Бюджетная система России

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Содержание

Введение

1. Федеральный бюджет как центральное звено бюджетной системы Российской Федерации

1.1 Социально-экономическая сущность и функции федерального бюджета РФ

1.2 Бюджетные права органов государственной власти

1.3 Бюджетное планирование и бюджетный процесс

2. Состав, структура и динамика доходной и расходной частей федерального бюджета РФ

2.1 Характеристика доходной части федерального бюджета РФ

2.2 Характеристика расходной части федерального бюджета РФ

2.3 Понятие сбалансированности бюджета

3. Система межбюджетных отношений РФ

3.1 Взаимоотношения федерального бюджеты с бюджетами нижестоящего уровня по линии доходов и расходов

3.2 Развитие бюджетного федерализма в РФ в современных условиях

Заключение

Список использованных источников

Введение

Актуальность исследования заключается в том, что реформирование бюджетной системы РФ сопровождается и подкрепляется изменениями в бюджетном процессе, содержательное наполнение и взаимосвязь стадий которого имеет принципиальное значение для формирования бюджетных отношений, соответствующих целям и задачам экономической политики. В период перехода на рыночные отношения в нашей стране роль планирования, как исходной и определяющей стадии бюджетного процесса, недооценивалась, что явилось одной из причин затяжного экономического кризиса. В настоящее время достижение позитивного эффекта от процесса стабилизации экономики во многом определяется умением государства учитывать различные колебания макро- и микроэкономических показателей при планировании налоговых поступлений, составляющих преобладающую долю доходов бюджетов всех уровней и служащих основным источником финансирования общественного хозяйства.

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

В России не просто назрела реформа бюджетных отношений на уровне субъектов Федерации, муниципальных образований и других местных органов власти, успешное ее проведение - одна из основных составляющих успеха всех реформ в финансово-бюджетной сфере.

Сегодня и экономисты, и парламентарии в один голос все более настойчиво предлагают пересмотреть принципы межбюджетных отношений, формирования федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и муниципальных образований. Перед законодательной и исполнительной властью стоит, казалось бы, неразрешимая задача: как, увеличивая федеральный бюджет, не сильно ущемлять интересы регионов, местного самоуправления.

Решение вышеназванных проблем приобретает особую значимость в связи с дальнейшим реформированием бюджетного процесса и возрастанием роли прогнозных оценок при формировании бюджета и определяет актуальность темы исследования.

Целью курсовой работы является изучение проблемы развития бюджетной политики РФ.

Поставленная цель обусловила решение следующих задач:

- изучить бюджет, бюджетную систему и бюджетное устройство Российской Федерации;

-провести анализ федерального бюджета РФ;

- предложить пути совершенствования Бюджетной политики Российской Федерации.

Предметом исследования выступают социально-экономические отношения в процессе формирования бюджета.

Информационной базой для теоретических обобщений и выводов послужили данные статистических сборников Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Орловской области, инспекций Федеральной налоговой службы субъектов Центральной России, материалы научно-практических конференций, данные периодической печати.

1. Федеральный бюджет как центральное звено бюджетной системы Российской Федерации

бюджет доходный федерализм

1.1 Социально-экономическая сущность и функции федерального бюджета РФ

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Бюджет утверждается законодательным органом власти - Федеральным Собранием.

Федеральный бюджет России - главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, и разрабатывается и утверждается Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и др.

Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения, в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.

При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Но методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений изменяются.

Основными функциями бюджета являются:

· перераспределение национального дохода и ВВП;

· государственное регулирование и стимулирование экономики;

· финансовое обеспечение социальной политики;

· контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Федеральный бюджет - основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП. Через этот бюджет перераспределяется около 30% ВВП. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области.

В условиях перехода к рыночным механизмам средства государственного бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, ускорение социального развитие и социальную защищенность наименее обеспеченных слоев населения.

В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт. Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию государственных средств.

Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Государственная поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства - авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстро окупаемых проектов. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения соответствующего налогового механизма.

Большое значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике приоритеты - поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры.

Бюджет оказывает наибольшее воздействие на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы в процессе финансового планирования. Будучи основным финансовым планом образования и использования государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми предприятиями и организациями.

Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов. Хотя через бюджет перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства. В условиях перехода на рыночные механизмы значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливается. Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для осуществления контроля. Контрольная функция обуславливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы.

Некоторые авторы, например, Романовский М.В., выделяют еще две функции. Образование бюджетного фонда. Эту функцию выполняют бюджетные доходы, включающие: налоги с доходов хозяйствующих субъектов, займы, доходы от государственной собственности (предприятий), доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения, связанные с экономическими процессами. Так, например, изменение соотношения между налогами и займами в сторону увеличения доли последних отражает явный спад производства, изменение соотношения между потреблением и накоплением.

Вторая функция - использование бюджетного фонда - принадлежит конкретным целевым бюджетным расходам. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи, с чем бюджетные расходы охватывают всю экономику. Структура бюджетных расходов подвержена еще более частым изменениям, чем структура бюджетных доходов. Изменение соотношения между расходами на военные и социальные нужды в пользу первых отчетливо свидетельствует о тенденции спада экономического производства.

Таким образом, структура бюджетных доходов и расходов, в которой проявляется сущность бюджета любого государства, находит свое отражение в бюджетном плане.

1.2 Бюджетные права органов государственной власти

Одним из элементов, составляющих бюджетное устройство страны, являются бюджетные права, которыми наделяются органы власти соответствующего уровня.

В Бюджетном кодексе РФ подробно описаны полномочия участников бюджетного процесса.

В число участников бюджетного процесса входят:

· Президент Российской Федерации;

· органы законодательной (представительной) власти;

· органы исполнительной власти, включая высших должностных лиц субъектов РФ, глав местного самоуправления, финансовые и другие уполномоченные органы;

· органы денежно-кредитного регулирования;

· органы государственного и муниципального финансового контроля;

· государственные внебюджетные фонды;

· главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

К участникам бюджетного процесса относят также бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджета.

Поскольку бюджетными полномочиями обладают субъекты власти всех уровней, необходимо разграничить полномочия между ними.

В основе такого разграничения лежит разделение предметов ведения между органами государственной власти и местного самоуправления.

Под предметом ведения обычно понимают определенные виды, направления и сферы деятельности, регламентация и регулирование которых находятся в компетенции соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления.

В соответствии с разделением властных органов на законодательную и исполнительную ветви власти, в бюджетном процессе происходит разграничение полномочий представительных и исполнительных органов власти.

Законодательные (представительные) органы государственной власти и местного самоуправления рассматривают проекты бюджетов, составленных на очередной финансовый год, утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, проводят финансовый контроль за исполнением бюджетов, осуществляют другие полномочия в соответствии с бюджетным законодательством РФ, субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

Аналогичные функции законодательные (представительные) органы осуществляют по отношению к государственным внебюджетным фондам.

Исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления составляют проект бюджета соответствующего уровня бюджетной системы РФ, представляют его на утверждение законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления, исполняют бюджет и осуществляют контроль за его использованием, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов власти соответствующего уровня и осуществляют другие полномочия, установленные бюджетным законодательством РФ.

Аналогичные полномочия органы исполнительной власти осуществляют по отношению к государственным внебюджетным фондам.

Разделение полномочий государственных органов власти и местного самоуправления по уровням власти - федеральный, субфедеральный (уровень субъекта Федерации), местный - определяется конституционными нормами РФ, бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Конституция РФ устанавливает предметы ведения РФ в области бюджета и предметы совместного ведения с субъектами РФ.

Бюджетные полномочия федеральных органов власти позволяют обеспечить федеральный уровень власти финансовыми ресурсами, необходимыми для проведения единой социально-экономической и финансовой политики на всей территории страны, своевременно направлять средства федерального бюджета на приоритетные сферы государственной деятельности и оказание финансовой помощи субъектам РФ в целях выравнивания социально- экономических условий развития.

К компетенции федеральных органов власти относят обширный круг полномочий, в частности:

· установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы страны, разграничение доходных источников и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы;

· определение основ организации бюджетного процесса на всех уровнях управления;

· утверждение бюджетной классификации РФ, единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы страны;

· определение порядка осуществления государственных и муниципальных заимствований и управления государственным и муниципальным долгом;

· установление порядка формирования доходов и осуществления расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, порядка и условий предоставления финансовой помощи (совместно с органами власти субъектов РФ) из федерального бюджета нижестоящим бюджетам;

· установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных (муниципальных) услуг;

· проведение контроля за исполнением федерального бюджета и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

К компетенции органов государственной власти субъектов Федерации относят бюджетные полномочия, установленные для данного уровня государственного управления.

В их числе:

· разграничение расходных полномочий между региональным бюджетом и местными бюджетами;

· распределение доходов от региональных налогов и сборов и иных доходов субъектов РФ между региональным (на уровне субъекта РФ) бюджетом и местными бюджетами;

· определение порядка направления в бюджет доходов от использования собственности субъекта РФ, доходов от налогов и сборов субъекта РФ, иных доходов регионального бюджета;

· определение порядка и условий предоставления финансовой помощи местным бюджетам;

· установление порядка осуществления бюджетного процесса, включая контроль за исполнением бюджета и составление отчетности об исполнении, на уровне субъекта РФ;

· установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов за счет средств регионального бюджета, осуществление программ заимствований, управление государственным (на уровне субъекта РФ) долгом.

Законодательные власти субъектов РФ определяют в рамках законодательства РФ бюджетные права административных образований на своей территории.

Значение бюджетных прав органов местного самоуправления определяется тем, что на их основе создается необходимая база для непосредственного решения социальных, экономических и других потребностей населения.

К ведению органов местного самоуправления относят:

· определение порядка направления в местные бюджеты доходов от муниципальной собственности, местных налогов и сборов, а также иных доходов;

· установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов, разработка и реализация программ муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

· определение порядка осуществления бюджетного процесса на муниципальном уровне, включая контроль за исполнением местного бюджета и утверждение отчета об его исполнении.

Существующая система разграничения бюджетных полномочий между разными уровнями управления позволяет определить тот уровень бюджетной системы, за счет которого должно происходить финансирование деятельности того или иного объекта.

Значительную часть своих бюджетных полномочий органы власти осуществляют через соответствующие финансовые институты, как существующие, так и вновь создаваемые.

1.3 Бюджетное планирование и бюджетный процесс

Бюджетное планирование - важнейшая составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства. Его экономическая сущность заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе государственной социально-экономической программы развития страны в процессе становления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня. Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными законом органами государственной власти и включает в себя бюджетный процесс, его нормативно-правовую базу и организационную основу, а также вопросы теории и методологии составления бюджетов государства. В качестве принципов бюджетного планирования выделяют, в частности, единство правового регулирования, непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод и др.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджеты, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением (ст. 6 БК РФ). Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

· составление проектов бюджетов;

· рассмотрение и утверждение бюджетов;

· исполнение бюджетов;

· составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование - перераспределение финансовых ресурсов меду бюджетами разного уровня.

До принятия Бюджетного кодекса РФ основным правовым актом, регламентирующим бюджетный процесс России, являлся Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР» от 10.10.91 № 1734-1. В настоящее время нормы, касающиеся осуществления бюджетного процесса, помимо БК РФ содержатся в ряде других законов РФ, законов (решений представительных органов) субъектов Федерации, нормативно-правовых актов, издаваемых исполнительной властью (например, в Правилах о порядке составления и исполнения бюджетов, разрабатываемых Министерствами финансов РФ и субъектов РФ).

В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, БК РФ включает: финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования (Банк России), органы государственного (муниципального) финансового контроля (Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы региональных и местных представительных органов).

Участниками бюджетного процесса являются:

· Президент Российской Федерации;

· органы законодательной (представительной) власти;

· органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

· органы денежно-кредитного регулирования;

· органы государственного и муниципального финансового контроля;

· государственные внебюджетные фонды;

· главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

· иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия;

· бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.

Основные задачи бюджетного процесса:

· выявление материальных и финансовых резервов государства;

· максимально приближенный к реальности расчет доходов бюджетов;

· максимально точный расчет расходов бюджетов;

· обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов;

· согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;

· осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.

2. Состав, структура и динамика доходной и расходной частей федерального бюджета РФ

2.1 Характеристика доходной части федерального бюджета РФ

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. В РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают закрепленные доходы и регулирующие доходы.

Закрепленные доходы бюджетной системы - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет

Регулирующие доходы бюджета - это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансированности его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на следующий финансовый год.

Нормативы отчислений утверждаются соответствующими представительными органами власти.

Бюджетное законодательство в зависимости от источников доходов бюджета выделяет собственные доходы и заемные средства.

К собственным источникам доходов бюджетов относятся:

· закрепленные в установленном порядке за бюджетов каждого уровня источники доходов;

· отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам;

· дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов и органами местного самоуправления.

Заемные средства в доходной части бюджета используются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднениях. Источниками заемных средств являются:

· процентные и беспроцентные ссуды, предоставляемые из других бюджетов;

· выпуск государственных или местных займов;

· банковский кредит

В соответствии с бюджетным кодексом. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджет (84%), за исключением налоговых доходов передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

· федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются законом о бюджете на очередной финансовый год.

· Таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи

· Государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ

К неналоговым доходам относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;

· части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательств платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

· прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

· доходы от внешнеэкономической деятельности.

ь Налоговые доходы.

1. Прямые налоги на прибыль (доходы) предприятий и организаций по ставкам, установленным законодательством РФ, на прирост капитала.

2. Налоги, взимаемые в зависимости от размера фонда оплаты труда, в том числе подоходный налог с физических лиц.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

5. Лицензионные и регистрационные сборы.

6. Налоги на товары и услуги.

7. Налоги на имущество.

8. Платежи за пользование природными ресурсами.

9. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, в том числе ввозные таможенные пошлины.

10. Специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей экономики.

11. Прочие налоги, сборы и пошлины.

ь Неналоговые доходы.

1. Доходы от государственной собственности или от деятельности субъектов государственного управления.

2. Доходы от продажи государственного имущества, в том числе от приватизации.

3. Доходы от реализации государственных запасов.

4. Доходы от продажи земли и нематериальных ресурсов.

5. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников.

6. Административные платежи.

7. Штрафные санкции.

8. Сборы на специальные услуги.

9. Доходы от внешнеэкономической деятельности.

10. Поступления на счета налоговых органов.

11. Прочие неналоговые доходы.

12. Безвозмездные перечисления от:

- нерезидентов;

- других уровней власти;

- государственных внебюджетных фондов;

- государственных предприятий и учреждений;

- целевых бюджетных фондов.

13. Произведение отчисления из доходов в:

- централизованный фонд развития налоговой службы;

- фонд социального развития федеральных органов налоговой полиции;

- государственный фонд по борьбе с преступностью.

2.2 Характеристика расходной части федерального бюджета РФ

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций.

Существуют критерии классификации расходов бюджета по:

· их влиянию на процесс расширенного воспроизводства -- расходы подразделяются на текущие и капитальные;

· направлению их использования (например, расходы на финансирование экономики, науки, здравоохранения, обороны);

· ведомственному признаку, с помощью которого можно контролировать изменения в структуре расходов, связанных с происходящими в стране реформами системы управления;

· целевому признаку -- расходы классифицируются по конкретным видам и направлениям затрат, и осуществляется анализ эффективности их использования;

· территориальному признаку, с помощью которого осуществляется сравнительный анализ развития отдельных регионов и областей страны, их потенциала и мер, которые необходимо принять с целью оптимального выравнивания социально-экономических характеристик и синхронного развития всех регионов.

В соответствии с этими критериями классификации и требованиями международной статистики расходы группируются по следующему принципу:

1. Военные расходы:

а) прямые, в которые входят затраты на: производство новейших наступательных (стратегических) вооружений; содержание и обучение личного состава вооруженных сил страны; научные исследования военного характера; участие в содержании международных военных блоков;

б) косвенные, куда включается:

· часть процентов, уплачиваемых по государственному долгу;

· контрибуции и репарации;

· пенсии и пособия инвалидам войны и семьям погибших;

· военные расходы, которые проходят по статьям гражданских ведомств.

2. Вмешательство в экономику, что означает целенаправленное воздействие государственного бюджета на процесс воспроизводства и развитие производительных сил. К этой группе относятся затраты на:

· научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);

· развитие экономической и социальной инфраструктуры;

· поддержку сельского хозяйства и государственных секторов экономики, которые довольно часто являются неэффективными, но необходимыми для экономики страны (например, угледобывающая промышленность);

· обеспечение занятости в отдельных отраслях и/или регионах. Эти средства направляются на осуществление государственных капитальных вложений, а также на субсидии частным фирмам, особенно в так называемых регионах развития. В целях осуществления структурной перестройки экономики отдельным секторам оказывается выборочная помощь в форме государственных субсидий и/или льготных банковских (централизованных) кредитов с гарантией правительства или денежных властей страны;

· стимулирование экспорта.

3. Содержание государственного аппарата управления -- расходы на содержание органов законодательной и исполнительной власти, судов и прокуратуры, милиции, отдельных министерств и ведомств.

4. Расходы на социальные цели, т.е. на образование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение. Они проходят, как правило, по конкретным социальным программам.

5. Предоставление субсидий и кредитов развивающимся странам. Основные статьи укрупненной классификации расходной части бюджета Российской Федерации имеют следующий вид.

ь Расходы.

1. Государственное управление, местное управление.

2. Судебная власть.

3. Международная деятельность.

4. Национальная оборона.

5. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства.

6. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

7. Промышленность, энергетика и строительство.

8. Сельское хозяйство и рыболовство.

9. Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия.

10. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика.

11. Развитие рыночной инфраструктуры.

12. Жилищно-коммунальное хозяйство.

13. Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

14. Образование.

15. Культура, искусство и кинематография.

16. Средства массовой информации.

17. Здравоохранение и физическая культура.

18. Социальная политика.

19. Обслуживание государственного долга.

20. Пополнение государственных запасов и резервов.

21. Финансовая помощь бюджетам других уровней.

22. Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров.

23. Мобилизационная подготовка экономики.

24. Прочие расходы.

31. Целевые бюджетные фонды.

В случае превышения расходов над доходами -- дефицит бюджета.

В случае превышения доходов над расходами -- профицит бюджета.

В статью 24 «Прочие расходы» входят:

· резервные фонды Президента РФ и Правительства РФ;

· расходы на проведение выборов и референдумов;

· финансовая помощь субъектам РФ и отдельным административно-территориальным образованиям;

· государственная поддержка завоза товарно-материальных ценностей в районы Крайнего Севера и приравненные к ним территории;

· прочие расходы.

Итог финансовой деятельности государства выражается в соотношении доходной и расходной частей бюджета. В настоящее время даже бюджеты стран с развитой рыночной экономикой являются дефицитными. Принято считать, что если уровень бюджетного дефицита (его соотношение к ВВП) не превышает 3%, то бюджет нормален. В таком случае важным фактором оказывается наличие источников покрытия дефицита. Довольно часто основным источником покрытия становится эмиссия денежных средств денежными властями; косвенным источником служит заимствование денежных средств от денежных властей.

	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год
	(закон)	Изм. к предыдущ. году	проект	Изм. к предыдущ. году	проект	Изм. к предыдущ. году	проект	Изм. к предыдущ. году
ВСЕГО	11 022,5	+8,9 %	12 198,3	+10,7 %	13 431,9	+10,1 %	14 293,9	+6,4 %
Условно утвержденные					335,8		714,7
ВСЕГО (без учета условно утвержденных)	11 022,5	+8,9 %	12 198,3	+10,7 %	13 096,1	+7,4 %	13 579,2	+3,7 %
в том числе:
Общегосударственные вопросы	870,6	+23,9 %	794,6	-8,7 %	802,0	+0,9 %	784,6	-2,2 %
Национальная оборона	1 532,8	+19,9 %	1 847,4	+20,5 %	2 334,3	+26,4 %	2 750,8	+17,8 %
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1 229,9	+10,9 %	1 687,2	+37,2 %	1 903,3	+12,8 %	1 994,6	+4,8 %
Национальная экономика	1 834,4	+18,7 %	1 762,2	-3,9 %	1 681,4	-4,6 %	1 653,9	-1,6 %
Жилищно-коммунальное хозяйство	232,5	-9,6 %	99,7	-57,1%	86,3	-13,4 %	62,2	-27,9 %
Охрана окружающей среды	17,5	+26,5 %	19,6	+11,7 %	19,9	+1,7 %	21,4	+7,1 %
Образование	552,4	+20,7 %	559,9	+1,4 %	521,5	-6,8 %	467,6	-10,3 %
Культура, кинематография	87,6	+18,0 %	80,9	-7,6 %	78,5	-3,1 %	76,4	-2,6 %
Здравоохранение	466,8	+7,0 %	498,8	+6,9 %	454,0	-9 %	445,0	-2 %
Социальная политика	3 153,2	-6,1 %	3 796,9	+20,4 %	4 102,3	+8,0 %	4 134,2	+0,8 %
Физическая культура и спорт	42,4	+25,8 %	38,7	-8,7 %	30,7	-20,7 %	24,4	-20,5 %
Средства массовой информации	61,4	+11,4 %	62,6	+2,0 %	56,4	-9,9 %	50,3	-10,9 %
Обслуживание государственного и муниципального долга	350,7	+79,8 %	438,9	+25,1 %	538,0	+22,6 %	640,5	+19,0 %
Межбюджетные трансферты общего характера	590,2	-1,4 %	510,8	-13,5 %	487,3	-4,6 %	473,6	-2,8 %

2.3 Понятие сбалансированности бюджета

"Сбалансированность бюджета - паритетное соотношение между расходными и доходными статьями бюджета. Сбалансированность бюджета означает положение, когда все расходы бюджеты покрыты его доходами, т.е. расходы уравновешены доходами". Лишь такое положение является нормальным для бюджетной деятельности.

В том случае, когда доходы больше расходов, превышение называется профицитом бюджета или положительным сальдо бюджета. Но чаще всего расходы превышают доходы. В таком случае возникает дефицит. Бюджетный дефицит, т.е. отрицательное сальдо, существует при превышении расходов над доходами. Если доходов бюджета недостаточно, чтобы покрыть его расходы, то возникает проблема бюджетного дефицита - происходит превышение расходов над доходами, которую в принципе можно решить двумя путями или их комбинацией:

- увеличить доходы;

- уменьшить расходы.

Дефицит бюджета может быть обусловлен разными причинами. В одних случаях государство может сознательно идти на увеличение дефицита бюджета. В частности, в целях стимулирования экономической активности и совокупного спроса в период спада производства правительство может принять специальные решения, направленные на увеличение уровня занятости (например, финансирование программ по созданию новых рабочих мест) или существенно снизить налоги. В итоге увеличиваются расходы бюджета или снижаются его доходы, возникает дефицит. Но этот дефицит сознательно создан государством. Такой дефицит называется структурным дефицитом.

В отличие от структурного циклический дефицит в меньшей степени зависит от сознательной бюджетно-налоговой политики государства. Он обусловлен общим спадом производства, который происходит на стадии кризиса и является результатом циклического развития экономики. В условиях спада производства снижаются налоги, доходы государства, а значит, возникает дефицит.

Выделяют также активный и пассивный дефициты. Активный дефицит возникает в результате превышения расходов над доходами, а пассивный - в результате снижения налоговых ставок и прочих поступлений, что является следствием замедления темпов экономического роста, недоплат и т.п.

Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных расходов источникам их финансирования.

Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь баланса между суммарной величиной бюджетных поступлений, т.е. доходов бюджета и источников покрытия дефицита, и объемом производимых расходов. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним - несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным. Составление бюджета профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Отсюда сбалансированность бюджета - обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета. Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны. Именно поэтому сбалансированность бюджета особенно важна для России.

Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета - разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.

Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие - при его исполнении. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:

· лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;

· совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними;

· выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов;

· построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений;

· планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом;

· сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности;

· жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью;

· использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью:

· введения процедуры санкционирования бюджетных расходов;

· строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы;

· определения оптимальных сроков осуществления расходов;

· использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета;

· совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами;

· мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов;

· последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств;

· оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д.

В СССР бюджетная система которого строилась на принципах единства и централизма, за сбалансированность бюджета отвечал непосредственно союзный центр. Такой порядок достижения сбалансированности бюджета был чреват субъективизмом, культивировал иждивенчество органов власти среднего и низового уровней. По мере совершенствования государственного устройства России на основе федерализма перестраивалась и бюджетная система страны; основополагающими принципами ее построения наряду с другими стали самостоятельность каждого бюджета и ответственность за сбалансированность бюджета того органа власти, в распоряжении которого находится соответствующий бюджет. Законодательное закрепление принципа сбалансированности бюджета во 2-й половине XX в. произошло во многих странах мира. В частности, в США конституции ряда штатов содержат прямое требование о недопустимости расходов, превышающих поступления в бюджет; законодательство Франции запрещает рассматривать проекты местных бюджетов, если они составлены с дефицитом.

Концепции сбалансированности бюджета.

Различают краткосрочную и долгосрочную несбалансированность бюджета. Несбалансированность имеет краткосрочный характер, если превышение расходов над доходами ограничивается рамками одного финансового года и является отражением изменений макроэкономической ситуации по сравнению с той, в которой составлялся бюджет. Это происходит главным образом из-за отсутствия необходимого опыта макроэкономического прогнозирования, недостаточного учета возможного изменения целого ряда обстоятельств. Например, сокращение объемов поступлений в бюджет может произойти в результате падения экспортных цен, сокращения объемов производства ниже предусмотренного уровня, сдвигов в структуре спроса на изготавливаемую продукцию и снижение ее конкурентоспособности. Увеличение дефицита государственного бюджета может быть также вызвано неожиданно резким ростом государственных расходов в связи с ростом уровня инфляции сверх предусмотренной величины, расширением трансфертных платежей в сочетании с введением налоговых льгот, что является весьма популярной мерой перед очередными выборами. Долгосрочная несбалансированность бюджета связана с увеличением разрыва между государственными расходами и доходами на протяжении ряда лет и обусловлена причинами, которые носят более устойчивый характер.

Так, в большинстве развитых стран на протяжении последних 15 лет наблюдается устойчивая тенденция к росту дефицита национальных бюджетов. Это обусловлено следующими факторами:

· увеличение числа социальных выплат, а значит, социальной нагрузки на бюджет;

· неблагоприятная демографическая ситуация, связанная со старением населения, в результате чего увеличиваются расходы на выплату пенсий, ассигнования на здравоохранение и т.п.;

· либерализация налогового законодательства и как следствие этого снижение величины налоговых ставок (без соответствующей корректировки государственных расходов);

· возрастание объема внешней задолженности.

В целом состояние государственного бюджета определяется тремя основными факторами:

долгосрочной тенденцией в динамике налоговых поступлений и государственных расходов;

стадией экономического цикла, в которой находится экономика в рассматриваемый период;

текущей политикой государства в области бюджетных расходов и доходов.

Считается, что само по себе наличие дефицита бюджета еще не является сигналом экономического неблагополучия. Очень часто дефицит рассматривается как важный инструмент экономической политики государства, прежде всего макроэкономического регулирования. Умелое обращение с этим инструментом позволяет государству решить достаточно широкий круг экономических и социальных проблем. Однако необходимо иметь в виду, что длительная несбалансированность бюджета может оказывать негативное воздействие на размеры совокупного спроса и доходы, уровень цен, состояние платежного баланса. Поэтому стратегической целью для любого государства, безусловно, является сбалансированный бюджет.

Существуют разные представления о том, как и на протяжении какого времени следует добиваться сбалансированности бюджета.

Первая концепция: бюджет должен быть ежегодно сбалансирован.

Вторая концепция: бюджет должен быть сбалансирован на протяжении экономического цикла, а не ежегодно.

Третья концепция: сбалансированность бюджета является второстепенной проблемой.

В России в соответствии с Бюджетным кодексом РФ Государственная Дума может принять только сбалансированный бюджет. Поэтому наряду с доходными статьями федеральный бюджет должен включать дефицит в качестве балансирующей статьи. В то же время в расходной части бюджета выделяется специальная статья "Расходы по обслуживанию и погашению государственного долга". Этим российская бюджетная практика отличается, например, от американской. В США бюджет может приниматься с дефицитом, т.е. он изначально не является сбалансированным. При этом источники погашения долга, так же как и доходы по выданным кредитам, поступающие в счет погашения долга, вынесены за рамки бюджета.

В России в случае, если обнаруживается профицит, необходимо:

· сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности;

· предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

· увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней;

· сократить налоговые доходы.

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом согласно Бюджетному Кодексу РФ необходимо определить источники финансирования дефицита бюджета. Источники финансирования дефицита различаются по уровням бюджетной системы. Так, источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1) внутренние источники:

· кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ;

· государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

· бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

· поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

· поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

· поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

· поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;

2) внешние источники:

· государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

· кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставляемые в иностранной валюте.

3. Система межбюджетных отношений РФ

3.1 Взаимоотношения федерального бюджеты с бюджетами нижестоящего уровня по линии доходов и расходов

Бюджетное регулирование - распределение доходов федерального бюджета между различными уровнями в целях их сбалансированности.

Процесс бюджетного регулирования начинается с того, что все виды государственных расходов распределяются по различным звеньям и уровням бюджетной системы. Например, устанавливается, что судебная система будет финансироваться за счет федерального бюджета, а школы - будут содержаться за счет бюджетов субъектов Российской Федерации. Одновременно все виды бюджетных доходов также распределяются по различным звеньям бюджетной системы. Например, устанавливается, что налог на добавленную стоимость будет зачисляться в доход федерального бюджета, налог на недвижимость - в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, налог на рекламу - в доход местных бюджетов

Соответственно этому доходы подразделяются на федеральные, субъектов Российской Федерации и местные. Эти доходы Бюджетный кодекс Российской Федерации именует «собственными» доходами соответственно федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета. Ранее в теории бюджетного права такого рода доходы именовались «постоянно закрепленными».

При строении бюджетной системы на основе принципов самостоятельности и автономности бюджетов (как например, в США) каждое звено бюджетной системы покрывает свои расходы за счет своих закрепленных (собственных) доходов. И если возникает проблема неравномерности бюджетного обеспечения населения тех или иных регионов страны (в силу, например, неравномерности экономического развития этих регионов), то сглаживание этой неравномерности производится за счет целевых федеральных программ, адресатами которых выступают непосредственно граждане.

Но при строении бюджетной системы на основе принципов централизации и единства распределение государственных доходов между звеньями бюджетной системы осуществляется таким образом, что доходов, закрепленных за бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами (собственных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов), недостаточно для обеспечения финансовых потребностей этих общественно-территориальных формирований. Поэтому вступает в силу механизм бюджетного регулирования.

Для понимания сущности бюджетного регулирования необходимо раскрыть значение таких категорий, как «профицит бюджета» и «дефицит бюджета».

Профицит бюджета - это превышение доходов бюджета над его расходами.

Дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами.

Дефицит бюджета является отрицательным фактором, профицит - рассматривается как положительное явление, поскольку оно свидетельствует о финансовом благополучии государства и нормальной организации бюджетного планирования.

Смысл бюджетного регулирования заключается в следующем.

При разработке бюджетов на очередной год, на всех уровнях бюджетной системы производится подсчет ожидаемых доходов и планируемых расходов каждого из бюджетов. Проблем не возникает, если доходы превышают расходы, т.е. ожидается профицит бюджета. Тогда в пределах допустимого можно несколько увеличить расходы. Сложности возникают, когда доходы не покрывают расходов (дефицит бюджета), что является более типичной ситуацией. Решить эту проблему в принципе можно двумя путями: увеличить доходы или уменьшить расходы. Для федерального бюджета главными способами увеличения доходов выступает либо увеличение размера налоговых поступлений (путем введения новых налогов или увеличения налоговых ставок по уже существующим), либо размещение государственного займа (как внутреннего, так и внешнего). Конечно, в распоряжении государства остается и такой способ, получения дополнительного бюджетного дохода, как эмиссия. Но все эти способы увеличения бюджетных доходов имеют известные пределы: увеличение налогового бремени приводит к замедлению темпов экономического развития, вызывает раздражение, а то и прямое сопротивление общества; займы чреваты тем, что их нужно рано или поздно возвращать (да еще с процентами), и тогда они превращаются из дохода в расход, увеличивая нагрузку на бюджет; эмиссия дезорганизует денежную систему, порождают инфляцию, обесценивает национальную денежную единицу. Поэтому для федерального бюджета в данной ситуации наиболее приемлем такой метод бюджетного регулирования, как сокращение бюджетных расходов.

...