Финансовые методы управления запасами ТОО "Тис"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В настоящее время управление запасами имеет большое экономическое значение. На предприятии необходимо формирование нормативной базы для управления производством, материальными и финансовыми потоками, особенно важно уделить внимание производственным запасам, поскольку наибольшую долю затрат большинства промышленных предприятий составляют расходы на создание материальных запасов. Руководителю очень важно знать, при каком уровне производственных и сбытовых запасов обеспечивается бесперебойность процесса производства, снабжения и сбыта, и сколько для этого отвлекается из оборота собственных финансовых ресурсов. Важно знать общую потребность в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов. Необходимо определять оптимальный размер производственных запасов, а также следить за их оборачиваемостью, так как ускорение оборачиваемости оказывает существенное влияние на размер прибыли компании. Наличие оптимальных запасов на предприятии, которое можно обеспечить путем организации управления за состоянием и уровнем запасов позволяет предприятию бесперебойно функционировать при малом объеме "омертвленных" материальных ресурсов и небольших размерах отвлеченных оборотных средств, вложенных в эти запасы. Это позволит выявить излишние запасы, реализация которых даст возможность снизить издержки по содержанию запасов и соответственно повысить эффективность производства. Так же следует уделить внимание выбору метода учета товарно-материальных запасов, так как он оказывает влияние на конечный размер прибыли, и собственно на размер рыночной стоимости компании. Размер запасов влияет на финансовый цикл предприятия, для избежания появления дефицита денежных средств, и необходимости в дополнительных источниках финансирования, что ведет к снижению финансовой устойчивости предприятия, разрабатывается политика управления запасами, которая позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на хранение запасов, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Все написанное выше позволяет сделать вывод, что на предприятии просто необходимо: обоснованное определение потребности в материальных оборотных активах, что достигается посредством нормирования; расчет оптимального размера запасов, позволяющих компании бесперебойно функционировать; повышение эффективности использования оборотных средств предприятия; мероприятия обеспечивающие минимизацию текущих затрат по формированию и обслуживанию запасов, что способствует возрастанию размера прибыли и финансовой устойчивости предприятия.

Актуальность темы курсовой работы «Финансовый методы управления запасами» заключается в том, что состояние запасов оказывает определяющее влияние на конкурентоспособность предприятия, его финансовое состояние и финансовые результаты. Обеспечить высокий уровень качества продукции и надежность ее поставок потребителям невозможно без создания оптимальной величины запаса готовой продукции, а также запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, продукции незавершенного производства и других ресурсов, необходимых для непрерывного и ритмичного функционирования производственного процесса. Заниженные запасы материальных ресурсов могут привести к убыткам, связанным с простоями, с неудовлетворенным спросом и, следовательно, к потере прибыли, а также потере потенциальных покупателей продукции. С другой стороны, накопление излишних запасов связывает оборотный капитал предприятия, уменьшая возможность его выгодного альтернативного использования и замедляя его оборот, что отражается на величине общих издержек производства и финансовых результатах деятельности предприятия. Экономический ущерб наносит как значительное наличие запасов, так них недостаточное количество.

Предмет исследования - система и стратегия управления запасами ТОО «Тис».

Цель курсовой работы - разработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления запасами на предприятии ТОО «Тис». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты изучения стратегии контроля и управления запасами.

2. Провести анализ контроля и управления запасами на предприятии ТОО «Тис».

3. Разработать рекомендации по повышению эффективности системы управления запасами на предприятии ТОО «Тис».

1. Теоретические аспекты и нормативно-правовые документы управления запасами предприятия

1.1 Экономическая сущность производственных запасов, их роль, значение и задачи учёта

Обеспечение рентабельной производственно-финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, а, соответственно, и относительно их высокой текущей рыночной стоимости в большой мере зависит от эффективного управления параметрами и движением их оборотного капитала. На первом месте по удельному весу и значимости для конечных результатов производства и реализации готовой продукции находятся запасы, именуемые также материально-производственными запасами. В их состав входят сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, товары для перепродажи, готовая продукция и некоторые другие ценности. Рациональное управление запасами входит в число важных задач финансового менеджмента.

Под управлением здесь следует понимать контроль за состоянием запасов и принятие решений, нацеленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат на содержание запасов, необходимых для выполнения производственной программы. При этом должно быть обеспечено бесперебойное выполнение технологических процессов производства продукции. Эффективное управление запасами позволяет уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы, сократить продолжительность операционного, производственного и финансового циклов. Производственные запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готовой продукции. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла. Для обеспечения сохранности производственных запасов, правильной приемки, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений. Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения и сохранности.

В связи с этим перед учетом производственных запасов стоят следующие задачи:

правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов;

выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением;

расчет и списание отклонений по направлениям затрат;

контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях движения;

постоянный контроль над соблюдением установочных норм производственных запасов;

систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;

контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;

своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;

своевременное осуществление расчетов с поставщиками материальных ресурсов, контроль за ценностями, находящимися в пути, неотфактурованные поставки.

1.2 Классификация и оценка производственных запасов

На предприятии применяется большое количество разнообразных товарно-материальных ценностей. Они используются в производстве по-разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе, другие - изменяют только свою форму, третьи - входят в изделия без каких-либо изменений, четвертые - только способствуют изготовлению изделий и не включаются в их массу или химический состав. Важной предпосылкой правильной организации учета производственных запасов является их классификация по назначению и роли в процессе производства и техническим признакам.

Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д.

Общепринятым является отнесение продуктов труда к товарным запасам предприятия от момента их поступления на склад предприятия до момента погрузки на транспортные средства для отправки или непосредственной передачи потребителям.

Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.

Товарно-материальные ценности занимают одну из главных ролей в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.

Их всестороннее изучение и правильное понимание сущности запасов товарно-материальных ценностей, их значения и роли в экономике предприятий и объединений, стоит в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ценностей страны и задач по совершенствованию материально-технического снабжения всех предприятий страны.

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

предназначенные для продажи;

используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально - производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном цикле и полностью переносит свою стоимость на стоимость производственной продукции.

Под материально-производственными запасами не понимаются:

активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;

активы, характеризуемые как незавершенное производство.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально - производственных запасов;

таможенные пошлины;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально - производственных запасов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально - производственные запасы;

затраты по заготовке и доставке материально - производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

затраты по доведению материально - производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг);

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально - производственных запасов.

Классификация материально-производственных запасов.

В зависимости от той роли, которую играют разнообразные виды производственных запасов в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности. Указанную классификацию производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета с целью получения информации об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.

Для учета материально-производственных запасов применяют следующие синтетические счета:

10 "Материалы";

11 "Животные на выращивании и откорме";

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

41 "Товары";

43 "Готовая продукция";

забалансовые счета:

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

003 "Материалы, принятые в переработку";

004 "Товары, принятые на комиссию".

К счету 10 "Материалы" могут быть открыты следующие субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и др.

На малых предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном синтетическом счете 10 "Материалы" без открытия субсчетов.

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный документ, который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают также учетную цену и единицу измерения материалов.

Оценка материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации складывается из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно - исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования, а приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств) - исходя из стоимости обмениваемого имущества, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Материально-производственные запасы, на которые текущая рыночная стоимость в течение года снизилась либо которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

Согласно Методическим указаниям по учету материально-производственных запасов в качестве учетных цен на материалы применяются:

договорные цены;

фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего

месяца или отчетного периода (отчетного года);

планово-расчетные цены;

средняя цена группы материалов.

Исчисление фактической себестоимости заготовления каждого вида сырья и материалов требует значительных затрат труда и времени. Поэтому фактическую себестоимость заготовления исчисляет лишь небольшая часть организаций по основным видам сырья или материалов. В большей части организаций текущий учет материальных ценностей ведут по твердым учетным ценам.

При синтетическом учете материальных ценностей по фактической себестоимости отклонения фактической себестоимости материалов от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов.

При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам учитываются на синтетическом счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

1.3 Влияние запасов на финансовые результаты деятельности предприятия

Очень важное значение на предприятии играет управление товарно-производственными запасами, которые входят в состав оборотных активов. При управлении запасами необходимо четкое понимание взаимосвязи всех факторов, влияющих на общий уровень финансового состояния компании.

Величина материалов влияет на ряд финансовых коэффициентов, это по большей части косвенное влияние, однако в запасоемких производствах оно бывает значительным. К оценке эффективности деятельности предприятия относят показатели рентабельности. Запасы оказывают влияние на рентабельность производства. В первую очередь следует отметить, что размер запасов, их стоимость непосредственно влияют на себестоимость производимой продукции и наибольшую долю затрат большинства промышленных предприятий составляют расходы именно на создание материальных запасов. Возрастание издержек на формирование и использование товарно-материальных запасов приводят к увеличение себестоимости, это в свою очередь ведет к увеличению цены на реализуемую продукцию, а следовательно к уменьшению потребительского спроса и уменьшению выручки от реализации, отрицательная тенденция, так как это влечет к уменьшению конкурентоспособности продукции на рынке, что губительно для предприятия, размер валовой прибыли падает, себестоимость растет, рентабельность производства падает, что непосредственно ведет к генерированию меньшей доли чистой прибыли. При проведении анализа прибыли и затрат можно сказать, что увеличение себестоимости уменьшает не только прибыль от продаж, но и от производства. Рост себестоимости негативно влияет на финансовую устойчивость предприятия, увеличивается величина материальных затрат и снижается способность покрывать затраты собственными средствами, ему приходится брать краткосрочные кредиты и займы. Поэтому руководству предприятия необходимо уделить особое внимание на управление запасами.

Чрезмерная иммобилизация денежных средств в запасах предприятия, ведущая к увеличению затрат на производство, снижает степень прибыльности отдельных видов продукции. Увеличение размера запасов, не связанное с сезонным колебанием спроса на продукцию, приводит к увеличению средневзвешенной величины активов предприятия, что ведет к снижению рентабельности активов, т. е предприятие генерирует меньшую долю чистой прибыли, с каждого тгля вложенного в активы.

При увеличении значения показателей в балансе по строке "запасы": снижается обеспеченность материально-производственных запасов, собственным оборотным капиталом, увеличивается размер источников финансирования, что приводит обычно к увеличению краткосрочной задолженности, уменьшается оборачиваемость запасов, что ведет к снижению деловой активности предприятия (эффективности использования ресурсов), происходит "замораживание " денежных средств, увеличение продолжительности производственного, а следовательно и операционного цикла, что в конечном итоге приводит к огромному размеру сверхнормативных запасов, увеличению дебиторской задолженности, дефициту денежных средств на предприятии.

В компании запасы должны формироваться за счет собственных источников финансирования, т. е фирма должна обладать собственным оборотным капиталом, при резком увеличении запасов обеспеченность СОКом начинает падать, доля СОК в собственном капитале снижается, что приводит к потребности в поиске дополнительных источников финансирования, в большинстве случаев заемных средств, что подрывает уровень финансовой устойчивости предприятия, уменьшается доля собственных средств, при увеличении привлеченных.

Таким образом можно сделать вывод, что в наилучшем варианте Запасы должны быть меньше СОК, или меньше чем источники формирования запасов, куда входят СОК, расчеты с поставщиками и подрядчиками, краткосрочные кредиты, в ином случае предприятие будет находиться в предкризисном финансовом состоянии.

Следующее, что следует отметить, состояние запасов влияет на величину чистого оборотного капитала (ЧОК), а следовательно на показатели ликвидности предприятия. Если ЧОК у компании есть, т. е при расчетах получилась величина положительная, то суммы собственных и долгосрочных финансовых средств хватает на покрытие всех внеоборотных и части оборотного капитала, с другой стороны, в этом случае сумма оборотных активов превышает краткосрочные обязательства и компания имеет хорошие показатели ликвидности. Таким образом компания должна стремиться к наращиванию ЧОК, но отметим, если рост происходит за счет роста сверхнормативного объема запасов и возрастания дебиторской задолженности, то эти изменения негативно будут влиять на производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Если же величина запасов, формирующих ЧОК будет на низком уровне, то вероятность неплатежеспособности компании будет расти.

В компании краткосрочные ресурсы аккумулируются в значительных запасах и дебиторской задолженности, и возникает ситуация, когда кредиторская задолженность не покрывает "замороженных " средств и компании необходимо дополнительное финансирование. Для избежания дефицита текущего финансирования, для определения точного объема кредитного финансирования необходимо рассчитывать финансово-эксплуатационные потребности. ФЭП должны определяться оптимальной величиной запасов, которая представляет собой наилучшую величину в конкретных условиях производства. При сверхнормативной величине запасов у предприятия, кредиторская задолженность не будет покрывать эту сумму, и компания будет испытывать недостаток текущего финансирования. Правда, она может компенсировать этот недостаток чистым оборотным капиталом. А проводя сравнение чистого оборотного капитала и ФЭП, можно определить потенциальный излишек (дефицит) ресурсов текущего финансирования, который и покажет нужны или нет компании кредитные ресурсы. Излишки запасов ведут к росту ФЭП, если чистый оборотный капитал окажется меньше ФЭП, в этом случае компания окажется финансово неустойчивой и ей потребуются дополнительные ресурсы на сумму разности ЧОК и ФЭП. Следовательно необходимо заниматься оптимизацией запасов, на основе которых определяется величина ФЭП и наращивать величину ЧОК, с целью избежания дефицита ресурсов текущего финансирования. Если запасы находятся на минимальном уровне, достаточном для процесса производства и величина кредиторской задолженности превышает эту величину, т.е. показатель ФЭП отрицателен, компания не будет испытывать недостатка текущего финансирования и в дополнительном внешнем финансировании не нуждается.

Интенсивность использования в обороте капитала измеряется либо его оборачиваемостью, то есть числом оборотов за отчетный период, либо его нагрузкой, то есть выпуском и продажей продукции. Так как у большинства промышленных предприятий наибольший удельный вес составляют сырье и материалы, в связи с этим большое значение приобретает расчет оборачиваемости средств, вложенных в материальные запасы, которая рассчитывается как отношение годовой суммы выручки от продаж, указываемой в "Отчете о прибылях и убытках" к балансовым остаткам по статье "Запасы". При неэффективном управлении запасами происходит увеличение остатков запасов, что ведет к их залеживанию и моральному устареванию, а следовательно к уменьшению оборачиваемости запасов, их нерациональному использованию, увеличению продолжительности одного оборота в днях, что ведет к увеличению производственного цикла. Таким образом снижается оборачиваемость производственного оборотного капитала. Снижение оборачиваемости запасов ведет к уменьшению темпа прироста реализации работ и услуг, а этот показатель влияет на чистую рентабельность продаж. Эти показатели влияют на рентабельность активов, на эффективность использования вложенного капитала.

Главным образом на увеличение рентабельности активов повлияет изменение чистой рентабельности продаж, за счет увеличения оборачиваемости всех оборотных активов, следовательно предприятию необходимо увеличивать скорость оборачиваемости запасов, для достижения более высоких финансовых результатов.

Наличие неиспользуемых запасов замедляет оборачиваемость оборотных средств, отвлекает из оборота материальные ресурсы и снижает темпы воспроизводства, и ведет к большим издержкам по содержанию самих запасов.

Таким образом, функционирование промышленного предприятия при относительно высоком уровне у него запасов будет совершенно не эффективным. Это ведет не только к появлению излишних запасов, в связи с этим оно должно вложить в них значительные оборотные средства, что приводит к недостатку свободных финансовых ресурсов - снижению платежеспособности предприятия, невозможности своевременно приобрести необходимые для производства материальные ресурсы, оборудование, увеличению КЗ перед бюджетом, по налогам и по зарплате с персоналом. Кроме того, высокий уровень излишних запасов приводит к увеличению издержек предприятия по содержанию самих запасов: необходимость иметь большие складские площади, нужно иметь увеличенный персонал (кладовщики, грузчики, бухгалтера) для обработки и учета материалов, находящихся на складе, это дополнительные коммунальные платежи. Все это приводит к повышенным расходам на амортизационные отчисления из-за дополнительных складских помещений, увеличение затрат на зарплату бухгалтерского персонала и складского. Дополнительные издержки увеличивают себестоимость выпускаемой продукции, что снижает темп прироста реализации и услуг, прибыль от продаж падает.

Но на повышение себестоимости влияют не только излишки запасов, но и недостаток производственных запасов, который приводит к нарушению ритмичности его производства, снижению производительности труда, перерасходу материальных ресурсов из-за вынужденных нерациональных замен.

Недостаток запасов не позволяет обеспечить бесперебойный процесс отгрузки готовой продукции, соответственно это уменьшает объемы её реализации, снижает размер получаемой прибыли, а так же ведет к потере потенциальной клиентуры потребителей продукции, выпускаемой предприятием.

Приходим к выводу о том, что на предприятии необходимо следить за состоянием и уровнем запасов, определять оптимальный уровень запасов, позволяющий бесперебойно функционировать при малом объеме "омертвленных" материальных ресурсов и небольших размерах отвлеченных оборотных средств, вложенных в эти запасы, для повышения эффективности производства и финансовых результатов. Оптимизация объемов запасов ведет к минимизации затрат, авансируемых в них. Важнейшее значение имеет система норм и нормативов в управлении запасами. На предприятии используется метод нормирования, позволяющий сконцентрироваться не только на повышении скорости процессов (снабжения, производства, сбыта), но и на их эффективности. Нормирование осуществляется в строгом соответствии со сметами затрат на производство, бизнес -планом. Нормирование позволяет определить потребность в финансовых ресурсах для создания запасов, это имеет большое экономическое значение, так как позволяет определять минимальную сумму средств, необходимую для вложения в запасы, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние фирмы. На предприятии нужно разрабатывать нормативную базу, то есть определять нормы производственных запасов и вложенных в них оборотных средств, на основе унифицированной методологии, которая позволяет нормировать запасы разных категорий и различных марок. При расчеты норм запасов и нормативов Об. ср определяют специфицированные (по маркам) и видовые нормы ПЗ.

2. Анализ контроля и управления запасами на предприятии ТОО «Тис»

2.1 Организационно - экономическая характеристика ТОО «Тис»

ТОО «Тис», является хозяйственным обществом, учрежденным гражданами Республика Казахстан

Полное фирменное наименование общества - Товарищество с ограниченной ответственностью. Сокращенное наименование ТОО «Тис». Местонахождение общества: Республика Казахстан, Акмолинская область, город Атбасар, ул. Абая, 7.

Предприятие осуществляет производство технологической тары и услуги по механической обработке литья.

Малое предприятие обладает самостоятельностью в своей хозяйственной деятельности, в распоряжении выпускаемой продукцией, прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие открыло свое производство по изготовлению технологической тары, механической обработки литья. Предприятие имеет свой цех с площадью 152м2. У предприятия был начальный капитал, следовательно, не было необходимости прибегать к услугам кредитных учреждений. Затраты на организацию предприятия окупились в течение двух лет.

2.2 Анализ политики управления запасами

Таблица 1. Динамика цен на поставляемые товары

Поставщик	Месяц	Товар	Объем поставки, ед. мес	Цена за ед. тг.
№1	Январь	А	2000	10
		В	1000	5
№2	Январь	А	800	12
		В	1500	4
№3	Январь	А	100	11
		В	500	5
№1	Февраль	А	1200	11
		В	1200	6
№2	Февраль	А	1000	12
		В	1300	7
№3	Февраль	А	1500	12
		В	1100	7

Удельный вес факторов, влияющих на выбор поставщиков:

Цена-0,5.

Качество-0,3.

Надежность-0,2.

Динамика поставки товаров ненадлежащего качества

Таблица 2

Месяц	Поставщик	Количество товара ненадлежащего качества, поставленного в течении месяца, ед
Январь	№1	75
	№2	54
	№3	20
Февраль	№1	120
	№2	80
	№3	100

Таблица 3. Динамика нарушений установленных сроков поставки

Поставщик №1	Поставщик №2	Поставщик №3
месяц	Кол-во пост-ков	Всего опозданий, дн	месяц	Кол-во пост-ков	Всего опозданий, дн	месяц	Кол-во пост-ков	Всего опозданий, дн
январь	8	28	январь	4	7	январь	5	3
февраль	7	35	февраль	6	12	февраль	4	2

1этап. Расчет средневзвешенного темпа роста цен

Тцi=Тцi*di,

где Тцi - темп роста цены на I-ю разновидность поставляемого товара

di - доля I-той разновидности товара в общем объеме поставок текущего периода

Тцi= (Рi1/Рi0) *100,

где Рi1 - цена i-той разновидности товара в текущем периоде,

Рi0 - цена в предшествующем периоде

di= (Si/Si),

где Si-сумма, на которую поставлен товар i-той разновидности в текущем периоде

Таблица 4. Расчет средневзвешенного темпа роста цен

№	Тца%	Тцв%	SA,р	SB, р	dA	dВ	Тц - ,%
№1	110	12	13200	7200	0,65	0,35	113,5
№2	100	175	12000	9100	0,57	0,43	132,25
№3	109,09	140	18000	7700	0,7	0,3	118,36

2 этап. Расчет доли товаров ненадлежащего качества в объеме продаж

Таблица 5

Месяц	Поставщик	Общая поставка, ед/мес	Доля товара ненадлежащего качества в общем объеме продаж, % (dн. к)
январь	1	3000	2,5
	2	2300	2,3
	3	600	3,3
февраль	1	2400	5,0
	2	2300	3,5
	3	2600	3,8

Расчет темпа роста поставки товаров ненадлежащего качества

Тн. к=d н. к1/ d н. к0

Поставщик №2

Тн. к= (3,5/2,3) *100%=152,2%

Поставщик №3

Тн. к= (3,8/3,3) *100%=115,2%

3. этап Расчет темпа роста среднего опоздания

То= (Qcр1/Qcр0) *100%,

где Qcр - среднее опоздание на 1

поставку в текущем периоде.

4 этап. Расчет рейтинга поставщиков

Таблица 6

Пок-ль	Вес пок-ля	%Оценка поставщика	Произведение оценки на вес %
		№1	№2	№3	№1	№2	№3
Цена	0,5	113,5	132,25	118,36	56,8	66,1	59,18
Кач-во	0,3	200	152,2	115,2	60	45,66	34,56
надежность	0,2	142,9	114,28	83,3	28,6	22,856	16,66
Рейтинг поставщика	145,4	134,616	110,4

Исходя из расчета рейтинга поставщиков (Таблица 6) следует сделать вывод, что предпочтение при перезаключении договоров предприятие отдаст третьему поставщику, поскольку его рейтинг составляет (110.4%), а следовательно у него ниже рост доли некачественных товаров в общем объеме поставок, опоздание поставок снижается на 16.7%, по сравнению с другими поставщиками, у которых наблюдается рост опозданий, третий поставщик находится в преимущественном положении, даже если брать во внимание то что рост цены в феврале по сравнению с январем у него составляет 18.36%, хотя у первого поставщика 13.5%, что казалось бы выгоднее. Но работа с поставщиком №1, у которого наблюдается наиболее низкий темп роста цены, может вызвать нарушение ритмичность производственного процесса, из-за несвоевременности поставок сырья, вследствие роста поставок на 100%. И несмотря на то что этот показатель цены имеет наибольший вес, поставщик№3 выигрывает по качеству и надежности, а следовательно является более привлекательным для нашей организации, так как очень важно выбрать нужного поставщика, для обеспечения товарно-материальными товарами в необходимом объеме, надлежащего качества и в нужные сроки, для поддержания бесперебойного процесса производства, обеспечение его ритмичности. Текущий запас, как основной вид является главной определяющей величиной всей нормы запаса в днях, поэтому очень важно наладить цикл снабжения, то есть периодичность поставок материалов по договору с поставщиками, так как именно он влияет на его размер, нарушение условий поставок влияет на увеличение производственного цикла, что ведет к уменьшению эффективности использования всех оборотных активов.

2.3 Оценка влияния на прибыль предприятия конечного запаса

Таблица 7

месяц	Закупки, кол-во (шт)	Цена единицы тг/шт	Всего (тг)	Расход, кол-во (шт)
январь	500	3,3	1650
Февраль	300	3,3	990
Март	200	3,5	700	500
Апрель	800	3,5	2800	200
Май	400	3,7	1480
Июнь	200	4,0	800	200
Июль	100	4,0	400
Август	300	3,9	1170
Сентябрь	400	3,9	1560	300
Октябрь	200	4,1	820	300
Ноябрь	300	4,2	1260
Декабрь	100	4,3	430	200
	3800		14060

1метод расчета стоимости отпуска материалов и оценка конечного запасов

Метод ФИФО. Этот метод основывается на предположении, что товарно-материальные ценности, дольше всего находящиеся в составе товарно-материальных запасов, продаются или используются самыми первыми. Товарно-материальные запасы по состоянию на конец периода считаются приобретенными в ходе самой последней закупки

Март

Расход=500*3,3=1650 (тг)

Остаток=300*3,3+200*3,5=1690 (тг)

Апрель

Расход=200*3,3=660 (тг)

Остаток=100*3,3+200*3,5+800*3,5=3830 (тг)

Июнь

Расход=100*3,3+100*3,5=680 (тг)

Остаток=100*3,5+800*3,5+400*3,7+200*4,0=5430 (тг)

Сентябрь

Расход=100*3,5+200*3,5=1050 (тг)

Остаток=600*3,5+400*3,7+200*4+100*4+300*3,9+400*3,9=7510 (тг)

Октябрь

Расход=300*3,5=1050 (тг)

Остаток=300*3,5+1480+800+400+1170+1560+820=7280 (тг)

Декабрь

Расход=200*3,5=700 (тг)

Остаток=100*3,5+1480+800+400+1170+1560+820+1260+430=8270 (тг)

2 метод расчета стоимости отпуска материалов и оценка конечного запасов. Метод ЛИФО. При этом методе оценка основывается на предположении, что товарно-материальные ценности, закупленные последними, продаются или используются первыми. Остаток на конец отчетного периода оценивается по самой ранней закупке.

Март

Расход=200*3,5+300*3,3=1690 (тг)

Остаток=500*3,3=1650 (тг)

Апрель

Расход=200*3,5=700 (тг)

Остаток=600*3,5+500*3,3=3750 (тг)

Июнь

Расход=200*4=800 (тг)

Остаток=1480+2100+1650=5230 (тг)

Сентябрь

Расход=300*3,9=1170 (тг)

Остаток=100*3,9+300*3,9+400+1480+2100+1650=7190 (тг)

Октябрь

Расход=200*4,1+100*3,9=1210 (тг)

Остаток=1170+400+1480+2100+1650=6800 (тг)

Декабрь

Расход=100*4,3+100*4,2=850 (тг)

Остаток=200*4,2+6800=7640 (тг)

Влияние различных методов оценки материалов при отпуске в производство на величину себестоимости и финансовый результат.

Таблица 8

метод		ФИФО		ЛИФО		МСРЦ
март	расход	1650		1690		1670
	остаток	1690		1650		1670
апрель	расход	660		700		686
	остаток	3830		3750		3773
июнь	расход	680		800		712
	остаток	5430		5230		5340
сентябрь	расход	1050		1170		1104
	остаток	7510		7190		7360
октябрь	расход	1050		1210		1116
	остаток	7280		6800		7068
декабрь	расход	700		850		762
	остаток	8270		7640		8010
итого	расход	5790		6420		6050

стоимость запасов=14060 (тг)

Рис. 1. Стоимость остатка запасов на конец отчетного периода при использовании различных методов учета материалов

Согласно проведенным расчетам и построенному графику, можно сделать выводы о влиянии каждого метода оценки материалов на величину себестоимости и финансовый результат. Согласно таблице 8, наибольший расход составляет размере 6420 тг., видно что наиболее высокая фактическая себестоимость продукции формируется при использовании метода ЛИФО, то есть при оценке материалов по стоимости последних по времени закупок, наиболее дорогих. Соответственно этот метод показывает в балансе меньшую чистую прибыль, по сравнению с другими методами. Так как увеличение себестоимости снижает темпы прироста объемов реализации, снижается рентабельность продаж, предприятие генерирует меньшую долю прибыли. Но с другой стороны данный метод включает в себестоимость издержки связанные с инфляционными процессами. Согл. Таблица.8 и как видно из графика в балансе остатки материальных запасов имеют наименьшую стоимость, составляет 7640 (тг) так как отражаются по ценам первых закупок, а эта оценка не совпадает с реальной стоимостью материальных запасов, то есть происходит занижение стоимости конечного запаса, а соответственно будет занижаться реальный размер инвестированного капитала.

Расход по ФИФО составляет, согласно рассчитанным данным - 5790 тг, что является наименьшей величиной. По методу ФИФО материальные запасы оцениваются по наименьшей стоимости, по стоимости первых по времени закупок, наименее дорогих, что уменьшает себестоимость производимой продукции, увеличивает размер Выручки от реализации, увеличивает рентабельность продукции. Это способствует отражению в балансе наиболее высокого размера получаемой прибыли, чем по ЛИФО, данный метод приводит к завышению рыночной стоимости компании. Так как конечный остаток запасов рассчитывается на основе наиболее дорогих запасов, приобретенных в ходе последней закупки, то его стоимость самая высокая по сравнению с другими методами. и составляет 8270 (тг). Следовательно объем средств, вкладываемых на содержание запасов будет наибольшим. Таким образом балансовый показатель -собственные оборотные средства, должен будет анализироваться с учетом указанных факторов. Увеличение средств по строке "Запасы", приведет к снижению показателя обеспеченности СОК материальных запасов, уменьшению рентабельности активов, снижению оборачиваемости запасов, увеличению производственного цикла.

Как видно на графике, средняя величина конечного остатка запасов достигается путем использования средневзвешенной цены, и составляет 8010 (тг), то есть расчет конечного остатка запасов и стоимость расхода определяется на основе средней стоимости материалов, приобретавшихся в течении отчетного периода, благодаря этому методу происходит сглаживание роста и снижения цен.

3. Рекомендации по повышению эффективности системы управления запасами на предприятии ТОО «Тис»

Оптимизация материально-производственных запасов предприятия.

В ходе анализа было установлено, что имел место быть факт необоснованного отвлечения средств предприятия на излишние запасы материалов. Что в свою очередь привело к снижению ликвидности оборотных средств предприятия. В этом случае, целесообразно было бы сократить запасы до уровня, необходимого при использовании в течение года.

Так же можно рекомендовать проведение ежеквартальных инвентаризаций запасов со сроком хранения на складе свыше 1 года с целью выявления излишнего сверхнормативного, неэффективно используемого имущества

Для этого рекомендуется внедрить использование разработанных рабочих таблиц для анализа МПЗ на предмет наличия ненужных и излишних запасов, правильности оформления пересортицы, целесообразности приобретения отдельных видов запасов.

Величина собственных оборотных средств ниже нормы (имеет отрицательную величину), а величина текущих финансовых потребностей при детальном рассмотрении также не соответствует рекомендуемым значениям, то для увеличения СОС необходимы следующие мероприятия:

- увеличить долгосрочные заимствования. Если долгосрочных кредитов в структуре пассива относительно немного, то можно попробовать получить дополнительный долгосрочный кредит.

- увеличить кредиторскую задолженность, удлиняя сроки расчета с поставщиками крупных партий сырья, материалов, товаров. Причем, это можно себе позволить именно с теми поставщиками, которые заинтересованы в сбыте предприятию больших партий.

Для эффективного управления запасами можно также рекомендовать оптимизировать управление расходами ТОО «Тис». Управление расходами достигается за счет минимизации затрат, а именно за счет управления структурой и рационального использования материальных, трудовых, энергетических ресурсов, финансовых средств по всем видам деятельности и включает в себя применение следующих механизмов оптимизации:

1. Нормы, нормативы затрат на основании расчетов утверждаются и поддерживаются в машинном варианте. Нормы, нормативы корректируются с учетом результатов внедрения организационно-технических мероприятий, рационализаторских предложений, изобретений;

2. Планирование всех видов переменных затрат на производство услуг на основании норм и нормативов.

3. Расчет потребности в ресурсах и планирование затрат на создание нового продукта, развитие производственных мощностей, обеспечение качества продукции.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции (работ, услуг), снижение ее себестоимости и рост прибыли. Поэтому важное значение имеет не только правильное логическое восприятие этой причинно - следственной связи и верное определение тенденции воздействия эффективности использования материалов на величину материальных затрат и другие показатели хозяйственной деятельности предприятия, но и умение количественно оценить результат такого воздействия.

Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами.

В ходе анализа была рассмотрена АВС - модель управления запасами. Очень перспективной товарной группой является «Металлическая тара». Она составляет значительную часть, как в товарных запасах, так и в товарообороте фирмы. На эту товарную группу торговая наценка будет незначительна, но она обеспечит стабильный доход и высокую скорость оборота товарных запасов.

Для оптимизации управления запасами можно рекомендовать принять к сведению следующий комплекс мероприятий по работе с запасами:

Нормирование запасов по каждому виду материальных ресурсов.

Создание банка данных малоиспользуемых запасов в разрезе функциональных подразделений.

Периодическое проведение (не реже 1 раза в квартал) анализа оборачиваемости запасов, соблюдения нормативов по запасам

Разработать мероприятия по вовлечению в производство и реализации неиспользуемых запасов.

Проведение ежеквартальных инвентаризаций запасов со сроком хранения на складах свыше 1 года с целью выявления излишнего сверхнормативного, неэффективно используемого имущества.

Предлагаемая политика нормирования оборотных средств включает в себя:

Разработку и внедрение комплексной автоматизации по расчетам оптимальной величины нормативов оборотных средств.

Научно обоснованное нормирование оптимальной величины запасов по каждому виду материальных ресурсов.

Уточнение норм и нормативов оборотных средств при изменении технологии и организации производства, изменении цен, тарифов и др. показателей.

В целях оптимизации величины запасов при нормировании необходимо учитывать следующие моменты:

Не включать в нормирование МПЗ, находящиеся на складах без движения более года, а также те МПЗ, которые превышают годовой срок их использования.

Углубленное изучение рынка разрешит максимально оптимизировать структуру товарных запасов. Нужно уменьшить ассортимент товаров, так как некоторые товары и товарные группы имеют очень медленную скорость оборота, повысить ее возможно лишь за счет проведения широкой рекламной кампании, тем самым устранив проблему затоваривания готовой продукции на предприятии.

Необходимо отметить, что в деятельности ТОО «Тис» отсутствует применение какой-либо рекламы, т.е. продвижение продукции заключается всего лишь в работе менеджера в прозванивании предприятий г. Набережные Челны и заключении с ними договоров на поставку продукции. Отсюда следует малый круг потребителей как среди юридических лиц, так и среди физических лиц. Основной акцент в целях рекламной кампании делается на информирование покупателей и реализаторов о назначении, области применения, основных характеристиках продукции. Реклама на этом этапе требует значительных затрат. Применяемая реклама носит название информативной. Помимо функции информирования, она обеспечивает рассеивание сомнений и опасений потребителя, формирование образа фирмы.

Целевая аудитория: юридические и физические лица.

Планируемые средства размещения рекламы: радио; телевидение; «Директ - мейл»; PR - акции; наружная реклама.

Заключение

материальный производственный экономический финансовый

Таким образом, можно сделать вывод, что производственные запасы на предприятии играют большую роль и оказывают влияние на конечные финансовые результаты. Увеличение затрат на формирование и использование запасов ведет к увеличению себестоимости продукции производимой компанией, что соответственно ведет к снижению рентабельности продаж, предприятие генерирует меньшую долю прибыли. Увеличение величины по статье "Запасы " ведет к уменьшению их оборачиваемости, которая оказывает существенное воздействие на размер прибыли компании. Сокращение периода оборота оборотных активов приводит к снижению потребности в них, а уменьшение размера запасов, вызывает снижение затрат, что ведет к возрастанию размера прибыли. Так же при недостатке запасов возникает риск нарушения производственных процессов, снижению объемов реализации, возможное невыполнение обязательств, возникновению потребности в дополнительных источниках финансирования, что отражается на стоимости запасов. Излишки запасов приводят к замораживанию средств предприятия, их нерациональному использованию. Происходит увеличение затрат на хранение запасов, их устареванию. Все это ведет к формированию недостатка финансовых ресурсов. На предприятии необходимо заниматься нормированием производственных запасов в целях избежания дефицита или избытка запасов, что позволяет рассчитать минимальный размер запасов и обоснованную потребность в финансовых ресурсах, повышать эффективность использования производственных запасов, сводить к минимуму появление просроченной дебиторской задолженности, уменьшать операционный цикл, а следовательно и финансовый цикл предприятия.

Рассчитанные нормы производственных запасов непосредственно связаны уровнем надежности обеспечения запасами. Для каждой марки определяется не одно значение нормы запаса, а зависимость от уровня надежности, это дает возможность выбрать нужную стратегию управления запасами, формирования за счет СОК, или заемных средств, что позволяет оптимизировать запасы Минимизация текущих затрат достигается путем расчета оптимальной величины размера партии поставок, на основе классической модели экономически обоснованного размера заказа. Так же для управления запасами используется система -АВС контроля за движением запасов, благодаря которой предприятие контролирует наибольший удельный вес затрат на наиболее дорогостоящие материалы, что позволяет экономить время и денежные средства. Все перечисленные мероприятия позволяют определить оптимальную потребность в запасах, повысить эффективность использования, минимизировать объем средств, авансируемых в них, позволяющие предприятию бесперебойно функционировать. Предприятие, согласно выбранному методу учета расчету стоимости запасов может влиять на финансовый результат, в интересах снижения ...