Налоговая система Японии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговая система Японии

1. Общая характеристика налоговой системы Японии

Налоговая система Японии, как США и Европы, характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется законом. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, в остальном установление ведется местным парламентом. Всего в стране 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам.

Первая - это прямые подоходные налоги как с юридических, так и физических лиц. Вторая - прямые налоги на имущество. Третья - прямые и косвенные потребительские налоги. Основу бюджета составляют прямые налоги, которым отдается очевидное предпочтение.

В наиболее общем варианте в японской налоговой системе существует пять основных счетов или, иначе говоря, пять категорий.

Представлены они следующим образом:

1000 - Налоги на доходы и прибыль (Taxes on income, profits and capital gains);

2000 - Взносы в фонды социального обеспечения (Social security contributions);

3000 - Налоги на собственность (Taxes on property);

4000 - Налоги на товары и услуги (Taxes on goods and services);

5000 - Другие налоги (Other taxes).

По соотношению объемов поступлений в бюджет в 2010 году данные группы расположены в таком порядке

Как можно увидеть, наибольшую долю занимают взносы в фонды социального обеспечения, которые направляются в дальнейшем на повышение благосостояния общества в целом и наиболее нуждающихся категорий граждан в частности.

Следующие позиции занимают налоги на доходы и прибыль, а также налоги на товары и услуги. На примере этих двух категорий можно проследить соотношение между прямыми и косвенными налогами в системе, и как мы видим, предпочтение в налоговой системе Японии отдается прямым (доля налогов на доходы в полтора раза превышает долю налогов на товары и услуги). Однако подобное соотношение может в будущем измениться, т.к. многие эксперты склоняются к необходимости повышения косвенных налогов, о чем будет подробнее написано в последующих главах.

"Перераспределение налоговых поступлений традиционно является зеркальным отражением сбора", т.е. подавляющая часть налоговых поступлений "перераспределяется на местные нужды и меньшая идет на выполнение общегосударственных функций. " Из чего можно сделать вывод, что в Японии все большее значение принимают "социальные" ценности.

2. Налог на доходы физических лиц

На первое место в списке рассматриваемых видов налогов подоходный налог мы помещаем сразу по двум причинам. В первую очередь, из-за значимой доли налоговых поступлений - 18,6% в 2010 году, иными словами почти 1/5 часть. И во-вторых, такая расстановка приоритетов связана с особой важностью и комплексностью данного вида налога.

Чтобы проиллюстрировать степень сложности, стоит просто сказать, что при заполнении налоговой декларации более 70% налогоплательщиков (подающих декларации самостоятельно) вынуждены воспользоваться услугами специальных налоговых агентств, цель которых - помочь с правильным заполнением деклараций во избежание весьма вероятных ошибок.

Итак, налогооблагаемая база в случае с подоходным налогом зависит от всей совокупности денежных средств, получаемых налогоплательщиками в той или иной форме.

В зависимости от источника, доходы физических лиц разделяются на 10 групп и классифицируются следующим образом:

доходы от предпринимательской деятельности

заработная плата

бонусы и премии

проценты по вкладам

дивиденды

выходные и пенсионные пособия

доходы от недвижимости

доходы от капитала.

случайные доходы

смешанные доходы

Из всего списка следует особо выделить доход в форме заработной платы. Данный налог удерживается у источника, иными словами вычитается при расчете. И таким образом работник предприятия избавлен от печальной необходимости подавать налоговую декларацию. Однако, если годовой доход сотрудника превышает 15 000 000 йен, либо он помимо прочего получает также доходы и из других перечисленных источников, то налоговая декларация подается в обязательном порядке. Стоит пояснить, что в случае с самостоятельно начисляемым подоходным налогом, отчисления в бюджет производятся с доходов физического лица за финансовый год, который начинается в Стране восходящего солнца с 1-ого апреля.

На данный момент в Японии существует прогрессивная шкала налогообложения со ставками 5%, 10%, 20%, 23%, 33%, 40%. На первый взгляд диапазон ставок кажется весьма похожим на существующие в западных странах. Приведем в качестве примера США с диапазоном 10-39,6%.

Методология расчета перечисляемого физическим лицом налога в Японии также выглядит аналогичным образом:

Поясним, что каждая указанная ставка предназначена для своего диапазона доходов, а налогооблагаемая база указывается за финансовый год. То есть, к примеру, при годовом доходе в 3 400 000 йен, налогоплательщик осуществляет следующий расчет:

Таким образом, просуммировав все промежуточные результаты, получаем, что за год данный налогоплательщик перечислит государству 252 500 йен в качестве подоходного налога. Т.к. мы взяли доход примерно соответствующей средней заработной плате в Японии, то может создаться впечатление, что японцы платят сравнительно невысокие налоги.

Например, подоходный налог в США рассчитанный по той же методике со средней заработной платы в стране в пересчете на йены составит 417 994,5 йен. То есть сумму почти на 60% больше.

Однако первое впечатление на самом деле обманчиво. И в данном контексте вновь следует вспомнить о двух уровнях налогообложения в Японии - налоги платятся как на федеральном, так и на местном уровне. На местном уровне налоги подразделяются на префектурные и муниципальные. Помимо прочего выплачивается также фиксированный налог на право проживания, которым облагаются доходы лиц за предыдущий год.

В предыдущей главе было немало сказано о соотношении федеральных и местных налогов. И в случае с подоходным налогом, соотношение федеральных и местных налоговых поступлений сохраняется практически в том же виде. На 2010 год федеральные и местные налоги соотносились как 53% и 47%, а в 2011 году - как 54% и 46% соответственно. Разумеется, конкретная сумма местных налогов варьируется от префектуры к префектуре. Но раз мы ведем расчёты по усредненным показателям, то в конечном итоге, рассчитав пропорционально объем муниципальных налогов (223 915 йен) и прибавив их к уже посчитанным выше федеральным, получим сумму в 476 415 йен. То есть в конечном итоге, подоходный налог на человека в Японии будет даже превосходить аналогичный показатель в США.

3. Потребительный налог

На сегодняшний день потребительский налог является неотъемлемой частью налоговых систем во множестве стран. В частности, в России он существует в форме НДС, в европейских странах именуется как "VAT" (Value Added Tax), а в США существует под названием "Sales Tax" . В Японии же он носит название Consumption Tax, и принадлежит к категории налогов, идущих по счету 4000 - Налоги на товары и услуги (Taxes on goods and services). Данная категория приносит в бюджет Японии 18,67% всех налоговых поступлений, и потребительский налог является в данной категории наиважнейшим компонентом.

Потребительский налог подлежит выплате при подавляющем большинстве сделок на рынке, однако ставка по нему может варьироваться, от 5% до 0%. При этом в случае с максимальной ставкой 4-5% всех отчислений направляются в государственный бюджет, а 1% перераспределяется в местный.

При этом стоит учитывать, что в Японии, выплачивается потребительский налог, как при приобретении товаров/активов, так и при их продаже. Например, если компания импортирует товары из США, то в связи с этим она обязана уплатить так называемый потребительский налог на импорт в размере 5% (в добавление к таможенным пошлинам). Когда эти товары продаются другой компании на территории Японии, к цене продажи также добавляется потребительский налог (5%). Таким образом, налогом облагается каждая транзакция. Казалось бы, в бюджет Японии поступает за счет потребительского налога весьма солидная сумма.

Однако современные технологии серьезно подрывают доверие к эффективности потребительского налога. В наибольшей степени данная проблема касается США, Японии и стран Европы. Однако стоит сказать, что качественные различия в структуре потребительского налога в разных странах способствуют тому, что степень воздействия на налоговую систему может варьироваться. Так из перечисленных стран наибольшее влияние приходится на Японию, тогда как в странах Европы налоговая система оказывается наименее чувствительной.

Так вот, на сегодняшний день, в Японии все еще используется "бухгалтерский" метод, который как раз и оставляет множество лазеек для уклонения от уплаты налогов. Как можно увидеть уже из самой формулы начисления налога, для расчёта его требуется знать как прибыль фирмы (которая не всегда может быть заявлена с достаточной честностью), так и абсолютно все произведенные выплаты по расходным статьям. Таким образом, точность начисления налога сильно хромает. В свою очередь, Европу и США можно назвать приверженцами метода инвойс, который является более комплексным и более надежным. Как минимум, потому что цену покупки и продажи отследить гораздо проще, нежели статьи расходов и прибыли. К тому же, благодаря методу инвойс в Европе возможно применение дифференцированного подхода в применении потребительского налога. Так же налог к уплате возможно посчитать в любой момент времени, что позволяет отследить перемещение товаров и сырья. И наконец, данное обстоятельство (использование метода "инвойс") также причисляется к основным факторам, способствующим тому, что налоговые поступления в Европе являются менее волатильными, чем в Японии. Следовательно, отказ от бухгалтерского метода в пользу метода инвойс скажется на налоговых поступлениях исключительно положительным образом.

4. Система личных налогов

Все физические лица делятся на резидентов и нерезидентов. Согласно принятым законам, резидентами являются лица, которые имеют постоянное место жительство в стране, или лица, которые живут в Японии в течение одного года. Весь доход резидентов облагается подоходным налогом.

Непостоянные резиденты - резиденты, которые не намереваются постоянно проживать на территории Японии и имеют постоянное или непостоянное место жительства в Японии в течение менее пяти лет. Их доходы облагаются налогом в соответствии с тем же порядком что и резиденты. Однако, если доход не выплачивался в Японии и не перечислялся в эту страну, он не облагается налогом.

Нерезиденты - лица, которые не являются резидентами. Начисление японского подоходного налога с нерезидентов осуществляется на сумму доходов, полученных на территории Японии.

Резиденты каждый год представляют декларацию по уплате подоходного налога. Налог уплачивается в период с 16 февраля по 15 марта следующего за отчетным года.

Декларацию могут не предоставлять лица, совокупный доход которых не превышает общую сумму налоговых вычетов, а также те лица, зарплата которых выплачивается в одном месте.

При этом нерезиденты, которые покидают территорию Японии, не назначив налогового агента, и уведомляют об этом начальника соответствующего налогового органа, обязаны представить декларацию по уплате подоходного налога и уплатить налог до отъезда из Японии.

5. Индивидуальные налоги

Термин "индивидуальные налоги, уплачиваемые по месту проживания", относится ко всем налогам, взимаемым с личного дохода местными органами государственного управления или органами местного самоуправления. Платить данные налоги должны все лица, которые постоянно проживают в Японии.

налог япония доход договор

6. Прочие основные налоги

Помимо указанных выше налогов, в Японии действует еще несколько других налогов и сборов, взимаемых с дохода, стоимости имущества, стоимости сделок по приобретению имущества, сделок купли-продажи и других сделок.

Компании, будучи владельцами имущества, платят налог на основные средства и налог на цели городского планирования. Земельные участки, строения и амортизируемое имущество, которая компания использует в своей деятельности, облагаются налогом на основные средства по ставке 1,4%.

Налог на цели городского планирования представляет собой надбавку к налогу на основные средства и взимается по ставке 0,3% с площади земельных участков и строений, расположенных в градостроительных зонах.

Корпорации, работающие в крупных городах и имеющие помещения с общей площадью больше 1000 кв.м и/или имеют более 100 сотрудников, платят налоги на офисные помещения. Расчет данных налогов производится из расчета 600 иен за один квадратный метр площади и 0,25% фонда заработной платы.

Также действует налог на выдачу регистрационных свидетельств и лицензий, а также гербовый сбор за оформление определенных типов документов. Компаниям, работающим в Японии, также помнить о налоге на дарение, налоге на наследство и ряде других специальных налогов.

7. Договоры об избежании двойного налогообложения

Япония заключила со многими странами договоры, преследующие своей целью избежание двойного налогообложения доходов и предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Корпорации, которые заключают внутренние сделки, и стороны импортных сделок должны готовить налоговые декларации и платить налоги, начисленные на соответствующие фиксированные налоговые базы.

Для того, чтобы избежать двойного налогообложения на этапах производства и распределения работает схема, в рамках которой допускается вычет суммы налога на потребление, который берется с приобретаемых товаров, из суммы налога на потребление, взимаемого с реализуемых товаров.

Размещено на Allbest.ru