Анализ механизма реализации налоговой политики

5) Оценка общей величины и динамики налоговых расходов бюджетов всех уровней должны являться составной частью бюджетного процесса и отражаться в Основных направлениях налоговой и бюджетной политики на очередной год и плановый период.

При этом принятие новой льготы, налогового освобождения или иного стимулирующего механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением "источника" для такого решения, в качестве которого, в том числе, может рассматриваться отмена одной или нескольких неэффективных льгот (возможно, с заменой на аналогичный объем налоговых расходов).

Заключение

Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и эффективное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества

Ключевым в реализации налоговой политики, независимо от вида, являются показатели развития экономики.

Практическое осуществление налоговой политики предполагает маневрирование такими рычагами, как:

* соотношение прямых и косвенных налогов;

* использование налогов разной степени прогрессии;

* применение различных моделей фискального федерализма.

Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе -- создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста

Средством реализации налоговой политики является налоговый механизм. В понятие налогового механизма включают следующие элементы: планирование, регулирование, контроль (налоговое администрирование).

Центральным звеном налогового механизма является налоговое регулирование. Как указывает профессор Поляк Г.Б., налоговое регулирование - система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета.

Конечная цель налогового регулирования - уравновесить общественные, корпоративные и личные экономические интересы.

Бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ.

Предлагаемые меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов, учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы.

Величина налоговой нагрузки в Российской Федерации, рассчитанная как соотношение поступления налогов, иных обязательных платежей и валового внутреннего продукта.

Поскольку доходы бюджетной системы Российской Федерации в значительной степени зависят от объема экспорта сырьевых товаров, налоговая нагрузка на экономику включает в себя значительную конъюнктурную составляющую, обусловленную динамикой мировых цен на энергоносители и вкладом прочих факторов.

В долгосрочной перспективе достигнутый уровень нагрузки в Российской Федерации может оказаться ниже экономически оправданного уровня.

Анализ структурной и конъюнктурной составляющей налоговой нагрузки в странах ОЭСР и Российской Федерации показал, что в Российской Федерации наиболее чувствительным по отношению к колебаниям конъюнктуры мировых рынков сырья и энергоносителей из несырьевых налогов является налог на прибыль организаций, а наименее чувствительным - НДС.

Таким образом, в последние годы уровень налоговой нагрузки в экономике Российской Федерации в значительной степени определялся конъюнктурной составляющей нагрузки (в первую очередь, налогом на прибыль организаций), обусловленной высоким уровнем мировых цен на нефть

Поскольку необходимым условием успешного посткризисного развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства товаров и услуг, новый этап налоговой реформы должен быть нацелен на поддержку инноваций во всех секторах экономики.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности.

2. Налог на прибыль организаций.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Введение налога на недвижимость.

6. Налогообложение имущества (в том числе земельных участков).

7. Налог на добычу полезных ископаемых.

8. Водный налог.

9. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.

10. Налоговое администрирование.

11. Создание налоговых условий для деятельности по добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Таким образом, можно сказать что налоговая политика - это составная часть финансовой политики, представляющая собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Библиографический список

1. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторов. Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2009. - С.1168.

2. Поляк Г.Б., А.Н.Романов. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - С.398.

3. Пронина, Л.И. Вторая часть Налогового кодекса - продолжение налоговой реформы и её влияние на доходы местных бюджетов [Текст] / Л. И. Пронина // Финансы. - 2010. - №3

4. Заяц Н.Е. Теория налогов: учеб. /Мн.: БГЭУ, 2009. - С.220.

5. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. -- СПб.: Питер, 2009. -- 528 е.: ил. -- (Серия Учебник для вузов»).

6. Лермонтов, Ю. М. / Спорные вопросы привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ / Ю. М. Лермонтов // Налоговая политика и практика, 2009. - N 10 (82). - С. 53-57. - Библиогр.: с. 57.

7. Соловьев, И. Н. О новеллах и пробелах, или УК РФ нуждается в корректировке / И. Н. Соловьев // Налоговая политика и практика, 2009. - N 11 (83). - С. 5-9. - Примеч.: с. 5, 6, 7.- Библиогр.: с. 9 (4 назв. ).

8. Аронов А. В., Кашин В. А. / А85 Налоги и налогообложение : учеб. пособие. -- М. : Магистр, 2009 - C 55-60. ISBN 978-5-9776-0003-3 (в пер.)

9. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской СПб.: Питер, 2009. -- 528 е.: ил. -- (Серия «Учебник для вузов»)

10. Решение КС РФ // Налоговая политика и практика, 2009. - N 4 (76). - С. 41-43. - Примеч.: с. 46-50.- Библиогр.: с. 51 (2 назв. ).

11. Котов, К. В. / Комментарий к изменениям в главу 23 НК РФ / К. В. Котов // Налоговая политика и практика, 2009. - N 9 (81). - С. 10-17. - Библиогр.: с. 17 (2 назв. ).

12. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушин. - М.: Юрайт-М, 2010. - с. 155 - 159.

13. Пронина, Л.И. Вторая часть Налогового кодекса - продолжение налоговой реформы и её влияние на доходы местных бюджетов / Л. И. Пронина // Финансы. - 2010. - №3. - С. 9-14.

14. Чернышев, А. А. Выступление на заседании Законодательного Собрания области «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 - 2012 годов»

15. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) , (ред. от 28.09.2010)

16. Кашин, В. А. / НК РФ : налоговые отношения и модели подоходного налогообложения / В. А. Кашин // Налоговая политика и практика, 2009. - N 3 (75). - С. 8-15. - Примеч.: с. 9.- Библиогр.: с. 15.

17. Беспалов, М. В. / Снижение налогового бремени с помощью резерва по сомнительным долгам / М. В. Беспалов // Налоговая политика и практика, 2010. - N 3 (87). - С. 66-72. - Примеч. в подстроч. ссылках.- Библиогр.: с. 72

Размещено на Allbest.ru