Налоговая база

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

налогообложение законодательство сбор декларация

1. Общая характеристика организации

2. Учетная политика организации для целей налогообложения

3. Составление деклараций, отчетов и сведений по налогам, сборам и платежам, установленным федеральным законодательством.

4. Составление деклараций, сведений, отчетов по налогам и сборам, установленным региональными законодательными органами

5. Составление деклараций, сведений, отчетов по налогам и сборам, установленным местными законодательными органами



1. Общая характеристика организации

Полное наименование Общества: «Открытое акционерное общество «Абаканский опытно-механический завод».

Сокращенное наименование: ОАО «АОМЗ».

Местонахождение и почтовый адрес Общества: 655 000, Российская Федерация, г. Абакан, ул. Павших Коммунаров, 131.

Открытое акционерное общество «Абаканский опытно-механический завод» создано в 1996 году путем реорганизации существующего юридического лица: государственного предприятия «Абаканский опытно-механический завод», зарегистрированного Абаканским городским Советом народных депутатов 13.11.1992г.

Целью создания и деятельности Общества является производство продукции и услуг, необходимых потребителям, получение прибыли в интересах акционеров, повышение уровня социальной защищенности акционеров и работников.

В соответствии с пунктом 1.7 Устава Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

Изготовление лесозаготовительной техники, запчастей к лесозаготовительным машинам;

Литейное производство: чугунное, стальное;

Разработка новых образцов лесозаготовительной техники с учетом мирового опыта и передовых технологий;

Организация производства товаров народного потребления и оказание платных услуг населению;

Производство нестандартного оборудования, средств механизации и автоматизации, деталей и запасных частей машин и механизмов.

Основными видами выпускаемой продукции являются:

Погрузчик - штаблер ЛТ -72Б;

Погрузчик челюстной ПЧ - 1;

Валочно-трелевочная машина ВМ - 4Б;

Канатная установка МЛ - 43;

Валочно-пакетирующая ЛП - 60;

Трактор ТТ - 4;

Трактор ТЛП - 55;

Запасные части к лесозаготовительной технике;

Литье стальное, чугунное, цветное;

Ремонт лесозаготовительной техники.

Уставной капитал Общества составляет 20 566 тыс. рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами (размещенных акций). Количество акций составляет 41 132 штуки обыкновенных акций номинальной стоимостью каждой 500 рублей.

Общество вправе разместить дополнительно 20 566 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 500 рублей к уже размещенным (объявленные акции).

В Обществе создается резервный фонд в размере 30% от его уставного капитала путем обязательных отчислений в размере не менее 10% от чистой прибыли. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Общества, погашения облигаций и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. Общество обязано выплатить объявленные дивиденды, которые выплачиваются из чистой прибыли за текущий год денежными средствами.

Для каждой выплаты дивидендов Наблюдательный Совет Общества составляет список лиц, имеющих право на получение дивиденда.

Свои финансовые ресурсы Общество формирует из прибыли, амортизационных отчислений, средств, полученных от реализации ценных бумаг, а также кредитов и других поступлений, не противоречащих закону.

ОАО «АОМЗ» не имеет филиалов, представительств, дочерних и зависимых обществ.

Высшим органом управления общества является Общее собрание акционеров, к компетенции которого относится следующее: внесение изменений и дополнений в устав, реорганизация, ликвидация Общества, утверждение аудитора Общества и другие.

Общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров осуществляет Наблюдательный совет Общества. Члены совета избираются годовым общим собранием акционеров сроком на один год. Наблюдательный совет состоит из 5 членов. Выборы членов совета осуществляются кумулятивным голосованием. Председатель Наблюдательного совета избирается членами Совета из их числа большинством голосов от общего числа членов Наблюдательного совета. Основной задачей Совета является разработка стратегии развития Общества с целью увеличения его прибыльности.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Генеральным директором Общества, который избирается общим собранием акционеров сроком на 5 лет.

Общая численность работников предприятия в 2006 году составляет 563 чел., из которых

сдельщиков - 271 чел.

повременщиков - 138 чел.

инженерно-технических работников (ИТР) - 154 чел.

Предприятие занимает огромную земельную площадь, равную 15 га, где расположены основные и вспомогательные цеха.

Основные цеха: Вспомогательные цеха:

Механический 1. Инструментальный

Литейный 2. Транспортный

Заготовительный 3. Погрузочный

Гидравлика 4. Агрегатный

Кузница 5. Модельный и др.

Сборочный и др.

Обслуживающие производства

Хозяйства: Склады:

Охрана 1. Центральный

Столовая 2. Финский

Мед. Пункт 3. Склад сбыта

Общежитие 4. Склад ГСМ

К отчету приложена организационная структура предприятия

Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в соответствии с законодательством.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского отчета, своевременное представление ежегодного отчета, сведений о деятельности общества несет Генеральный директор и Наблюдательный совет.

Аппарат управления бухгалтерии организован по вертикали, при этом созданы промежуточные звенья управления, возглавляемые старшими бухгалтерами.

В состав бухгалтерии входят:

Материальная группа, отвечающая за учет приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование. В этой же группе ведется учет основных средств и нематериальных активов.

Расчетная группа, осуществляющая учет затрат труда, исчисление заработной платы, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятия, бюджетом, Фондом социального страхования и других ведомствах, связанных с оплатой труда.

Заместитель главного бухгалтера ведет учет затрат на производство, занимается их сводом, ведет Главную книгу, составляет бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Бухгалтерский учет в ОАО «Абаканский опытно-механический завод» ведется бухгалтерией, как отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером Красильниковым А.А.. Штат бухгалтерии состоит из 7 чел. занимающих следующие должности:

Гл. Бухгалтер - ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформлению и сдаче их в установленном порядке в архив. Руководит работниками бухгалтерии организации, подчиняется непосредственно руководителю организации.

Заместитель гл. бухгалтера - занимается списанием материалов в производство, расчетом себестоимости продукции.

Старший бухгалтер материальной группы - занимается учетом расчетов с поставщиками за оказанные услуги.

Бухгалтер материальной группы - занимается учетом поступающих материалов.

Бухгалтер расчетной группы - занимается расчетом заработной платы, оплатой отпуска и дней нетрудоспособности.

Бухгалтер по реализации - занимается расчетами с покупателями, расчетами по столовой, арендой помещений.

Старший кассир - занимается учетом кассовых операций и операций с банком, а также авансовыми отчетами.

ОАО «Абаканский опытно-механический завод» применяет систему бухгалтерского учета с использованием автоматизированной программы бухгалтерского учета «1-С: Предприятие 8.2».

2. Учетная политика организации для целей налогообложения

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый учет на предприятии ОАО «АОМЗ» ведется в соответствии с налоговой политикой для целей налогообложения, утвержденной Генеральным директором ОАО «АОМЗ». На основании этой налоговой политике на предприятии ОАО «АОМЗ» налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой под контролем главного бухгалтера и ведется на бумажных носителях с использованием налоговых регистров разработанных организацией самостоятельно.

Основные элементы учетной политики ОАО «АОМЗ» для целей налогообложения

1.Классификация доходов и расходов

Для определения расходов и доходов предприятие руководствуется 25 главой НК РФ. Расходы ОАО «АОМЗ» подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы на реализованную продукцию определяются с учетом доли прямых расходов в остатках готовой продукции, в объеме отгруженной, но не реализованной продукции незавершенного производства. Косвенные расходы на реализованную продукцию определяются с учетом доли прямых расходов в остатках готовой продукции, в объеме отгруженной, но не реализованной продукции незавершенного производства.

2.Порядок признания доходов и расходов

Доходы и расходы ОАО «АОМЗ» учитывает методом «начисления».

3.Методы оценки товарно-материальных ценностей (сырья и материалов, покупных товаров)

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения включая расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

4.Метод начисления амортизации

Начисление амортизации по имуществу на предприятии ОАО «АОМЗ» производится линейным методом в порядке установленном статьей 359 НК РФ с использованием регистров налогового учета

5.Порядок формирования резервов

На предприятии ОАО «АОМЗ» созданы следующие резервы

Резерв на ремонт основных средств, в размере 2,87%

Резерв на оплату отпусков в размере 8%

Резерв по сомнительным долгам в размере 5%

Резерв по гарантийному ремонту в размере 1% от стоимости, ревизованной в предыдущем периоде продукции.

6.Порядок списания расходов будущих периодов

Расходов будущих периодов предприятие ОАО «АОМЗ» списывает равномерно в течении периода их использования и включает в прямые расходы в соответствии со статьей 267 НК РФ.

7.Уплата в бюджет налога на прибыль

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль исчисляется из установленной ставки налога и фактически полученной прибыль, рассчитываемой нарастающем итогом с начала налогового периода.

К отчету приложена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета (Приложение Б).

3. Составление деклараций, отчетов и сведений по налогам, сборам и платежам, установленным федеральным законодательством

Предприятие ОАО «Абаканский опытно - механический завод» начисляет и уплачивает в федеральный бюджет Российской Федерации следующие налоги:

налог на добавленную стоимость;

налог на прибыль организации;

налог на доходы физических лиц.

Налог на добавленную стоимость в соответствии с 21 главой НК РФ рассчитывается из более ранних дат:

день отгрузки товаров или передачи имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей оплаты или день передачи имущественных прав.

В разделе 3 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отражен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Налоговым объектом для исчисления налога на добавленною стоимость является:

реализация товаров, налоговая база составляет 117972083 рубля (облагается по ставке 18%), сумма НДС 21234975 рублей;

суммы получений оплаты в счет предстоящих поставок, налоговая база 35046517 рубля, сумма НДС 6308373 рубля.

Итого сумма НДС и учетом налоговых вычетов составляет 5146696 рублей.

При исчислении налога на прибыль организации доходы и расходы ОАО «АОМЗ» учитывает методом «начисления». Налоговая база для исчисления налога на прибыль предприятия ОАО «АОМЗ» составляет 1782000 рублей, сумма налога всего - 356400 рублей, в том числе в федеральный бюджет - 35640 рублей, в региональный - 320760 рублей.

При исчислении налога на доходы физических лиц ОАО «АОМЗ» сдает в налоговый орган Реестр сведений о доходах физических лиц и справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Сумма налога на доходы физических лиц ОАО «АОМЗ» составляет 3978495 рублей.

Предприятия ОАО «АОМЗ» также исчисляет и уплачивает страховые взносы. Для этого заполняется форма 4-ФСС - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и форма РСВ-1 ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и территориальные ФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Предприятия ОАО «АОМЗ» уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть - 3064407 рублей, на накопительную часть - 400820 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование: в ФФОМС - 412245 рублей, в ТФОМС - 266521 рубль. Предприятия ОАО «АОМЗ» уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения в сумме 16113831 рубль 46 копеек.

К отчету приложены следующие документы:

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ( Приложение В);

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации ( Приложение Г);

Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц истекшего налогового периода (1-НДФЛ);

Справка о доходах физического лица 2-НДФЛ;

Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное страхование и страховом стаже застрахованных лиц;

Реестр сведений о доходах физических лиц;

Налоговую декларацию по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам;

Реестр сведений о доходах физических лиц;

Заполнить карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за год;

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения;

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и территориальные ФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

Годовая бухгалтерская отчетность.

4. Составление деклараций, сведений, отчетов по налогам и сборам, установленным региональными законодательными органами

Предприятие ОАО «Абаканский опытно - механический завод» начисляет и уплачивает в региональный бюджет следующие налоги:

налог на имущество организации;

транспортный налог.

В разделе 2 Налоговой декларации по налогу на имущество организации отраженно определение налоговой базы и исчисление суммы налога. Налоговая база составляет 10740692 рубля, сумма налога на имущество организации за налоговый период - 118148 рублей, при налоговой ставке 1,1%.

Расчет суммы транспортного налога отражен в разделе 2 Налоговой декларации по транспортному налогу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составляет 96744 рубля.

К отчету приложены следующие документы:

налоговая декларация по налогу на имущество организации

налоговая декларация по транспортному налогу



5. Составление деклараций, сведений, отчетов по налогам и сборам, установленным местными законодательными органами

Предприятие ОАО «Абаканский опытно - механический завод» начисляет и уплачивает в местный бюджет земельный налог. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога отражен в разделе 2 Налоговой декларации по земельному налогу. Налоговая базы для исчисления земельного налога составляет 1005972 рубля - облагается по ставке 0,85%, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 8551 рубль.

Размещено на Allbest.ru

...