Налоги в современном государстве

Размещено на http://www.allbest.ru/

МВД РОССИИ

НИЖЕГОРОДСКАЯ АКАДЕМИЯ ПЕРМСКИЙ ФИЛИАЛ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему: Налоги в современном государстве

по дисциплине: Экономика

2006 год

План

Введение

1. Сущность и функции налогов

2. Налоговая система и ее элементы

3. Формирование налоговой системы в России

Заключение

Литература

Введение

Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало и в библейские времена. Непосредственные сборщики налогов никогда не пользовались популярностью в народе, хотя они лишь выполняли волю правительств.

Актуальность этой темы в том, что налоги играют важную роль в социальной жизни любого государства. О них спорят на заседаниях парламентов и правлений партий, их обещают снизить во время предвыборных компаний и бывает повышают в период между выборами. Большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, а кто-то другой платит слишком низкие налоги, и что государство расходует недостаточно средств для обеспечения их материального благосостояния и много тратит на другие цели. Поэтому эта тема для меня интересна, хочется понять, как рядовому гражданину, что же такое налоги и налоговая система в целом. Целью моей работы является объяснение сущности и функций налогов. А также показать из чего состоит налоговая система, и как она формировалась.

1. Сущность и функции налогов

«Налогами называются денежные платежи, взимаемые официальными структурами общества в силу их финансового суверенитета с определенных правовых или экономических процессов или обстоятельств без непосредственного оказания ответных услуг». Эти платежи обязательны, принудительны и безвозмездны.

Налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические процессы. «Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении». И хотя налоги чаще всего вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые взимаются с конкретного физического лица или юридического лица непосредственно с доходов или имущества. Косвенные устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Косвенные налоги формируют основную часть доходов федерального бюджета. Прямые налоги играют более значительную роль в формировании бюджетов субъектов Федерации.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Их две -фискальная и экономическая или стимулирующая.

Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей пожилых и больных людей и так далее. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение, защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и тому подобное. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

Экономическая функция налогов состоит «в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, то есть любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе». Налоги в этой функции могут играть поощрительную, ограничительную и контролирующую роль. Например, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом, часть прибыли, идущую на расходы и освоение новых производств, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогом, часть прибыли идущей на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, то есть реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, то есть экономической функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств в бюджет. Необходимо достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функцией налогов.

2. Налоговая система и ее элементы

Налоговая система любого государства представляет собой:

- во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местного бюджета и внебюджетных фондов;

- во-вторых, систему законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей;

- в третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов.

Указанные аспекты не могут существовать сами по себе независимо друг от друга. Они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть систему налогов, не рассматривая законодательство и подзаконные нормативные акты, а последние вне зависимости от институтов, которые их принимают и администрируют.

Налоговая система состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры - федеральных налогов, региональных налогов (налогов республик в составе Российской Федерации, налогов краев, областей, автономной области, автономных округов) и местных налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. В Налоговом кодексе предусмотрено установление специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать другие федеральные налоги и освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К ним относятся налог на имущество предприятий, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Специальные налоговые режимы применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Упрощенная система налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Теперь рассмотрим систему законов и иных нормативных актов, формирующих отечественную налоговую систему.

В целом законодательство и другие нормативные акты, лежащие в основе регулирования взаимоотношений по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в настоящее время включает в себя следующие категории нормативных актов и документов различного статуса и различной юридической силы.

Во-первых, это Налоговый кодекс, регламентирующий основные общие элементы отношений в области налогообложения и порядок исчисления и уплаты федеральных налогов. А также ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете Российской Федерации, поскольку в них устанавливаются параметры распределения налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Во-вторых, это группа законов субъектов Российской Федерации, которые регулируют введение, режимы исчисления и уплаты региональных налогов на территории каждого региона, а также те нормативные акты, которые устанавливают льготы и ставки по федеральным налогам, в части предусмотренной федеральным законодательством. К этой же группе относятся и законы субъектов РФ в области формирования бюджетной системы соответствующего региона, где определяются нормативы распределения регулирующих доходов между бюджетом субъекта РФ и муниципальными бюджетами на территории региона.

В-третьих, это нормативные акты органов местного самоуправления, которые регламентируют в пределах собственной компетенции введение в действие, режимы исчисления и уплаты налогов на территории соответствующих муниципальных образований.

В-четвертых, это группа подзаконных нормативных актов, то есть инструкции Министерства федеральной налоговой службы и Министерства финансов, детально описывающих предусмотренный законодательством порядок начисления и уплаты в бюджет отдельных налогов. А так же инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов Федерации, определяющих режимы исчисления и уплаты этих налогов.

В процессе реализации налогового законодательства «возникают правоотношения между субъектами налогового права -- организациями и физическими лицами. В таких правоотношениях участвуют налогоплательщики, налоговые органы, а также правоохранительные органы. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в налоговых правоотношениях».

Под налоговыми органами понимаются органы, участвующие в налоговых правоотношениях и обеспечивающие взимание налогов с налогоплательщиков. К налоговым органам ст. 30 Налогового кодекса РФ относит только Министерство федеральной налоговой службы РФ с ее территориальными подразделениями в Российской Федерации и таможенные органы.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

налог экономический законодательный государство

3. Формирование налоговой системы в России

Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 году и формировалась в сложных условиях. «Спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, хаотически осуществленная приватизация лишила государство важнейших источников финансовых накоплений, рост внешней задолженности заставил власть сделать упор в налоговой политике на достижение фискальных целей». Но при разгуле коррупции, криминализации общественной жизни ориентация на ужесточение налогового режима привела к результатам обратно ожидаемым. Теневой сектор в российской экономике приобрел угрожающие масштабы, наметились тенденции к массовому уклонению от уплаты налогов, сокращению налоговой базы. Власти вынуждены были объявить о проведении налоговой реформы, пойти на некоторое ослабление налогового пресса.

В последние годы серьезной проблемой стало прогрессирующие усложнение налоговых процедур и правил. Это привело к возникновению серьезных трудностей в работе налоговых органов, увеличению числа споров с налогоплательщиками, общему падению эффективности налоговой работы. Проявляется прямая связь между степенью сложности налоговых правил, процедур и склонностью налогоплательщиков к неполному выполнению своих обязанностей, к использованию специальных методов обхода налоговых законов.

Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения отдельных изменений в налоговое законодательство.

«Одной из ключевых задач разработанной в 2000 году долгосрочной программы правительства РФ было проведение широкомасштабной налоговой реформы. Сложившаяся к этому времени система налогообложения имела ряд фундаментальных недостатков».

На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и сейчас.

Наиболее существенные изменения были внесены в налоговую систему России в ходе ее пересмотра в 1999-2004 годах, когда был принят и вступил в действие Налоговый кодекс РФ.

Заключение

Изучая материалы по данной теме, мне стало понятно, что современная налоговая система России все еще находится в стадии формирования, хотя обе части Налогового кодекса уже приняты и действуют. Уклонение от уплаты налогов стало нормой поведения многих предприятий и предпринимателей. В результате они получают средства для выживания бизнеса и «неформального решения производственных и социальных вопросов в условиях высокой коррупции и несовершенных общественных институтов», а это означает, что наша налоговая система требует дальнейшей корректировки.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает: “Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы...”. Таким образом, Основной закон страны относит уплату налогов в бюджет к обязанностям всех физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РФ. Потому, что от своевременности и полноты сбора налогов зависит в целом экономическое состояние государства, формирование бюджетов различных уровней, влияющее в свою очередь на стабильность выплаты заработной платы, пенсии, дотации, различных социальных пособий для малоимущих.

Литература

1. Конституция РФ. - Ростов на Дону: «Феникс», 2003.

2. Налоговый кодекс РФ (в ред. от 06.12.05). Система «Консультант-Плюс».

3. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов-на-Дону, издательство «Феникс», 1998.

4. Экономика. Учебник / Под ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.

5. Экономикс. Теория и практика. Т.2. АО «Дорваль», АО «Лига», Санкт-Петербург, 1993.

6. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе. / Вопросы экономики. 2002. № 7.

7. Васильева А., Гуревич Е., Субботин В. «Экономический анализ налоговой реформы». // Вопросы экономики. 2003. № 6.

8. Вишневский В., Веткин А. «Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика». // Вопросы экономики. 2004. № 2.

9. Ильяков Д. «Совершенствование налоговой системы России». ПиЖ 2000. № 31.

Размещено на Allbest.ru