Финансовая система Китая

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ДВФУ)

ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ АТР

Факультет международных отношений

Кафедра международных экономических отношений

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Финансы»

Специальность 080102.65Мировая экономика

на тему «Финансовая система Китая»

Выполнила студентка гр. 1137Б

К.Р. Федотова

Проверил преподаватель, к.э.н.

Т.С. Наумова

г. Владивосток

2011



Оглавление

Введение

1. Бюджетная система

2. Налоговая система

2.1 Виды налогов

2.2 Налоговое законодательство

2.3 Организация налоговой службы и распределение полномочий в сфере налогообложения

2.4 Краткая характеристика основных видов налогов

2.4.1 Налог на добавленную стоимость

2.4.2Потребительский налог

2.4.3 Предпринимательский налог

2.4.4 Налог на прибыль предприятия

2.4.5 Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

2.4.6 Налог на доходы с физических лиц

3. Денежно-кредитная система

3.1 Денежная система

3.2 Банковская система

Заключение

Список литературы



Введение

Китай - признанный лидер среди стран догоняющего развития, как по темпам роста, так и по роли в мировой экономике. За три десятилетия реформ начиная с 1979 г. ВВП КНР вырос почти в 15 раз, а среднедушевые доходы населения - в 7,5 раз. Так сейчас ВВП Китая по обменному курсу составляет 4,8 трлн долларов, а ВВП, рассчитанный по паритету покупательной способности, за последние 10 лет вырос, согласно оценкам ЦРУ, с 4,8 трлн долларов до 8,8 трлн долларов. Страна по этому показателю стала третьей в мире после ЕС(14,5 трлн ) и США(14,3 трлн). Таким образом, на сегодняшний день Китай является второй по мощи экономической державой после США. Экономические успехи обусловлены в том числе и особенностями организации финансовой системы КНР, которая претерпела огромный ряд изменений за последние 30 лет. Цель данной работы - рассмотреть структуру и выявить особенности управления, организации и функционирования финансовой системы КНР. Для написания работы были использованы публикации в периодических изданиях, на интернет-ресурсах, а также нормативные акты.

налоговый банковский инвестиция китай



1. Бюджетная система

Развитие бюджетной системы КНР связано с экономическими реформами, проводимыми с конца 70-х. Либерализация экономики по-китайски проявилась в переходе от подрядных отчислений к налоговым формам выполнения бюджетных обязательств. Сначала это вводилось в порядке эксперимента. Создаваемая в 80-х налоговая система основывалась на разветвленном способе налогообложения государственных, коллективных и частных предприятий, а также на льготной системе налогообложения для предприятий с долей иностранного капитала. Нужно отметить и такой факт, что система до реформы не принимала в расчет личные доходы и имущество граждан ввиду их мизерности.

Бюджетная система КНР сегодня состоит из пяти уровней. Закон «О бюджете Китайской Народной Республики» (Принят на второй сессии Всекитайского Собрания Народных Представителей 8-го созыва 22 марта, 1994 года, обнародован указом № 21 Президента Китайской Народной Республики, вошел в силу с 1го января, 1995 года).(Рисунок 1)

Рисунок 1- уровни бюджета КНР

Основными источниками бюджетных доходов являются налоги, разделяемые на местные, центральные и совместные. Совместными налогами являются: налог на добавленную стоимость, налог на потребление (уплачивается импортерами и производителями алкоголя, табака, автомобилей и так далее - акциз), налог на деловую активность (со сферы услуг: транспорт, строительство, телекоммуникации, страхование и т. д.).

Главный же вклад в казну вносит НДС, разделенный между местными и центром в отношении 75:25. Местные власти, имея собственную налоговую базу, несут ответственность за инвестиции в основные фонды, за социальную сферу, инфраструктуру, а также содержат полицию. Местным властям (как впрочем, и центру) определенный доход приносят внебюджетные поступления, отчисляемые, главным образом, с прибыли государственных предприятий. В отличие от бюджетных поступлений местного уровня, внебюджетные доходы не подлежат отчислению в центр, хотя последний имеет право обложить их налогами в свою пользу. Около 75% внебюджетных фондов представляют собой доход государственных предприятий, оставшийся у них и их вышестоящих государственных организаций на центральном, либо местном уровнях; при этом по крайней мере 30% внебюджетных средств используются государством для финансирования бюджетных расходов. К внебюджетным фондам относятся такие, как фонд строительства объектов энергетики и транспорта и фонд жилищного строительства.

Немаловажным фактором китайской ситуации является отсутствие значительной нагрузки на государство в виде программ социальной поддержки. Де-факто отсутствуют государственное пенсионное обеспечение, а также программы социального страхования, в том числе медицинского. Это бремя на себе несут конкретные предприятия государственного сектора, и именно этот фактор является одной из основных причин их убыточности. Высокие темпы экономического роста привели к снижению относительной величины государственных расходов. Даже в условиях отсутствия значимой социальной нагрузки государственный бюджет несет на себе значительное бремя поддержки государственного сектора экономики, и на протяжении всех лет реформ объем государственного финансирования экономики увеличивался. В целом за годы реформ в КНР доля "видимых" государственных расходов в ВВП постоянно падала - с 38% в 1982 году до 17% в 1996 году. Темпы прироста государственных расходов были отрицательными только в 1980 - 1981 гг. и значительно отставали от темпов роста ВВП в 1986 - 1988 гг. Ситуация начала меняться в сторону роста государственных расходов только после налоговой реформы 1994 года. С 1996 года темпы роста бюджетных расходов уже опережают темпы роста ВВП. Экономический рост и государственные расходы в КНР / Фонд "Бюро экономического анализа", http://www.budgetrf.ru /Publications/Magazines/bea/analysis/2000/bea01062000rept/bea01062000rept000.htm



2. Налоговая система

Налоговые поступления - основной источник доходов бюджета в Китае. На сегодня, налоговые доходы Китая составляют около 95 процентов финансовых доходов страны и служат самым главным источником поступлений госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.

Следует отметить, что это важный экономический инструмент, используемый государством в целях макроэкономического регулирования и напрямую влияющий на процесс экономического и социального развития Китая. Эта система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая.

2.1 Виды налогов

На сегодня, налоговая система Китая состоит из 25 видов налогов, которые по признаку их природы и функций могут быть объединены в 8 групп.

Таблица 1

№	Группа налогов	Виды налогов	Объект налогообложения
1.	Налоги с оборота	*НДС; *налог на потребление (налог с продаж); *налог на предпринимательскую деятельность.	Объемы оборотов или реализации у налогоплательщиков в сфере производства, реализации или обслуживания
2.	Налоги с дохода	*налог на прибыль предприятий (предприятия, находящиеся в государственной и коллективной собственности, а также частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия; * налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; * подоходный налог с физических лиц.	Прибыль, полученная производителем или посредником, а также личные доходы физических лиц.
3.	Налоги за пользование ресурсами	* налог за пользование природными ресурсами (природная рента); * налог за пользование землями городов и городских районов (земельный налог).	Природные ресурсы, находящиеся в государственной собственности.
4.	Налоги специального назначения	* налог на поддержание городского строительства; * налог на занимаемые пахотные угодья; * налог на инвестиции в недвижимость; * налог на передачу оцениваемой недвижимости.
5.	Имущественные налоги	* налог с владельцев домов; * налог на городскую недвижимость; * налог на имущество, переходящее в порядке наследования (до настоящего времени не введен).
6.	Налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций)	* налог на использование автотранспорта и судов; * налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; * гербовый сбор; * пошлина при продаже жилой недвижимости; * налог на забой скота; * налог на банкеты; * налог с оборота ценных бумаг (до настоящего времени не введен).	Соответствующие действия (операции) налогоплательщика.
7.	Сельскохозяйственные налоги	* сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности); * налог на животноводство	Доход от земледелия или животноводческой деятельности.
8.	Таможенные пошлины		Товары и другие объекты, импортируемые в Китай или экспортируемые из Китая.



Примечания: Вопросы введения, функциональности и управления налогами на банкеты, на забой скота, на животноводство курируются местными правительствами.

2.2 Налоговое законодательство

На сегодняшний день, существуют следующие государственные органы, обладающие полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику:

- Всекитайское собрание народных представителей (ВСНП) и его Постоянный комитет, с помощью которых непосредственно разрабатываются, принимаются, вводится в действие налоговые;

- Государственный совет, который в свою очередь разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения (н-р: Порядок применения Закона КНР о подоходном налоге с физических лиц, Инструкция по применению Закона об управлении налогами и их взимании, Временная инструкция по НДС);

- Министерством финансов, Государственным налоговым управлением, Комитетом тарификации и классификации при Государственном совете и Главным таможенным управлением разрабатываются и принимаются нормативные документы в области налогообложения (н-р: Временные правила декларирование подоходного налога с физических лиц, Временная инструкция по НДС).

Процесс подготовки налогового законодательства состоит из 4-х этапов:

планирование нормативного документа;

рассмотрение закона;

утверждение закона с помощью голосования;

обнародование закона с помощью опубликования его текста.

Также законодательством КНР предусмотрено, что правовые акты могут разрабатываться и приниматься соответствующими органами управления на местах.

2.3 Организация налоговой службы и распределение полномочий в сфере налогообложения

Налогообложение в КНР осуществляется Главным налоговым управлением КНР (ГНУ КНР) посредством местных налоговых управлений. В Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые находятся подчиняются ГНУ КНР и местным народным правительствам провинциального уровня.(Рисунок 2) Управления по центральным налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает полностью в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам осуществляют сбор налогов, которые поступают в распоряжение местных правительств (местные налоги).



Таблица 2 - «Виды налогов и сборов, взимаемых государственными налоговыми органами КНР».

№ п/п	Государственный налоговый орган	Виды взимаемых налогов и сборов
1.	Подразделения Государственного налогового управления	*НДС; * потребительский налог; * предпринимательский налог; * налог на прибыль; * налог на прибыль предприятий центрального подчинения; * налог на поддержку городского строительства; * дополнительный 3%-ный предпринимательский налог, уплачиваемый финансовыми и страховыми компаниями; * налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; * налог на прибыль местных банковских и небанковских финансовых учреждений; * налог на прибыль предприятий нефтедобычи в районе континентального шельфа; * налог с оборота ценных бумаг (в настоящее время - гербовый сбор со сделок с ценными бумагами); * налог на прибыль совместных и акционерных предприятий, капитал которых сформирован за счет вкладов предприятий и учреждений центрального и местного подчинения; * штрафы за просрочку уплаты налога; * недоимка и другие штрафы по центральным налогам.
2.	Местные налоговые бюро	* налог на прибыль с местных государственных, коллективных и частных предприятий; * предпринимательской налог; * подоходный налог с физических лиц; * налог на поддержку городского строительства (за минусом части, взимаемой ГНУ); * налог за пользование природными ресурсами; * налог за пользование землями городов и городских районов; * налог на занимаемые пахотные угодья; * регулирующий налог на инвестиции в недвижимость; * налог с владельцев домов; * налог на передачу оцениваемой недвижимости; * налог на городскую недвижимость; * налог на использование автотранспорта и судов; * налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; * гербовый сбор; * пошлина при продаже недвижимости; * налог на забой скота; * сельскохозяйственный налог; * налог на животноводство; * местные добавочные налоги (к сельскохозяйственному налогу и налогу на животноводство); * налог с имущества, переходящего в порядке наследования; * налог на банкеты; * штрафы за просрочку уплаты местных налогов; *недоимка и другие штрафы.
3.	Финансовые управления местных правительств	* * пошлина при продаже недвижимости; * сельскохозяйственный налог; * налог на животноводство; * налог с занимаемых пахотных угодий; * местные добавочные налоги (ко всем вышеперечисленным налогам).
4.	Главное таможенное управление	* НДС и потребительского налога на стадии импорта и экспорта; * таможенные пошлины; * импортные пошлины с багажа прибывающих пассажиров и с частных почтовых отправлений.

Распределение доходных поступлений между центральным и местными правительствами:

Виды налоговых поступлений, которые утверждены Государственным советом, а именно правилами распределения доходов КНР:

1.центральные налоговые доходы;

2.местные налоговые доходы;

3.общие доходы Центрального и местных правительств.

Таблица 3 - Центральные и местные налоговые доходы Китая

№ п/п	Налоговые поступления	Виды налогов
1.	Центральные налоговые доходы	* НДС, взимаемый таможней; * потребительский налог; * таможенные пошлины.
2.	Местные налоговые доходы	* подоходный налог с физических лиц; * налог на городскую недвижимость; * регулирующий налог на инвестиции в недвижимость; * налог на передачу оцениваемой недвижимости; * налог с владельцев домов; * налог на имущество, переходящее в порядке наследования; * пошлина при продаже недвижимости; * налог за пользование землями городов и городских районов; * налог за использование автотранспорта и судов; *налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; * налог с занимаемых пахотных угодий; * налог на банкеты; * сельскохозяйственный налог; * налог на животноводство; * налог на забой скота; * местные добавочные налоги (к сельскохозяйственному налогу и налогу на животноводство).

Таблица 4 - «Общие налоговые доходы Центрального и местных правительств Китая»

№ п/п	Виды налогов	Поступления в бюджет Центрального правительства	Поступления в бюджет местных правительств
1.	НДС (внутри страны)	75%	25%
2.	Предпринимательский налог	Часть, консолидировано уплачиваемая железной дорогой, головными офисами определенных банков и страховых компаний плюс 3%-ный дополнительный предпринимательский налог, уплачиваемый финансовыми и страховыми компаниями.	Остальная часть
3.	Налог на прибыль предприятий	Часть, консолидировано уплачиваемая железной дорогой, головными офисами определенных банков и страховых компаний плюс налог на прибыль, уплачиваемый предприятиями центрального подчинения плюс налог на прибыль, уплачиваемый местными банковскими и небанковскими финансовыми учреждениями.	Оставшаяся часть
4.	Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий	Часть, уплачиваемая банками на иностранных инвестициях.	Оставшаяся часть
5.	Налог за пользование природными ресурсами	Налог, уплачиваемый предприятиями нефтедобычи в районах континентального шельфа.	Оставшаяся часть
6.	Налог на поддержание городского строительства	Часть, консолидировано уплачиваемая железной дорогой, головными офисами определенных банков и страховых компаний.	Оставшаяся часть
7.	Гербовый сбор	88% гербового сбора со сделок с ценными бумагами.	Оставшаяся часть



Рисунок 2. Структура налоговой службы КНР

2.4 Краткая характеристика основных видов налогов

2.4.1 Налог на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые «налогооблагаемые услуги») на территории Китайской Народной Республики.

Таблица 4 - Объекты налогообложения и налоговые ставки

Объект налогообложения	Ставка
Экспортируемые товары ( за исключением особо оговоренных )	0%
1. Продукция сельского, лесного, животноводческого, водного хозяйства; 2. Заменители растительных масел и зерновых; 3. Водо-, теплоснабжение, охлаждение, снабжение горячим воздухом, горячей водой, угольным газом, сжиженным газом, природным загом, метаном, углем для бытовых нужд; 4. Книги, газеты, журналы ( кроме распространяемых почтовым ведомством ); 5. Фураж, химудобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельхозтехника и парниковая полиэтиленовая пленка; 6. Продукция обогащения металлических и неметаллических руд, уголь	13%
Сырая нефть, минеральные соли, товары, не перечисленные выше, услуги по производству, ремонту или технической замене	17%

* обычные плательщики

Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС.

Расчетная формула:

* малые плательщики

Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку (4% -торговый и коммерческий сектора, 6% -прочие отрасли).

Расчетная формула:

Импорт

Налог на импортируемые товары взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке.

Возврат НДС при экспорте товаров

Экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. На сегодня существуют следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%.

Товары, которые освобождаются от налогообложения:

*сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая самостоятельно сельскохозяйственными предприятиями-производителями и частными лицами (фермерами);

*товары, ввезенные на территорию Китая для переработки и реэкспорта;

*не включенное в уставный фонд оборудование, импортируемое предприятиями с иностранным капиталом для собственных нужд либо отечественными предприятиями, поддерживаемыми государством;

*противозачаточные лекарственные средства и медицинское оборудование;

*старинные книги, выкупленные у населения или других частных лиц, инструменты и оборудование, импортируемые для непосредственного использования в научной, экспериментальной и образовательной деятельности;

* материалы и оборудование, которые импортируются в КНР и безвозмездно предоставляются правительствами иностранных государств либо международными организациями;

*предметы, ввозимые организациями инвалидов в целях использования их только инвалидами.

2.4.2 Потребительский налог

Плательщиками потребительского налога являются все виды предприятий, а также частные лица, которые осуществляют производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке). Потребительский налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем.

Таблица 5 - Объекты налогообложения и налоговые ставки

Облагаемые товары	Ставка (платеж)	Примечание
1. Табачные изделия:
(1) Сигареты класса А	50%
(2) Сигареты класса В	40%
(3) Сигареты класса С	25%
(4) Сигары	25%
(5) Табак измельченный	30%
2. Алкогольные напитки и спирт
(1) Водка из злакового спирта	25%
(2) Водка, произведенная из картофельного спирта	15%
(3) "Желтая" рисовая водка (вино)	240 юаней/т
(4) Пиво	220 юаней/т
(5) Прочие алкогольные напитки	10%
(6) Спирт	5%
3. Косметическая продукция	30%
4. Продукция по уходу за кожей и волосами	8%	Ароматизированное мыло облагается по ставке 5%
5. Ювелирные изделия, изделия из жемчуга, драгоценного нефрита и драгоценных камней
(1) Ювелирные изделия из золота и серебра	5%
(2) Другие ювелирные изделия, изделия из жемчуга, драгоценного нефрита и драгоценных камней	10%
6. Петарды и фейерверки	15%
7. Бензин
(1) Неэтилированный	0,2 юаня/л
(2) Этилированный	0,28 юаня/л
8. Дизельное топливо	0,1 юаня/л
9. Автопокрышки	10%
10. Мотоциклы	10%
11. Автомобили	3%, 5%, 8%	Конкретная ставка зависит от типа автомашины и объема цилиндра

Расчет суммы налога

Расчет суммы налога, который подлежит к уплате, производится по стоимостному принципу либо количественной схеме. В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем.

Импорт

Исчисление подлежащего к уплате размера налога с импортированных товаров ведется по стоимостной схеме. При этом в расчет берутся сводная налогооблагаемая стоимость и установленная ставка.

2.4.3 Предпринимательский налог

Плательщиками предпринимательского налога являются все предприятия и организации и частные лица, предоставляющие услуги, которые, в свою очередь, облагаются налогом, а также, участвующие в налогооблагаемом процессе нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китая.

Таблица 6 - Объекты налогообложения и налоговые ставки

Объект налогооблажения	Налоговая ставка
1. Услуги транспорта	3%
2. Строительство	3%
3. Финансовые услуги, страхование	8%
4. Услуги почты и связи	3%
5. Услуги, оказываемые учреждениеми культуры и спорта	3%
6. Услуги учреждений досуга	5%-20%
7. Услуги предприятий сервиса	5%
8. Обороты нематериальных активов	5%
9. Реализация недвижимого имущества	5%

Расчет суммы налога

Расчетная формула:

Услуги, которые освобождаются от налогообложения:

*услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных;

*услуги по поиску кандидатур для брака;

*услуги религиозного характера;

*похоронные услуги;

*услуги, которые оказываются организациями инвалидов или инвалидами, частным лицам;

*медицинские услуги, оказываемые больницами, клиниками и др. медучреждениями;

*услуги образовательного характера, предоставляемые школами или иными образовательными учреждениями, а также услуги, оказываемые студентами в порядке приработка;

*услуги по механизированной вспашке, орошение и осушение земель, предотвращению, профилактика и ликвидации заражений растений, защите растений от насекомых и заболеваний;

* селекционное птицеводство и животноводство, а также услуги, которые предоставляются для предотвращения, профилактики и ликвидации заболеваний домашней птицы, скота и водных животных;

*услуги в сфере страхования земледелия и животноводства, а также сопутствующие технические услуги;

*плата за билет на мероприятия культурного характера (мемориальных объектов, музеев, культурных центров, галерей, выставочных центров, библиотек и объектами охраны культуры и др.).

2.4.4 Налог на прибыль предприятия

Плательщики налога на прибыль предприятий - это государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной собственности и другие юридические лица.

Объект налогообложения - это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.

Расчет суммы налога

Расчетная формула:

К предприятиям с менее рентабельным производством применяются так называемые «пониженные ставки» - от 18% до 25%.

Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

Предприятия, действующие в районах национальной автономии, которые освобождаются от уплаты налога или пользуются льготами (уменьшением ставки налога), следующие:

*предприятия, которые используют высокие технологии;

*предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям;

*предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья;

*вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз;

*предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий;

*вновь созданные компании, предоставляющие услуги в сфере обслуживания и общественного трудоустройства населения;

*производственные и сельскохозяйственные предприятия, учреждённые школами, находящимися в ведении органов просвещения,

*государственные организации, производящие продукцию благотворительного назначения;

*государственные сельхозпредприятия и т.д.

2.4.5 Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

Плательщики налога:

а. Предприятия с иностранными инвестициями, включая китайско-иностранные совместные акционерные предприятия, китайско-иностранные совместные предприятия, а также предприятия на 100%-но иностранном капитале.

б. Иностранные предприятия, включая иностранные компании, предприятия и иные хозяйственные организации, осуществляющие производственную или хозяйственную деятельность в рамках своих подразделений или объектов на территории Китая, либо получающие доходы из источников на территории Китая хотя бы и без учреждения собственного подразделения (филиала, представительства) в Китае.

Налоговая база :

Предприятие с иностранными инвестициями, имеющее головной офис в Китае, платит налог на прибыль со всех доходов, в том числе с тех, которые получены им за пределами Китая. Иностранные предприятия платят налог на прибыль с доходов, полученных ими только из источников на территории Китая.

Налоговой базой является налогооблагаемый доход, полученный предприятием с иностранными инвестициями или иностранным предприятием, определяемый путем уменьшения валового дохода на сумму расходов и потерь.

Налогообложение доходов, полученных иностранным предприятием, не имеющим представительств в Китае, но получившим доход в виде прибыли, процентов, ренты, роялти и др. из источников на территории Китая, а также другого иностранного предприятия, хотя бы имеющего представительство или филиал на территории Китая, но при этом получившего доход вне связи с деятельностью представительства или филиала, производится по принципу учета валовой суммы данного дохода.

Налоговая ставка и расчет суммы налога к уплате:

Ставка налога на прибыль иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями составляет 33% (30% - собственно налоговая ставка, 3% - местный налог на прибыль). Ставка налога на прибыль с доходов, полученных на территории Китая иностранным предприятием, не имеющим представительства или филиала, либо имеющим представительство или филиал, но при этом получившим доход вне связи с деятельностью этого представительства или филиала, составляет 20%.

Формула для расчета суммы налога к уплате:

Сумма налога к уплате = облагаемый налог Х применимая налоговая ставка.

Важнейшие налоговые льготы:

а. Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения суммы налога может быть предоставлена предприятию с иностранными инвестициями производственного характера, экспортно-ориентированному предприятию с иностранными инвестициями, передовому в техническом плане предприятию с иностранными инвестициями, а также предприятию с иностранными инвестициями и иностранному предприятию, зарегистрированному в специальных экономических зонах, зонах экономического и технологического развития, прибрежных открытых экономических зонах и в зонах развития промышленности высоких технологий, определенных государством.

б. Из-под налогообложения может быть выведена доля прибыли, полученная иностранным инвестором. Сумма налога с прибыли, реинвестированной иностранным инвестором в уставный капитал данного предприятия или в у капиталы других предприятий на инокапитале в Китае, может быть возвращена иностранному инвестору.

в. Льгота в виде освобождения от уплаты налога либо уменьшения его суммы может, с учетом ситуации, предоставляться народным правительством соответствующих провинции, автономного района, города центрального подчинения.

2.4.6 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц выплачивается всеми физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами КНР и получают доход на территории страны. Данный налог является прогрессивным, т.е. зависит от размера получаемого дохода. Кроме того, ставки налога различны в зависимости от источника дохода. Например, на доход от оплаты труда (т.е. полученная заработная плата, оклад, премии, бонусы по окончании года, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) применяются следующие ставки налога:



Сумма налогооблагаемого дохода в месяц	Ставка налога
до 500 юаней	5%
от 500 до 2 000 юаней	10 %
от 2 001 до 5 000 юаней	15%
от 5 001 до 20 000 юаней	20 %
от 20 001 до 40 000 юаней	25 %
от 40 001 до 60 000 юаней	30%
от 60 001 до 80 000 юаней	35 %
от 80 001 до 100 000 юаней	40 %
100 001 юаней и выше	45 %

Остальные доходы физического лица подлежат налогообложению по следующим ставкам:

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда - прогрессивная ставка от 5 до 35%

Гонорары, предоставление трудовых услуг, лицензионные отчисления, аренда или продажа недвижимости, дивиденды, проценты, выигрыши в лотереи, иные виды дохода - 20%.



3. Денежно-кредитная система КНР

3.1 Денежная система

Основу денежной системы страны составляет юань (жэньминьби), который делится на десять цзяо и сто фэней; золотое содержание юаня не установлено. С 1994 по июль 2005 юань был жёстко привязан к доллару США с обменным курсом 8,28:1. В последнее время, однако, Китай находился под нарастающим давлением со стороны стран ЕС, Японии и особенно США, настаивавших на ревальвации курса юаня. По их мнению, курс юаня занижен и в результате китайские товары получают дополнительное конкурентное преимущество. 21 июля 2005 Китай отказался от привязки юаня к доллару и поднял курс национальной валюты на 2 %. Курс юаня теперь будет определяться исходя из его отношения к корзине из нескольких валют. По мнению китайских экспертов, привязка к корзине валют сделает курс юаня более чутким к мировой экономической конъюнктуре, но при этом не создаст угрозы устойчивости финансовой системы страны. В апреле 2011 г. обменный курс китайской национальной валюты достиг новой рекордной отметки по отношению к доллару США. Согласно данным валютной биржи Китая, курс юаня сегодня вырос на 77 базисных пунктов по сравнению с предыдущим торговым днем и составил 6,509 юаня за один американский доллар. Национальная валюта КНР начала заметно укрепляться после того, как 19 июня 2010 г Народный банк Китая выступил с заявлением о намерении активизировать реформу механизма обменного курса юаня, повышая его гибкость.

В условиях роста задолженности США и падения курса доллара, внимание игроков финансовых рынков, экономических обозревателей, финансистов и просто многочисленных экспертов сейчас приковано к китайской национальной валюте. Вряд ли в сегодняшнем мире сыщется более интересующий всех денежный знак, чем китайский юань. Объективен ли его курс, станет ли он новой резервной валютой и когда это может произойти? Эти и другие вопросы занимают сейчас лучшие аналитические умы нашей планеты. Оптимизм большинства инвесторов можно объяснить не только желанием поскорее получить крепкий юань вместе с возможностью более свободно вкладывать средства во вторую по величине экономику мира, но и довольно впечатляющей динамикой, которые последние полгода демонстрирует китайская валюта.

Перед своим официальным визитом в США в январе нынешнего года председатель КНР Ху Цзиньтао дал пространное интервью влиятельным новостным изданиям «The Washington Post» и «The Wall Street Journal»:

* доллар уже в прошлом. Кроме прочего, китайский лидер заявил, что международная валютная система, в которой доминирует доллар - это уже явление прошлого;

* юань - международная валюта. Также Ху Цзиньтао отметил, что его страна предпринимает меры, чтобы сделать юань международной валютой. Однако никто не строит иллюзий относительно того, насколько долго затянется этот процесс. Буквально в это же время глава американского финансового ведомства Тимоти Гайтнер обвинил Пекин в том, что он медленно ревальвирует юань, который сильно недооценен.

* Шанхай - площадка для инвесторов. В Шанхае (городе, который был выбран в качестве экспериментальной площадки для реализации мер по конвертированию юаня) планируется разрешить крупным иностранным компаниям выпуск облигаций и публичное размещение акций. Иностранные компании в 2011 году должны были получить возможность в пределах Шанхая вести операции с китайскими ценными бумагами. Юань планируется использовать в таких новых видах трансграничных финансовых услуг, как торгуемые индексные фонды, облигации, фьючерсы на нефть и свинец. Кроме того, американским компаниям было впервые позволено для финансирования китайских проектов продавать в Гонконге облигации в юанях.

План, по которому Пекин собирается сделать свою валюту одной из мировых, состоит из нескольких основных пунктов:

1. Новшества для экспортеров и импортеров. Экспортерам и импортерам следует перейти на расчеты со своими иностранными партнерами в юанях.

2. Китай становится более открытым для инвесторов. Китаю придется открыть для иностранных инвесторов рынок долгосрочных капиталов.

3. Поощрения иностранных банков. Поощрение иностранных эмиссионных банков, которые решат пополнить свои валютные резервы китайскими юанями.

5. Привлечение иностранных инвесторов. Разрешить иностранным предприятиям прямые инвестиции в юанях из собственных запасов.

Юань уже стал региональной валютой в Юго-Восточной Азии. Там Китай для многих государств является основным торговым партнером:

1. Взаиморасчеты в юанях. Во Вьетнаме, Таиланде и даже России при совершении международных торговых сделок с Китаем расчеты для простоты уже могут производиться в юанях.

2. Расширение взаиморасчетов в юанях. В конце апреля Центробанк КНР выступил с заявлением о намерении правительства КНР расширять использование юаня в приграничной торговле.

3. Возрастающий объем торговли. Объем приграничной торговли Китая за первые четыре месяца 2011 года достиг 530 млрд. юаней (81,54 млрд. долларов). Это больше, чем за весь прошлый год (500 млрд. юаней (78,1 млрд. долларов).

4. Правительство КНР разрешило нью-йоркскому филиалу Bank of China принимать депозиты в юанях.

5. Решение БРИКС. На последнем саммите БРИКС принято решение о переходе этих стран в расчетах во взаимной торговле и кредитовании на национальные валюты. Таким образом, для юаня открывается огромное поле (на государства с развивающейся экономикой приходится около трети мировых торговых сделок).

6. Планы МВФ. Международный валютный фонд планирует ввести юань в корзину валют (пока что в нее входят доллар США, евро, йена и фунт стерлингов) которые определяют стоимость SDR (Special Drawing Rights) - безналичного расчетного средства МВФ.

7. Номинированные в юанях облигации. Правительство и Народный банк Китая, начиная с 2009 года, наладили выпуск номинированных в юанях облигаций со сроком погашения до 50 лет. Эти ценные бумаги очень популярны среди инвесторов.

8. Однако Пекин все еще не торопится делать юань полностью конвертируемым. Там прекрасно понимают, что снятие ограничений на движение капитала может обернуться потерей контроля над очень важными сферами государственной банковской системы. В то же время данные ограничения препятствуют выходу Китая на международные рынки, что никак не согласуется с глобальными амбициями страны. Станет ли китайский юань реальным конкурентом доллара США? [Электронный ресурс]журнал «Биржевой лидер» http://www.profi-forex.org/news/entry1008077721.html

Однако у инвесторов есть серьезные сомнения относительно стабильности политической системы в Китае и гарантированного роста его экономики:

* бедность страны. КНР все еще остается довольно бедной страной по сравнению с теми же США, Японией, ЕС.

* банковская и финансовая системы современного Китая все еще остаются недостаточно развитыми, что не способствует полной открытости валютного рынка.

3.2 Банковская система

В Китайской Народной Республике действует двухуровневая банковская система. На первом уровне находится центральный банк, а на втором - специализированные государственные банки и обширная сеть коммерческих банков. При этом отдельные депозитные, кредитные и расчетные операции могут осуществляться так называемыми городскими и сельскими кредитными кооперативами, а также городскими кредитными банками. Банковская система Китая, образовавшаяся в 1994 г., состоит из четырех групп (рис. 3):

1) Народный банк Китая, который является контролирующим и регулирующим органом китайской банковской системы

2) коммерческие банки. По происхождению к коммерческим банкам относятся государственные коммерческие банки, акционерные банки, городские коммерческие банки и иностранные банки. Крупнейшие государственные коммерческие банки - Строительный банк Китая, Банк Китая и Промышленно-торговый банк Китая - уже осуществляли первичное размещение акции на фондовых биржах, однако государство по-прежнему владеет контрольным пакетом их акций, и они принадлежат к группе государственных коммерческих банков;

3) специализированные банки, основанные на государственном капитале, так называемые политические банки;

4) небанковские финансовые учреждения.



Рисунок 3 Институциональная структура банковской системы Китая

НБК выполняет функции центрального банка КНР и не занимается промышленно-торговыми кредитами и сбережениями. Его капиталы полностью финансируются государством и являются государственной собственностью.

НБК управляет денежной политикой государства, применяя следующие регуляторы:

1. формирование установленных пропорций требований отчислений в депозитный резервный фонд от кредитно-денежных организаций;

2. определение базовой процентной ставки центрального банка;

3. осуществление переучета векселей кредитно-денежных организаций, открывших счета в НБК;

4. предоставление кредитов коммерческим банкам;

5. покупка и продажа на открытом рынке облигаций государственного займа, других правительственных облигаций и валюты.

В числе многочисленных полномочий НБК особого внимания заслуживает так называемое принятие управления коммерческим банком. Если коммерческий банк находится в кризисном состоянии или под угрозой кризиса доверия, серьезно влияющего на интересы вкладчиков, НБК может принять на себя управление данным банком. Принимая на себя управление коммерческим банком, НБК начинает проводить по отношению к нему необходимые меры, призванные защитить интересы вкладчиков и восстановить способность коммерческого банка к нормальному хозяйствованию. Вопрос о принятии управления решает НБК, он также оповещает о решении и организует его исполнение. Реализация такого управления осуществляется со дня принятия соответствующего решения. По завершении срока управления он может быть продлен по решению НБК (при этом максимальный срок управления не должен превышать двух лет).

При вступлении в ВТО КНР взяла на себя обязательства в течение 5 лет после приема открыть иностранным банкам доступ на внутренний рынок Китая, устранив географические ограничения и ограничения по клиентам и обеспечив одинаковый режим регулирования для китайских и иностранных банков. Тем не менее, Китай на словах, предоставляя равные условия для «своих» и «чужих», фактически обязывает иностранные банки принимать свои правила, то есть административные ограничения деятельности обязательные для национальных компаний, переносятся и на бизнес зарубежных банков, тем самым Китай страхует себя от «неравноправной» конкуренции в банковской сфере. Кузьмичева Д.А. Банковский сектор Китая: анклав или неотъемлемая часть всемирного финансового рынка? // Аудит и финансовый анализ. 2008. № 5. С. 368-377

В конце февраля 2010 года власти Китая объявили, что валютные резервы страны достигли 2,4 трлн долларов -- 30,7% мировых резервов. Это значительно больше, чем у государств «большой семерки», вместе имеющих лишь 1,24 трлн долларов, из которых 1 трлн приходится на Японию, второго ведущего после Китая держателя валютных резервов. Сегодня влияние растет не только у центрального Народного банка Китая, но и у прочих финансовых институтов страны. Так, всего пять лет назад среди десяти крупнейших банков мира по рыночной капитализации доминировали американские и европейские, а сейчас в пятерке крупнейших три китайских банка, включая ICBC (капитализация 250,2 млрд долларов) и CCB (190,9 млрд). Китай быстро превращается в сверхдержаву, способную влиять на ситуацию на финансовых рынках. Однако для достижения такого статуса все равно требуется время, к тому же финансовая отрасль КНР пока устроена иначе, нежели в развитых странах Европы и Северной Америки. Пока все идет к тому, что финансовая система КНР станет дополняющим фактором в глобальной системе. Китай стал крупнейшим в мире поставщиком финансовых ресурсов, доступных для инвестиций. По данным американского бюро экономического анализа, суммарные сбережения госсектора, компаний и домохозяйств США в 2009 году составили 1,4 трлн долларов. Китай не публикует соответствующую статистику, поэтому аналитики пользуются примерными оценками. Согласно некоторым подсчетам, по официальному обменному курсу юаня (который, по мнению большинства экономистов, занижен раза в два), сбережения, доступные внутри экономики КНР для инвестиций, достигли 2 трлн долларов. То есть по данному показателю Китай опережает США на 600 млрд долларов и даже в случае возможных погрешностей уже стал крупнейшим аккумулятором капитала. Даже если учесть, что реформы в Китае, расширяющие сферу соцобеспечения и уменьшающие потребность жителей в высоких сбережениях, со временем приведут к снижению сбережений, этот процесс будет растянут на десятилетия. По оценкам McKinsey Global Institute, даже в 2025-2030 годах китайская норма сбережений превзойдет американскую в два раза. А с учетом того, что к этому времени Китай станет крупнейшей экономикой мира, его способности генерировать финансовый капитал будут исключительными. Способность создавать финансовый капитал за счет внутренних инвестиций позволила КНР в довольно короткие сроки стать обладательницей впечатляющей финансовой системы. Одними банками финансовая система Китая не ограничивается. В стране две крупнейшие страховые компании мира, второй крупнейший фондовый рынок и мощные суверенные инвестиционные фонды. Есть, впрочем, у китайских финансистов и слабые места. Крупные решения о кредитовании принимаются не конкретным банком или банкиром, а через механизмы центрального планирования, что зачастую становится проблемой. Концентрацию финансового сектора Китая объясняет значительное участие центрального правительства. Около 80% всех активов банковской системы приходится всего на 17 институтов. Самая понятная структура -- CDB (Китайский банк развития), который финансирует поддержанные правительством проекты. Остальные крупные банки официально не управляются правительством напрямую, но регуляторы (представители центробанка или отраслевых министерств) могут участвовать в заседаниях правления. А в топ-менеджменте этих банков часто присутствует «глава по дисциплине», который представляет интересы ЦК КПК. Во многом такая ситуация объясняет довольно консервативный подход китайских банков к инвестициям. В то время как западные банки активно инвестировали в сложные финансовые инструменты, включая деривативы, китайские отдавали предпочтение куда более осязаемым физическим активам, будь то дороги, промышленные предприятия или жилые дома. Даже если стоимость этих активов снижается в результате сдувания пузырей, она не падает до нуля, как это произошло с некоторыми ценными бумагами (например, CDO), оказавшимися на балансах американских и европейских банков. Интересно, что китайские банки проявляют завидную консервативность в своих решениях вопреки характерному национальному азарту. Не секрет, что раздувание пузырей на фондовом рынке КНР в прежние годы было вызвано увлечением финансовыми спекуляциями, в том числе обычными гражданами -- они продавали или закладывали свои квартиры, чтобы играть на фондовом рынке. Тем не менее консервативные китайские банки следуют прежде всего политическим интересам. Именно это объясняет их активность в развивающихся странах (особенно в Африке и Латинской Америке), где они обеспечивают строительство инфраструктурных и промышленных объектов для разработки сырьевых ресурсов. Политический контроль китайских властей над финансовыми институтами ведет к тому, что последним сложно выходить на иностранные рынки. Ограниченными в своих действиях оказываются не только китайские банки и суверенные фонды, но и сами китайские власти. Если Китай хочет иметь профицит текущего баланса, он вынужден аккумулировать иностранные активы. Чтобы финансировать эти покупки, Пекину приходится в том числе занимать средства на внутреннем рынке, продавая внутренние облигации. В результате власти оказываются в ситуации, когда у них на балансе находятся огромные иностранные активы в виде валютных резервов. Но также и огромные долги, номинированные в юанях. Чтобы избежать дисбаланса между активами и пассивами, Китай должен их выравнивать, следовательно, власти ограничены в возможностях тратить деньги, не увеличивая масштаба долга на внутреннем рынке. Впрочем, пока по международным стандартам госдолг Китая остается низким -- всего 25% ВВП. Это значительно меньше, чем в США (77%) или в Японии (212% ВВП). Поэтому потенциал для увеличения резервов у китайских властей есть, особенно учитывая высокие темпы роста экономики, позволяющие столь же быстро наращивать заимствования и не повышать уровня задолженности. А. Кокшаров, Гегемония без фанатизма// Эксперт.- 2010.- №12.- С.38 - 40.

Для современного этапа развития банковской системы Китая также характерен стремительный рост использования кредитных карт среди населения, что свидетельствует об увеличении доверия к кредитным институтам. По статистическим данным, на конец 2007 г. число держателей банковских карт достигло 1,5 млрд. чел., что превышает аналогичный показатель предыдущего года на 32,6%, из них 1,41 млрд. - дебетовые карты (рост на 32,6%) и 90,6 млн. - кредитные карты (рост на 82%). Очевидно, что на сегодняшний день крупнейшим по величине суммарной капитализации является именно банковский сектор, оставляющий далеко позади себя таких отраслевых гигантов как нефтегазовый сектор, IT и фармацевтика. Согласно последнему рейтингу FT500, 80 крупнейших банков мира стоили вместе 4 трлн. долл., т.е. 17,7% глобальной капитализации. Если к ним добавить страховые компании и специализированные финансовые институты (инвестиционные банки, брокерские дома, публичные финансовые агентства), то глобальный финансовый сектор по объему своей капитализации составит 5,5 трлн. долл., т.е. практически ј суммарной капитализации компаний мирового рейтинга.

Вступив в ВТО, Китай оговорил сохранение на переходный период целого ряда ограничений на бизнес иностранных банков на своем рынке. Так, например, стратегический инвестор обязан приобрести не менее 5% и не более 20% акций коммерческого банка, а общая доля иностранных инвестиций в китайском банке не может превышать 25%. Если иностранцы владеют более чем 25% акций китайского банка, он считается уже не местным финансовым учреждением, а совместным предприятием, что накладывает на его деятельность массу дополнительных ограничений (более высокие требования к размерам основного и оборотного капиталов, трудности с открытием филиалов и др.). Иностранные инвесторы могут столкнуться в Китае и с другими ограничениями. При этом стоит отметить, что китайским финансовым законодательством предусмотрен минимальный трехлетний срок партнерских отношений между китайским банком и иностранным инвестором или участия иностранного инвестора в менеджменте банка, до истечения которого иностранный инвестор не может выйти из капитала и менеджмента банка. Наконец, нельзя забывать о сохраняющихся ограничениях на репатриацию прибыли, заработанной иностранцами на местном рынке, в связи с ограниченной конвертируемостью национальной валюты - юаня. Таким образом, несмотря на все позитивные перспективы развития китайского банковского сектора, действующие ограничения и барьеры для иностранных капиталов способны свести на нет самые радужные оценки перспектив роста китайского рынка финансовых услуг.

Являясь неотъемлемой частью международного банковского сектора, банки Китая стремятся предоставлять финансовые услуги на соответствующем уровне. Темпы роста внешней торговли в современной экономике превышают аналогичный показатель в каком-либо другом секторе, поэтому стратегическим направлением деятельности финансовых институтов на сегодняшний день являются операции в сфере внешнеторгового банковского финансирования. Китайские банки стремятся активно участвовать в таких сделках, как открытие аккредитивов с последующим финансированием, предоставление межбанковских кредитов под внешнеторговые контракты клиентов банка-партнера, операции, аналогичные форфейтингу. В марте 2007 г. было подписано первое в истории российско-китайского банковского сотрудничества соглашение между российским (ОАО «Промсвязьбанк») и китайским (Bank of China) банками, открывающее возможности получения финансирования от государственного коммерческого банка Китая. Сотрудничество с китайским банком отличается от международной практики и вызывает некоторые зат...