данных рассчитать основные показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.

2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой следует проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

3.2 Исходные данные для составления проекта бюджета района

I. Данные для расчета доходов бюджета.

1. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%.

2. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 50%.

3. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.

4. План по платежам за пользование лесным фондом в бюджете района составил 100 тыс. руб., ожидается поступление с ростом 3% против плана. На следующий год предусмотрено увеличение поступления платежей на 10%.

5. Поступления по акцизам предусмотрено 110000 руб.

6. Налог на имущество физических лиц в текущем году начислен в сумме 2800 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

7. Налог на рекламу ожидается в текущем году на уровне плана в сумме 4000 тыс. руб. На следующий год предусматривается рост 10%.

8. Прочие доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

9. Оборотная кассовая наличность исчисляется в размере 2%.

II. Данные для расчета расходов бюджета.

1. План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел.

Выпуск:

из 4-х классов - 140 чел.;

из 9-х классов - 100 чел.;

из 11-х классов - 60 чел.;

Прием:

в 1-й класс - 65 чел.;

в 5-е классы - 140 чел.;

в 10-е классы - 80% выпуска 9-х классов.

2. Среднегодовая наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.

3. Среднегодовые показатели рассчитываются по формулам:

где К_ср - среднегодовое количество классов (учащихся); К_01.01 - количество классов (учащихся) на 1 января; К_01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября;

4. Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, а учащихся - до целых.

5. Количество педагогических ставок по группе классов = (Число учебных часов по тарификации) / (Плановая норма организационной нагрузки учителя).

6. Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:

1-4 кл. - 20 часов в неделю; 5-9 кл. - 18 часов в неделю; 10-11 кл. - 18 часов в неделю за 6 месяцев - 60 000 руб.;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 6%.

7. Количество педагогических ставок на 1 класс = (Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01) / (Количество классов в данной группе на 01.01).

8. Среднегодовое количество педагогических ставок = (Количество педагогических ставок на 1 класс) * (Среднегодовое количество классов классов в каждой группе).

9. Средняя ставка учителя в месяц = (Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов) / (Количество педагогических ставок в данной группе классов на 01.01).

10. ФЗП в год = (Средняя ставка учителя в месяц) * (Среднегодовое количество педагогических ставок) * (12 месяцев).

11. Начисления на ФПЗ планируются в размере 35,8%.

12. Группу продленного дня посещают 80% учащихся 1-4-х классов.

13. Фонд всеобуча создается в размере 0,85% общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ.

14. Все расходы на просвещение - ожидаемое исполнение на уровне плана.

15. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования на следующий год планируются с ростом на 15%.

16. Расходы на культуру и искусство:

текущий год - 270 000 руб.;

за 6 месяцев - 140 000 руб.;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется - 350 000 руб.

17. Среднегодовое количество коек рассчитывается по следующей формуле:

где К_ср - среднегодовое количество коек;

К_01.01 - количество коек на начало года;

К_Н - количество развернутых новых коек;

т - количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

18. Число койко-дней = (Среднегодовое число коек) * (Число дней функционирования 1 койки).

19. На бесплатную и льготную выдачу медикаментов предусмотрено:

Текущий год Следующий год

Больницы в городах 450 000 500 000

Больницы в сельской местности 300 000 350 000

Ожидаемое исполнение на уровне плана.

20. На следующий год увеличение расходов:

на приобретение оборудования 15%;

на капитальный ремонт - на 5%.

21. Ожидаемое исполнение расходов на здравоохранение - на уровне плана текущего года.

22. Расходы бюджета на муниципальное управление: текущий год - 100 000 руб.;

за 6 месяцев - 55000 руб.

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%.

23. Расходы бюджета на промышленность и сельское хозяйство:

текущий год - 300 000 руб.;

за 6 месяцев - 50% плана;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 7,5%.

24. Расходы бюджета на обеспечение безопасности: текущий год - 100 000 руб.;

за 6 месяцев - 50% плана;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 10%.

25. Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство: текущий год - 900 000 руб.;

за 6 месяцев - 400 000 руб.;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 15%.

26. Расходы бюджета на физическую культуру: текущий год - 80 000 руб.;

за 6 месяцев - 50% плана; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов - на 7,5%.

27. Прочие расходы бюджета:

текущий год - 55 000 руб.; за 6 месяцев - 50% плана; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%.

Форма №1-Б

ПРОЕКТ БЮДЖЕТА, год (тыс. руб.)

Учреждение	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
1	2	3	4	5
1. Акцизы
2. Налог на прибыль организаций
3. Налог на имущество организаций
4. Налог на доходы физических лиц
5. Лесной налог
6. Местные налоги
В том числе: Земельный налог Налог на имущество физических лиц Налог на рекламу
7. Прочие доходы
8. Средства, подлежащие получению из вышестоящего бюджета
ВСЕГО доходов
Наименование расходов
1. Муниципальное управление
2. Обеспечение безопасности
3. Промышленность и сельское хозяйство
4. Жилищно-коммунальное хозяйство
5. Образование
6. Культура
7. Здравоохранение
8. Физическая культура
9. Прочие расходы
ИТОГО расходов
Средства, передаваемые в бюджет
ВСЕГО РАСХОДОВ
Оборотная кассовая наличность

3.3 Доходы бюджета

1. Налог на прибыль организаций

Показатели	Бюджет района, руб.
1. Поступило налога на прибыль организаций за 7 месяцев текущего года	177900
2. Ожидаемое поступление налога на прибыль организаций в текущем году	355800
3. Коэффициент инфляции (по данным отдела экономики и прогнозирования)	1.12
4. Ставка налога на прибыль организаций в бюджет района в следующем году в %	2
5. Проект поступления налога на прибыль организаций в бюджет района в следующем году	390526.08

2. Налог на доходы физических лиц

Показатели	Бюджет района, руб.
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования)	11273425
2. Налоговые вычеты - всего (по данным Главного финансового управления администрации области за 2001 год)	2875640
В том числе:
профессиональные	1911946
имущественные	136984
социальные	7311
стандартные	819399
В том числе:
на работающих	447441
на детей	371958
3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц	8397785
4. Ставка налога, %	13
5. Контингент налога физических лиц	1091712.05
6. Норматив отчислений в бюджет района, %	70
7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году	764198.44

3. Налог на имущество организаций

Показатели	Бюджет района, руб.
1. Поступление налога на имущество организаций за январь-июнь текущего года	92877
2. Ожидаемое поступление налога на имущество организаций за июль-декабрь текущего года	85255
3. Ожидаемое поступление налога на имущество организаций в текущем году	178132
4. Коэффициент роста проекта к ожидаемому поступлению налога на имущество организаций в текущем году	1.12
5. Проект поступления налога на имущество организаций в следующем году	199507.84

4. Земельный налог

Показатели	Бюджет района, руб.
1. Проект поступления земельного налога за земли городов и поселков в бюджет района в следующем году (по данным комитета по земельным ресурсам и землеустройству)	74880
2. Проект поступления земельного налога в бюджет района в следующем году	37440

3.4 Расходы бюджета

Образование

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

Показатель	Текущий год	Следующий год
	Принято	Среднегодовое	Проект	Среднегодовое
	на 01.01	на 01.09		на 01.01	на 01.09
1. Число классов, всего	43	44	43.3	42.9	42.8	42.9
В том числе
1-4-е классы	19	16	18.0	15.9	12.5	14.8
5-9-е классы	19	21	19.7	20.6	22.3	21.2
10-11-е классы	5	7	5.7	6.4	8.0	6.9
2. Число учащихся, всего	990	985	988	985	970	980
В том числе
1-4-е классы	425	350	400	350	275	325
5-9-е классы	455	495	468	495	535	508
10-11-е классы	110	140	120	140	160	147
3. Наполняемость классов
1-4-е классы	22	22	22.0	22	22	22.0
5-9-е классы	24	24	24.0	24	24	24.0
10-11-е классы	22	20	21.3	22	20	21.3

2. Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам

Группы классов

Количество классов

Данные тарификационного списка

Количество педагогических ставок

Средняя ставка учителя в месяц

ФЗП в год, руб.

На 01.01

На 01.09

Среднегодовое

Число учительских часов

Заработная плата в месяц

По группе классов

На 1 класс

Среднегодовое

Текущий

Проект

Текущий

Проект

Текущий

Проект

Текущий

Проект

Текущий

Проект

Текущий

Проект

Текущий

Проект

Текущий

Проект

Текущий

Проект

Текущий

Проект

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

...

Подобные документы

• Анализ исполнения расходной части федерального бюджета и бюджета РСО-Алания

  Экономическая сущность расходов бюджета, их классификация и порядок формирования. Анализ динамики состава и структуры расходов федерального бюджета Российской Федерации и расходов бюджета РСО-Алания. Направления совершенствования расходов бюджетов в РФ.
  
  курсовая работа [578,6 K], добавлен 06.06.2015
  

• Общая характеристика расходов федерального бюджета на текущий год»

  Структура доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации. Основные характеристики и ассигнования федерального бюджета на плановый период. Основные риски, которые могут оказать негативное влияние на исполнение федерального бюджета страны.
  
  реферат [52,4 K], добавлен 28.11.2014
  

• Расходы федерального бюджета РФ

  Понятие, классификация и формы расходов федерального бюджета Российской Федерации, факторы, определяющие их величину. Анализ формирования и исполнения расходной части федерального бюджета в 2007-2010 гг. Межбюджетные трансферты региональных бюджетов.
  
  курсовая работа [58,1 K], добавлен 24.10.2014
  

• Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджета

  Государственный бюджет Российской Федерации. Характеристика расходов и доходов федерального бюджета. Разработка проекта бюджета и его утверждение. Осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства. Основные системы исполнения бюджета.
  
  реферат [30,3 K], добавлен 04.03.2012
  

• Актуальные проблемы формирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации

  Определение понятия, сущности, роли и функций бюджета страны. Анализ динамики доходов и расходов современного федерального бюджета Российской Федерации. Управление доходами федерального бюджета: проблемы и основные направления совершенствования.
  
  курсовая работа [102,8 K], добавлен 25.05.2015
  

• Процесс формирования бюджета и осуществления расходов

  Основные черты и структура федерального бюджета. Формирование доходов федерального бюджета за счёт налоговых и неналоговых источников. Экономическая сущность региональных и местных бюджетов. Доходы и расходы бюджета субъекта Российской Федерации.
  
  курсовая работа [86,1 K], добавлен 24.12.2011
  

• Расходы федерального бюджета

  Классификация расходов федерального бюджета. Анализ расходов федерального бюджета Российской Федерации за последние годы. Проблемы финансирования социальных расходов, пути решения. Сравнительный анализ расходов бюджета Российской Федерации и других стран.
  
  курсовая работа [52,8 K], добавлен 15.11.2010
  

• Исполнение органами Федерального казначейства доходной части федерального бюджета

  Структура Федерального казначейства в Российской Федерации. Анализ действующего механизма казначейской системы исполнения доходов федерального бюджета. Проблемы исполнения доходной части бюджета и поиск путей совершенствования по ее формированию.
  
  курсовая работа [800,6 K], добавлен 21.06.2012
  

• Процесс исполнения расходов федерального бюджета

  Сущность, принципы и порядок исполнения федерального бюджета. Особенности исполнения расходов бюджета. Функции органов, осуществляющих исполнение федерального бюджета по расходам. Выработка предложений по совершенствованию процесса исполнения расходов.
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 03.06.2011
  

• Рассмотрение и утверждение проекта федерального бюджета Российской Федерации

  Порядок подачи на рассмотрение и утверждения федерального бюджета Российской Федерации. Составление проекта бюджета района и принятие законопроектов на федеральном уровне. Подача на рассмотрение Государственной Думы, внесение поправок в чтениях.
  
  контрольная работа [160,5 K], добавлен 08.11.2011
  

• Расходы федерального бюджета, их оптимизация

  Расходы федерального бюджета: понятие, функции, состав, структура и классификация. Обзор особенностей формирования и исполнения бюджета по расходам. Прогнозирование и планирование расходов. Оптимизация расходов федерального бюджета Российской Федерации.
  
  курсовая работа [2,4 M], добавлен 05.01.2015
  

• Контроль за исполнением доходов бюджетов в Российской Федерации

  Проблема формирования доходов федерального бюджета РФ и нахождения резервов их увеличения. Структура бюджетных расходов. Содержание финансового контроля за исполнением доходов бюджета. Деятельность Счетной палаты. Главные распорядители бюджетных средств.
  
  реферат [25,6 K], добавлен 23.03.2015
  

• Исполнение бюджета в Российской федерации

  Субъекты бюджетных правоотношений. Исполнение бюджета по доходам, по расходам, по источникам финансирования дефицита бюджета. Исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Бюджетный учет и отчетность. Контроль органов власти.
  
  реферат [34,1 K], добавлен 15.12.2013
  

• Особенности управления доходами федерального бюджета в современных экономических условиях

  Теоретические основы управления федеральным бюджетом. Социально-экономическая сущность государственного бюджета. Классификация доходов федерального бюджета. Состав и структура доходов федерального бюджета. Управление доходами федерального бюджета.
  
  дипломная работа [661,8 K], добавлен 08.07.2014
  

• Кассовое обслуживание исполнения бюджетной системы Российской Федерации

  Исполнение бюджета - совокупность операций по формированию и использованию средств бюджета. Кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета РФ по доходам и расходам. Основания для проведения операций по кассовым выплатам из федерального бюджета.
  
  контрольная работа [22,5 K], добавлен 27.11.2010
  

• Анализ федерального бюджета Российской Федерации

  Место государственного бюджета в системе государственных финансов, его доходная и расходная части. Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета Российской Федерации в 2003-2005 гг. Источники поступления бюджетных доходов, их классификация.
  
  курсовая работа [59,2 K], добавлен 24.10.2012
  

• Доходы федерального бюджета

  Экономическая сущность государственных доходов и их классификация. Перспективы развития доходной базы федерального бюджета РФ. Основные направления политики государственных доходов в Российской Федерации. Анализ динамики доходов федерального бюджета.
  
  курсовая работа [139,5 K], добавлен 22.01.2015
  

• Расходы федерального бюджета, их оптимизация

  Экономическое содержание расходов бюджетов и их состав. Особенности расходов бюджетов как экономической категории. Классификации расходов, применяемые в теории и практике бюджетных отношений. Анализ расходов федерального бюджета Российской Федерации.
  
  курсовая работа [88,7 K], добавлен 13.09.2014
  

• Казначейское исполнение доходной части регионального бюджета на примере Камчатской области

  Основные задачи и функции органов Федерального казначейства. Правительство Российской Федерации и региональные органы власти. Перспективы развития казначейского исполнения региональных бюджетов. Прогнозирование и планирование доходов и расходов бюджетов.
  
  дипломная работа [190,0 K], добавлен 02.12.2010
  

• Анализ динамики расходной части федерального бюджета

  Анализ состава и структуры расходов федерального бюджета на поддержку отраслей реального сектора экономики в Российской Федерации. Формирование и функциональная классификация расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
  
  контрольная работа [24,3 K], добавлен 03.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам