Налоговая система Швейцарии

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ШВЕЙЦАРИИ

Налоговая система Швейцарии имеет давнюю историю развития, при которой каждый из 26 кантонов имеет свои законы налогообложения. Кантоны по-своему регулируют налогообложение доходов, имущества, наследства, капитала, земли и других объектов. В свою очередь, каждая из 2800 общин страны имеет право устанавливать коммунальные налоги по собственному усмотрению или воспользоваться рамками, установленными на кантональном уровне. На федеральном уровне, несмотря на то, что основные доходы поступают от НДС, гербовых сборов и таможни, предусмотрен также федеральный налог на доход.

«Швейцария - налоговый рай».

В большинстве случаев Швейцарию выбирают в качестве места для регистрации компании или проживания из-за низких налогов. Однако в Швейцарии 26 кантонов, наделенных законодательной властью, поэтому ставки налогов в них сильно различаются.

Так, ставки на прибыль могут варьировать от 11 до 29%.

Традиционно самые низкие налоговые ставки по налогу на прибыль в кантонах Цуг и Фрибург, а наименьший подоходный налог - в кантоне Швиц. Поэтому многие международные торговые компании регистрируются именно в Цуге, а вот самые богатые люди предпочитают селиться в кантоне Швиц, где к тому же отсутствует налог на наследство. Что касается налога на дивиденды (withholding tax on dividends), то Швейцария здесь ничем похвастаться не может. Ставка налога составляет 35% в отличие от России и Кипра, где аналогичные ставки составляют всего 9 и 10%.

Соглашения об избежание двойного налогообложения.

Швейцария участвует в разветвленной сети соглашений с другими странами, в том числе и с Россией, об избежание двойного налогообложения. Кроме защиты от двойной уплаты налога на доход и прибыль, данные соглашения также регулируют уплату налога с источника.

Действие данного соглашения распространяется и на подоходный налог. Это означает, что, если вы проживаете в Швейцарии, где имеете доход, с которого платите подоходный налог по местным ставкам, платить налог повторно в России не придется.

Налог с источника.

В налоговом праве понятие «налогообложение с источника» означает, что налоги взимаются не с получателя налогооблагаемой суммы, а с источника ее выплаты. Подобная система применяется во многих западноевропейских странах. В Швейцарии ее применяют прежде всего к лицам, постоянно проживающим или временно находящимся в стране и подлежащим налогообложению.

Сюда же относятся лица, имеющие разрешение на краткосрочное пребывание или ожидающие решения о предоставлении убежища в Швейцарии. Налогообложению с источника также подлежат лица, которые не проживают в Швейцарии, не обладают правом на пребывание и не являются швейцарскими налогоплательщиками, но получают доход (например, пенсионное пособие) из источника в Швейцарии.

К этой категории также относятся спортсмены-иностранцы и люди искусства, выступающие в Швейцарии, члены советов директоров компаний, находящихся в Швейцарии, сотрудники международных транспортных компаний и т. п.

Иностранные работники, проживающие в Швейцарии. Доход иностранных работников, не имеющих разрешения на поселение в Швейцарии, как правило, облагается налогом с источника. Это означает, что работодатель обязан самостоятельно удерживать и уплачивать данный налог с заработка иностранного работника.

Это правило распространяется на проживающих за границей работников международных транспортных компаний и лиц с кратким сроком пребывания в стране, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Обычно налог с источника включает кантональный, муниципальный и прямой федеральный налоги, а также церковный (протестантской церкви, и не только) налог.

Налог с источника отчисляется ежемесячно с заработной платы. Налоговая декларация при обычном порядке налогообложения подается до 31 марта следующего года и предусматривает рассрочки платежей. Налог с источника не взимается с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога с источника. Налогообложение иностранных несовершеннолетних. В соответствии с налоговым правом доход несовершеннолетних не присовокупляется к родительскому доходу или доходу их попечителей, а подлежит отдельному налогообложению. Доход иностранных студентов, учащихся и практикантов из источников за пределами Швейцарии не подлежит налогообложению. Доход во время учебы или практики из источника в Швейцарии облагается налогом с источника.

Единый налог (pauschalbesteuerung).

Прогрессивная ставка подоходного налога для физических лиц в Швейцарии, имеющих большие доходы (от 200 тыс. франков в год), достаточно высокая, она может доходить до 42%.

Это соизмеримо со ставкой подоходного налога на доходы, превышающие 33600 ф. ст. в год в Великобритании. При этом можно переехать жить в кантон Швиц, но все равно налоговое бремя будет существенным, особенно при налогообложении доходов по всему миру. Если вы стали налоговым резидентом в Швейцарии, получили заветный вид на жительство или гражданство, необходимо платить налоги в этой стране со всех своих доходов по всему миру!

Казалось бы, имея существенный доход, например, в России, где ставка подоходного налога всего 13%, неразумно платить 42% в Швейцарии. Что же делает Швейцарию столь привлекательной для состоятельных людей?

Дело в том, что для физических лиц существует единый налог - так называемый Pauschalbesteuerung, когда размер налога рассчитывается с учетом расходов на поддержание привычного уровня жизни (содержание дома, автомобилей, отдых и т. п.), а не исходя из реальных доходов по всему миру с учетом прироста капитала.

Отметим, что этот налог достаточно высок, а договоренность о его размере достигается индивидуально в ходе переговоров с налоговым департаментом. Но все равно это выгодно, потому что швейцарские власти не претендуют на доходы по всему миру после уплаты единого налога в Швейцарии. Именно благодаря такой налоговой системе Швейцария стала столь популярна.

Налоговые соглашения (tax ruling).

Швейцария имеет гибкую налоговую систему. Фактически любой человек может обратиться в налоговый департамент и договориться о размере выплачиваемых им или его компанией налогов. Любая компания, планирующая работать в Швейцарии, может заранее запросить полный расчет подлежащих уплате налогов. На кантональном и муниципальном уровнях гарантируются умеренное налогообложение и доброжелательное отношение со стороны налоговых органов.

Особенности налоговой системы Швейцарии.

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством. Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения. Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране, сумма налога «у источника», НДС, какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое. Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

Швейцария не является членом Евросоюза.

Налог на прибыль:

- Налогом на прибыль в Швейцарии облагаются коммерческие организации-резиденты государства - в части прибыли по всему миру, за исключением доходов от постоянных представительств за рубежом, а также иностранные компании - в отношении прибыли, полученной от постоянного представительства либо недвижимого имущества в Швейцарии;

- Налоговым резидентом Швейцарии считается организация, если она зарегистрирована в соответствии с законодательством Швейцарии, или имеющая зарегистрированный офис на территории страны;

- Налог взимается в отношении прибыли от предпринимательской деятельности, «пассивных доходов» и доходов от прироста капитала (отдельный федеральный налог на прирост капитала не предусмотрен);

- Доход от прироста капитала облагается в составе налога на прибыль по стандартной ставке;

- Налог на прибыль взимается как на федеральном, так и на кантональном уровне. Федеральная ставка составляет 8,5%. В зависимости от местонахождения компании и применяемых муниципальных ставок, эффективная ставка налога на прибыль может колебаться между 12% и 22%.

Это интересно:

- Особенностью налоговой системы Швейцарии является установленный специальный режим налогообложения «смешанной компаний» (mixed company tax privilege) когда при соблюдении ряда критериев (в частности, 80% торгового оборота компании должно быть связано с источниками за пределами Швейцарии - по сути международная торговля) может быть существенно снижена кантональная ставка налога на прибыль. Например, по кантону Цуг такое снижение возможно с 8,6% (стандартная ставка) до 1,25%. При этом налог в части федеральной ставки не затрагивается и уплачивается по стандартной ставке;

- В Швейцарии нет собственных норм относительно трансфертного ценообразования, однако государство использует соответствующее Руководство ОЭСР («Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations»); налогообложение сбор имущество

- В Швейцарии нет норм, регулирующих налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний (CFC).

Налог у источника:

- Налог у источника в отношении выплат дивидендов в адрес резидента взимается по ставке 35%. Однако такой налог может быть возмещен резиденту-получателю дивидендов. При выплатах нерезидентам также удерживается налог по ставке 35%, который может быть снижен до 0 при выплатах в пользу резидентов ЕС так как Швейцария на основе заключенного с ЕС соглашения может использовать преимущества Европейской директивы PSD. Так налог не удерживается в Швейцарии, если доля акционера в течение 2-х лет составляет не менее 25% в капитале Швейцарской компании;

- Процентные выплаты резидентам не облагаются налогом у источника, за исключением процентов по депозитам в швейцарских банках, облагающихся по ставке 35%. Процентные выплаты в адрес нерезидентов также облагаются по ставке 35%, если СОДН не предусмотрено иное;

- Роялти, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам, не облагаются налогом у источника.

НДС. Стандартная ставка НДС в Швейцарии составляет 8%. Некоторые товары и услуги могут облагаться по пониженным ставкам (2,5% и 3,8%).

Налогообложение доходов физических лиц:

- Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты (в отношении доходов по всему миру, за исключением доходов от предпринимательской деятельности за рубежом), а также нерезиденты - в отношении доходов от источников в Швейцарии;

- Под резидентом понимается физическое лицо, постоянно пребывающее в Швейцарии, имеющее там центр экономических или личных интересов, а также, если оно присутствует на территории Швейцарии как минимум 90 дней (либо 30 дней, если пребывание связано с предпринимательской деятельностью);

- Субъектом налогообложения может являться как индивидуальный налогоплательщик, так и семья (т. н.: «family unit»).

- Федеральная ставка налога на доходы физических лиц является прогрессивной и составляет от 1% до 11,5%. Кантональные ставки могут существенно различаться (вплоть до 35%).

Налог на недвижимое имущество физических лиц. Налог на недвижимость уплачивается в общем случае на уровне кантонов и муниципалитетов, зависит от места расположения недвижимого имущества и в некоторых кантонах может не взиматься (Цюрих). Ставка, как правило, варьируется в диапазоне от 1 до 3% от стоимости имущества.

Размещено на Allbest.ru