Упрощенная система налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство культуры РФ

ФГБОУ ВПО

Санкт-Петербургский Государственный Университет Кино и Телевидения

Санкт-Петербургский Киновидеотехнический Колледж

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему:

"Упрощенная система налогообложения"

Специальность: 080114 "Экономика и бухгалтерский учёт"

Выполнил(а) студент(ка) группы № Э-338

Мелентьева Ирина

Проверил преподаватель: Нерода А.Е.

Санкт-Петербург

2014



Содержание

Введение

Часть І

Глава 1. Упрощенная система налогообложения

1.1 Общие положения

1.2 Налогоплательщики

1.3 Объекты налогообложения

1.4 Налоговая база

1.5 Налоговые ставки

1.6 Налоговый период. Отчетный период

1.7 Порядок исчисления и уплаты налога

1.8 Налоговая декларация

Глава 2. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Глава 3. Изменения по УСН в 2015 г.

Заключение

Использованная литература

Часть ІІ

Отчет о прибылях и убытках за 2013 год

Вступительный баланс на начало отчетного года

Исходные данные для расчета амортизации ОС и НМА за I кв. отчетного года

Расчет заработной платы работников организации

Исходные данные для заполнения журнала хоз.

Операции за I кв. отчетного года

Оборотно- сальдовая ведомость

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках



Введение

В настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Многие нормы налогового права долгое время носили подзаконный характер, т.е. регулировались в основном указами президента и постановлениями правительства. Но сейчас наконец-то появился единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который является значительным шагом вперед в налоговой реформе в России. Только в рамках кодекса можно было закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность увязать и сбалансировать права и обязанности, как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерацией, ее субъектов и органами местного самоуправления.

В рамках такой масштабной реформы налогового законодательства достигнуты следующие цели.

Во-первых, снизилось налоговое бремя на налогоплательщика. Для этого, в частности, были отменены неэффективные и оказывающие негативное влияние на экономическую деятельность налоги, прежде всего налоги, уплачиваемые с выручки от реализации товаров, работ и услуг, существенно снижено налогообложение фонда оплаты труда, изменился подход к определению налогооблагаемой базы при взимании налога на прибыль.

Во-вторых, произошло выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, которое было обеспечено отменой многих необоснованных льгот, устранением деформаций в правилах определения налогооблагаемой базы по отдельным налогам.

В-третьих, произошло упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.

Большинство положений части второй Кодекса отличается несомненной новизной.

Во-первых, часть вторая Кодекса является особенной и включает нормы, регулирующие конкретные виды налогов. их одиннадцать: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог; налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж, единый налог на сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортный налог.

Во-вторых, положения части второй Кодекса вносят принципиальные изменения в систему законодательства о налогах и сборах. Появились совершенно новые налоги, например, единый социальный налог. Правовое регулирование ранее существующих налогов идет по пути их объединения и упрощения, что значительно видоизменяет его характер.

В-третьих, часть вторая Кодекса очень часто дополняет, а также изменяет, уточняет нормы первой части. Например, все элементы налога, которые перечислены в статье 17 части первой НК РФ, а также специфические понятия ("объект налогообложения", "налоговая база", "особенности определения налоговой базы", "освобождение от налогообложения по конкретным видам налогов") конкретизируются и раскрываются применительно к каждому налогу во второй части Налогового кодекса.

Исходя из всего вышесказанного, хотелось бы остановиться на анализе упрощенной системы налогообложения, которая все чаще и чаще находит свое применение в широких кругах малого и среднего бизнеса, являющихся основой формирования среднего класса.



Глава 1. Упрощенная система налогообложения

1.1 Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

1.2 Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной статьи НКРФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НКРФ;

12) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

13) казенные и бюджетные учреждения;

14) иностранные организации;

15) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.

1.3 Объекты налогообложения

· Объектом налогообложения признаются:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

1.4 Налоговая база

· В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

· 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее .

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем .

1.5 Налоговые ставки

· Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

· Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

1.6 Налоговый период. Отчетный период

· Налоговым периодом признается календарный год.

· Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

1.7 Порядок исчисления и уплаты налога

· Порядок исчисления и уплаты единого налога налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, установленный в ст. 346.21 НК.

· Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

· Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

· Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом .

1.8 Налоговая декларация

1.По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: налогообложение прибыль сальдовый амортизация

· Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

· Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

2.Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.



Глава 2. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и несоответствие указанным требованиям.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.



Глава 3. Изменения по УСН в 2015 г

· Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2014 года не должна превышать 48,015 млн. руб.

· Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Для перехода на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2014 года включительно. Сам переход произойдет с начала 2015 года. Перейти на УСН в середине года в общем случае нельзя.

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года. Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не потребуется.

Для применения УСН в 2015 году доходы налогоплательщика не должны превысить 60 млн. руб., скорректированную на коэффициент-дефлятор. В данное время коэффициент еще не утвержден. Если эти доходы вы превысили, то начиная с того квартала, в котором произошло превышение, налогоплательщик должен платить налоги по общей системе налогообложения (ОСН).



Заключение

Упрощенная система налогообложения существует в качестве альтернативы общепринятой системе налогообложения, которую отличает большое количество различных налогов и сложность их расчета. Следует отметить, что одной из целей введения этого налогового режима было упрощение процесса исчисления налогов для субъектов малого бизнеса. На сегодняшний день налогоплательщик самостоятельно принимает решение о переходе на упрощенную систему, поскольку ее применение не является обязательным.

Налоговый кодекс РФ позволяет рассчитывать единый налог двумя способами: со всего полученного дохода или с дохода, уменьшенного на величину расходов. Налог с дохода уплачивается по ставке 6 процентов, налог с дохода, уменьшенного на величину расходов - по ставке 15 процентов. Организация вправе сама решить, какой объект налогообложения ей больше подходит, и утвердить его приказом по учетной политике для целей налогообложения.

Преимуществом использования данного налогового режима является ведение достаточно простого учета без применения способа двойной записи, утвержденного планом счетов и действующими положениями по бухгалтерскому учету. Другое неоспоримое преимущество - замена нескольких налогов одним.

Налоговая система характеризует налоговый правопорядок в целом. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможностей влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний и запретов. Через налоги государство влияет на социальную структуру общества в целом. Налоги, особенно прямые, все больше приобретают значение контрольного института и побуждают каждого налогоплательщика контролировать расходование правительством сумм, уплаченных в виде налогов. В связи с этим необходимость налоговой реформы диктуется не только происходящими экономическими преобразованиями, но и ломкой политических отношений, становлением демократического общества.



Список использованной литературы

· Налоговый Кодекс РФ .ЧАСТЬ ВТОРАЯ. Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (введен Федеральным законом от 29.12.2001 N 187-ФЗ) ;

· Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядке ее заполнения»;

· Интернет -ресурс ppt.ru

· Интернет -ресурс www.26-2.ru

· Интернет -ресурс taxation.academic.ru

· Интернет -ресурс minfin.ru



Часть ІІ

Отчет о прибылях и убытках за 2013 год

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма
1.	Выручка от реализации работ, услуг (в т.ч. НДС 18%)	7330000
2.	Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	5233000
3.	Валовая прибыль (финансовый результат от обычных видов деятельности)	978865
4.	Прочие доходы	303300
5.	Прочие расходы	233000
6.	Финансовый результат от хозяйственной деятельности организации	1 049 165
7.	Налог на прибыль определяется по ставке , всего в т.ч.:
	· Федеральный бюджет · Региональный бюджет	209 833
	·	-
8.	Чистая прибыль	839 332

1.Определить сумму НДС от выручки от реализации за 2012 год по расчетной

ставке 18%/118%.

НДС= выручка*18/118

НДС= 7330000*18/118= 1118135

2.Определить валовую прибыль:

Валовая прибыль = (Выручка без НДС) - Полная с/с реализованной

продукции

Валовая прибыль = 7330000-1118135-5233000=978865

3.Определить финансовый результат от хозяйственной деятельности

предприятия:

Фрх.д. = Валовая прибыль + прочие доходы - прочие расходы

Фрх.д. = 978865+303300+233000=1049165

4.Рассчитать налог на прибыль по ставке 20%

Налог = ФРх.д. * 0,20

Налог=1049165*0,2=209833

5. Рассчитать чистую прибыль за 2012 год:

ЧП = ФРх.д. - Налог на прибыль

ЧП= 1049165-209833=839332

Вступительный баланс на начало отчетного года

№ п./п.	Показатели	№ сч.	Исходные данные
	АКТИВ
1.	Нематериальные активы	04	50 330
2.	Основные средства	01	1 833 000
3.	Незавершенное строительство	08	63 300
4.	Долгосрочные фин. вложения	58	373 300
5.	Материалы	10	873 300
6.	Готовая продукция	43	32 330
7.	Незавершенное производство	20	2 330
8.	Товары отгруженные	45	3 330
9.	Расходы будущих периодов	97	0
10.	НДС по приобретенным ценностям	19	8 330
11.	Дебиторская задолженность покупателей, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев	62	323 300
12.	Краткосрочная дебиторская задолженность прочих дебиторов	76	233 300
13.	Денежные средства на расчетный счет	51	226 330
	Итого актива баланса	4 022 480
	ПАССИВ
1.	Уставный капитал	80	1 330 000
2.	Добавочный капитал	83	60 330
3.	Резервный капитал	82	160 330
4.	Долгосрочные кредиты	67	397 108
5.	Краткосрочные кредиты	66	43 300
6.	Краткосрочные задолженности		512 090
	поставщики и подрядчики	60	333 100
	перед персоналом по з/п	70	76 330
	по страховым платежам	69	2 330
	по налогам и сборам	68	100 330
7.	Доходы будущих периодов	98	32 330
8.	Резервы предстоящих расходов	96	6 330
9.	Амортизация НМА	05	8 330
10.	Амортизация ОС	02	633 000
11.	Нераспределенная прибыль	84	839 332
	Итого пассива баланса	4 022 480

Актив=4 022 480 Пассив=3 625 372

Так как А>П, то разницу 397 108 записываем в пассив "долгосрочные кредиты".

Исходные данные для расчета амортизации ОС и НМА за I квартал отчетного года

Амортизация НМА начисляется линейным способом .

Срок полезного использования - 5 лет.

Первоначальная стоимость НМА- 50330 р.

Амортизация НМА- 8330 р.

НМА используется для управленческих целей

Дата	Первоначальная стоимость	Амортизация нарастающим итогом	Остаточная стоимость
01.01.2014	50 330	8 330	42 000
01.02.2014	50 330	9 169	41 161
01.03.2014	50 330	10 008	40 322
01.04.2014	50 330	11 847	39 483

Амортизация = 50 330 : 60 (мес) = 839

Д 26 К 05 - 2 517 - начисление амортизации НМА.

Амортизация ОС начисляется методом уменьшаемого остатка.

Срок полезного использования - 20 лет

Первоначальная стоимость ОС -1833000 р.

Амортизация ОС - 633000 р.

ОС используется для производства продукции

Дата	Первоначальная стоимость	Амортизация нарастающим итогом	Остаточная стоимость
01.01.2014	1 833 000	633 000	1 200 000
01.02.2014	1 833 000	640 637	1 192 363
01.03.2014	1 833 000	648 274	1 184 726
01.04.2014	1 833 000	655 911	1 177 089

Амортизация = ( 1 833 000 *0,05)/12=7 637

Д 20 К 02 - 22 911- начисление амортизации ОС.

Расчет заработной платы работников организации

Рассчитать за отчетный период ФОТ, НДФЛ, взносы ( ПФ,ФОМС,ФСС), от НС и ПЗ.

Ставка страх. взносов НС и ПЗ -0,3 %.

Год рождения сотрудников 1967 и моложе

Сотрудники	Базовый оклад	Льготы	Дети до 18 лет	Должность
Иванов В.В.	21 000		1	директор
Смирнова Е.В.	19 000		3	гл. бухгалтер
Петров А.А.	16 000	инв. I гр.	1	рабочий
Сидоров С.Н.	17 000			рабочий
Попова Д.А.	11 000		1 ( инв. )	рабочая

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

5. Попова Д.А. Январь

ФОТ = 11 000+100 * 33 = 14 300

НДФЛ = ( 14 300 - 3000 ) *13% = 1 469ПФ= 14 300 * 22% = 3 146

ФФОМС = 14 300 * 5,1% = 729,3

ФСС = 14 300 * 2,9% = 414,7

НС и ПЗ = 14 300 * 0,3% = 42,9

К выдаче = 14 300 -1 469=12 831Февраль н.и.

ФОТ = 28 600

НДФЛ = (28 600- 6 000 ) *13% = 2 938

ПФ = 28 600* 22% = 6 292

ФФОМС = 28 600* 5,1% = 1 458,6

ФСС = 28 600* 2,9% = 829,4

НС и ПЗ = 28 600* 0,3% = 85,8

К выдаче = 28 600-2 938=25 662

Март н.и.

ФОТ = 42 900

НДФЛ = (42 900- 9 000 ) *13% = 4 407

ПФ= 42 900* 22% = 9 438

ФФОМС = 42 900* 5,1% = 2 187,9

ФСС = 42 900* 2,9% = 1 244,1

НС и ПЗ = 42 900* 0,3% = 128,7

К выдаче = 42 900-4 407=38 493

Сотрудники ФИО	Январь	Февраль	Март
	ФОТ	НДФЛ	ПФ	ФОМС	ФСС	НС и ПЗ	З\П	ФОТ	НДФЛ	ПФ	ФОМС	ФСС	НС и ПЗ	З\П	ФОТ	НДФЛ	ПФ	ФОМС	ФСС	НС И ПЗ	З\П
Иванов В.В.	24300	2977	5346	1239,3	704,7	72,9	21323	48600	5954	10692	2478,6	1409,4	145,8	42646	72900	8931	17358	3717,9	2114,1	218,7	63969
Смирнова Е.В.	22300	2145	4906	1137,3	646,7	66,9	20155	44600	4290	9812	2274,6	1293,4	133,8	40310	66900	6435	14718	3411,9	1940,1	200,7	60465
Итого по управленческому персоналу	46600	5122	10252	2376,6	1351,4	139,8	41478	93200	10244	20504	4753,2	2702,8	279,6	82956	139800	15366	32076	7129,8	4054,2	419,4	124434
Петров А.А.	19300	2262	4246	984,3	559,7	57,9	17038	38600	4524	8492	1968,6	1119,4	115,8	34076	57900	6786	12738	2952,9	1679,1	173,7	51114
Сидоров Е.Н.	20300	2639	4466	1035,3	588,7	60,9	17661	40600	5278	8932	2070,6	1177,4	121,8	35322	60900	7197	13398	3105,9	1766,1	182,7	52983
Попова Д.А.	14300	1469	3146	729,3	414,7	42,9	12831	28600	2938	6292	1458,6	829,4	85,8	25662	42900	4407	9438	2187,9	1244,1	128,7	38493
Итого по рабочему персоналу	53900	6370	11858	2748,9	1563,1	161,7	47530	107800	12740	29716	5497,8	3126,2	323,4	95060	161700	18390	35574	8246,7	4689,3	485,1	142590

Исходные данные для заполнения журнала хоз. Операцій

<...

№ п/п	Наименова-ние документа	Содержание операции	Сумма	Д	К
1.	Инвентарная карточка	а) Начислена амортизация ОС	22 911	20	02
		б) Начислена амортизация НМА	2 517	26	05
2.	Расчеты бухгалтера	Начислены : ФОТ, НДФЛ, взносы во внебюджетные фонды ( ПФР страх, ФСС,ФФОМС, НС и ПЗ )
		По управленческому персоналу
		ФОТ	139 800	26	70
		НДФЛ	15 366	70	68
		ПФ	32 076	26	69.02.01
		ФСС	4 054,2	26	69.01
		ФФОМС	7 129,8	26	69.03
		НС и ПЗ	419,4	26	69.11
		По рабочим
		ФОТ	161 700	20	70
		НДФЛ	22 797	70	68
		ПФ	35 574	20	69.02.01
		ФСС	4 689,3	20	69.01
		ФФОМС	8 246,7	20	69.03
		НС и ПЗ	485,1	20	69.11
3.	Счет поставщи-ка	Приняты к оплате счета поставщиков за полученные материалы
		а) Фабрика " Зима "-283 300	240 084,75	10	60
		НДС 18%	43 215,25	19	60
		б) ОАО " Луч "-233 300	197 711,87	10	60
		НДС 18%	35 588,13	19	60
		в) НДС принят к вычету(43215.25+35 588.13)	78 803,38	68	19
4.	Банковская выписка и приложе-ния	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	933 000	51	66
5.	Лимитная карточка	Списаны материалы, израсходованные на выполнение работ	133 000	20	10
6.	Акт выполнен-ных работ	Подрядчиком ООО " Мотор " выполнен ремонт ОС общехозяйственного назначения	28 220,34	26	60
		НДС ( 18% )	5 079,66	19	60
7.	Платежное поручение	С расчетного счета перечислена задолженность ОАО "Луч»	233 300	60	51
		С расчетного счета перечислена задолженность ООО " Мотор "	33 300	60	51
8.	Авансовый отчет	Отнесены расходы по утвержденному авансовому отчету директора Иванова В.В.	14 330	26	71
9.	Расчеты бухгалтера	Списаны косвенные (общехозяйственные ) расходы на себестоимость выполненных работ	228 546,74	20	26
10.	Накладная	Безвозмездно получен компьютер и принят к учету по рыночной стоимости	43 300	08	98
11.	Акт приема- передачи	Куплен блок бесперебойного питания для компьютера у ООО " Альфа "	11 271,19	08	60
		в т.ч. НДС ( 18% )	2 028,81	19	60
12.	Счет поставщи-ка	Оплачен счет поставщика за блок бесперебойного питания	13 300	60	51
13.	Акт ввода в эксплуата-цию	Компьютер в комплекте с блоком введен в эксплуатацию	54 571.19	01	0 8
		НДС принят к вычету	2 028,81	68	19
14.	Акт приема-передачи, накладная	Переданы ОС в уставный капитал др. предприятия по согласованной стоимости ( в т.ч. НДС )
		списана первоначальная стоимость ОС	53 300	01.5	01
		списана амортизация ОС	35 330	02	01.5
		восстановлен НДС ( в т.ч. НДС 18% по остаточной стоимости )	2 741,18	91.2	68
		списан финансовый результат	17 970	91.2	01.5
		отражен вклад в уставный капитал др. организации в составе финансовых вложений	17 970	58	91.1
		списан финансовый результат	2 741,18	99	91.9
15.	Накладная	Реализован объект ОС ( в т.ч. НДС 18%)	118 000	62	91.1
		списана первоначальная стоимость ОС	83 390	01.5	01
		списана амортизация ОС	31 330	02	01.5
		списана остаточная стоимость ОС	52 060	91.2	01.5
		учтен НДС от реализации	18 000	91.2	68
		определен финансовый результат	47 940	91.9	99
16.	Акт на списания	Выбыло из эксплуатации по акту списания ОС
		· списана первоначальная стоимость ОС	23 300	01.5	0 1
		· списана амортизация ОС	15 330	0 2	01.5
		· после разборки ОС оприходованы на склад запасные части	2 330	10.5	91.1
		· списана остаточная стоимость ОС	7 970	91.2	01.5
		· списан финансовый результат	5 640	99	91.9
17.	Акт об оказании услуг	Предъявлен счет заказчику за выполненные работы на сумму (в т.ч.НДС)	1 200 000	62	90.1
		· получена на расчетный счет оплата за выполненные работы	1 200 000	51	62
		· начислен НДС	183 050,85	90.3	68
		· списана себестоимость выполненных работ	595 152,84	90.2	20
		· определить финансовый результат	421 796,31	90.9	99
18.	Платежное поручение	Часть з/п перечислена с р/с на л/с сотрудников	21 330	70	51
19.	Выписка банка	На расчётный счёт зачислена дебиторская задолженность заказчика за выполненные работы	318 337	50	51
20.	Ведомость	Выплачена з/п из кассы сотрудникам, в полной сумме	318 337	70	50
21.	Платежное поручение	Перечислена с р/с задолженность по авансовому отчету директору Иванову В.В. на лицевой счёт в банке	14 330	71	51
22.	Авансовый отчет	Приобретены канцелярские товары через подотчетное лицо	13 300	60	71
23.	Накладная на внутреннее перемещение	Переданы материалы со склада в основное производство	33 300	20	10
24.	Платежное поручение	Перечислен в бюджет НДС	23 4471,19	68	51

Подобные документы

• Упрощенная система налогообложения

  Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения организациями. Определение и признание доходов и расходов. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
  
  курсовая работа [41,6 K], добавлен 16.12.2009
  

• Упрощенная система налогообложения

  Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями на основе патента.
  
  курсовая работа [48,9 K], добавлен 13.05.2009
  

• Упрощенная система налогообложения в системе налогообложения России

  Сущность упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения. Порядок определения расходов и доходов. Налоговый и бухгалтерский учет. Упрощенная система налогообложения в ООО "Хлебокомбинат". Организационная структура.
  
  дипломная работа [289,6 K], добавлен 08.07.2008
  

• Упрощенная система налогообложения

  Понятие налоговой системы. Характеристика налогов, их функции и признаки. Прямые, косвенные налоги. Объекты, порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение налоговой базы. Пример исчисления налога.
  
  курсовая работа [36,7 K], добавлен 28.10.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения (УСНО). Ограничения при переходе на УСНО. Порядок и условия начала и прекращения применения системы. Упрощенная система налогообложения на примере России и Украины.
  
  курсовая работа [339,3 K], добавлен 20.02.2009
  

• Упрощенная система налогообложения

  Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
  
  курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014
  

• Упрощенная система налогообложения

  Условия для применения упрощенной системы налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая база по единому налогу, минимальный налог.
  
  курсовая работа [44,1 K], добавлен 27.08.2012
  

• Упрощенная система налогообложения

  Характеристика упрощенной системы налогообложения, позволяющей предприятиям существенно снизить налоговый гнет - освобождает от уплаты ряда налогов, заменяя их одним, с достаточно льготной ставкой. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН.
  
  реферат [22,8 K], добавлен 15.02.2010
  

• Упрощенная система налогообложения, учёта и отчётности для малых предприятий

  Упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим. Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения. Порядок исчисления и учета единого налога. Рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия.
  
  дипломная работа [108,5 K], добавлен 25.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Общая система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения. Страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников. Новые критерии и ограничения в отношении упрощенной системы налогообложения в Республике Беларусь.
  
  реферат [21,2 K], добавлен 19.01.2015
  

• Специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения

  Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов. Налоговая база. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления налоговой базы.
  
  курсовая работа [25,3 K], добавлен 19.09.2006
  

• Упрощенная система налогообложения малых предприятий

  Теоретические основы упрощенной системы налогообложения: сущность, отличия от общего режима налогообложения, субъекты и объекты УСН, налоговая база и период. Применение упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях. Потеря права применения УСН.
  
  курсовая работа [54,4 K], добавлен 19.05.2010
  

• Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим и ее эффективность

  Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
  
  дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012
  

• Упрощенная система налогообложения

  Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
  
  курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Теоретические аспекты использования, применения упрощенной системы налогообложения, ее развития, как специального режима в российских условиях. Анализ упрощенной системы налогообложения в РФ: достоинства, недостатки. Пути увеличения собираемости налогов.
  
  дипломная работа [99,0 K], добавлен 03.03.2010
  

• Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки

  Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014
  

• Теоретические вопросы упрощенной системы учета и налогообложения

  Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011
  

• Упрощенная система налогообложения

  Основные положения упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия перехода на УСН. Объект налогообложения и налоговая база при переходе на УСН. Эффективность применения УСНО и ее преимущества по сравнению с общим режимом налогообложения.
  
  реферат [66,4 K], добавлен 21.06.2012
  

• Упрощенная система налогообложения

  Общие положения упрощенной системы налогообложения: сущность, особенности, условия перехода к УСН и прекращения ее применения. Налогоплательщики и объекты налогообложения, налоговая база и ставки, отчетный период; порядок исчисления и уплаты налога.
  
  дипломная работа [71,3 K], добавлен 11.11.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.
  
  курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам