Основы бюджетирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бюджетирование

Оглавление

1. Исходные данные для выполнения работы

2. Расчет бюджетов

Заключение

Список использованных источников

1. Исходные данные для выполнения работы

ООО «Север» производит два продукта А и В.

Продукт А производит цех 1, а В - цех 2.

Имеется следующая информация за 2015г.:

Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих. Остаток денежных средств на 01.01.2015г. составляет 8500 руб.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу продуктов составили:

Таблица 1 - Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на продукты А и В

Таблица 2 - Прогнозируемые продажи

Порядок поступления денег за продажи у компании следующий: 50 % всего объема продаж составляют продажи с немедленной оплатой, 30 % поступают в первый месяц после продажи, 20 % поступают во второй месяц после продажи. Остаток денежных средств на начало периода 8500 руб.

Основные материалы оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие, общие и административные, общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце.

Компания имеет банковский кредит на сумму 120000 руб., процентная ставка 24 % годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты 20000 д.е. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2015 года. В первом полугодии предстоящего года не планируются затраты капитального характера. Расчет налогов достаточно стандартный, поэтому в рамках данного примера не требует отдельного описания. Расчет налоговых платежей будет производиться при формировании баланса доходов и расходов предприятия. Политика запасов следующая. Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20 % продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается.

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве равном половине потребностей следующего месяца.

Таблица 3 - Производственные накладные расходы

Таблица 4 - Административные и коммерческие расходы

Таблица 5 - Движение денежных средств В рублях

Используя исходные данные, необходимо

Составить:

операционный и финансовый бюджеты ООО «Север»;

прогнозный отчет о финансовых результатах;

прогнозный отчет о движении денежных средств.

Определить основные цели подготовки бюджета денежных средств.

Какие выводы можно сделать по Вашему бюджету?

Рассмотреть каковы, с Вашей точки зрения, основные цели планово-экономического отдела, бухгалтерии и финансового отдела с точки зрения учета, калькулирования, планирования и анализа затрат? Как распределены между экономическими службами следующие функции: учет затрат, калькулирование себестоимости, планирование затрат, учет денежных потоков, планирование денежных потоков.

Какая классификация затрат использована Вами при разработке бюджетов? Совместима ли она с задачами калькулирования затрат и анализа для принятия краткосрочных управленческих решений, а так же с задачами планирования денежного потока?

2. Расчет бюджетов

Бюджет продаж составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкассации. Бюджет продаж представлен в таблицах 6 и 7.

Таблица 6 -Бюджет продаж предприятия

Таблица 7 - График поступления денежных средств

Строка «Выручка» получается перемножением объема реализации на цену. При составлении графика поступления денежных средств учитывается, что выручка от продаж текущего месяца приходит в виде денег только на 50 %, оставшаяся часть поступает во втором месяце на 30 %, в третьем месяце - на 20%.

План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства представлен в таблице 8.

Таблица 8 - План производства продукции В единицах

Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного плана. Установим, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода.

Возьмем запас готовой продукции на конец мая равным запасу на конец апреля.

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен в таблицах 9 и 10.

Таблица 9 - План производства продукции

Таблица 10 - График денежных выплат

Данный бюджет основан на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции, оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обеспечения постоянной поставки сырья на производство планируется запас сырья на конец периода в размере 50 % от потребности в сырье следующего периода. Зная потребный объем сырья для выполнения плана, можно оценить общий потребный объем сырья. Но на начало ноября на складе имеется сырье. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. Признаем объем на май равным объему в апреле.

Расчет графика выплат производится аналогично расчету графика получения денежных средств. Основные материалы оплачиваются в месяц их закупки.

Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты. В нашем примере используется сдельно - повременная система оплаты. В соответствии с этой системой имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который составляет 9 часов для продукта А и 15 часов для продукта В. Один час затрат прямого труда оплачивается исходя из норматива 3 рубля за час. В итоге планируется бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда, который представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Бюджет затрат прямого труда

Примем, что перечень накладных затрат состоит только из постоянной части. Это предопределяет состав показателей в таблице бюджета накладных затрат, представленных в таблице 12. Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.

Таблица 12 - Бюджет накладных расходов

себестоимость прибыль денежный продажа

Оценка себестоимости продукции необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готовой продукции на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонентов: прямые материалы, прямой труд и производственные накладные издержки. Расчет себестоимости представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Расчет себестоимости единицы продукции В рублях

Все компоненты себестоимости определяются с помощью прямого расчета.

Бюджет административных и коммерческих расходов представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Бюджет административных и производственных расходов В рублях

Плановый отчет о прибыли. Выделяется два базиса планирования предприятия: ресурсный и денежный. В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли предприятия, наличие которой является необходимым условием способности предприятия генерировать деньги. Отчет о прибыли приведен для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая в дальнейшем используется в отчете о движении денег, в котором выручка от реализации получается путем умножения общего объема продаж за год на цену единицы продукции.

Себестоимость реализованной продукции определяется путем умножения рассчитанной в таблице 13 себестоимости единицы продукции на суммарный объем проданной продукции. Административные и коммерческие расходы были рассчитаны в таблице 14. В данном отчете о прибыли должна быть величина процентов за кредит.

Проценты с ноября по февраль: 120000 * 24 % / 12 = 2400 рублей/месяц.

Проценты с марта по май: (120000-20000) * 24 % / 12 = 2000 рублей/месяц.

Итого процентов: 2400 * 4 + 2000 * 3 = 15600 рублей.

Отчет о прибыли представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Прогнозный отчет о финансовых результатах, январь-май 2015г. В рублях

Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. В таблице 16 приведен бюджет движения денежных средств.

Таблица 16 - Бюджет движения денежных средств за январь - май 2015г. В рублях

Выделим некоторые особенности данного бюджета. Это упрощенный характер схемы уплаты налога на прибыль. Величина налога на прибыль, определенная в рамках планового отчета о прибыли, делится на пять равных частей, каждая часть учитывается в бюджете денежных средств каждого месяца.

Как видно из анализа данных таблицы 16, полученный бюджет является профицитным, то есть дополнительные источники финансирования не требуются.

ООО «Север» планирует закончить год без финансовых долгов.

Планово-экономический отдел необходим для проведения анализа показателей деятельности предприятия. Когда говорят об анализе деятельности, то имеют в виду комплексные мероприятия, которые позволят составить картину о деятельности предприятия только с экономической точки зрения. Данной функцией не обладает ни бухгалтерия, ни любой другой отдел на предприятии. Одна из важнейших причин по которой планово-экономическая служба необходима - это проведение комплексного анализа деятельности предприятия с точки зрения экономических понятий.

Другая причина, по которой необходима данная служба, - это планирование деятельности компании. Для того чтобы предприятие функционировало и получало максимальную прибыль, необходимо знать как будет выглядеть экономика компании, если она будет следовать определенным перспективам развития.

Основные функции бухгалтерии - это:

учет материальных ценностей предприятия, а также проведение по отчетам средств, потраченных на приобретение изнашиваемых производственных элементов;

учет затрат на предприятии и расходов по оплате труда;

учет финансовой деятельности и всех внутренних и внешних денежных операций;

ведение внутрипроизводственного контроля финансов и организация бухгалтерской работы в разных отделах;

составление отчетности и подведение балансов на истекший период.

Достижение положительных результатов в хозяйственной деятельности предприятия является первоочередной задачей бухгалтерии.

Деятельность финансового отдела:

расчет плановой себестоимости продукции - один раз в год либо при запуске нового вида продукции;

изменение плановой себестоимости продукции - по необходимости, например при модернизации уже выпускаемого типа водонагревателя;

формирование бюджета доходов и расходов - ежегодно;

пересмотр бюджета - ежеквартально, с учетом достигнутых показателей;

составление бюджета движения денежных средств - ежегодно, с помесячной корректировкой;

расчет окупаемости инвестиций, планируемых в рамках бюджета.

Кроме того, в обязанностях финансового отдела находится разработка мероприятий по эффективному использованию производственных мощностей (сокращение необоснованных простоев), материальных (сокращение потерь от брака) и трудовых (завышение штатного расписания) ресурсов.

Работу компании невозможно представить без контроля со стороны финансистов. Распространяется он, прежде всего, на планы отдела продаж (год, квартал, месяц) и планы для производственного подразделения (суточный). Эти функции выполняют все сотрудники финансового отдела, но уже с учетом направлений (казначейство, документооборот, планирование).

Заключение

Бюджетирование является инструментом выполнения стратегии предприятия. С помощью этой технологии достигается неразрывная связь стратегических целей с планами, направленными на их достижение, и оперативными процессами, обеспечивающими реализацию планов. Именно бюджетирование приводит стратегию в действие.

Бюджетирование - это управление бизнесом. Основой постановки бюджетирования является финансовая структура. Она должна отражать прежде всего структуру бизнеса и видов деятельности, которыми занимается предприятие. Если предприятие ведет несколько видов бизнеса, являющихся относительно самостоятельными источниками прибыли, то каждый бизнес должен иметь собственные бюджеты.

При составлении отчета о прибылях и убытках предприятия мы увидели, что деятельность предприятия прибыльная. Выручка предприятия составила 10680300 руб., а расходы на производство составили 6613995 руб. Эти данные позволяют охарактеризовать деятельность предприятия, как положительную.

Для повышения прибыли предприятию необходимо пересмотреть некоторые статьи в составе себестоимости реализованной продукции. Также повысить прибыль можно за счет пересмотра статей административных и коммерческих расходов. При их анализе можно заметить, что больше половины этих затрат составляют расходы на заработную плату работников отдела сбыта.

В результате анализа деятельности предприятия за пять месяцев 2015 года можно отметить следующее: предприятие имеет нераспределенную прибыль.

Список использованных источников

1. Веретильная, Г.В. Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: методические указания по выполнению контрольной работы [Текст] / Г.В.Веретильная, Г.Г.Суханов. - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2006. - 27с.

2. Карасева И.М Финансовый менеджмент, М.: Омега - Л, 2012 - 335с.

3. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие [Текст] / Кондраков, Н.П., Иванова, М.А. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с. - (Высшее образование)

4. Попова, Л.В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие [Текст] / Л.В. Попова, И.А. Маслова, С.А. Алимов, М.М. Коростелкин. - М.: Дело и Сервис, 2007. - 448 с.

5. Приказ Минэкономики РФ от 1 октября 1997г. N 118 «Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)».

Размещено на Allbest.ru