Обслуживание налогоплательщиков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«Ивановский государственный политехнический университет»

Институт управления и организации производства

Кафедра «Социально-экономические дисциплины»

Контрольная работа

по дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

Автор Ильина А.П.

Проверил Сташкова Е. Ю.

Иваново 2015



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

1.1 Обязанности налогоплательщиков

1.2 Права налогоплательщиков

1.3 Обязанности налоговых органов

1.4 Права налоговых органов

ТЕСТ

ЗАДАЧИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Проблемы налогов, сборов, пошлин и налогообложения всегда актуальны, ведь налоги как основной источник поступления денежных средств в бюджет государства имеют непреходящее значение. Установление прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов - важная часть налоговой системы, от эффективности взаимодействия этих субъектов налоговых отношений во многом зависит результативность ее работы.

Цель данной работы - рассмотреть основные аспекты прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, используя принятые нормативные документы по данному вопросу, дать краткую характеристику данных документов.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации. Основные права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов отражены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Более детально полномочия налоговых органов и налогоплательщиков определены в Регламенте организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (Утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444) и Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков (утвержден Приказом ФНС от 27.04.2007 № ММ-3-25/267@). Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами [4] определяет процедуру приема налогоплательщиков, приема, регистрации и выдачи документов отделами работы с налогоплательщиками, устанавливает порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика и особенности его проведения, информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам, детально регламентирует аспекты взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, их права и обязанности. В едином стандарте обслуживания налогоплательщиков [3] конкретизируются услуги, которые обязан предоставлять налоговый орган, и устанавливаются сроки выполнения по каждой из услуг. В данной работе наиболее подробно остановимся на базовых аспектах прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации.



1. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

1.1 Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. В соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо перечисленных обязанностей, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, также несут обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Установленный Налоговым Кодексом РФ перечень обязанностей не является исчерпывающим, налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные законодательством.

1.2 Права налогоплательщиков

Статьей 21 Налогового Кодекса РФ установлены следующие права налогоплательщиков (плательщиков сборов):

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом РФ;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому Кодексу РФ или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные Налоговым Кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

1.3 Обязанности налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные Налоговым Кодексом и иными федеральными законами.

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

1.4 Права налоговых органов

Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ;

6) в порядке, предусмотренном статьей 92 Налогового Кодекса РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым Кодексом;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):

- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом;

- о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;

- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

- в иных случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные Налоговым Кодексом.



ТЕСТ

право налогоплательщик пошлина

1. Имеют ли право органы законодательной и исполнительной власти устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от формы собственности?

а) имеют;

б) не имеют;

в) иное.

Ответ: б) не имеют (ст.3.2)

2. В целях налогообложения лица могут быть отнесены к взаимозависимым, если:

а) организация создана для совместной деятельности;

б) организация имеет стойкую финансово-хозяйственную связь с другой организацией;

в) одно лицо участвует в имуществе другого лица (организации), и доля такого участия составляет более 20 процентов.

Ответ: одно лицо участвует в имуществе другого лица (организации), и доля такого участия составляет более 20 процентов (ст. 20).

3. Что из перечисленного не относится к правам налогоплательщика?

а) право бесплатного получения от налоговых органов по месту учёту нормативных и законодательных документов о действующих налогах и сборах;

б) право получения от налоговых и других уполномоченных государственных органов письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

в) право не выполнять правомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

г) право отсутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

Ответ: г) право отсутствовать при проведении выездной налоговой проверки (ст. 21).

4. Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщика?

а) уплата налогов установленных в законно дательном порядке;

б) приобретение нормативных актов по налогам;

в) ведение в установленном порядке учёта своих доходов и объектов налогообложения;

г) предоставление налоговым органам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Ответ: б) приобретение нормативных актов по налогам (ст.23).

5. Какие из перечисленных органов не относятся к субъектам налоговых взаимоотношений?

а) Федеральная налоговая служба РФ;

б) Органы внутренних дел;

в) Государственные внебюджетные органы;

г) Счётная палата;

д) Таможенные органы.

Ответ: б) Органы внутренних дел, в) Государственные внебюджетные органы, г) Счётная палата (ст. 9).

6. Что из перечисленного не относится к правам налоговых органов?

а) проведение налоговых проверок в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;

б) взыскание недоимок по налогам и пений в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;

в) приобретение имущества налогоплательщика, реализуемого в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика;

г) приостановление операций по счетам в банках и наложение ареста на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Ответ: в) приобретение имущества налогоплательщика, реализуемого в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (ст. 31).

7. Что из перечисленного не относится к обязанностям налоговых органов?

а) осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

б) соблюдение налоговой тайны;

в) ведение следственных действий по налоговым преступлениям;

г) ведение учёта налогоплательщиков.

Ответ: в) ведение следственных действий по налоговым преступлениям (ст.32).

8. Могут ли таможенные органы осуществлять контроль за своевременной и полной уплатой налога на прибыль с организации?

а) да;

б) нет;

в) иное.

Ответ: б) нет

9. Могут ли органы Пенсионного фонда проводить проверки по вопросам полноты и правильности расчётов с федеральным бюджетом по НДС?

а) да;

б) нет;

в) иное.

Ответ: б) нет

10) В каких случаях налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам?

а) по товарообменным (бартерным) операциям;

б) по экспортным операциям;

в) между взаимозависимыми лицами.

Ответ: верны все ответы (ст. 40).

11. Как производится взыскание налога у налогоплательщика - юридического лица?

а) в бесспорном порядке;

б) в судебном порядке;

в) в бесспорном порядке, за исключением случаев, определённых первой частью Налогового кодекса РФ,

Ответ: а) в бесспорном порядке

12. Как производится взыскание налога у налогоплательщика - физического лица?

а) в бесспорном порядке;

б) в судебном порядке.

Ответ: а) в бесспорном порядке

13. Может ли быть произведено взыскание налога с депозитного счёта налогоплательщика, до истечения срока депозитного договора?

а) да;

б) нет;

в) иное.

Ответ: б) нет (ст. 46.5).

14. Может ли быть произведено взыскание налога с валютного счёта налогоплательщика?

а) да;

б) нет;

в) иное.

Ответ: а) да (ст. 46.5).

15. Какие органы устанавливают списание безнадёжной недоимки по налогам и сборам федеральным?

а) Правительство РФ;

б) Президент РФ;

в) Министерство финансов РФ;

г) Государственная дума РФ;

д) Федеральное собрание РФ.

Ответ: а) Правительство РФ (ст. 59).

16. Какие органы устанавливают списание безнадёжной недоимки по региональным налогам и сборам?

а) исполнительный орган субъекта РФ;

б) законодательное собрание субъекта РФ;

в) территориальная налоговая инспекция.

Ответ: а) исполнительный орган субъекта РФ (ст.59).

17. Какие органы уполномочены принимать решения об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов?

а) правительство РФ;

б) министерство финансов РФ;

в) федеральная служба по налогам и сборам РФ;

г) федеральное собрание РФ.

Ответ: а) правительство РФ, б) министерство финансов РФ (ст.63).

18. Какие органы уполномочены принимать решения об изменении срок уплаты региональных налогов и сборов?

а) исполнительный орган субъекта РФ;

б) финансовый орган субъекта РФ;

в) территориальная налоговая инспекция;

г) законодательное собрание субъекта РФ.

Ответ: б) финансовый орган субъекта РФ

19. Может ли налоговый кредит предоставляться по нескольким налогам одновременно?

а) да;

б) нет.

Ответ: а) да ( согласно ст 65 НК ФЗ налоговый кредит может предоставляться по одному или нескольким налогам, данная статья утратила силу ФЗ от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

20. Незаконные акты и требования налоговых органов налогоплательщика:

а) в праве не выполнять;

б) обязан выполнить, но имеет право обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган или с иском в суд.

Ответ: а) в праве не выполнять (ст. 21.11).

21. Имеют ли налоговые органы право проведения повторных выездных проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период не изменивших своего статуса организаций?

а) имеют;

б) не имеют;

в) имеют по распоряжению руководителя налогового

Ответ: а) имеют (ст. 89.10).

22. Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган налогоплательщика:

а) только лично;

б) только по почте;

в) лично или по почте;

г) иное.

Ответ: в) лично или по почте (ст.80.4).

23. С какого возраста может быть привлечено к ответственности физическое лицо за налоговые правонарушения?

а) с четырнадцати лет;

б) с шестнадцати лет;

в) с восемнадцати лет;

г) с двадцати четырёх лет.

Ответ: б) с шестнадцати лет (ст.107.2).

24. Обязан ли налогоплательщик доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения?

а) обязан;

б) не обязан.

Ответ: не обязан (ст.108.6).

25. Определите срок исковой давности по налоговому правонарушению:

а) 3 года;

б) 5 лет;

в) 10 лет.

Ответ: а) 3 года (ст.113.1).

26. Налоговые санкции взыскиваются:

а) в судебном порядке;

б) в бесспорном порядке;

в) по согласию налогоплательщика и налогового органа.

Ответ: а) в судебном порядке (ст.114).

27. Какие из перечисленных нарушений не относятся к налоговым правонарушениям?

а) уклонение от постановки на учёт в налоговом органе;

б) непредставление налоговой декларации;

в) отказ налоговому органу в выемке документов без участия представителя налогоплательщика;

г) неуплата или неполная уплата сумм налога;

д) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления контроля.

Ответ: в) отказ налоговому органу в выемке документов без участия представителя налогоплательщика (ст. 117, 119, 122, 126).

28. Какие из перечисленных налогов не относятся к федеральным налогам?

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль;

в) налог на доходы физических лиц;

г) налог на имущество организаций;

д) государственная пошлина;

е) налог на игорный бизнес.

Ответ: г) налог на имущество организаций, е) налог на игорный бизнес (ст.13).

29. Какие из перечисленных налогов относятся к региональным?

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на имущество организаций;

в) земельный налог;

г) акцизы;

д) налог на игорный бизнес;

е) единый налог на вменённый доход;

ж) транспортный налог;

з) единый налог при упрощённой системе налогообложения.

Ответ: б) налог на имущество организаций, д) налог на игорный бизнес, ж) транспортный налог (ст.14).

30. Какие из перечисленных налогов не относятся к местным?

а) земельный налог;

б) водный налог;

в) единый социальный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

Ответ: в) единый социальный налог (ст.15).

31. Срок давности взыскания налоговых санкций:

а) 6 месяцев;

б) 1 год;

в) 3 года.

Ответ: а) 6 месяцев (

32. Видами налоговых проверок являются:

а) документальная и камеральная;

б) документальная и выездная;

в) выездная и камеральная.

Ответ: в) выездная и камеральная (ст.87).

33. Налогоплательщики обязаны сохранять данные бухгалтерского учёта и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов в течение:

а) трёх лет;

б) четырёх лет;

в) пяти лет.

Ответ: б) четырёх лет (ст.23.1).

34. Налоговые органы при осуществлении за полнотой начисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам:

а) между взаимозависимыми лицами;

б) при отклонении менее чем на 20% от уровня цен по идентичным или однородным товаром;

в) между организациями, расположенными в разных субъектах РФ.

Ответ: а) между взаимозависимыми лицами (ст.40.2).

35. При определении и признании в налоговом учёте рыночной цены не используются:

а) официальные источники;

б) биржевые котировки;

в) сведения из рекламных буклетов.

Ответ: в) сведения из рекламных буклетов (ст.40.11).

36. Обязанность по уплате налога или сбора считается исполненной:

а) в случае вынесения налоговым органом решении о зачете излишне уплаченных сумм налогов;

б) в случае подачи в установленном порядке налогоплательщиком заявления о зачете уплаченных налогов в бюджет того же уровня.

Ответ: а) в случае вынесения налоговым органом решении о зачете излишне уплаченных сумм налогов (45.3).

37. Изменяет ли реорганизация юридического лица сроки уплаты налогов правопреемником:

а) нет;

б) да, если изменения зарегистрированы в установленном законом порядке.

Ответ: а) нет (ст.50.3).

38. При расчете налоговой базы налоговым органом обязанность по уплате возникает:

а) в сроки, указанные в Налоговом кодексе РФ;

б) не ранее получения налогового уведомления;

в) в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Ответ: в) в срок, указанный в налоговом уведомлении (ст.57.4).

39. Уплата налогов производится:

а) в наличной или безналичной формах;

б) в наличной, безналичной, натуральной формах;

в) безналичной форме.

Ответ: а) в наличной или безналичной формах (ст.58.4).

40. Могут ли льготы по налогам носить индивидуальный характер?

а) да, могут;

б) льготы могут быть предоставлены только отдельным категориям налогоплательщиков;

в) в зависимости от решения органов, предоставляющих льгот.

Ответ: льготы могут быть предоставлены только отдельным категориям налогоплательщиков (ст.56.1).



ЗАДАЧИ

1. Налог на прибыль предприятий

1.1 Определить прибыль от реализации автомобиля. Организация реализовала автомобили по цене 165000 руб. Цена приобретения 230000 руб. Сумма амортизации составила 150000 руб. Включается ли данный доход в налогооблагаемую базу. Если да. то. определить сумму налога к уплате в бюджет.

Решение:

НДС со 165000*18/118=25169

230000-150000=80000 (О.С)

165000-25169-80000=59831 налоговая база, облагаемая 20%;

Данный доход включается в налогооблагаемую базу, сумма налога составит:

59831*0,2=11966,2 руб.

1.2 В ООО «Мир» объем реализации продукции (мебель) за год составил 4500 тыс. руб.. в т.ч. НДС. Расходы, связаны с производством и реализацией продукции, составили 2200 тыс. руб. Внереализационные доходы составили 1550 тыс. руб. Внереализационные расходы составили 1320 тыс. руб. Сумма убытка прошлого года 2200 тыс. руб.
Определить сумму выплат к уплате в бюджет.

Решение:

4500-686-2200=1614 прибыль от реализации;

1550-1320=230прибыль от внереализованой деятельности

1614+230=1844 прибыль;

Сумма убытка прошлого года равно 2200, прибыль текущего года не привышает убыток прошлого года. . Если в отчетном периоде определен отрицательный результат, т.е., когда расходы превышают доходы, то налоговая база в данном периоде признается равной нулю

2. Налог на добавленную стоимость

2.1 Торгово-посреднеческой фирмой приобретено компьютеров для последующей перепродажи на сумму (с НДС) 640000 руб. Реализовано товаров населению на сумму (с НДС) 800000 руб. Возвращен компьютер покупателем на сумму 40000 руб. Взамен устаревших приобретено фирмой и установлено два компьютера на сумму 76000 руб. (с НДС). Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Решение:

640000*18/118=97627 НДС в;

800000*18/118=122034 НДС р;

76000*18/118=11593 НДС в;

40000*0,18=7200 НДС в;

97627+11593+7200=116420

122034-116420=5614 руб. НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

2.2 Индивидуальный предприниматель Смирнов АЛО. занимается оптовой продажей канцелярских товаров. В январе-марте им было реализовано :

- школьных тетрадей (ставка НДС 10%) 10000 штук по 3.30 руб.. в т.ч. НДС

- бумаги писчей (ставкаНДС 18%) 500 пачек по 99.12 руб., в т. ч. НДС.

В этот же период Смирнов А.Ю.закупил для следующей перепродажи в ООО «Комус»:

-тетради школьные 10000 по 2.31 руб. в т.ч. НДС

-бумага писчая 500 пачек по 82.60 руб., в т.ч. НДС

Определить сумму НДС к уплате в бюджет за квартал.

Решение:

10000*3,30*10/110=3000 НДС по реал. школ. тетр;

500*99,12*18/118=7560 НДС по реал. бум.писчей;

3000+7560=10560 НДС р;

10000*2,31*10/110=2100 НДС к выч. тетр. школ;

500*82,60*18/118=6300 НДС к выч. бум. Писчая;

2100+6300=8400 НДС в;

10560-8400=2160 сумма НДС к уплате в бюджет за квартал.

3. Налог на имущество организаций

3.1 По состоянию на 1 декабря ОАО «Восток», имеет стоимость основных средств 1 950 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 000 руб.Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект ОС стоимостью 460 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. Ставка налога установлена в размере 2%. Рассчитать сумму авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, по налогу за первый квартал.

Решение:

Остаточная стоимость на:

1 января 1950000-1200=1938000 руб.

1 февраля 1950000-2400=1926000 руб.

1марта 1950000-3600=1914000руб.

1апреля 1950000-48000=1902000 руб.

СГСИ = 1938000+1926000+1914000+1902000/4 = 1920000 руб.

Сумма авансового платежа к уплате в бюджет по налогу за первый квартал1920000*2%= 38400 руб.

3.2 По состоянию на 01.07.20--г. Фирма имеет стоимость основных средств на сумму 648000 руб. Ежемесячно будетначисляться амортизация в сумме 3600 руб. Определить сумму авнсового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период 20--года. Ставка по налогу максимальная.

Решение:

Остаточная стоимость на :

1 июля 648000-3600=644400 руб;

1 августа 648000-7200=640800 руб;

1 сентября 648000-10800=637200 руб;

1 октября 648000-14400=633600 руб;

СГСИ=644400+640800+637200+633600/4=

=639000руб.

Сумма авнсового платежа по налогу на имущество организации за отчетный период 20--года 639000*2,2%= 14058руб.

5.Налог на доходы физических лиц

5.1 Должностной оклад зкономиста ЗАО «Восток» Н.И Кузьминой - 18800 руб. Январь 2012 года она отработала полностью. С января 2012 г. Она передала организации в аренду свой автомобиль. По договору аренды транспортного средства сумма арендной платы за месяц - 5000 руб. У Н.И Кузьминой двое детей : 15-летний сын и 20-летняя дочь - студентка вуза, обучается по очной форме .Определить сумму налога за январь месяц к уплате в бюджет.

Решение:

Доход 18800+5000=23800 руб.

Налоговый вычет на двоих детей 1400+1400=2800 руб.

Сумма налогаН.И Кузьминой за январь месяц к уплате в бюджет(23800-2800)*13%=2730 руб.

5.2 Предположим должностной оклад С.Ю Богданова в 2012 году - 24000рублей в месяц . У С.Ю Богданова трое детей : 5-летний сын, 10-летний сын и 25-летняя дочь - студентка вуза,обучается по заочной форме обучения. Определить сумму уплаченного налога за январь 2012года.

Решение:

Сумма уплаченного налога за январь 2012года с должностного оклада С.Ю Богданова составила (24000-1400-3000)*13%=2548 руб.

5.3 Доходы А.Н Реликтова за налоговый период составили 167000 руб. Расходы на свое обучение в вузе загод составили 85000 руб. При этом

ребенок А.Н Реликтова также обучается ввузе на очном отделении. Расходы на обучение ребенка составили 65000 руб. Иных социальных расходов, по которым можно заявить вычет, А.Н Реликтов не осуществлял. На какую сумму социального вычета может А.Н Реликтов заявить.

Решение:

А.Н Реликтов может заявить на сумму социального вычета

(85000+50000)*13%=17550 руб.

6. Транспортный налог

Определить сумму транспортного налона за 201--год. Транспортное легковое средство имеет мощность 150л.с 5мая 201--года заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя составила 180л.с.

Решение:

(150*17*4)/12=850 руб.

(180*20*8)/12=2400 руб.

Сумма транспортного налога за 2014 год составила 3250 руб.

7. Единый налог на вмененный налог (ЕНВД) для определенных видов деятельности

7.1 Организация занимается оказанием услуг населению,парикмахерские услуги. В отчетном периоде численность работников составила:

Июль- 3чел.

Август- 5чел.

Сентябрь- 5чел.

Общая площадь парикмахерской 80м² , залаобслуживания клинтов - 50м². Расчитать сумму ЕНВД от оказания услуг.

Решение:

7500*3*1,798*1*1=40455 руб.

750*5*1,798*1*2=134850 руб.

ЕНВД=(40455+134850)*15%=26295,75 руб.

7.2 Налогоплательщиком по итогам отчетного периода исчислен ЕНВД в сумме 5000 руб. За этот же период сумма уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 2700 руб. Определить сумму налога к уплате в бюджет.

Решение:

Сумма налога к уплате в бюджет составит 2500 руб. т.к уменьшить исчисленные налоги на страховые взносы можно, но не более 50% от исчисленных сумм налогов.

7.3 Организация занимается грузоперевозками для населения. На балансе числится 5 грузовых автомобилей и один легковой, испльзуемый для служебных целей управленческим персоналом. Рассчитайте сумму ЕНВД от оказания услуг.

Решение:

6000*5*1*3=161820 руб.

Сумма ЕНВД от оказания услуг 161820*15%=24273 руб.

8. Упрощенная система налогообложения (УСН)

8.1 По итогам 201--г. Налогоплательщиком получены доходы в сумме 550000 руб., понесены расходы в сумме 540000 руб. Определить сумму единого налога к уплате в бюджет.

Решение:

(550000 - 540000)*15%=1500 руб;

550000 * 6% =33000 руб.

8.3 Организация работает по упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам налогового периода отгружено продукции на 1050000 руб. на расчетный счет поступило денежных средств за реализованную продукцию - 820000 руб. Расходы составили 110000 руб., оплачено 75%. Исчислите сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Решение:

820000-82500=737500 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет

737500*15%=110625 руб.

8.4 Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 680000 руб., а расходы произведены в сумме 540000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 15000 руб. Убыток прошлых лет, когда организация работала на общей системе налогообложения составил 45000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

680000*6%=40800 руб;

48000-15000=25800 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет 25800 рублей.

9. Страховые взносы

Определить страховую базу и сумму страховых взносов за март 210--года, если в пользу физического лица за месяц были произведены следующие выплаты:

- начислена сдельная заработная плата 4700 руб.

- доплата за работу в ночное время 600 руб.

- премия 940руб.

- пособие по временной нетрудоспособности 850 руб.

- единовременная материальная помощь в целях возмещения причиненного материального ущерба 4500 руб.

Решение:

Страховая база за октябрь:

21590 руб. (14700+600+940+850+4500)

Облагаемая страховая база 16740 руб. (21590-4000 мат помощь-850 б/л не обл.)

Сумма страховых взносов: 4352,40 руб. (16740*26%)



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе рассмотрен большой перечень прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов. Для получения данных использованы актуальные источники информации, ряд нормативных документов, приведена их краткая характеристика.

По результатам проделанной работы можно сделать вывод, что на законодательном уровне права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов установлены достаточно четко, полно и детально. Законодательные акты согласованы между собой и дополняют друг друга. Так, наиболее полный (базовый) перечень прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов установлен Налоговым Кодексом РФ, тогда как Регламентом [4] и Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков [3] установлены детальные аспекты взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов, прописаны сроки и формы выполнения услуг. Это делает взаимодействие субъектов налоговых отношений более эффективным, прозрачным, а следовательно, более удобным. Налоговое законодательство РФ все более соответствует высоким европейским стандартам. Однако необходимо отметить, что дальнейшая детализация, изменение и расширение положений по исследуемой теме неизбежны. В связи с динамично развивающейся экономикой нашей страны налоговая система также претерпевает постоянные коррективы, модернизацию, и в соответствии с этим могут появляться новые права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов и могут терять актуальность настоящие.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации

3. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков / Утвержден Приказом ФНС от 05.10.2010 № ММВ-7-10/478@

4. Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами / Утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444

II Научно-методическая литература

5. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. - 417 с..

Размещено на Allbest.ru

...