Методика проведения диагностики банкротства организации

Объём же товарно-материальных запасов, необходимый для поддержания заданного уровня продаж, определяется "периодом хранения запасов". Он обычно выражается термином "однодневный оборот по себестоимости продаж". Он означает среднее количество ежедневной себестоимости продаж продукции, находящейся в запасах. Поскольку расчетный период хранения запасов в 2012г. был равен в среднем 10 дням, но производство ООО "Авента" будет в 2013г. направлено в большей части непосредственно на строительно-монтажные работы, поэтому в связи с ростом их объёмов в прогнозный период срок хранения запасов предположительно составит также 10 дней. То в этом случае прогноз товарных запасов ООО "Авента" на 2013г. будет следующим:

Проведённые выше расчёты дебиторской, кредиторской задолженности и товарных запасов покажут нам общую сумму оборотного капитала.

Если сложить эту сумму с общей суммой требуемых основных средств, то мы получим общую сумму финансирования, необходимую рассматриваемому предприятию в 2013г.

В 2013г. ООО "Авента" планирует за счёт реализации части имущества, ООО "Авента", увеличить собственные основные производственные фонды на 40%.:

С учётом полученной прогнозной стоимости имущества ООО "Авента" в 2013г. составим следующего вида прогнозный баланс таблица 19.

Таблица 19. Прогнозный баланс ООО "Авента" на 2013 г., тыс.руб.

Теперь на основании полученных в результате составления прогнозного баланса и отчёта о прибылях и убытках ООО "Авента" на 2013г. проведём оценку планируемого уровня платежеспособности и финансового состояния исследуемого предприятия и его динамику по отношению к 2012г. таблица 20.

Таблица 20. Показатели для оценки и прогнозирования финансового состояния ООО "Авента" на 2013г.

Как видим по данным таблицы 20, согласно прогнозными оценкам ООО "Авента" в 2013г. вследствие роста объёмов производства строительно-монтажных работ значительно увеличиться среднесписочная численность предприятия, рост её уровня ожидается в количестве 16 чел., что по прогнозным оценка приведёт к среднесписочной численности на конец 2013г., равной 120 чел.

В части изменения показателей платежеспособности и финансовой устойчивости положительным моментом является снижение степени платежеспособности по текущим обязательствам на 0,007 ед. Одновременно с этим ожидается рост коэффициента покрытия текущих обязательств ООО "Авента" его оборотными активами на 26,6%, что также можно оценить положительно.

В заключение отметим также, что в результате осуществления перечисленных ранее мер плана финансового укрепления исследуемого предприятия уже через один год будет обеспечено дополнительное повышение финансовой независимости ООО "Авента" на 1,1%, то есть собственным капиталом строительного предприятия будет обеспечиваться до 83,5% всего имущества и любые дестабилизационные внешние факторы также как и в отчетном году не будут чувствительны для платежеспособности данного предприятия.

Заключение

На основании выполненной дипломной работы на тему "Методы прогнозирования вероятности банкротства предприятия", в которой рассмотрены вопросы методики и практики проведения диагностики вероятности банкротства с использованием различных моделей по материалам ООО "Авента" за анализируемый период 2010-2012гг. можно сформулировать следующие обобщающие выводы и дать соответствующие этим выводам практические рекомендации.

В соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (ФЗ РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ), под несостоятельностью (банкротством) понимается неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть: "несчастной"; "ложной" (корыстной); "неосторожной". В арбитражный суд с заявлением о банкротстве вправе обращаться предприятие-должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы. В отношении должника могут быть приняты следующие процедуры: наблюдение; финансовое оздоровление; внешнее управление; конкурсное производство; мировое соглашение.

В отчётном 2012 году предприятие реализовало объём выполненных работ и услуг на сумму 71782 тыс.руб., что на 34939 тыс.руб. или 94,8% выше того же показателя за 2011 год.

На конец 2012 года мы можем наблюдать увеличение среднесписочной численности на 1 человека к уровню 2011г., в то же время за счёт увеличения в отчётный период объёмов деятельности в целом на 34939 тыс.руб. произошло также и увеличение общей производительности труда на 332,5 тыс.руб. на одного работника к уровню 2011г.

В 2012 году строительное предприятие получило прибыль, которая составила до налогообложения 6324 тыс.руб., основную часть которой составила прибыль от выполненных предприятием дорожно-строительных работ. Одновременно с этим следует также заметить, что по сравнению с прошлым годом произошло значительное увеличение рентабельности, что можно оценить положительно.

Практически все показатели оценки финансового состояния, платежеспособности и ликвидности предприятия выше своих нормативных или рекомендуемых значений и одновременно с этим за отчётный 2012 год их уровень к 2011 году значительно возрос.

Таким образом, за анализируемый период 2010-2012 гг. общее производственное, в том числе и финансовое состояние ООО "Авента" по сравнению с прошлыми периодами заметно улучшилось, и на ближайший промежуток времени в 2013 гг. оно остаётся абсолютно ликвидным и платежеспособным.

Его сильными сторонами можно при этом назвать такие положительные факторы как отсутствие на балансе значительной кредиторской задолженности, достаточное наличие оборотных средств, которыми в полной мере обеспечен весь процесс дорожно-строительного производства, высокая ликвидность предприятия, которая позволяет погасить в полной мере собственные обязательства по кредитам и расчётам.

Далее в ходе проведения диагностики вероятности банкротства ООО "Авента" с использованием различных моделей нами были получены следующие результаты: все проведенные нами расчеты с использованием различных моделей прогнозирования вероятности банкротства показали положительные результаты и практически полное отсутствие на конец отчетного 2012г. на данном предприятии каких-либо признаков возможности возникновения рискованной ситуации, связанной со снижением платежеспособности.

Основными мероприятиями, которые составят основную часть плана финансового оздоровления (в нашем случае дальнейшего укрепления финансовой устойчивости и платежеспособности) ООО "Авента" в 2013г., на наш взгляд явились следующие:

продажа части неиспользуемого недвижимого имущества и модернизация за счёт этих средств части основных производственных фондов, что позволит повысить рентабельность производимых строительно-монтажных работ;

увеличение собственного капитала за счет добавочного капитала ООО "Авента";

улучшение договорной дисциплины путём заключения поиска новых поставщиков и заключения выгодных контрактов на производство строительно-монтажных работ;

получение долгосрочных и краткосрочных ссуд или займа на пополнение оборотных средств.

систематическое погашение дебиторской задолженности. При этом следует учитывать, что в этом случае кредиторская и дебиторская задолженность должны находится практически на одном уровне;

выпуск продукции, пользующейся спросом.

В результате осуществления перечисленных ранее мер плана финансового укрепления исследуемого предприятия уже через один год будет обеспечено дополнительное повышение финансовой независимости ООО "Авента" на 1,1%, то есть собственным капиталом строительного предприятия будет обеспечиваться до 83,5% всего имущества и любые дестабилизационные внешние факторы также как и в отчетном году не будут чувствительны для платежеспособности данного предприятия.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 28.12.2012).

2. Гражданский Кодекс РФ (часть первая и вторая) № 51-ФЗ и № 14-ФЗ (с изм., внесенными Федеральным законом от 29.12.2006г. № 258-ФЗ) - М.: Проспект, 2007.- 417с.

3. Федеральный закон от 06.12.11 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года

4. Федеральный Закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002г. № 127-ФЗ

5. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" утв. Приказ Минфина РФ от 06.10.08. № 106н (в ред. от 27.04.2012 N 55н)

6. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" утв. Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999. (в ред. от 08.11.2010 №142 н)

7. ПБУ 5/01 - Учет материально-производственных запасов № 44н от 09.06.2001 (в ред. от 25.10.2010 N 132н)

8. ПБУ "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010 утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.10 N 167н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 N 55н)

9. ПБУ "Доходы организации" 9/99 утв. Приказом Минфина от 06.05.99 N 32н (в ред. от 27.04.2012 N 55н.)

10. ПБУ "Расходы организации" 10/99 утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, (в ред. от 27.04.2012 N 55н.)

11. ПБУ "Учет финансовых вложений" 19/02 утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (в ред. от 27.04.2012 N 186н)

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. утв. Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н. (в ред. от 08.11.2010 N 142н)

13. Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" № 66н от 02.07.2010. (в ред. от 05.10.2011 N 124н)

14. "Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций" // Утв. приказом ФСФО РФ от 23 января 2001 года №16.

15. Бариленко В.И. Экономический анализ: учебное пособие / В.И. Бариленко, В.В. Бердников, Е.И. Бородина. - М.: Эксмо, 2010. - 352 с.

16. Батанова К. Анализируйте свой баланс, "Расчет". - 2010. - N 1. - С. 12.

17. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 608 c.

18. Давыдов Р.А. Управление кредитными рисками и методы их оценки при кредитовании // "Банковское кредитование". - 2010. - N 2. - С. 15 - 21.

19. Епишин, А. В. Методика самостоятельной оценки кредитоспособности организации/ А. В. Епишин; рец. И. В. Ишиной // Аудит и финансовый анализ. - 2012. - № 2. - С. 62 - 64.

20. Кирикова О. А. Система оценки результатов деятельности бюджетных организаций. Критерии и анализ эффективности/ О. А. Кирикова. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2010. - N 3. - С. 80 - 87

21. Комплексный экономический анализ предприятия: [учебник/ проф. А.П. Калинина и др.]; под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - Санкт-Петербург [и др.]: Питер: Лидер, 2010. - 569 c. (1427235 - ЧЗ)

22. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): учеб.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2011. - 352 с.

23. Кедров Б.И. Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности предприятия. Курс лекций. Иваново: ИГТА, 2010. - 69 с.

24. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672 с.

25. Коваленок Е. Дебиторка поддается "дрессировке" // "Консультант". - 2012. - N 9. - С. 6.

26. Кравченко В.В. Система финансового анализа в лечебно-профилактических учреждениях // "Менеджер здравоохранения". - 2013. - N 3. - С. 5.

27. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю, Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2011. - 575 с.

28. Массарыгина, В. Ф. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия-должника/ В. Ф. Массарыгина // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - № 31. - С. 60 - 65

29. Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // "Экономический анализ. Теория и практика". - 2011. - N 5. - С. 15

30. Никоноров Ю.В. Доходность организации: проблемы управления дебиторской задолженностью // "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии". - 2011. - N 3. - 312 с.

31. Парушина, Н. В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций/ Н. В. Парушина // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 2. - С. 55 - 63

32. Пашкина И.Н., Соснаускене О.И., Фадеева О.В. Работа с дебиторской задолженностью. Возврат долгов. - М.: Система ГАРАНТ, 2012. - 71 с.

33. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: учебник. - М.: Эксмо, 2010. - 384 с.

34. Понятие и задачи анализа финансовой устойчивости

35. Роль финансового анализа в современных условиях

36. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. - 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2010. - 679 с.

37. Симионов, Р. Ю. Методы анализа финансовых результатов и финансового состояния строительного предприятия/ Р. Ю. Симионов // Бухучет в строительных организациях. - 2012. - № 3. - С. 39-44

38. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 378 с.

39. Сычева О.Ю. Маржинальный доход как инструмент принятия решений в области кредитной политики предприятия // "Труд и социальные отношения". - 2010. - №12. - С. 25

40. Управление организаций: Учебник / Под ред. А.Г. Поршева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 736 с.

41. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебник для вузов / Под ред. Н.Н.Селезневой. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 639 с.

42. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 6-е изд. - М.: Перспектива, 2011. - 656 с.

43. Филиппов, Л.А. Оценка бизнеса: [Электронный ресурс]: электронный учебник / Л.А. Филиппов. - М.: КноРус, 2010

44. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 2-е изд., доп. -М.: ИНФРА-М, 2010. - 638 с.

45. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 479 с.

46. Сменей А. Проблемы прогнозирования банкротства на отечественных предприятия

47. Ткачев, В.Н. Банкротство стратегических предприятий и организаций: законодательство о банкротстве // Законодательство. - 2011. - № 6. - С. 40-56

48. Ткачев, В. Н. Особенности правового регулирования несостоятельности (банкротства) естественных монополий // Законодательство и экономика. - 2011. - № 4. - С. 44 - 50

Размещено на Allbest.ru